En el  Perú, el impuesto a la renta  (IR) se recauda una vez al año y grava todas

las ganancias que se obtengan de un trabajo o de la explotación de un capital, ya

sea un bien mueble o inmueble. Están obligados a pagar el beneficiario de la
renta, es decir, la persona que trabaja o el propietario de un negocio.

Este impuesto se paga de acuerdo a escalas establecidas por la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria (Sunat).

Para este año 2018, los trabajadores independientes que no hayan superado los
S/ 36.312 de ingresos anuales, están exonerados de pagar impuesto a la renta.
En el caso de los trabajadores que se encuentran en planilla, los que no hayan
superado los S/ 29.050 de ingresos anuales también quedan exentos del pago.

¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES?

Una persona natural puede ejercer todos los derechos y obligaciones de una
empresa y el impuesto a la renta anual a los que se encuentra sujeto son: rentas
de capital y rentas del trabajo.

Las rentas de capital abarcan a las rentas netas de primera categoría

(provenientes del alquiler de bienes) y las rentas netas de segunda categoría
(originadas por la venta, redención o rescate, según sea el caso, de acciones,
participaciones, bonos, títulos y otros valores mobiliarios).

¿QUÉ SON LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA?

La persona se encuentra obligado al pago del impuesto a la rentade primera

categoría si durante el año tuvo ingresos provenientes del arrendamiento y
subarrendamiento de predios, cualquiera sea su monto.

Se debe considerar que existen otros tipos de ingresos dentro de las rentas de
primera categoría.

- Alquiler de Predios (casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones

etc.)

- Subarrendamiento de Predios (cuando una persona que alquila un inmueble, lo

vuelve a arrendar a otra persona)
- Mejoras (valor de las mejoras en el predio hechas por el inquilino en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y mientras este no se encuentre
obligado a reembolsar la inversión)

- Cesión de muebles (alquiler o cesión de bienes muebles o inmuebles distintos a

predios, así como los derechos que recaigan sobre estos)

- Cesión Gratuita de Predios (estas se encuentran gravadas con una Renta Ficta

equivalente al 6 % del valor del predio declarado para el impuesto predial).

¿QUÉ SON LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA?

Cuando una persona natural efectúa una venta de un inmueble sin rentas

empresariales y genera una ganancia de capital, está obligada al pago de
segunda categoría del impuesto a la renta. La tasa es del 5 % sobre la ganancia
obtenida.

Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de

acciones o valores mobiliarios, como las operaciones referidas al pago de
intereses generados por préstamos, regalías por derechos de autor, cesión
definitiva o temporal de derechos de llave, marca de un producto de venta en el
mercado, patentes o similares.

En estos casos, el contribuyente deberá declarar y pagar el impuesto equivalente

al 6.25 % sobre la renta neta. Y si el contribuyente está sujeto al régimen de
tercera categoría, deberá ser el comprador el que realice la retención del impuesto
al momento de realizar el pago.

¿QUÉ SON LAS RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA?

Están sujetas al pago del impuesto a la renta de tercera categoría las personas

naturales y jurídicas que desarrollan y obtienen una renta a través de actividades
empresariales. Generalmente estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

Son consideradas rentas de tercera categoría las derivadas delcomercio,

la industria o minería; de la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de
otros recursos naturales. En general, de cualquier actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o
disposición de bienes.
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Y CÓMO SE
CALCULA?

Las rentas de cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación

de dependencia. Es decir, si la persona obtiene ingresos por sus trabajos
independientes, está sujeto a esta renta.

Asimismo, se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del

Estado con contrato CAS, consejeros regionales y regidores municipales, así
como mandatarios. También las dietas de los directores de empresas,
funcionarios encargados de sindicatos y gestor de negocios.
¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de cuarta categoría?
Si es trabajador independiente y emite sus recibos por honorarios se le retendrá el
impuesto a la renta por un monto equivalente al 8 % del importe total de su recibo
emitido. Cabe señalar que si no excede el monto de S/. 1.500, no habrá retención.

Por ejemplo:

Si una persona emite un recibo por honorarios por la suma de S/ 5.000 a una
empresa X, el cálculo de la retención se realiza así:

Monto de Pago: S/ 5.000 

Retención: 8 %

Monto a Retener: S/ 400

Monto Total Neto: S/ 4.600

Tal como muestra el ejemplo, la empresa retendrá a la persona S/ 400, por lo cual
este recibirá S/. 4 600 como pago por sus honorarios.

¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA Y CÓMO SE

CALCULA?

Si usted se encuentra en planilla, su empleador deberá retener una parte de su

remuneración por concepto del impuesto a la renta de quinta categoría. Están
afectos al impuesto a la renta de quinta categoría todos los trabajadores
dependientes que laboren para una empresa.

Sin embargo, no todo ingreso está afecto a la renta de quinta categoría, por
ejemplo: las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes,
las CTS (Compensación por Tiempo de Servicio), rentas vitalicias, la jubilación,
el montepío y la invalidez. También los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.

