Sesión 2.

Procedimientos de
fiscalización
M13_ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

CASSANDRA GABRIELLE MALANCHE MUÑIZ

S2. Actividad 1. Procedimiento de
fiscalización
También conocidos como facultades de comprobación, los procedimientos de fiscalización son atribuciones
que tienen las autoridades fiscales para verificar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos relacionados, hayan cumplido con las disposiciones fiscales. Para ello, puede realizar una
visita domiciliaria o una revisión del gabinete. Para conocer sus ventajas y desventajas, realiza la siguiente
actividad:

1. Lee el texto de apoyo.

2. Completa el siguiente cuadro.

Procedimientos de
Ventajas Desventajas
fiscalización

Medio más eficaz con que cuenta la

autoridad para conocer
directamente la situación fiscal de
personas o empresas.
Verificar en su domicilio fiscal si
están dando cumplimiento a las
formalidades que establecen las
leyes tributarias y en su
determinado caso descubrir o
comprobar la infracción de dichas
La verificación del universo de
leyes. (Martínez, 1979)
contribuyentes no es posible y se
Busca que con los recursos
adecua en función de los recursos
materiales y humanos se pueda
humanos y materiales mismos que
crear un efecto de concientización
son limitados.
Visitas domiciliarias en los demás contribuyentes para
Se realizan visitas a determinadas
que se vean en la posible situación
empresas o domicilios de personas
de una visita domiciliaria y se
físicas ya que no es posible abarcar
preocupen por tener en orden toda
en su totalidad el universo de
la documentación fiscal a fin de
contribuyentes.
evitar sanciones.
Revisar la contabilidad, bienes y
mercancías de los contribuyentes,
con esta acción percatarse de la
verdadera situación fiscal en que se
encuentran.
Determinar el cobro de impuesto
omitido, disminuir la evasión de los
mismos, lograr la mayor
recaudación.

-Otorga ventajas principalmente -La autoridad no puede corroborar

para el contribuyente, ya que se le en el domicilio fiscal del
solicita documentación a presentar contribuyente si se están dando las
Revisión de gabinete
directamente en el domicilio de la condiciones y cumplimiento a las
autoridad competente, en un plazo formalidades de las leyes
de 15 días, en los cuales puede tributarias.
 corregir las omisiones si es que las -Nos se especifica el objeto de la
detecta anticipadamente. orden y pedirán excesiva
-Con el buzón tributario pueden documentación para su revisión.
realizar diversos trámites y obtener
respuestas a sus dudas.

S2. Actividad 2. Práctica de los procedimientos de

fiscalización
Ahora que conoces las ventajas y desventajas de la visita domiciliaria y de la revisión de gabinete, es
momento de identificar los requisitos, reglas y obligaciones tanto de los visitados, como de los visitadores, así
como las facultades de estos últimos. Con este propósito, realiza la siguiente actividad.

1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la revisión de

gabinete.

2. Esquematiza el procedimiento de cada una.

Para reafirmar los conocimientos entorno a la debida aplicación de los procedimientos de fiscalización,
procederás a su inspección a partir del estudio de un caso.
S2. Actividad integradora. Análisis de
procedimientos

Indicaciones

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. Detecta los vicios de legalidad que se presenten y enlístalos en un documento de texto.

Por instrucciones de nuestro mutuo jefe, se te encomienda realizar un análisis de

los vicios de legalidad que se presenten, él ha querido que sean tan
pormenorizadas como fuera posible, con el objetivo de que contemos con toda
la información disponible hasta el momento, para que de esta forma se logre un
análisis robusto y, consecuentemente, poder obsequiar una análisis de alto nivel.

