Material Reformas 2020

ÍNDICE TEMÁTICO
1 Criterios Generales de Política Económica.
Análisis y comentarios a la Ley de Ingresos de la

2 Federación.
Reformas a los estímulos fiscales con efecto en el
3
Impuesto Sobre la Renta.
Reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
4
ÍNDICE TEMÁTICO
5 Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Reformas a la Ley del Impuesto Especial Sobre

6
Producción y Servicios.
7 Eliminación de la Compensación Universal.
8 Reformas al Código Fiscal de la Federación.

ÍNDICE TEMÁTICO
Reformas a la Ley Federal Contra la Delincuencia
9
Organizada.
10 Reformas a la Ley de Seguridad Nacional.
11 Reformas al Código Penal Federal.
12 Reformas al Código Nacional de Procedimientos

Penales.
ÍNDICE TEMÁTICO
13 Ley Nacional de Extinción de Dominio.

1
Criterios
generales de
política
económica
1 Criterios generales de política económica
2
Análisis y
comentarios a
la Ley de
Ingresos de la
Federación
2 Análisis y comentarios a la Ley de Ingresos de la Federación
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN
( MILES DE MILLONES DE PESOS )
VARIACIÓN
CONCEPTOS 2020 2019 IMPORTE %
IMPUESTOS 3,505,822.40 3,311,373.40 194,449.00 5.87
RENTA 1,852,852.30 1,752,500.20 100,352.10 5.73

VALOR AGREGADO 1,007,546.00 995,203.30 12,342.70 1.24
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS 515,733.50 437,900.90 77,832.60 17.77
AUTOMÓVILES NUEVOS 10,776.30 10,739.10 37.20 0.35
COMERCIO EXTERIOR 70,984.60 70,292.00 692.60 0.99
RENDIMIENTOS PETROLEROS 6,850.30 4,501.90 2,348.40 52.16
ACCESORIOS 41,210.20 40,721.60 488.60 1.20
IMPUESTOS NO COMPRENDIDOS L.I. EJERC FISC ANT -130.80 -485.60 354.80 -73.06
PENDIENTES DE LIQUIDACION O PAGO
SEGURIDAD SOCIAL 374,003.20 343,133.40 30,869.80 9.00
DERECHOS 51,671.80 46,273.60 5,398.20 11.67
USO, GOCE, APROVECH. BIENES DOMINIO PUBLICO 42,740.80 37,559.50 5,181.30 0.00
OTROS 8,931.00 8,714.10 216.90 0.00
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y OTROS 44.80 38.30 6.50 16.97
PRODUCTOS 10,095.30 6,778.10 3,317.20 48.94
APROVECHAMIENTOS 103,674.40 67,228.80 36,445.60 54.21
INGRESOS DERIVADOS DE 584,456.80 539,871.40 44,585.40 8.26

FINANCIAMIENTOS
INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS 1,065,166.00 1,002,697.50 62,468.50 6.23
DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS IMSS, ISSSTE 72,232.90 60,179.90

DE EMPRESAS PRODUCTIVAS DEL ESTADO PEMEX, CFE 992,933.10 942,517.60
TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS 412,797.70 520,665.20 -107,867.50 0.00

Y OTRAS AYUDAS
TOTALES 6,107,732.40 5,838,059.70 269,672.70 4.62%
La presente Ley de Ingresos, prevé recaudar un importe para el ejercicio fiscal del año 2020 de $6,107,732.40 millones de pesos superior al de 2019,
lo que representa un incremento del 4.62% respecto del ejercicio anterior.
Se determina:
0.98 (fracción I, Art. 8 LIF).
(+) 50% (primer párrafo Art. 21 CFF).
(=)
1.47%
Contribuyentes que se les impongan

multas (que no sean por omisión de pago)
pagarán el 50% de la multa
cuando la realicen después de que las
autoridades fiscales inicien el ejercicio de
sus facultades de comprobación y antes
de que se levante el acta final.
Así mismo, se establece que cuando el

contribuyente corrija su situación
fiscal pagando las contribuciones
omitidas con accesorios después de
levantada el acta final y antes de que se
notifique el oficio de observaciones
pagarán el de la multa
correspondiente
I, II y III. Crédito diésel o Biodiesel para contribuyentes con

actividad empresarial, ingreso anual hasta $60’000,000.00
Requisitos: CFDI y Pedimento Importación proveedor

Cuota IEPS x Litros adquiridos
Agasipes total del CFDI sin IEPS del 2-A x 0.355
IV. Crédito diésel o Biodiesel al

autotransporte en general
Cuota IEPS x Litros adquiridos
V. Crédito por uso de casetas en RNAC al
autotransporte en general… 50% de la
erogación
Acreditamientos vs ISR del Ejercicio
VIII. Deducción adicional en ISR del del costo

en la enajenación de libros, periódicos y
revistas, para PF y PM con ingresos de hasta
$6’000,000.00
Para los efectos de los Arts. 54 (Retención por pago de

intereses por sistema financiero) y 135 (retención por
pago de intereses por cualquier persona diversa al
sistema financiero), de la LISR, para 2020 la
INCREMENTA al 1.45% anual.
Las PF del RIF podrán optar por pagar el IVA y el IEPS de las
actividades con público en general, conforme a lo siguiente:
Fracc. I, Inciso a).

Aplicarán los siguientes porcentajes a la actividad señalada
del bimestre que se trate:
Tabla de porcentajes para determinación de IVA por pagar

Cuando cuente con 2 ó más sectores económicos, aplicará el

porcentaje de la actividad por la que obtenga mayores ingresos.
Fracc. I, Inciso b).

