AUDITORIA FINANCIERA

Instructivo No.5
ELABORACION DE INFORME

1. JUSTIFICACIÓN

El presente instructivo complementa el capítulo IV de la Guía de Auditoría Financiera GAF

y desarrolla las pautas que debe seguir el auditor para elegir la opinión sobre las cifras
financieras, las cifras presupuestales y el fenecimiento de la cuenta, así como para realizar
el informe de auditoría.

La elaboración del informe forma parte de la etapa final de la auditoría financiera, por lo que
antes de su emisión el auditor debe cerciorase de haber obtenido la suficiente evidencia y
de que ha cumplido con todos los requerimientos de las Normas de Auditoría; para obtener
plena certeza de que los objetivos planificados han sido alcanzados.

2. OBJETIVO

Apoyar a los equipos auditores en la construcción del tipo de opinión contable y

presupuestal, basados en la evidencia de auditoría y en el juicio profesional y
documentando claramente las conclusiones alcanzadas que soportan el informe de
auditoría.

3. ALCANCE

Aplica para las auditorías financieras realizadas en la Contraloría General de la República

de Colombia.

4. MARCO NORMATIVO

 Decreto 267 de 2.000.

 ISSAI 1.700 – “Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los
estados financieros”
 ISSAI 1.706 – Párrafos de énfasis y párrafos sobre otros asuntos en el informe del
auditor independiente
 ISSAI 1.800 – Consideraciones específicas: Auditorias de estados financieros
elaborados de acuerdo con un marco con finalidades especiales
 ISSAI 1.805 – Consideraciones específicas. Auditoria de un estado financiero
individual o de cuentas, partidas o elementos concretos de un estado financiero

5. DESARROLLO

5.1 Procedimientos previos a la emisión de la opinión de auditoría

Como indica la Guía de Auditoría Financiera GAF; el auditor debe asegurarse de haber
aplicado procedimientos finales antes de la emisión final del informe. Por ejemplo:

Elaborado por equipo GAF – Guía de Auditoría Financiera CGR Colombia

  Procedimientos analíticos finales: Consisten en comparar las cifras financieras de la
vigencia auditada con los de la o las vigencia(s) anterior(es) y determinar si las
causas que se encontraron en la analítica inicial son suficientes para explicar las
variaciones, esto se documentará en los formatos #5, #6 y #7 de la GAF.
 Verificar si con base a los procedimientos aplicados tanto en la etapa de
planificación como en la etapa de ejecución; por medio de la aplicación de pruebas,
el auditor ha obtenido una conclusión sobre el comportamiento de las cifras de los
estados financieros.
 Al revisar las variaciones significativas, concluir si aquellas variaciones que en su
momento se consideraron no significativas podrían contener incorrecciones.
 Verificar si han obtenido todas las respuestas de la prueba confirmaciones a terceros
y en el caso de no haber obtenido respuesta, si se documentaron procedimientos
alternos.
 Revisar los eventos o hechos posteriores.
 Revisar que todos los hallazgos se encuentren contenidos en el formato #25
“Resumen de Diferencias”.
 Revisar la determinación de la materialidad, considerando si ha sido adecuada o fue
necesario hacer un ajuste al cálculo inicialmente planificado.
 Evaluación de la carta de abogados (asesores jurídicos).
 Obtener del sujeto de control, el formato #26: “Carta de salvaguarda” debidamente
firmado por el representante legal.

5.2 Evaluación de las incorrecciones identificadas

Según la ISSAI 1450: El auditor debe acumular las incorrecciones identificadas durante la
realización de la auditoría, excepto las que sean claramente insignificantes. Estas
incorrecciones son las encontradas por el auditor en la aplicación de las pruebas
documentadas en los formatos correspondientes y deben alimentar el formato No. 25
“Resumen de diferencias”, referenciando el papel de trabajo que contiene el detalle de la
situación identificada y los enlaces pertinentes.

Con el fin de facilitar el análisis sobre el efecto de las incorreciones en los estados
financieros, las ISSAI requieren que se distinga entre:

* Incorrecciones de hecho, que son aquellas sobre las cuales no existe duda y se
encuentran plenamente identificadas y soportadas.

* Incorrecciones de juicio, que son las derivadas de juicios de la dirección en relación con
estimaciones contables o aplicación de políticas y que el auditor en su juicio profesional
considera inadecuadas.

* Incorrecciones extrapoladas, que son la mejor estimación de incorrecciones respecto a la

población por proyección.