La autoridad fiscal determinó un crédito fiscal el cual puede dejar sin recursos a
la empresa lo que probablemente conlleve al cierre de las operaciones, por lo
que el área jurídica le dio los siguientes pormenores (vicios de legalidad) al jefe
de los cuales se te comparten:

1) El oficio de solicitud de información, datos y documentación que dio origen

al procedimiento de investigación, la autoridad fiscal omitió expresar el objeto o
propósito del mismo de manera precisa, enunciando las contribuciones que
debían ser motivo de la revisión y las disposiciones fiscales específicas a las que
estaba afecta la empresa, ni tampoco se señaló el carácter otorgado al sujeto
revisado, ni la facultad ejercida.

2) A través del oficio número 500-55-00-06-2014-241, de fecha 03 de junio de

2014, inició una revisión de gabinete en términos del artículo 42, fracción II, del
Código Fiscal de la Federación, tanto en su carácter de sujeto directo
(contribuyente) en relación al impuesto sobre la renta (ISR), impuesto empresarial
a tasa única (IETU) e impuesto al valor agregado (IVA), así como en su calidad de
retenedor (responsable solidario) en materia de ISR e IVA; revisión ésta que
abarcaría el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2013.

3) Al emitirse la orden de revisión de gabinete contenida en el oficio número

500-55-00-06-2014-241, de fecha 03 de junio de 2014, no se señalaron las
personas que en todo caso se encontraban autorizadas para realizar la revisión
de la documentación e información.
4) La revisión de gabinete fue iniciada por el C. Edgar XX XX… , en su carácter
de Administrador Local de Auditoría Fiscal de San Pedro Garza García,
concluyendo con la emisión del oficio de observaciones suscrito por la C. Isabel
XX XX, en el carácter de Administradora Local de Auditoría Fiscal de San Pedro
Garza García; sin embargo, a la empresa jamás le fue notificado el cambio del
Titular de la Administración Local de Auditoría Fiscal de San Pedro Garza García

5) En la solicitud de información y documentación, no se señaló el domicilio en

que se llevaría a cabo la revisión.

6) La solicitud de información, datos y documentación que dio origen al

procedimiento investigación carece de la debida fundamentación de la
competencia territorial de la autoridad fiscal que lo emitió.

7) El procedimiento de revisión contraviene lo ordenado por el artículo 48,

fracción IV, del Código Fiscal de la Federación; puesto que conforme a dicho
numeral la autoridad fiscal formulará un oficio de observaciones, en el cual harán
constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen
conocido y entrañen incumplimiento a las disposiciones fiscales.

8) En los artículos 29 y 31, de la Ley del ISR; la autoridad rechazó la deducción

de la cantidad de $793,602.42, aduciendo para ello que dichos importes excedían
los montos máximos de deducción por arrendamiento de automóviles, cuyos
importes máximos son de $850.00 diarios por vehículos en los casos de gastos
de viaje y de $165.00 diarios en los demás casos, de conformidad con el artículo
32, primer párrafo, fracciones V, párrafo tercero, así como la fracción XIII, tercer
párrafo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente en 2013

9) La autoridad fiscal determino la presunción de ingresos por la cantidad de

$1,026,000.00 por depósitos efectuados por el C. ******* ******** ****** a la cuenta
de la empresa ********* ** ********** * ********* **** ** ****, en el mes de junio de
2013, mismo que se trataba de préstamos y no de ingresos por los cuales se
deban pagar contribuciones y, de igual manera, los traspasos realizados de la
cuenta del C. ******** ******** ******* entre los meses de enero a octubre de 2013,
por la cantidad total de $6,571,583.58

Adjunto expediente completo, que te servirá de base para realizar tu análisis

El jefe no busca un razonamiento fácil, simplista, omiso del análisis de las

consecuencias. De antemano rechaza un mero análisis anecdótico que sea
carente de rigor.
 Se aspira en vez de ello, a un trabajo objetivo, calificado, experto y técnico ¡ de
Alta Dirección pues! Un análisis de los que obligan a quien la emite a
comprometerse con las juicios… con las consecuencias… comprometerse con el
amigo… con el equipo…