Aplicarán los siguientes porcentajes a la actividad
señalada en el bimestre que corresponda:
Tabla de porcentajes para determinar el IEPS por pagar

Los contribuyentes que hayan pagado el IEPS en la

importación de tabacos labrados y bebidas
saborizadas, consideraban dicho pago como definitivo,
evitando el IEPS trasladado en la enajenación de los
bienes importados, siempre que sea con público
general.
Fracc. I, Incisos c) y d).

El resultado obtenido en los incisos a) y b), será el IVA ó
IEPS a enterar en el bimestre que corresponda, dicho
pago se considerará como definitivo.
Se entiende por actividades realizadas con público en

general, cuando en el CFDI no se traslade el IVA o IEPS en
forma expresa y por separado.
En el caso de que se expidan comprobantes con traslado

expreso y por separado, para que proceda su deducción o
acreditamiento, dichos impuestos deberán pagarse en
términos de la LIVA y LIEPS.
Las PF que abandonen esta opción, NO podrán volver a

aplicarla
Fracc. II.
Las PF del RIF, podrán aplicar un estímulo fiscal
conforme a lo siguiente:
Inciso a).
Del IVA y/o IEPS determinados conforme a la
fracción I incisos a) y b), aplicarán los porcentajes
de reducción, de acuerdo al número de años
tributados en el RIF, de la siguiente:
Tabla
Los REIFIS que en el ejercicio inmediato

anterior no hubieran excedido de $ ,
aplicarán el 100% de reducción durante cada
uno de los años en que tributen en el RIF
Fracc. III.
El presente beneficio NO se considerará
como ingreso acumulable para ISR.
Las PF que su casa habitación este en las zonas

afectadas por los sismos ocurridos los días 7 y 19-
Sep-2017, que hayan recibido ingresos por apoyos
económicos de PM o fideicomisos autorizados para
recibir donativos, NO serán ingresos acumulables
para ISR, siempre que dichos apoyos sean
destinados a la construcción o reparación de su
casa habitación
Primero.
La presente Ley entrará en vigor el día 1
de Enero de 2020.
Décimo Quinto.
En 2020 se autoriza al IMSS a suscribir convenios de pago
en parcialidades hasta por 6 años, con la finalidad de
promover el saneamiento de créditos adeudados por
concepto de cuotas obrero patronales excepto RCV, por
parte de Entidades Federativas, Municipios y Organismos
Descentralizados excluidos como sujetos de aseguramiento.
EEEEHHHH
Exposición de Motivos
Plan de Acción BEPS
Acción 1: Abordar los retos de la economía digital para la

imposición
Acción 2: Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos
Acción 4: Limitar la erosión de la base imponible por vía de

deducciones en el interés y otros pagos financieros
Exposición de Motivos
Plan de Acción BEPS
Acción 7: Impedir la elusión artificiosa del estatuto de

establecimiento permanente (EP)
Acción 8 -10: Asegurar que los resultados de los precios de

transferencia están en línea con la creación de valor
Acción 12: Exigir a los contribuyentes que revelen sus

mecanismos de planificación fiscal agresiva
4
Reformas a la
Ley del
Impuesto
Sobre la
Renta
4 Reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Extranjero con establecimiento permanente

(Art. 2 segundo y quinto párrafos)
Cuando el RE actúe a través de una PF o PM, cuando concluye
habitualmente contratos o desempeña el rol principal que lleve a la conclusión
de contratos y estos:
I) Se celebren a nombre o por cuenta del mismo.
II) Prevén la enajenación de derechos de propiedad, otorgamiento del uso

o goce temporal de un bien que posea el RE.
III) Obligan al RE a prestar un servicio.

Extranjero con establecimiento permanente

(Art. 2 segundo y quinto párrafos)
No se considerará que existe un establecimiento permanente en

territorio nacional cuando las actividades realizadas por dichas
personas físicas o morales sean las mencionadas en el artículo 3 de
esta Ley
Se presume que una PF o PM no es un agente independiente, cuando

actúe exclusiva o casi exclusivamente por cuenta de residentes en el
extranjero que sean sus partes relacionadas.
Entidades jurídicas extranjeras trasparentes

(Art. 4-A)
Establece que las entidades extranjeras transparentes fiscales y las

figuras jurídicas extranjeras sin importar que la totalidad o parte de sus
miembros, socios, accionistas o beneficiarios acumulen los ingresos en
su país o jurisdicción de residencia, tributarán como personas morales
y estarán obligadas al pago del impuesto sobre la renta de
conformidad con el Título II, III, V o VI de esta Ley, según corresponda.
Cuando tengan en México la administración principal de su negocio o
sede de dirección efectiva de acuerdo a lo dispuesto por la fracción II
del artículo 9 del CFF.

(Art. 4-A)
Se consideran entidades extranjeras, las sociedades y demás entes

creados o constituidos conforme al derecho extranjero, a condición de
que tengan personalidad jurídica propia, así como las personas
morales constituidas conforme a derecho mexicano que sean
residentes en el extranjero, y se consideran figuras jurídicas
extranjeras, los fideicomisos, las asociaciones, los fondos de inversión
y cualquier otra figura jurídica similar del derecho extranjero, siempre
que no tengan personalidad jurídica propia.