El primer paso es evaluar los hallazgos individualmente, determinando el impacto que

tienen en las cifras financieras o presupuestales, por lo cual el auditor debe tener en cuenta
tanto las incorrecciones como las limitaciones que ha tenido y que no le han permitido
obtener la suficiente evidencia que fuera pertinente y adecuada.

1
Elaborado por equipo GAF – Guía de Auditoría Financiera CGR Colombia
Los auditores del sector público, deben evaluar por separado las irregularidades de los
estados financieros, los casos de incumplimiento de mandatos y las desviaciones de
control, lo cual para efectos de análisis se ha llamado clasificación de las incorrecciones.

Entonces, una vez el auditor traslade todos los hallazgos al formato resumen de diferencias,
debe concluir sobre si los mismos son materiales individualmente o en forma agregada con
otros y posteriormente analizar si son generalizados en los estados financieros o
presupuestales.

5.2.1 Análisis de las incorrecciones

 Determinar si la incorrección es material: El auditor debe identificar la naturaleza de la

misma, de la siguiente manera:

* Si es de CANTIDAD: Es material si sobrepasa el error tolerable o incluso la materialidad

de planeación.

* Si es de CLASIFICACION, REVELACION ó PRESENTACION: Es material si:

- Se considera que afecta significativamente sobre los subtotales o sobre partidas o

ratios claves, también incluso sobre los estados financieros en su conjunto. Un criterio
podría ser comparar el valor de la cuenta con el error tolerable, pero no necesariamente
con este, pues pueden existir otros criterios validos que según el juicio del auditor
afectarán significativamente las decisiones de los usuarios de la información financiera.

- Los estados financieros, incluidas las notas explicativas, no representen las

transacciones y hechos subyacentes de un modo que logren la presentación fiel.

- Supone una omisión significativa de información que no requiere específicamente el

marco de información financiera pero que, a juicio del auditor, es importante para que
los usuarios conozcan la situación financiera, el resultado o los flujos de efectivo de la
entidad.

* Si se relaciona con las CIRCUNSTANCIAS: Es material (incluso cuando están por debajo
de la materialidad calculada - a juicio del auditor-) cuando:

- Afecta significativamente el cumplimiento de los requisitos normativos.

- La incorrección sea o pueda ser, resultado de un fraude.

- Afecta significativamente el cumplimiento de compromisos de deuda u obligaciones

contractuales.

- Se relaciona con el incumplimiento de una política que puede llegar a afectar

significativamente las cifras financieras del período actual o de períodos futuros.

- Tiene efecto de incrementar la remuneración de la dirección, para fines particulares.

(Las anteriores son algunas situaciones que podrían presentarse pero pueden no ser las
únicas, por lo tanto este listado no es exhaustivo, además el juicio del auditor debe estar

2
Elaborado por equipo GAF – Guía de Auditoría Financiera CGR Colombia
 bien sustentado en los papeles de trabajo. Así mismo, algunos otros casos son
mencionados en las notas prácticas de la ISSAI 1705 y estos deben considerarse).

Es importante tener en cuenta que incluso en el caso de que una transacción se presente
correctamente en los estados financieros, si la transacción fue ilegítima o el control
pertinente no se siguió, por su propia naturaleza representa un incumplimiento de mandato,
o una desviación o una deficiencia de control.

Asimismo, si una incorrección individual se califica como material, es poco probable que
pueda compensarse con otras incorrecciones. No obstante, existen circunstancias en las
que se pueden compensar las incorrecciones antes de agregarlas, es decir, si se trata de
incorrecciones dentro de la misma cuenta contable, pero no entre cuentas, por ejemplo:
está bien compensar sobrestimaciones y subestimaciones al interior de la cuenta 1105
“Caja”, pero no entre la cuenta “Caja” y la cuenta 1107 “Reservas internacionales”.
Adicionalmente, con la condición de que no afecte significativamente a la presentación o
desglose o de que no trate de un incumplimiento legal o de un fraude.

Al final el auditor evaluará si las incorrecciones son materiales de forma agregada,

sobrepasando la materialidad de planeación o por el efecto significativo que tengan en las
cifras financieras.

 Determinar si las incorrecciones son generalizadas:

Las incorrecciones materiales son GENERALIZADAS cuando:

- La sumatoria de todas las incorrecciones que sea igual o supere 3 veces el valor de
la materialidad de planeación.