Cuando el trabajador perciba ingresos de más de un empleador, este está

obligado a informar a la empresa que le otorga mayor remuneración, los ingresos
que percibe en las otras. Será la empresa que le pague más la encargada de
realizar la retención de quinta categoría.

Asimismo, si un nuevo en una empresa, es obligatorio solicitarle su certificado de

quinta categoría de su exempleador, con la finalidad de realizar correctamente el
cálculo.

Cabe mencionar que el trabajador extranjero también está obligado al pago de

este impuesto; sin embargo, el cálculo es distinto al de un peruano siempre y
cuando no tenga la condición de domiciliado. Además, se debe tener en cuenta si
existe el convenio vigente de doble imposición tributaria con el país de origen del
trabajador.

¿Quiénes no están obligados a pagar el impuesto de quinta categoría?

Si la remuneración bruta anual del empleado no supera las 7 Unidades

Impositivas Tributarias (UIT), no estará sujeto a esta retención.

Por ejemplo, si un trabajador percibe 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en

el año por el importe de hasta S/ 2.075 cada una, no estará sujeto a la retención
por no superar las 7 UIT (S/ 29.050). 

Para el ejercicio 2018, el valor de la UIT es S/ 4.150.

¿Cómo calculo el monto a pagar por renta de quinta categoría?

Para calcular el impuesto de quinta categoría, el empleador debe proyectar los

ingresos gravados que percibirá el empleado durante todo el año, verificar si
supera las 7 UIT y a partir de eso, calcular el impuesto anual proyectado y el
monto mensual de retención.

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) para licores, gaseosas, cigarros,

gasolinas y vehículos fue modificado por el Ministerio de Economía y Finanzas

(MEF), en coordinación con el Ministerio de Salud (Minsa) y el Ministerio del

Ambiente (Minam).

El valor de las tasas del ISC de estos productos ha variado por ser los que tienen
mayor incidencia en la afectación de la salud y en el medio ambiente y para

alinearlos a las externalidades que el consumo de dichos productos generan en la

salud y bienestar de los peruanos.

A continuación, te brindamos el detalle del Decreto Supremo Nº 091-2018-EF, que

autoriza que el ISC para licores, gaseosas, cigarros, gasolinas y vehículo sea

modificado:

Vehículos nuevos y usados 

En el caso de vehículos, se está incentivando el uso de los vehículos menos

contaminantes y la renovación del parque automotor. Por ello, el Decreto Supremo

precisa que los vehículos nuevos para transporte de pasajeros que tengan algún

mecanismo dual como gas o eléctrico no pagarán impuestos y los vehículos a

gasolina nuevos tendrán una tasa de solo 10%. Por el contrario, se desincentiva el

uso de los vehículos a gasolina usados que tendrán una tasa de 40%.

Asimismo, los vehículos nuevos que utilicen diésel o semidiesel tendrán una tasa

de 20%, mientras que a los vehículos usados se les aplicará una tasa de 40%. Por

último, las camionetas pick-up no pagarán impuesto por ser un bien de capital.
VEA TAMBIÉN
Bebidas azucaradas y alcohol pagarían mayores impuestos
Ministerios ahorrarán S/1,280 millones con decreto de austeridad

Bebidas azucaradas y tabaco 

De la mano con el Ministerio de Salud, se ha creado un nuevo rango en el ISC a

las bebidas azucaradas para reducir los incentivos a consumir aquellas bebidas

que tengan una mayor concentración de azúcar y por lo tanto tengan un efecto

más perjudicial sobre la salud.

Esta medida se encuentra en línea con la experiencia exitosa de modificación

impositiva en México. Así, todas aquellas bebidas que tengan menos de 6 gramos

por 100 mililitros de azúcar mantendrán una tasa de 17% y las que contengan una

cantidad mayor a esta se les aplicará una tasa de 25%.

En el caso de los cigarrillos de tabaco negro y rubio, se busca desincentivar su

consumo tomando como referencia la experiencia exitosa del 2016. Por ello, el

ISC por cigarrillo pasará de S/ 0,18 a S/ 0,27 por cada uno.

La reciente modificación del ISC a las bebidas alcohólicas busca: (i) reducir los

incentivos al consumo de estas bebidas, y (ii) brindar una mayor progresividad al

impuesto al valor. Para ello, los licores que tengan entre 0 y 6 grados de

concentración de alcohol se mantiene el ISC de S/ 1,25 por litro producido y se

eleva de 30% a 35% la tasa al valor según precio de venta al público.

Para los licores con mayor concentración de alcohol, los que superen los 20

grados, se mantiene los S/3,40 por litro, pero se sube de 25% a 40% la tasa al

valor.
Combustibles 

En el caso del ISC a los combustibles, también se hizo ajustes tomando en cuenta

su grado de nocividad, en coordinación con el Ministerio del Ambiente. Con esta

medida, se corrige la distorsión vigente que hace que el gasohol de 97 octanos

pague más impuesto selectivo al consumo que el diésel, siendo este último el

combustible más nocivo.

El Ministerio de Economía y Finanzas, en coordinación con el Ministerio de Salud

y el Ministerio del Ambiente, modificó las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC) de los productos que tienen mayor incidencia en la afectación de la salud y
en el medio ambiente.

En los últimos años se ha observado un incremento en la demanda de varios de

estos productos como las bebidas alcohólicas, bebidas azucaradas, combustibles,
entre otras. Por el contrario, los recursos disponibles para atender las
externalidades generadas por el consumo de estos bienes han ido disminuyendo.
En efecto, la emisión de CO2 ha seguido una tendencia creciente por el mayor
consumo de combustibles, contraria a la tendencia decreciente de la recaudación
vinculada al ISC que grava los combustibles, el mismo que se redujo, pasando de
1,6% del PBI en el 2003 a 0,4% en el 2017. Esto genera que el Gobierno disponga
de menores recursos para atender las externalidades negativas que genera la
contaminación y la toxicidad de los combustibles fósiles.

Es importante señalar que esto ocurre en un contexto donde el costo social en

Perú por enfermedades no transmisibles -asociadas al consumo de productos
como alcohol, cigarrillo, bebidas azucaradas, entre otros - es en promedio US$24
mil millones anuales de acuerdo a un estudio realizado por la Universidad de
Harvard, lo que es equivalente a cerca del 11% del PBI anual[1]. Para poder
combatir estas enfermedades se requiere de otras herramientas de política como
los impuestos tal como lo recomienda la Organización Mundial de la Salud. De
hecho, de acuerdo a Cepal, el gasto en salud peruano es cercano a 3,7% del PBI,
un resultado que es inferior al de países como Chile, Colombia, Brasil y Argentina
con gastos superiores entre 4,4% y 7,1% de su PBI[2].

Ante ello, se ha dispuesto la modificación del Impuesto Selectivo al Consumo que

grava las bebidas alcohólicas, azucaradas, cigarrillos, combustibles y vehículos
para alinearlos a las externalidades que el consumo de dichos productos generan
en la salud y bienestar de las familias peruanas, en coordinación con el Ministerio
de Salud y el Ministerio de Ambiente. Estos cambios están siendo acompañados y
fortalecidos por una mayor fiscalización y control del contrabando, informalidad y
piratería por parte de la SUNAT mediante el uso de tecnología para mejorar el
control del tránsito de mercancías, focalizar los esfuerzos en los agentes riesgosos
y/o bajo sospecha, y mayores operativos de control en sectores de
comercialización informal o dudosa procedencia.

El detalle de las medidas es el siguiente:

Vehículos nuevos y usados

En el caso de vehículos, se está incentivando el uso de los vehículos menos

contaminantes y la renovación del parque automotor. Por ello, el Decreto Supremo
precisa que los vehículos nuevos para transporte de pasajeros que tengan algún
mecanismo dual como gas o eléctrico no pagarán impuestos y los vehículos a
gasolina nuevos tendrán una tasa de solo 10%. Por el contrario, se desincentiva el
uso de los vehículos a gasolina usados que tendrán una tasa de 40%. Asimismo,
los vehículos nuevos que utilicen diésel o semidiesel tendrán una tasa de 20%,
mientras que a los vehículos usados se les aplicará una tasa de 40%. Por último,
las camionetas pick-up no pagarán impuesto por ser un bien de capital.

Bebidas azucaradas y tabaco

De la mano con el Ministerio de Salud, se ha creado un nuevo rango en el ISC a

las bebidas azucaradas para reducir los incentivos a consumir aquellas bebidas
que tengan una mayor concentración de azúcar y por lo tanto tengan un efecto
más perjudicial sobre la salud. Esta medida se encuentra en línea con la
experiencia exitosa de modificación impositiva en México. Así, todas aquellas
bebidas que tengan menos de 6 gramos por 100 mililitros de azúcar mantendrán
una tasa de 17% y las que contengan una cantidad mayor a esta se les aplicará
una tasa de 25%.

En el caso de los cigarrillos de tabaco negro y rubio, se busca desincentivar su

consumo tomando como referencia la experiencia exitosa del 2016. Por ello, el
ISC por cigarrillo pasará de S/ 0,18 a S/ 0,27 por cada uno. 

Bebidas alcohólicas

La reciente modificación del ISC a las bebidas alcohólicas busca: (i) reducir los
incentivos al consumo de estas bebidas, y (ii) brindar una mayor progresividad al
impuesto al valor. Para ello, los licores que tengan entre 0 y 6 grados de
concentración de alcohol se mantiene el ISC de S/ 1,25 por litro producido y se
eleva de 30% a 35% la tasa al valor según precio de venta al público. 

Para los licores con mayor concentración de alcohol, los que superen los 20
grados, se mantiene los S/ 3,40 por litro, pero se sube de 25% a 40% la tasa al
valor.

Combustibles

En el caso del ISC a los combustibles, también se hizo ajustes tomando en cuenta
su grado de nocividad, en coordinación con el Ministerio del Ambiente. Con esta
medida, se corrige la distorsión vigente que hace que el gasohol de 97 octanos
pague más impuesto selectivo al consumo que el diésel, siendo este último el
combustible más nocivo.