Sesión 3.

Procedimientos de determinación

M13_ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
S3. Actividad 1. Clases de determinación
Los procedimientos de determinación precisan si ciertas conductas encuadran o no en los supuestos previstos
por la ley como generadoras de obligaciones contributivas. La dictaminación se lleva a cabo para aplicar el
procedimiento de liquidación de la ley fiscal respectiva, previas las operaciones matemáticas
correspondientes, obteniendo el importe a pagar en cantidad líquida a cargo del contribuyente.

Para este propósito, el sistema tributario mexicano busca el cumplimiento voluntario de las obligaciones
fiscales, además de realizar las actuaciones afines para la eficiente recaudación de ingresos y ser destinados
de manera equitativa al gasto público. Partiendo de este principio, identificarás las clases de determinación
con base en lo siguiente:

1. Lee los apartados “Definición de determinación” y “Clases de determinación” del texto de apoyo.

2. Investiga, en fuentes de consulta académicamente confiables, más a cerca de las clases de

determinaciones fiscales.

3. Completa la siguiente tabla de acuerdo a cada clase de determinación.

Clases de determinación Elementos a favor Elementos en contra

Autodeterminación    
Determinación realizada por    
la autoridad
Determinación mixta    

     

     

     

S3. Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales

Hasta esta sesión has analizado dos procedimientos de las autoridades fiscales, los de fiscalización y los de
determinación. Visualizando estos dos procedimientos en forma global, realiza la siguiente actividad.

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

CASSANDRA GABRIELLE MALANCHE MUÑIZ

 2. Investiga en la ley y en la doctrina el procedimiento llevado a cabo desde el inicio de la visita

domiciliaria hasta la determinación del crédito fiscal, identificando además los supuestos para el

pago y el ofrecimiento de garantía.

3. Esquematiza el procedimiento.

S3. Actividad integradora. Garantía del interés fiscal

Para reafirmar los conocimientos entorno a la debida aplicación de los procedimientos de determinación,
subrayando la observancia del interés fiscal, procederás al estudio de un caso.

Indicaciones

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. Con base en el caso, en un documento de texto, propón formas de garantizar el pago fiscal.

Es el turno de analizar el procedimiento de determinación de contribuciones omitidas,

mediante la lectura del Código Fiscal de la Federación y la acotación de los doctrinarios
fiscalistas, para garantizar su pago.

Ahora te pido resolver los siguientes casos.

Primer caso

En este momento (enero 2019) una persona física con actividades empresariales
mensualmente percibe cantidades significativas de dinero, a través de efectivo, cheques
y/o transferencias electrónicas. En el periodo de 2018, no ha presentado ningún pago
provisional, y de acuerdo con los cálculos debería presentar en pagos provisionales por la
cantidad acumulada de $ 2’150,000.00 (dos millones ciento cincuenta mil pesos 00/100
M.N.)

¿Usted que le propondría a esta persona y en que supuesto de determinación

estaría en este momento, fundamente su respuesta?

Segundo caso.

Durante el año de 2019, el Hospital Dolores, tuvo diferentes actividades ligadas a su giro
del negocio, como son consultas, análisis clínicos, cirugías, entre otras, es importante
decir que la institución realizó pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta.
Asimismo, te informo que la autoridad fiscal ejerció sus facultades de comprobación a
través de una visita domiciliaría, por la cual determinó diferencias a pagar, las cuales
están debidamente sustentadas con los siguientes elementos:

Estados de cuenta,

Registros contables

Documentación de los recibos de pago del servicio o producto proporcionado, en

efectivo, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, transferencias electrónicas y análogas

Declaraciones fiscales, del periodo revisado. 

Confirmación de los terceros (Listas de las personas que realizaron pagos)

Cortes de caja de forma diaria, de todos los meses revisados.

Integración de erogaciones efectuadas

Por lo que la autoridad determinó un crédito fiscal por la cantidad de $ 3’000,000.00

(tres millones de pesos 00/100 M.N.) por concepto de ISR

De lo anterior citado, ante que supuesto estamos de la determinación y usted que le

recomendaría si estuviera con falta de liquidez (blanco) la empresa, es decir no lo podría
pagar en este momento, fundamente su respuesta.

Tercer caso.

En el caso número dos, transcurrido el plazo para hacer exigible el crédito fiscal, la
autoridad fiscal observó que no tiene ningún registro de que el contribuyente haya
pagado o garantizado el interés fiscal, por lo que inicia el Procedimiento Administrativo
de Ejecución. De lo anterior como la empresa puede garantizar el interés fiscal ante las
autoridades fiscales, fundamente su respuesta.