- La sumatoria de las incorrecciones no superen 3 veces el valor de la materialidad,

pero existan 3 o más incorrecciones materiales respecto a la clasificación, revelación,
presentación o circunstancia.

5.2.2 Análisis de la imposibilidad de obtener evidencia suficiente y adecuada

La imposibilidad de obtener evidencia suficiente y adecuada puede surgir de dos origines:

- Limitaciones al trabajo del auditor.

- Dada la existencia de incertidumbres concluya que a pesar de haber obtenido
evidencia no puede formarse una opinión debido a la posible interacción de las
incertidumbres.

Al igual que las incorrecciones en el caso imposibilidad de obtener evidencia, el auditor

debe establecer si tienen efecto material y generalizado:

 Determinar si la imposibilidad de obtener evidencia suficiente y adecuada en material

Para determinar si la imposibilidad de obtener evidencia suficiente y adecuada es

MATERIAL (ya sea por una limitación al trabajo del auditor o por una incertidumbre en la
estimación) el auditor tendrá en cuenta los siguientes parámetros:

3
Elaborado por equipo GAF – Guía de Auditoría Financiera CGR Colombia
* Que el valor del saldo de la cuenta afectada supere el 15% del saldo de la clase
correspondiente, es decir del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos, gastos.

* Que según el juicio profesional, se pudieren presentar incorrecciones que pudieran tener
efecto significativo en los estados financieros, aún si la cuenta representa menos del 15%
del saldo de la clase.

 Determinar si las imposibilidades son generalizadas.

Para determinar si la imposibilidad de obtener evidencia ES GENERALIZADA el auditor

debe tener en cuenta los siguientes criterios:

* Que existan tres o más limitaciones materiales en los estados financieros en su

conjunto.

* Que el valor del saldo de la cuenta o cuentas afectadas supere el 40% de la clase
correspondiente independiente del número de limitaciones que se presenten.

El auditor, al formarse una opinión sobre los estados financieros, debe concluir sobre si ha
alcanzado una seguridad razonable de que los mismos se encuentran, en su conjunto,
libres de incorrecciones materiales.

5.3 Comunicar las incorrecciones identificadas

Se comunicará a los responsables del gobierno de la entidad los hallazgos de auditoría,

identificando de forma individualizada las incorrecciones materiales y solicitar su corrección
en la próxima vigencia.

Cuando haya un elevado número de incorrecciones individuales inmateriales, se podrá

comunicar el número y efecto monetario global de estas incorrecciones, en lugar de detallar
cada incorrección individualmente.

También se deben comunicar el efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a

períodos anteriores sobre los tipos de transacciones, saldos contables o información a
revelar relevantes, y sobre los estados financieros en su conjunto.

En el caso del párrafo anterior, se debe solicitar a la dirección una manifestación escrita en
la que expresen que las incorrecciones no corregidas son inmateriales, individualmente o
de forma agregada, para los estados financieros en su conjunto, o en caso de no estar de
acuerdo con que son incorrecciones expresar los motivos. Se debe incluir en esta solicitud
un resumen de dichas partidas.

5.4 Situaciones que modifican un dictamen estándar

A continuación se describen las situaciones que pueden modificar la presentación de un

dictamen estándar; pero que no afectan la opinión de auditoría1:

1
NIA 706 Párrafo de énfasis y otros asuntos

4
Elaborado por equipo GAF – Guía de Auditoría Financiera CGR Colombia
  Párrafo de Énfasis: Se utiliza cuando el auditor considera llamar la atención sobre
un asunto especifico presentado en los estados financieros; que considera de suma
importancia para que los usuarios entienda los estados financieros; debe utilizarse
cuando el auditor ha obtenido suficiente y apropiada evidencia para soportarlo. Este
párrafo debe incluirse después del párrafo de la opinión en el dictamen presentado
con el título “Énfasis de Asunto”; incluyendo el asunto identificado.

 Párrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor: Si el auditor considera

necesario comunicar un asunto adicional y este es importante y pertinente para la
comprensión de los estados financieros, siempre y cuando sea posible de acuerdo
con las normas y regulaciones pertinentes, el auditor deberá incluir un párrafo en el
dictamen del auditor titulado: “otro asunto” y deberá estar después del párrafo de
opinión y cualquier párrafo de énfasis, si los hay.