Indicaciones

1. De los nueve puntos citados detecta los vicios de legalidad que se presenten
y enlístalos en un documento de texto.

Nombre del Fundamentación Fundamentación Determinación

Vicio de de la parte de la parte del Juez

Legalidad actora demanda

1.Acto Administrativo: Art. 38, fracción IV, del Solo sustenta en el Se determinó que los
Código Fiscal de la cuerpo de su conceptos
Objeto: El acto Federación (CFF). contestación, la impugnados resultan
administrativo que se atribución en el art. infundados toda vez
deba de notificar 42 fracción II, del que la orden de
deberá estar fundado, Código Fiscal de l revisión de gabinete
motivado y expresar Federación (CFF). contenida en el oficio,
la resolución, objeto o cumpla con la debida
propósito de que se motivación exigida al
trate. efecto por el art. 38,
fracción IV, como el
art. 24, fracción II, del
Código Fiscal de la
Federación (CFF).
2.Acto Administrativo: Señala que no cumple Los art. 16 Los conceptos de
con lo señalado en el Constitucional y 38, impugnación resultan
Facultad de art. 38, fracción IV del fracción IV y el art. infundados. La
comprobación: La Código Fiscal de la 42 fracción II, del revisión de gabinete
facultad de Federación (CFF) y las Código Fiscal de la contenida en el oficio,
comprobación no facultades señaladas Federación (CFF), cumple debidamente
está motivada y en el art. 42. otorga la facultad. con lo exigido por el
expresas el objeto o art. 38 fracción IV, y lo
propósito. establecido en la
fracción II, art. 42 por
el Código Fiscal de la
Federación (CFF).
3. Acto administrativo No se cumple con lo El art. 42, fracción II, Resultan infundados
personal autorizado: señalado en la del Código Fiscal de los dichos de la
fracción II del art. 42 y la Federación que actora, toda vez que
No se señalaron las lo que corresponde a establece la facultad acorde a la naturaleza
personas autorizadas la III, fracción del art. de comprobación, jurídica de la facultad
para realizar la 49 del Código Fiscal además las que de comprobación
revisión de la de la Federación (CFF). establece. ejercida en la revisión
documentación a de gabinete, no
información de la resulta exigible que la
accionante. autoridad fiscal
asentara de manera
expresa, e la orden de
revisión de gabinete
o en alguna otra
actuación dirigida al
contribuyente
revisado el nombre
de os funcionarios
públicos que, en
auxilio de sus
funciones, tramitarían
el procedimiento
respectivo.
4.Acto Administrativo Art. 38, fracción V, del El art. 16 Resulta infundado,
competencia de la Código Fiscal de la Constitucional no puesto que si bien en
autoridad: Federación (CFF). refiere la legitimidad el transcurso del
a incompetencia de procedimiento de
La competencia de la origen. fiscalización
autoridad es un practicado a cargo de
requisito esencial la actora, existió un
para la validez jurídica cambio en la
del acto. designación del
titular de la
Administración Local
de Auditoria Fiscal de
San Pedro Garza
García, lo cierto es
que la autoridad fiscal
no se encontraba
constreñida a hacer
del conocimiento del
sujeto revisado dicha
 situación, careciendo
por lo tanto de
sustento jurídico, la
pretensión de la
enjuiciante.
5.Acto Administrativo Art. 42, fracción II, del Art. 42, primer Resulta infundado
Señalamiento del Código Fiscal de la párrafo, fracción II, puesto que en la
domicilio: Federación (CFF). segundo, tercero y propia orden de
cuarto párrafo, revisión de gabinete
En la solicitud de fracción, I, II y III; y contenida en el oficio,
información y último párrafo del se señaló que la
documentación Código Fiscal de la información y
girada a la actora, no Federación (CFF). documentación
se señaló el domicilio solicitada debería ser
en que se llevaría a exhibida en las
cabo la revisión. oficinas de la propia
autoridad
fiscalizadora.
6.Acto administrativo El art. Primero, primer El art. 16 Resulta infundado,
Competencia párrafo fracción Constitucional, en toda vez que la orden