(Art. 4-A)
Se considera que las entidades extranjeras y las figuras jurídicas

extranjeras son transparentes fiscales, cuando no sean residentes
fiscales para efectos del impuesto sobre la renta, en el país o
jurisdicción donde estén constituidas ni donde tengan su
administración principal de negocios o sede de dirección efectiva, y sus
ingresos sean atribuidos a sus miembros, socios, accionistas o
beneficiarios.
Entra en vigor a partir del 01 de enero de 2021

Ingresos obtenidos de entidades extranjeras

transparentes y figuras jurídicas extranjeras.
(Art. 4-B)
Se adiciona el articulo 4-B estableciendo la obligación de acumular los
ingresos obtenidos de entidades extranjeras transparentes y figuras
jurídicas extranjeras por parte de los RM y los RE con EP en la
proporción que le corresponda o en su caso podrán efectuar las
deducciones por gastos e inversiones siempre y cuando cumplan
requisitos y se cumplan con reglas.
Ingresos obtenidos de entidades extranjeras

transparentes y figuras jurídicas extranjeras.
(Art. 4-B)
Se considera que las entidades extranjeras son parcialmente
transparentes, cuando la legislación fiscal extranjera de que se trate
atribuya una parte de sus ingresos a sus socios o accionistas,
mientras que la parte restante se atribuya a dicha entidad.
Combate a los mecanismos híbridos

(Art. 5, 28 Fracc. XXIII, XXIX, XXXI)
Se niega el acreditamiento cuando el impuesto haya sido acreditado en

otro país y e acreditamiento indirecto cuando el pago de dividendos o
utilidad distribuible hubiera sido deducible para el pagador.
Se modifica la fracción XXII del artículo 28 para integrar dentro del

supuesto de pagos realizados a regímenes fiscales preferentes, reglas
para combatir los mecanismos híbridos que generen deducciones en
México, y una exención, no sujeción o no acumulación en el extranjero,
eliminándose la fracción XXXI.
Combate a los mecanismos híbridos

(Art. 5, 28 Fracc. XXIII, XXIX, XXXI)
Se modifica el artículo 28 en su fracción XXIX para negar la

deducción de un pago realizado por el contribuyente cuando
el mismo también sea deducible para otro miembro de un
mismo grupo corporativo, o para el mismo contribuyente en
otro país o jurisdicción.
Determinación de la utilidad fiscal, para PP

(Art. 14, fracc II)
Se podrán disminuir los siguientes conceptos:
a) Disminución de la PTU (por muchos años estimulo fiscal en LIF).
b) Anticipos y rendimientos de SCP, SC y AC.
c) Pérdida fiscal de ejercicios anteriores, sin perjuicio de

amortizarla en la utilidad fiscal del ejercicio.
Subcontratación laboral
(Arts. 27, fracc V, tercer párrafo, 5, fracc II y 32 fracc VIII LIVA)
Se elimina la obligación de el contratante de obtener del

contratista copia de los comprobantes de nómina de los
trabajadores que le hayan proporcionado el servicio, acuses
de recibo del pago de las cuotas obrero patronales al IMSS y
del pago del IVA en relación con la subcontratación laboral.
Gastos No Deducibles (Art. 28, fracc XXIII)

Los pagos realizados a partes relacionadas o a
través de un acuerdo estructurado, cuando los
ingresos de su contraparte estén sujetos a regímenes
fiscales preferentes.
Gastos No Deducibles (Art. 28, fracc XXXII)
Los intereses netos del ejercicio, que excedan del monto que
resulte de multiplicar la utilidad fiscal ajustada por el 30%.
Solo es aplicable para contribuyentes cuyos intereses

devengados durante el ejercicio deriven de sus deudas y
rebasen los $20’000,000.00.
Para efectos de esta fracción, las ganancias o pérdidas cambiarias

devengadas por la fluctuación de moneda extranjera no tendrán el
tratamiento de intereses, salvo que deriven de un instrumento cuyo
rendimiento sea considerado interés. Tampoco será considerado
interés para efectos de esta fracción, las contraprestaciones por
aceptación de un aval, salvo que se relacionen con un instrumento
cuyo rendimiento sea considerado interés
No será aplicable a los intereses que deriven de deudas

contratadas para financiar obras de infraestructura pública, así
como para financiar construcciones ubicadas en territorio nacional.
Esta fracción tampoco será aplicable a los intereses que deriven de
deudas contratadas para financiar proyectos para la exploración,
extracción, transporte, almacenamiento o distribución del petróleo y
de los hidrocarburos sólidos, líquidos o gaseosos, así como para la
generación, transmisión o almacenamiento de electricidad o agua
AGASIPES (Art. 74-B y DT Art. Segundo, fracc. I)

PM de derecho agrario que hayan obtenido en el ejercicio anterior
hasta $5’000,000.00 y el 80% de sus ingresos haya sido por la
industrialización y comercialización de productos derivados de
actividades de AGASIPES constituidas por socios o asociados PF
reconocidos como ejidatarios o comuneros, cumplirán con sus
obligaciones bajo el régimen de actividad empresarial, presentado
aviso a mas tardar el 31-Ene-2020.
El impuesto determinado se reducirá en un 30%

Retención por pagos al seguro de retiro y

Subcuenta de RCV (Art. 96-Bis)
Sorpresivamente se adiciona este articulo el cual desincentiva el ahorro para el retiro, ya
que se tendrá que aplicar la tarifa del art. 152 de la LISR en lugar la retención del 20% que
señala el art. 145.
Las cantidades aportadas por el patrón a sus trabajadores al seguro de retiro y la
subcuenta de RCV.
Seguro de Retiro y/o subcuenta de
I. 500,000.00
RCV
Años aportando 20
Resultado ($500,000 / 20) 25,000.00
II. Tarifa Anual 1,289.00
III. Resultado 5.16%

Remanente de los ingresos exentos
por pagos por separacion, primas de
antigudad, retiro e indemnizacion asi 150,000.00
como los obtenidos del seguro de
retiro y de la subcuenta de RCV
IV. ISR a retener ($150,000 x 5.16%) 7,734.00
Constancia retención ISR Honorarios y

Arrendamiento (Arts. 106 y 116 ambos ultimo párrafo)
Se adiciona al articulado de la LISR, que el cfdi sirva como
constancia del ISR retenido, siempre que venga expreso y
por separado.
Anteriormente se señalaba en RMF.

No podrán ser RIF (Art. 111, fracc. VI y DT

Articulo Segundo, fracc. IV y V)
Aquellos que presten servicios o enajenen bienes por

Internet, a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares.

Los RIF que al 31-Dic-2019 caen en este supuesto,

aun y cuando no hay normatividad, deberán pagar el
ISR conforme al RIF.

El RIF que obtenga dichos ingresos del 1-Ene-2020 al 30-May-2020

cumplirá sus obligaciones fiscales a través del régimen general.
De los ingresos por la enajenación de

bienes o la prestación de servicios a
través de Internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares.
En vigor a partir del 1-Jun-2020.
Sujeto, objeto y tasa (Art. 113-A)
Pagaran ISR las PF que obtengan ingresos a través

de las plataformas en el Art. 18-B de la LIVA.

Las PM que proporcionen de manera directa o indirecta el uso de
plataformas y/o aplicaciones deberán retener ISR, sobre el total de los
ingresos percibidos por las PF y se considerará como pago provisional,
aplicando las siguientes tasas de retención:
Prestación de servicios de transporte terrestre de
pasajeros y de entrega de bienes
Tasa de
Monto del Ingreso Mensual
Retención
Hasta $5,500 2%
Hasta $15,000 3%
Hasta $21,000 4%
Mas de $21,000 8%
Prestación de servicios de hospedaje Enajenación de bienes y prestación

de servicios
Tasa de Tasa de
Monto del Ingreso Mensual Monto del Ingreso Mensual
Retención Retención
Hasta $1,500 0.04%
Hasta $5,000 2% Hasta $5,000 0.05%
Hasta $15,000 3% Hasta $10,000 0.09%
Hasta $25,000 1.1%
Hasta $35,000 5%
Hasta $100,000 2%
Mas de $35,000 10% Mas de $100,000 5.4%
Cuando las PF reciban pagos directamente de los usuarios o

adquirentes de las plataformas y/o aplicaciones, que no
rebasen de $300,000.00 en el ejercicio, acreditando el ISR
retenido que hubiera en su caso, considerarán dicho pago
como definitivo.
Retenciones como pagos definitivos

(Art. 113-B y DT Articulo Segundo, fracc. VI)
Podrán considerar las retenciones de ISR como pago definitivo, cuando:
† Reciban directamente de los usuarios o adquirentes hasta

$300,000.00.
† Cuando reciban ingresos por salarios y enajenación de bienes.
† Presentar aviso al SAT manifestando la opción de pago definitivo
a mas tardar 30-Jun-2020.
Obligaciones de los retenedores

(Art. 113-C y DT Articulo Segundo, fracc VII)
† Expedir CFDI donde conste el monto del pago y retenciones, a mas

tardar dentro de los 5 días del mes siguiente al que corresponda.
Por 2020, en lugar del cfdi, podrán expedir un comprobante que

contenga importe, concepto, tipo de operación y RFC.
† Retener y enterar el impuesto, cuando no cuente con RFC será 20%

de retención.
Juicio de arrendamiento inmobiliario

(Art. 118, fracc. III, segundo y tercer párrafo
y Art. 33 tercer párrafo LIVA)
En los casos de juicios de arrendamiento inmobiliario, el arrendador
deberá de comprobar haber expedido cfdi por rentas vencidas, en
caso contrario la autoridad judicial avisará al SAT en máximo 5 días.
Eliminación de Fibras Privadas

(Art. 187 Fracc. V)
Se elimina la figura de los Fideicomisos de Infraestructura y Bienes

Raíces privadas (FIBRAS) al modificarse la fracción V y eliminar la
posibilidad de que sean adquiridos por grupos de inversionistas.
Quine a la entrada en vigor aplicaban el esquema contarán con dos

años para pagar el ISR causado por las ganancias obtenidas en la
enajenación de los bienes realizadas al fideicomiso.
Art. Segundo, Fracción II

La SHCP mediante reglas de carácter general podrá implementar
esquemas que FACILITEN el cumplimiento de obligaciones fiscales a PF
que realicen actividades empresariales con el publico en general
mediante ventas de productos por catalogo o similares.
Art. Segundo, Fracción XIII

Las Entidades Federativas adheridas al Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal, en las que se enajenen bienes inmuebles y que
dichas operaciones causen ISR recibirán como incentivo el 100% de la
recaudación neta del impuesto, siempre que se celebre convenio de
colaboración administrativa, debiendo participar por lo menos el 20% a
los municipios o demarcaciones.
5
Reformas a la
Ley del
Impuesto al
Valor
Agregado
5 Reformas a la Ley del mpuesto al alor gregado.
Retención de IVA Subcontratación (Art. 1-A,

fracc IV)
Los pagos a PM o PF con actividad empresarial por concepto de

contratación de servicios, a través de los cuales se pongan a
disposición del contratante o de una parte relacionada de éste,
personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del
contratante o de una parte relaciona de éste, o incluso fuera de
éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o
dependencia del contratantela retención será del 6% del importe
pagado.
Compensación de IVA (Art. 6)
Se elimina del articulado la opción de compensar saldos

a favor de IVA contra otros impuestos, será monetizado
únicamente vía acreditamiento o solicitar la devolución.
Enajenaciones, prestación de servicios y

uso o goce temporal Exentas
(Arts. 9, fracc X, 15 fracc VIII y 20 fracc I)
Las realizadas por donatarias autorizadas.

5
Prestación de servicios exentas
(Art. 15, fracc V)
Se aclara que no se considera transporte publico al que se
contrata mediante plataformas digitales cuando los vehículos
sean de uso particular. (uber, didi, cabify, etc.)
De la prestación de servicios digitales

por residentes en el extranjero sin
establecimiento en México

Definición (Art. 18-B)
Se consideraran únicamente los servicios

digitales señalados a continuación, cuando se
proporcionen y exista pago por ello, mediante
aplicaciones o contenidos en formato digital a
través de internet de manera automatizada,
pudiendo o no requerir intervención humana:
 La descarga o acceso a imágenes, películas, texto,

información, video, audio, música juegos, tonos
móviles, noticias en línea, información sobre el trafico,
pronósticos meteorológicos y estadísticas, excepto
libros, periódicos y revistas electrónicos.
 Intermediación entre terceros que sean

oferentes de bienes o servicios, excepto
muebles usados.
 Clubes en línea y paginas de citas.
 La enseñanza a distancia o de test o
ejercicios.
Definición (Art. 18-B y 1-A Bis)
Los RM que proporcionen los servicios señalados

anteriormente a receptores en México que operen como
intermediarios, deberán de cumplir con las obligaciones
señaladas en el Art. 18-J de la LIVA.

Servicios prestados en México (Art. 18-C)
Cuando el receptor del servicio se encuentre en territorio

nacional y:
 Manifieste domicilio en el país.
 Realice el pago mediante un intermediario en
territorio nacional.
Servicios prestados en México (Art. 18-C)
 La dirección IP de los dispositivos electrónicos

sea de las direcciones asignadas a México.
 El código del número telefónico corresponda a
México.
Obligaciones (Art. 18-D, 18-J y DT Articulo Cuarto,

fracc III)
Los RE sin EM que proporcionen servicios digitales a receptores
ubicados en México, cumplirán con:
 Solicitar RFC, FIEL y designar un representante legal con
domicilio en México, a mas tardar el 30-Jun-2020.
El SAT dará a conocer a los RE registrados, a través de su pagina de Internet
y en el DOF.
Obligaciones (Art. 18-D y 18-J)
 Ofertar y cobrar el IVA, de forma expresa y por

separada incluido en el servicio.
 Informar trimestralmente al SAT sobre las
operaciones mensuales realizadas, clasificadas por
tipo de servicio, precio y numero de receptores.
 Calcular y enterar el IVA al 16% mensualmente. (Día

17.)
 Emitir y enviar electrónicamente cfdi con el IVA
expreso y separado, cuando lo solicite el receptor.
 Publicar en su página de Internet, aplicación o

plataforma el IVA en forma expresa y separada
de los bienes o servicios ofertados.
Obligaciones (Arts. 7, 18-D y, 18-J)
 Retener y enterar el 50% del IVA cobrado,

cuando no cuente o proporcionen RFC será el
100%.
En el caso que exista devolución, descuento o bonificación,
se deberá presentar declaración complementaria para
cancelar los efectos.
Obligaciones (Arts. 7, 18-D y, 18-J)

Cuando se ofrezcan servicios digitales
de manera conjunta diferentes, se aplicará la tasa
del 16% a dichos servicios, cuando en el
comprobante vengan separados. Cuando no
vengan separados se entenderá que corresponde
un 70% a los del Art. 18-B.
 Expedir CFDI por las retenciones efectuados dentro de

los 5 días siguientes
Por 2020, en lugar del cfdi, podrán expedir un comprobante que contenga
importe, concepto, tipo de operación y RFC.
 Actualizar su situación como retenedor ante el SAT.

 Presentar mensualmente el día 10, declaración

informativa con lo siguiente:
• Nombre o razón social y RFC.
• CURP y domicilio fiscal.
• Institución financiera y CLABE donde recibe los
depósitos.
• Monto de las operaciones celebradas (incluso

cuando no hayan sido cobradas).
• En el caso de servicios de hospedaje, la
dirección del inmueble.
Sanciones (Art. 18-H)

El incumplimiento de la obligación de inscripción en el RFC, el
tramite de la FIEL, no realizar el pago o entero de retenciones
durante 3 meses o presentación de declaraciones informativas
dará lugar a que se bloqueo temporalmente el acceso al servicio
digital del prestador de los servicios digitales que incumplió con
las obligaciones mencionadas, el bloqueo se realizará por
conducto de los concesionarios de una red pública de
telecomunicaciones, hasta que se cumplan con las obligaciones.
Establecimiento permanente en México

(Art. 18-E)
No se considerará establecimiento permanente en

México, cuando los RE cumplan con las obligaciones
señaladas anteriormente.
Acreditamiento del IVA (Art. 18-F)
Se podrá acreditar el IVA cumpliendo los requisitos señalados y

siempre que venga en forma expresa y por separado.
Servicios que se consideran importación

(Art. 18-I)
Cuando los RE no se encuentren publicados, se

consideran que los servicios prestados son importación,
cumpliendo las obligaciones fiscales en términos de
dicha actividad.
Intermediarios (Art. 18-K)
Las PF y PM intermediarios de los RE, también

deberán ofertar el precio de sus bienes y servicios
separando el IVA.
Facilidad en el Pago (Art. 18-L y 18-M)
Únicamente las PF señaladas anteriormente, que

reciban ingresos hasta $300,000.00 (incluyendo salarios
y enajenación de bienes) en el ejercicio anterior podrán
optar por considerar la retención que les efectuaron
como definitiva.
Facilidad en el Pago (Art. 18-L y 18-M)
También podrán ejercer esta opción, cuando el

contribuyente cobre directamente, siempre que
presente declaración mensual aplicando la tasa del
8% y deberán cumplir con lo siguiente:
 Inscribirse en el RFC.
Facilidad en el Pago (Art. 18-L y 18-M, y DT

Articulo Cuarto, fracc IV)
 No podrán deducir gastos ni acreditar el IVA.

 Expedir cfdi.
 Presentar aviso ante el SAT, dentro de los 30 días al
primer cobro, a mas tardar el 30-Jun-2020.
 Se releva de presentar declaraciones informativas.
Facilidad en el Pago (Art. 32 fracc V, tercer

párrafo)
El cfdi expedido por servicios profesionales y

arrendamiento de PF, podrá considerarse como
constancia del IVA retenido siempre y cuando venga
señalado.
Por muchos años publicado en RMF.
Actos accidentales (Art. 33)
En el caso de importaciones de bienes intangibles

enajenados por RE, uso o goce temporal de bienes
intangibles por RE y aprovechamiento de servicios
por RE, se pagará el impuesto dentro de los 15 días
de efectuada la operación.
Art. Cuarto, Fracción II

El SAT emitirá las reglas de carácter
general para el Capitulo III Bis a mas
tardar el 31-Ene-2020.
6
Reformas a la
Ley del Impuesto
Especial Sobre
Producción y
Servicios
5 Reformas a la Ley del mpuesto special sobre roducción y ervicios
Actualización de cuotas (Art. 2-I c y g)
Se establece una esquema de actualización anual de

cuota especifica de cigarros y otros tabacos labrados y a
bebidas saborizadas a fin de mantener valores constantes
la carga fiscal, la SHCP publicará el factor de actualización
en el mes de diciembre.
Impuesto a envases reutilizables (Art. 2-C)
Se deroga el ieps que se aplicaba

a los envases de cerveza
reutilizables.
Definición de bebidas energetizantes (Art. 3 Fracc.

XVII)
Se modifica la definición a efecto de eliminar la referencia a la

cantidad de miligramos de cafeína por cada 100 mililitros de
producto y considerar aquellas que contengan una mezcla de
cafeína y taurina glucosa o tiamina y/o cualquier otra sustancia
que produzca efectos estimulantes similares.
Compensación de impuestos RIF (Art. 5-D)
Se precisa que cuando el RIF obtenga saldos a

favor, únicamente los podrá compensar vs el IEPS
que resulte a cargo o solicitar su devolución.
De igual manera el RIF exportador podrá solicitar la
devolución.
Compensación de impuestos RIF (Art. 5-D)
En el caso de que no se compensen saldos a favor

en el bimestre que se trate o los 2 siguientes
pudiéndolo haber compensado, se perderá el
derecho.
Art. Sexto, Fracciones I y II

Las cuota aplicable para 2020 a los tabacos labrados se
actualizara de Dic 2010 a Dic 2019 y la de las bebidas
saborizadas, se actualizara de Dic 2017 a Dic 2019.
Los factores y las cuotas actualizadas serán publicados
en Dic 2019.
6
Código
Fiscal de la
Federación
6 Código Fiscal de la Federación
Cláusula anti-elusión (Art. 5-A)
† Cláusula anti-abuso.
† Fraude a la Ley.
† Presunción de razón de
negocios.
† Con beneficio fiscal directo o
indirecto.
Certificados que quedan sin efectos (Art. 17-H, fracc X)
Cuando se agote el procedimiento del Art. 17-H Bis y

no se hayan subsanado irregularidades ni desvirtuado
las causas.
CSD restringidos temporalmente (Art. 17-H Bis)
La autoridad podrá restringirlos cuando:
I) Detecten que el contribuyente, en un ejercicio fiscal, estando

obligado a ello, omitan la presentación de la declaración anual un
mes posterior a la fecha, o de 2 o más declaraciones provisionales o
definitivas, consecutivas o no consecutivas.
II) Durante el PAE contribuyente no localizado o desaparecido.


III) Dentro de sus facultades la autoridad, no localice al
contribuyente, desaparezca, desocupe su domicilio sin presentar
aviso, se ignore su domicilio, o los cfdi´s emitidos amparan
operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
IV) Efos que no desvirtúen hechos del Art. 69-B.
V) Edos que no acrediten bienes o servicios.
VI) Domicilio fiscal erróneo.

VII) Ingresos y retenciones declaradas no concuerden vs cfdi´s.
VIII) Se detecte por causas imputables al contribuyente, que los

medios de contacto no son correctos o auténticos.
IX) Contribuyente cometa infracciones relacionadas con el RFC,

declaraciones de pago y con la contabilidad.
X) Contribuyentes que no desvirtuaron presunción de transmisión de

perdidas fiscales. (Art. 69-B Bis)
En caso de la restricción del certificado, el contribuyente podrá

presentar solicitud de aclaración para subsanar las irregularidades, a
fin de que al día siguiente se reestablezca el csd.
Habilitación del Buzón Tributario

(Arts. 17-K, 81 fracc XVIII, 86-C y 86-D)
El contribuyente deberá habilitar, registrar y mantener actualizado

dicho buzón.
En caso de no habilitarlo o registrar medios de contacto erróneos,

inexistentes o que estén desactualizados, se entenderá que se opone
a la notificación y esta última podrá ser por Estrados.
Habilitación del Buzón Tributario

(Arts. 17-K, 81 fracc XVIII, 86-C y 86-D)
El no habilitar, registrar y mantener actualizado

el Buzón Tributario.
Multa Art. 81: de $1,040.00 a $3,470.00
Multa Art. 86-D: de $3,080.00 a $9,250.00

Eliminación de la compensación universal (Art. 23)
La bondad otorgada aquel 1-Jul-2004 y plasmada en este Art.,

para permitir lo que conocimos como compensación universal, de
manera alevosa, artera y perversa para el 2020 se limita como sigue:
Eliminación de la compensación universal (Art. 23)

Únicamente podrán compensar las cantidades a su favor contra
las que deban de pagar por adeudo propio (NO se podrá compensar
contra retenciones de ISR x salarios, honorarios y arrendamiento),
siempre y cuando ambas deriven de un mismo impuesto, incluyendo
accesorios
Se establece que no será aplicable tratándose de los impuestos
causados por la importación ni a aquellos con un fin específico.
En el caso del IVA cuando resulte saldo a favor, solo podrá acreditarse
contra el IVA a cargo de meses posteriores hasta agotarlo o solicitar su
devolución por el total del saldo
Responsables solidarios (Art. 26 fraccs III, X y XVII)
Se amplia el catalogo de supuestos para que los liquidadores y

síndicos, socios o accionistas y asociantes incurran como
responsables solidarios por las contribuciones que debió pagar la
sociedad en liquidación o quiebra, la PM y la A en P, en el momento
en que:
a) No inscribirse en el RFC.
b) Cambiar de domicilio son presentar aviso, una vez notificado.
c) No llevar contabilidad, ocultarla o destruirla.
d) Desocupe domicilio fiscal sin presentar aviso.
e) Domicilio No Localizado.
f) Omisión en el entero de impuestos retenidos o recaudados.
g) Efos definitivo del Art. 69-B.
h) Edos que no acrediten bienes o servicios, por monto superior a

$7’804,230.00
i) Contribuyentes que no desvirtuaron presunción de transmisión de

perdidas fiscales. (Art. 69-B Bis)
RFC (Art. 27)
La reforma a este artículo, quedó en 4 apartados:

A. Sujetos y obligaciones especificas.
I) PF y PM cumplirán con las obligaciones del apartado B, fracciones I,

II, III y IV, siempre que presenten PP y expidan CFDI’s.
II) PM cumplirán además con las obligaciones del apartado B,

fracciones V y VI.
RFC (Art. 27)
III) Representantes legales, socios y

accionistas de PM, cumplirán con las obligaciones del apartado B,
fracciones I, II, III y IV.
IV) Las personas que realicen pagos por salarios cumplirán con la
obligación señalada en el apartado B, fracción VII.
RFC (Art. 27)
V) Fedatarios públicos cumplirán con las obligaciones señaladas en el

apartado B, fracciones VIII, IX y X.
VI) Federación, entidades federativas y municipios cuando sean

contribuyentes o retenedores cumplirán con las obligaciones
señaladas en el apartado B, fracciones I, II y III.
RFC (Art. 27)
No serán sujetos obligados los socios o accionistas RE de

PM RM, asociados RE de A en P, siempre que la PM o el asociante
RM presente dentro de los primeros 3 meses al cierre del ejercicio,
relación indicando domicilio, residencia fiscal y numero de
identificación fiscal.
RFC (Art. 27)

B. Catálogo general de obligaciones.
I) Inscripción al RFC.
II) Información sobre identidad, domicilio, correo electrónico y numero

telefónico o medios de contacto que determine la autoridad.
III) Señalar domicilio fiscal.
IV) Solicitar FIEL.

RFC (Arts. 27, 79 fracc VI y 80 fracc V)

V) Anotar RFC de cada socio y accionista en
el libro respectivo y en las actas de asamblea.
Multa de $3,450.00 a $10,380.00
VI) Aviso al SAT de cada incorporación o modificación de socios y

accionistas, señalando nombre y RFC.
VII) Inscribir a las personas que reciban pagos por salarios, señalando
correo electrónico y numero telefónico o medios de contacto que
determine la autoridad.
RFC (Arts. 27, 79 fracc VIII y 80 fracc VI)

VIII) Otorgantes de escrituras publicas de fusión, escisión y
liquidación de PM, comprueben dentro del mes siguiente al acto,
comprobar aviso que corresponda.
IX) Asentar RFC de cada socio y accionista en actas constitutivas y

actas de asamblea.
Multa de $17,280.00 a $34,570.00
X) Presentar declaración informativa mensual de las operaciones

celebradas ante fedatarios públicos.
RFC (Art. 27)
C. Facultades de la autoridad fiscal.
I) Verificaciones para comprobar datos en RFC, identidad, domicilio

(pudiendo utilizar georreferenciación, vistas panorámicas o satelitales)
cfdi´s, declaraciones, expedientes, documentos o bases de datos.
II) Considerar como domicilio fiscal el señalado en el aviso.

RFC (Art. 27)
III) Establecer mecanismos simplificados para inscribirse al RFC

conforme al régimen de tributación.
IV) Normatividad para PF y PM RE sin EP se inscriban al RFC.
V) Inscribir o actualizar al RFC a contribuyentes mediante datos que

las personas proporcionen o los que obtenga por cualquier otro
medio.
RFC (Art. 27)
VI) Requerir a contribuyentes, fedatarios o autoridades, aclaraciones,

información y documentación sobre la protocolización o apostillado de
algún documento.
VII) Corregir datos en el RFC con base en evidencias recabadas

incluyendo de terceros.
VIII) Asignar clave del RFC.

RFC (Art. 27)
IX) Establecer las características que deberá de tener la cedula de

identificación fiscal y la constancia de situación fiscal.
X) Designar al personal para la verificación del domicilio fiscal.
XI) Emitir requisitos para la inscripción al RFC de contribuyentes no

obligados.
RFC (Art. 27)
D. Casos especiales.
I) Podrán inscribirse al RFC PF y PM RE sin EP no obligados.
II) En relación con la información sobre la identidad y domicilio fiscal:
a) Cambios de domicilio dentro de los 10 días siguientes.