6. TIPOS DE OPINION

Dependiendo de los resultados obtenidos en el proceso auditor, los tipos de opinión pueden
ser:

 Opinión Limpia o Sin salvedades: Cuando se concluya que los estados financieros
fueron preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable, es decir, en este caso:

 La sumatoria de las incorrecciones no sobrepasa 1 vez la

materialidad de planeación y que no existen ni incorrecciones
materiales relacionadas con clasificación, revelación, presentación o
circunstancia, ni imposibilidad material de obtener evidencia
suficiente y adecuada.

 Opinión modificada:

- Con salvedades: En alguno de estos dos casos: Cuando las incorrecciones

evidenciadas individualmente o de forma agregada son materiales pero no
generalizadas en los estados financieros; o cuando el auditor no ha podido
obtener evidencia suficiente y adecuada, pero concluya que los posibles efectos
de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales pero
no generalizados. Se considera aquí la existencia de alguna (así sea solo una
o las tres) de las siguientes condiciones:

 La sumatoria de las incorrecciones es mayor o igual a 1 vez y menor

que 3 veces la materialidad de planeación.
 Se presentan 1 o 2 incorrecciones materiales relacionadas con
clasificación, revelación, presentación o circunstancia.
 Se presentan 1 o 2 imposibilidades materiales de obtener evidencia
suficiente y adecuada y las cuentas afectadas no superan el 40% de
la clase correspondiente.

- Negativa o Adversa: Cuando las incorrecciones individualmente o de forma

agregada, son materiales y generalizadas en los estados financieros. Para este
caso, el auditor debe considerar la existencia de alguna (así sea solo una o las
dos) de las siguientes condiciones:

5
Elaborado por equipo GAF – Guía de Auditoría Financiera CGR Colombia
  La sumatoria de las incorrecciones es mayor o igual a 3 veces la
materialidad de planeación.
 Se presentan 3 o más incorrecciones materiales relacionadas con
clasificación, revelación, presentación o circunstancia.

- Abstención: En alguno de estos dos casos: Cuando el auditor no ha podido

obtener evidencia suficiente y adecuada pero concluya que los posibles efectos
de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podrían ser materiales y
generalizadas; o cuando dada la existencia de incertidumbres concluya que a
pesar de haber obtenido evidencia no puede formarse una opinión debido a la
posible interacción de las incertidumbres2 y su posible efecto acumulativo en los
estados financieros3. Se considera aquí la existencia de alguna (así sea solo
una o las dos) de las siguientes condiciones:

 Se presentan 3 o más imposibilidades materiales de obtener

evidencia suficiente y adecuada.
 Las cuentas afectadas de la imposibilidad material de obtener
evidencia suficiente y adecuada superan el 40% del total de la clase
correspondiente.

En caso de que se den al mismo tiempo las condiciones para una abstención de opinión y
también para una opinión negativa, primará la opinión negativa. Para este caso en el
informe de auditoría se incluirán las razones de las imposibilidades materiales en párrafos
de énfasis.

En el caso de una opinión Negativa o de Abstención sobre los estados financieros en su

conjunto4, el informe de auditoría no incluirá simultáneamente una opinión Sin salvedades
sobre alguno de los estados financieros que lo conforman, en relación con el mismo marco
de información financiera aplicable.

7. FENECIMIENTO DE LA CUENTA

El pronunciamiento sobre el fenecimiento de la cuenta que rindan los responsables del

manejo de fondos o bienes de la Nación se fundamentará en las opiniones sobre los
estados contables y la ejecución presupuestal, así:

2 Incertidumbre- Materia cuyo resultado depende de acciones o hechos futuros que no están bajo el control directo de la
entidad pero que podrían afectar a los estados financieros.
*Incertidumbre en la estimación- La susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a
una falta inherente de precisión en su medida. Glosario de Términos NIAS.
3 NIA 705.10.
4 Estados financieros en su conjunto significa los conformados por el balance general, estado de la situación financiera,
estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo de una misma entidad para un mismo periodo.

6
Elaborado por equipo GAF – Guía de Auditoría Financiera CGR Colombia
Si la opinión de los estados contables es Negativa o Abstención, habrá no fenecimiento de
la cuenta, independientemente del resultado de la opinión presupuestal.

Si la opinión de la ejecución presupuestal es No razonable o Abstención, no habrá feneci-

miento de la cuenta, independientemente del resultado de la opinión contable.

El formato No. 25: “Resumen de diferencias” contiene formuladas las condiciones

anteriores.