territorial: XXXIV, del acuerdo relación con el 38, de revisión de
por el que se señala el del Código Fiscal de gabinete contenida
Carece de la debida nombre sede y la Federación (CFF). en el oficio, cumple
fundamentación de la circunscripción con la debida
autoridad fiscal que la territorial de las fundamentación de la
emitió. unidades competencia
administrativas territorial de la
regionales del Servicio Administración Local
de Administración de Auditoria Fiscal de
Tributaria. San Pedro Garza
García, pues
resultaba suficiente
citar para el efecto el
Art. Primero, primer
párrafo, fracción
XXXVI, del acuerdo
por el que se
establece la
circunscripción
territorial de las
unidades
administrativas
 regionales del
Servicio de
Administración
Tributaria.
7.Acto Administrativo Art. 48, fracción IV, del El art. 48, fracción IV, Resulta infundado ,
Oficio de Código Fiscal de la del Código Fiscal de toda vez que
Observaciones: Federación (CFF). la Federación, contrario a lo
establecido en sostenido por la parte
Las autoridades forma actora, en el
fiscales formularán el circunstanciada los procedimiento de
oficio de hechos u omisiones fiscalización que se
observaciones, en el que se hubiesen practicó a su cargo,
cual harán constar en conocido y entrañen no se contravino lo
formar incumplimiento de ordenado por el art.
circunstanciada los las disposiciones 48, fracción IV, del
hechos u omisiones fiscales de la Código Fiscal de la
que se hubiesen revisada. Federación, sin que la
conocido y extrañen autoridad fiscal se
incumplimiento de las hubiese encontrado
disposiciones fiscales. constreñida a
levantar de forma
adicional al oficio de
observaciones,
oficios o actas en los
que los hechos u
omisiones advertidos
en tales fechas,
derivado de la
revisión efectuada.
8.Acto Administrativo Los art. 29 y 31, de la Art. 32, fracciones V Resultan infundados,
Deducción de Ley de Impuesto y XIII, de la Ley del toda vez que la parte
Impuestos: sobre la Renta. Impuesto Sobre la actora no logra
Renta. acreditar el supuesto
Los gastos de viaje en que se apoya su
destinados al uso o pretensión, esto es,
goce temporal de que las deducciones
automóviles y gastos rechazadas en
relacionados serán cuestión tuvieran el
deducibles. carácter de gastos o
erogaciones
indispensables para
su actividad.
9. Acto Administrativo El art. 59, fracción III, Art. 59 , fracción III, Resultan
Prestamos: del Código Fiscal de la del Código Fiscal de esencialmente
Federación y 17, de la la Federación fundados y
Los depósitos Ley del Impuesto suficientes para
realizados en sus sobre la Renta. desvirtuar la
cuentas bancarias no legalidad de la
contribuyen ingresos resolución
acumulables, ni valor impugnada, al
de actos o actividades carecer de sustento
que se encuentran jurídico los motivos
gravados por alguna por los cuales la
contribución, sino que autoridad
dichos depósitos demandada
tienen la naturaleza consideró que los
de préstamos depósitos en las
efectuados al cuentas bancarias a
accionante. que hace referencia la
parte actora, no
resultan ser
préstamos.

F U E NT ES D E C O N S ULT A:

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2017). La Facultad del Estado para cobrar
Contribuciones... 01/21/2019, de PRODECON Sitio web:

https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/junio6/fi
les/downloads/todo_loq_contribuyente_junio[2].pdf

Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2009). Código Fiscal de la Federación.

01/28/2019, del Diario Oficial de la Federación Sitio web:

https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF

División de Ciencias Sociales y Administrativas. (2019). Módulo 13 Administración tributaria

Unidad 2Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario
mexicano Sesión 2Procedimientos de fiscalización Texto de apoyo. 01/28/2019, de UNADM
Sitio web:

https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_D
EAT/U2/S2/Descargables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf