UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTO

(UAPA)

Asignatura

Auditoria II

Tema

Auditoria de los saldo de efectivo

Facilitador

LUBETANIA FERREIRA

Participante

Marlenny Santos Rosa

Matricula

16-6954

Fecha

14/09/2019
 Introducción

El saldo de efectivo es el conjunto que comprende las cuentas que registran

los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente
económico y que puede utilizar para fines generales o específicos en los que
se incluyen las cuentas bancarias de la compañía, las cajas, los fondos de
operación, cuentas bancarias de la nómina, fondos restringidos para objetivos
específicos, fondos de ahorro y de inversión.

Normalmente se presenta en el balance un concepto de Efectivo y sus

equivalentes, el cual incluye los fondos de mercado de dinero, certificado de
depósito, certificados de ahorro y otros tipos de ahorro.
 1. Realice un mapa cognitivo que contenga: objetivos y conceptos de
auditoría de Caja General y Auditoría Bancaria.
Auditoria de caja general
Es un análisis circunscrito a las
operaciones de caja (Dinero en
efectivo y cuentas de cheques
con los bancos) durante el
periodo determinado, realizado
con el propósito de verificar que
todo el Dinero recibido ha sido
debidamente registrado en las
cuentas y comprobar que todos
los pagos han sido autorizados
y registrados en modo
apropiado
Objetivos:
En el examen de la caja, los
objetivos principales de la
auditoria son:
 Estudiar y evaluar los
controles internos sobre
las transacciones en
efectivo.
 Determinar que la caja se
presente razonablemente
en los estados financieros
del cliente.
Auditoria bancaria
Una auditoría bancaria es una
actividad independiente que se
realiza dentro una entidad
financiera, consistente en la
revisión de las operaciones de la
misma para verificar que éstas
cumplen con los procedimientos
y normativa aplicables.
Objetivos:
a)Emitir  una opinión independiente respecto a si
los estados financieros de la entidad auditada
presentan razonablemente en todo aspecto
significativo, y de acuerdo con las Normas Básicas
del Sistema de Contabilidad Integrada, la situación
patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del
patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de
recursos, la ejecución presupuestaria de gastos, y
los cambios en la cuenta ahorro-inversión-
financiamiento.
b) Determinar si la información financiera se
encuentra presentada de acuerdo con criterios
establecidos o declarados expresamente; la
entidad auditada ha cumplido con requisitos
financieros específicos, y el control interno
relacionado con la presentación de informes
financieros ha sido diseñado e implantado para
lograr los objetivos.
 1. Realización de los problemas 23-18, 23-19, 23-20, 23-21, 23-22 y 23-
23 de las páginas 704 y 705, del libro de texto básico.

23-18 (Objetivos 23-3, 23-4) Las siguientes preguntas se refieren a la

auditoría de efectivo de fin de año.

Seleccionar la mejor respuesta.

a. Un contador público obtiene directamente del banco un corte del estado de

cuenta bancario de su cliente al 10 de enero. Pocos de los cheques pendientes
de cobro listados en la conciliación bancaria de su cliente al 31 de diciembre
han sido pagados durante el periodo de corte. Una causa probable para esto es
que el cliente:

(1) Está implicado en la emisión de cheques sin fondos.

(2) Está implicado en el traslape.

(3) Envió los cheques a los beneficiarios después de fin de año.

(4) Ha sobrevaluado el saldo bancario a fin de año.

b. El auditor debe enviar por correo las peticiones de confirmación a

todos los bancos con los que el cliente ha tenido algún negocio durante
el año, sin importar el saldo de fin de año, puesto que:

(1) La forma de confirmación también busca información acerca del adeudo con
el banco.

(2) Este procedimiento detectará actividades de circulación de cheques sin

fondos que de otra manera no se detectarían.

(3) El envío por correo de las formas de confirmación a todos estos

bancos es necesario de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas.

(4) Este procedimiento quita al auditor cualquier responsabilidad respecto a la

no detección de cheques falsificados.

c. La utilidad de la solicitud de confirmación bancaria estándar puede ser

limitada, ya que el empleado del banco que completa la forma puede:

(1) No creer que el banco está obligado a verificar información confidencial con
un tercero.

(2) Firmar y regresar la forma sin revisar la precisión de la conciliación bancaria

del cliente.

(3) No tener acceso al estado de cuenta bancario del cliente.

(4) No darse cuenta de todas las relaciones financieras que el banco tiene
con el cliente.

23-19 (Objetivo 23-4) Las siguientes preguntas tratan con el

descubrimiento de un fraude en la auditoría de efectivo al final del año.
Elegir la mejor respuesta.

a. ¿Cuál de las siguientes es una de las mejores técnicas de auditoría

para descubrir la circulación de cheques en descubierto?

(1) Revisar la composición de los comprobantes auténticos de depósito.

(2) Revisar los estados de cuenta bancaria posterior y los cheques cancelados
recibidos directamente de los bancos.

(3) Preparar un programa de transferencias interbancarias de los libros del

cliente.

(4) Preparar las conciliaciones bancarias de fin de año.

b. El cajero de Baker Company cubrió un faltante en su fondo de efectivo

de trabajo con efectivo obtenido el 31 de diciembre de un banco local, al
hacer efectivo un cheque no registrado girado a nombre del banco de
Nueva York de la compañía. El auditor descubriría esta manipulación al:

(1) Preparar las conciliaciones bancarias independientes al 31 de diciembre.

(2) Contabilizar el fondo de efectivo de trabajo al final de la jornada el 31

de diciembre.

(3) Investigar las partidas devueltas con los estados de corte del banco.

(4) Confirmar los saldos bancarios al 31 de diciembre.

c. Se oculta un faltante en efectivo al transportar fondos de un lugar a

otro o al convertir activos negociables a efectivo. Por estas razones,
¿cuál de los siguientes procedimientos es vital?

(1) Confirmaciones bancarias simultáneas.

(2) Conciliaciones bancarias simultáneas.

(3) Arqueo de caja simultáneo a cuatro columnas.

(4) Conteos simultáneos sorpresivos del efectivo.

23-20 (Objetivos 23-3, 23-4) Los siguientes son errores que podrían
encontrarse en el saldo de caja de fin de año del cliente (supongamos que
la fecha del balance es el 30 de junio):

1. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la

conciliación bancaria del 30 de junio. Se cobró en el banco el 7 de julio.

2. Se omitió un cheque de la lista de cheques pendientes de cobro en la

conciliación bancaria. Se cobró en el banco el 6 de septiembre.

3. Los recibos de efectivo recolectados en las cuentas por cobrar del 1º al 5 de

julio quedaron incluidos como recibos de efectivo del 29 y 30 de junio.

4. Se abonó un préstamo del banco del 26 de junio directamente a la cuenta

bancaria del cliente. El préstamo no se registró hasta el 30 de junio.

5. Un cheque fechado el 26 de junio y desembolsado en el mismo mes no

estaba asentado en el diario de desembolsos de efectivo, sino que se incluyó
como cheque pendiente de cobro al 30 de junio.

6. Una transferencia bancaria asentada en los registros contables el 1º de julio

se incluyó como depósito en tránsito el 30 de junio.

7. Los cheques pendientes de cobro en la conciliación bancaria del 30 de junio

se totalizaron mal por $2,000.

a. Supongamos que cada uno de estos errores fue intencional (fraude),

indicar cuál fue la motivación más probable de la persona responsable.

Ante tales errores intencionales el motivo seria obtener beneficios monetarios.

b ¿Qué control se podría instituir para cada fraude para reducir la

probabilidad que vuelva a ocurrir.

El control interno que comprende:

 Cámaras
 Seguridad externa
 Servicios traslado
 Políticas
 Autorización
 Rendición

c. Indicar un procedimiento de auditoría que se podría utilizar para

descubrir cada fraude.

 Roles y responsabilidades.
 Compromiso de la alta dirección.
  Conocimiento del fraude.
 Evaluación del riesgo de fraude.
 Procedimiento de reporte y protección de los denunciantes y
denunciados.
 Procedimiento de investigación.
 Acciones correctivas.
 Vigilancia / seguimiento continuo.

23-21 (Objetivos 23-3, 23-4) Los siguientes procedimientos de auditoría se

enfocan en las pruebas de los detalles a saldos generales de efectivo:

1. Comparar la fecha de cancelación bancaria con la del cheque cancelado

para buscar cheques con fecha del balance o de un poco antes.

2. Rastrear los depósitos en tránsito en la conciliación bancaria hasta el corte

del estado de cuenta bancario y el diario de entradas de efectivo del año en
curso.

3. Obtener una confirmación bancaria estándar de cada banco con el que el

cliente tiene negocios.

4. Comparar el saldo en la conciliación bancaria obtenida del cliente con la

confirmación bancaria.

5. Comparar los cheques devueltos junto con el corte del estado de cuenta
bancario con la lista de cheques pendientes de cobro en la conciliación
bancaria.

6. Señalar el número de cheque, beneficiario y monto de todos los cheques

importantes no devueltos con el corte del estado de cuenta.

7. Revisar las minutas de las reuniones del consejo directivo, los acuerdos de
crédito y confirmación bancaria para los depósitos que generan intereses,
restricciones sobre el retiro de efectivo y acuerdos compensatorios de saldos.

8. Preparar un arqueo de caja a cuatro columnas.

Explicar el objetivo de cada uno.

 Mostrar la relación del efectivo en el banco con los diversos ciclos de

operaciones.
 Identificar los principales tipos de cuentas de efectivo que mantienen las
entidades de negocio.
 Diseñar y realizar pruebas de auditoría de la cuenta general de efectivo.
  Reconocer cuándo es necesario ampliar las pruebas de auditoría de la
cuenta general de efectivo para realizar pruebas adicionales a fin de
detectar fraudes materiales.
 Diseñar y realizar pruebas de auditoría de la cuenta bancaria de nómina.
 Diseñar y realizar pruebas de auditoría de la caja chica.

23-22 (Objetivo 23-3)Usted está realizando la auditoría del efectivo general

de Pittsburg Supply Company para el año fiscal que termino el 31 de julio
de 2005.El cliente no ha preparado la conciliación bancaria del 31 de julio.
Después de una breve plática con el dueño, está de acuerdo en preparar
la conciliación, con ayuda de uno de los empleados de Pittsburg Suppy.

Usted obtiene la siguiente información:

Se obtiene la siguiente información adicional:

1. Los cheques que se cobraron y los que estaban pendientes de cobro al 30

de junio sumaron $1,692.

2. Los cheques que se cobraron y se registraron en el diario de desembolsos

de julio sumaron $20,467.

3. Un cheque de $1,060 fue cobrado en el banco, pero se registró en el diario

de desembolsos de efectivo. Era para una adquisición de inventario. Pittsburg
supply utiliza el método de inventario periódico.

4. Se cargó un cheque por $396 a Pittsburg Supply, pero se había emitido en

una cuenta bancaria diferente de la compañía.

5. Los depósitos incluyeron $600 de junio y $24,456 para julio.

6. El banco cobró en la cuenta de Pittsburg Supply un cheque sin fondos de

$311.El gerente de crédito llegó a la conclusión de que el cliente
intencionalmente canceló su cuenta y el dueño salió de la ciudad. El cheque se
turnó a una oficina de cobranza.

7. Se pagó directamente un documento por $5,800, más intereses, de

conformidad con un acuerdo firmado cuatro meses antes. El pagaré se registró
en los libros de Pittsburg Supply por $5,800.

a. Preparar una conciliación bancaria que muestre el saldo ajustado y sin

ajustar según los libros.
 1. Preparar la conciliación bancaria de Donald Insurance al 30 de abril
del 2011.

Descripción Parcial Libros Bancos

Saldo al 31 de julio del 2005 5.800 4.611 5.753
Cheques de otra empresa 396
Cheques omitidos 5.404
Depósitos en tránsitos 1.645 1.692
Errores de la empresa
Cheque por cobrar 1.060
Cheques omitido 5.800 1.463
cheques sin fondos 311
Pagos de documentos 5.800
Saldos correctos 13.245 13.245 13.245

b. Preparar todos los asientos de ajuste.

c. ¿Cuáles procedimientos de auditoría utilizaría para verificar cada partida en

la conciliación bancaria?

d. ¿Cuál es el saldo de efectivo que debe aparecer en los estados de cuenta

financieros del 31 de julio de 2005?

23-23 (Objetivos 23-3,23-4) En la auditoría de la Regional Transport Company,

una sucursal grande que mantiene su propia cuenta bancaria, y de forma
periódica transfiere efectivo a la cuenta central en Cedar Rapids. En los
registros de la cuenta de la sucursal, se registran las transferencias bancarias
como un adeudo a la cuenta de compensación de la matriz y se acredita la
cuenta bancaria de la sucursal. De manera similar, se registra la cuenta de la
matriz como un adeudo a la cuenta del banco central y un crédito a la cuenta
de compensación de la sucursal. Gordon Light es el principal tenedor de libros
tanto para las cuentas de la matriz como de la sucursal en el banco. Puesto
que también tiene a su cargo la conciliación de la cuenta bancaria, la auditora
principal, Cindy Marintette, está preocupada por la debilidad del control interno.
Como parte de la auditoría de fin de año de las transferencias bancarias,
Marintette le pide que programe las transferencias de los últimos días en 2004
y los primeros días de 2005.Usted prepara la lista como se muestra a
continuación:
a. Al verificar cada transferencia bancaria, indicar los procedimientos de
auditoría adecuados que debe llevar a cabo.

Permiten

Obtener conocimientos del control interno

Analizar las características del control interno

b. Preparar cualquier asiento de ajuste que se requiera en los registros de

la matriz.

c. Preparar cualquier asiento de ajuste que se requiera en los registros

bancarios de la sucursal.

Debe incluir la fecha real y los asientos de lugar.

d. Indicar cómo debe incluirse cada transferencia bancaria en la

conciliación bancaria del 31 de diciembre 2004 para la cuenta de la matriz
después de sus ajustes en la parte b.

Analizar las características de control interno y verificar los resultados de

control interno.

e. Indicar cómo debe incluirse cada transferencia en la conciliación

bancaria del 31 de diciembre de 2004, para la cuenta bancaria de la
sucursal después de su ajuste en el inciso c.
 Conclusión

Al concluir he podido observar que las operaciones en la mayoría de

los ciclos afectan la cuenta de efectivo. Si el auditor evalúa una gran
posibilidad de fraude en el efectivo.