8. INFORME DE AUDITORIA

Generalidades del Informe de Auditoría

El informe de auditoría, es el documento que sintetiza el resultado del cumplimiento de los

objetivos definidos en la asignación de actividades de auditoría, en el plan de trabajo y el
resultado de las pruebas adelantadas en la fase de ejecución.

Los propósitos del informe son:

 Registrar los resultados de la auditoría adelantada correspondientes al período

auditado.
 Describir de manera precisa, clara y concisa los hallazgos determinados durante el
proceso auditor.
 Comunicar al auditado e informar públicamente una opinión sobre la razonabilidad
de los estados financieros examinados.
 Comunicar sobre el Fenecimiento o no de la cuenta rendida por los responsables
del erario.
El informe debe cumplir con los siguientes atributos:

Preciso Diga lo que tiene que decir. Es conveniente ser exacto (puntual) en cada frase
y en el informe completo. Su redacción debe ser sencilla, clara, ordenada,
coherente y en orden de importancia.
Conciso La redacción debe ser breve pero sin omitir lo relevante, la brevedad permite
mayor impacto. Se debe buscar la forma de redactar los hallazgos en forma
concreta, pero sin dejar de decir lo que se tiene que decir sobre la condición
(situación detectada); asimismo, se debe incluir la fuente de criterio, el criterio
de auditoría, la causa y el efecto, aspectos que muestren claramente el impacto
que tiene la situación detectada por la CGR.
Objetivo Todos los hallazgos deben reflejar una situación real, manejada con criterios
técnicos, analíticos e imparciales.
Soportado Las afirmaciones, conceptos, opiniones y hallazgos, deben estar respaldadas
con evidencia válida, suficiente, pertinente y competente y la misma debe ser
registrada en SICA Actividad A5 procedimiento “Estructurar observaciones o
hallazgos de auditoría”.
Oportuno Debe cumplir los términos de elaboración, consolidación, entrega,
comunicación y publicidad.

El informe debe cumplir con las siguientes características de presentación:

7
Elaborado por equipo GAF – Guía de Auditoría Financiera CGR Colombia
 Protocolos Debe redactarse en:
Letra Arial tamaño 12 de Word.
Margen superior, 4 cms.
Margen inferior, 3 cms.
Margen izquierdo, 3 cms.
Margen derecho, 3 cms.
Espacio interlineado sencillo.
Numeración Sólo se utilizarán números arábigos por niveles, así:
1. Primer Nivel: En mayúsculas, negrilla y centrado.
1.2. Segundo Nivel: En mayúsculas sin negrilla y alineado a la izquierda.
1.2.1. Tercer Nivel: En minúscula con negrilla a la izquierda.
1.2.1.1. Cuarto Nivel: En minúsculas sin negrilla, cursiva y alineado a la
izquierda.
Paginación Debe ir en el margen inferior centrado y se numerará a partir del capítulo
Resultados de Auditoría.
Redacción Tener en cuenta las normas generales de redacción y ortografía
En la redacción del Informe debe evitarse mencionar nombres propios.
Cuadros, Tablas En los cuadros y tablas se utilizan números arábigos en orden consecutivos a
y Gráficas través de todo el texto, se debe indicar primero el número y después el título,
utilizando letra arial tamaño 10; si el cuadro es extenso utilizar tipo de letra
más pequeño.

El análisis de las gráficas debe ser consecuente con la presentación de las

mismas.

Así mismo, para la numeración utilizar números arábigos en orden

consecutivo en la parte inferior izquierda de la misma. La gráfica se debe
colocar en la misma página en que se menciona.
Cifras Las cifras presentadas en el Informe y en los diferentes cuadros deben ir en
una sola unidad de medida: millones, miles de pesos, etc. Las cifras se
separaran con puntos y no con comas.
Denominación e A los Hallazgos se les colocará un título en positivo y se numerarán en forma
Identificación de consecutiva, esto último con el fin de facilitar su codificación.
los hallazgos

La estructura del informe será la siguiente:

ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

1 Carátula incluye título “INFORME DE AUDITORIA INDEPENDIENTE”
2 Hoja de Presentación: Incluye mención de Contralor General, Vicecontralora
General, Contralor delegado, Director de Vigilancia Fiscal, Supervisor y equipo
auditor, Destinatario.
3 Tabla de Contenido
Apartado introductorio, incluye:
*Identificación del sujeto de control.
*Manifestación que los estados financieros han sido auditados.
4
*Identificación del título de cada estado incluido en los estados financieros.
*Resumen de políticas contables significativas y otra información explicativa.
*Periodo que cubre los estados financieros auditados.
5 Responsabilidad del Sujeto de Control en relación con los estados financieros
de conformidad con el marco de información financiera aplicable y en relación
con el control interno. (si se trata de un marco de imagen fiel, debe referirse a
“la preparación y presentación fiel de los estados financieros”)

8
Elaborado por equipo GAF – Guía de Auditoría Financiera CGR Colombia
 6 Responsabilidad de la Contraloría General de la República conforme las
normas legales.
7 Constancia de que la auditoría se llevó a cabo de conformidad con las ISSAI:
“Con arreglo a las NIA, lo que significa la plena conformidad con todas las
NIA aplicables y, en su caso, con las orientaciones suplementarias facilitadas
en las Notas de Práctica para las NIA emitidas por la INTOSAI”

El informe de auditoría también explicará que dichas normas exigen que el

auditor cumpla los requerimientos de ética así como que planifique y ejecute
la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los
estados financieros están libres de incorrección material.
8 Sobre la auditoría indicar que:
*Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos destinados a obtener
evidencia de auditoría sobre los importes y la información revelada en las
cifras financieras.
*Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida
la valoración de los riesgos de incorrección material en las cifras financieras,
debida a fraude o error.
*Una auditoría también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la dirección, así como de la presentación global de las cifras
financieras.
Señalar que se considera que la evidencia de auditoría que se ha obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para la opinión del auditor. En
caso de ser abstención de opinión, mencionar que no se ha podido obtener la
evidencia suficiente y adecuada que proporcione una base para expresar a
opinión de auditoría.
9 Párrafo de fundamento de la opinión (aplica cuando se emita una opinión
modificada) con el título “Fundamento de la opinión con salvedades”,
“Fundamento de la opinión desfavorable” o “Fundamento de la denegación de
opinión”, según corresponda.
Realizar una descripción del hecho que da lugar a la modificación de la opinión.
Si el hecho afecta cantidad, una cuantificación de los efectos financieros de las
incorrecciones, si la cuantificación no es factible debe mencionarse.
Si el hecho es por revelación o presentación la relación de la falta de
revelación, la naturaleza de la información omitida o mal presentada y el
impacto que ello provoca.
Si el hecho es por circunstancia, una descripción de la misma y sus efectos
sobre las cifras financieras.
5 Opinión contable*
6 Concepto sobre control interno financiero
7 Opinión sobre la ejecución del presupuesto*
8 Refrendación de las reservas presupuestales*
9 Fenecimiento de la cuenta
6 Relación de hallazgos financieros y presupuestales.
7 Anexos
*Cuando aplique, para otros casos, se reemplaza la opinión contable, opinión presupuestal y refrendación, se emite un
concepto sobre el informe anual consolidado rendido a través de SIRECI .

El informe es realizado por el equipo auditor y el supervisor de auditoría, con base en los
hallazgos, conclusiones, conceptos y opiniones que se obtengan y aquellos remitidos, por
los líderes de los procesos auditores a los puntos de control, en los reportes respectivos;
tanto en el Nivel central como en las Gerencias Departamentales Colegiadas.

9
Elaborado por equipo GAF – Guía de Auditoría Financiera CGR Colombia
Todo informe que se comunique al auditado, debe ser aprobado por el Comité Técnico
correspondiente, en el cual se declara la conformidad o no del mismo.

Los informes se entienden liberados una vez estén firmados, por las respectivas instancias.

En el Nivel central, el informe de auditoría lo firma el Contralor Delegado quien lo remitirá

al auditado, dentro de los cinco (5) días hábiles después de la firma del mismo. De este
informe, el Contralor Delegado enviará copia a las instancias que la normatividad y el
Contralor General designe.

En el Nivel desconcentrado, una vez aprobado el informe por parte del Comité Técnico,
será presentado al Comité Técnico del Nivel central, para la declaración o no de su
conformidad.

En reunión de este comité del Nivel central, se requiere la participación obligatoria de un

Directivo de la Colegiatura de la Gerencia Departamental o Distrital colegiadas, respectiva,
en forma presencial o virtual, y será firmado por el Contralor Delegado correspondiente. Le
compete al Presidente de la Colegiatura, remitir el respectivo informe al auditado, así como
la publicación de los resultados de la auditoría en su jurisdicción, dentro de los cinco (5)
días hábiles siguientes a su recibo.

10
Elaborado por equipo GAF – Guía de Auditoría Financiera CGR Colombia