RFC (Art. 27)
b) Contribuyente no localizado iniciadas las facultades y presente

cambio de domicilio, seguirá como No Localizado.
c) Verificado el domicilio si no cumple con los requisitos

correspondientes, no surtirá efectos el aviso, informando al
contribuyente por buzón tributario.
RFC (Art. 27)
III) PM verificaran el RFC de socios y accionistas plasmados en

libros respectivos y actas de asamblea mediante la CSF.
IV) Personas que reciban pagos por salarios, obligadas a proporcionar

información para la inscripción al RFC incluyendo correo electrónico y
numero telefónico o medios de contacto que determine la autoridad.
RFC (Art. 27)
V) Confirmar RFC de cada socio y accionista asentado en actas

constitutivas y actas de asamblea mediante la CSF.
VI) Declaración mensual de fedatarios, a mas tardar día 17 del mes

siguiente, conteniendo al menos contratantes, número de escritura
pública, valor de avalúo o bien enajenado, importe de la operación e
impuestos que correspondan.
RFC (Art. 27)
VII) Inscripción y cambios de domicilio extemporáneos surtirán

efectos en la fecha de presentación.
Declaración informativa de operaciones relevantes

(Art. 31-A)
a) Financieras derivadas y referidas.
b) Partes relacionadas.
c) Participación en el capital de sociedades y cambios de residencia

fiscal.
d) Reorganizaciones y reestructuras corporativas.

Declaración informativa de operaciones relevantes

(Art. 31-A)
e) Enajenaciones y aportaciones de bienes y activos financieros,

operaciones con países con sistema de tributación territorial; de
financiamiento y sus intereses, pérdidas fiscales, reembolsos de
capital y pago de dividendos.
La información se presentará trimestralmente dentro de los 60

días siguientes.
Facultades de comprobación (Art. 42, fracc XI)
XI) Practicar visitas domiciliarias a los asesores fiscales a fin de

verificar que cumplan con lo establecido en los Arts. 197 a 202.
ASESORES
LIDIANDO
VERIFICACIONES
Casos en los que los plazos se suspenden para

concluir la visita o revisión (Art. 46-A, fracc VII)
VII) Cuando la autoridad solicite la opinión favorable al órgano colegiado, hasta

que emita la opinión, sin exceder de 2 meses.
Visitas domiciliarias para verificar expedición de

cfdi, avisos al RFC, comprobantes de mercancías
asi como marbetes y precintos (Art. 49, fracc I)
I) Se adiciona el domicilio de los asesores fiscales.
Supuestos en los que no aplica la reserva de datos

de los contribuyentes (Art. 69, fraccs VII, VIII y IX)
Se adicionan los siguientes:
VII) Autoridad u organismo del poder legislativo, ejecutivo y judicial,

federación, estados, municipios, partidos políticos, fideicomisos, PF,
PM o sindicato que ejerzan y reciban recursos públicos y estén
omisos en el pago de impuestos.
Supuestos en los que no aplica la reserva de datos

de los contribuyentes (Art. 69, fraccs VII, VIII y IX)
VIII) SAB que no tramiten la constancia de cumplimiento de
obligaciones fiscales.
IX) PF o PM que dedujeron cfdi de operaciones inexistentes sin que

hayan demostrado la materialización de dichas operaciones.
Utilización de la información en procedimientos del

Art. 69-B (Art. 69-B Ter)
Se establece que la autoridad podrá recibir y emplear la información
y documentación proporcionada por terceros colaboradores fiscales
para substanciar el procedimiento del Art. 69-B y motivar las
resoluciones de dicho procedimiento.
Utilización de la información en procedimientos

del Art. 69-B (Art. 69-B Ter)
Se considera tercero colaborador a la persona que no ha participado
en la expedición, adquisición o enajenación de cfdi que amparen
operaciones inexistentes, pero cuenta con información relativa a
contribuyentes que incurrieron en este hecho y voluntariamente la
proporciona a la autoridad fiscal.
La identidad del tercero se considera reservada

Infracciones con la revelación de esquemas

Reportables, Asesores Fiscales (Arts. 82-A y 82-B)
IV) No atender requerimientos de información, o manifestar
falsamente que no cuenta con la información requerida.
Multa de $100,000.00 a $300,000.00
V) No expedir la constancia del Art. 197 de CFF.

Multa de $25,000.00 a $30,000.00

Reportables, Asesores Fiscales (Arts. 82-A y 82-B)
VI) No informar al SAT cambios posterior a la revelación del esquema.
Asi mismo presentar extemporánea (excepto espontáneamente) la
información de las fracciones VI, VII y VIII del Art. 200 CFF.
Multa de $100,000.00 a $500,000.00
VII) No presentar la declaración informativa que contenga listado de

contribuyentes a los cuales brindó asesoría fiscal sobre estos
esquemas.
Multa de $50,000.00 a $70,000.00

Reportables, Contribuyentes (Arts. 82-C y 82-D)
I) No revelar, incompleto, con errores. Extemporáneo ???
Multa del 50% al 75% del beneficio fiscal obtenido o que se
esperó obtener
II) No proporcionar el número de identificación.

Multa de $50,000.00 a $100,000.00

Reportables, Contribuyentes (Arts. 82-C y 82-D)
III) No atender requerimientos de información, o manifestar falsamente
que no cuenta con la información requerida.
Multa de $100,000.00 a $350,000.00
IV) No informar al SAT cualquier cambio posterior a la revelación del

esquema. Asi mismo presentar extemporánea la información de las
fracciones VI, VII y VIII del Art. 200 CFF.
Multa de $200,000.00 a $2’000,000.00
Infracciones relacionadas con la contabilidad

(Arts. 83 fracc XVIII y 84 fracc XVI)
XVIII) Efectuar la deducción de cfdi’s expedidos por contribuyentes

que no desvirtuaron la presunción de que amparan operaciones
inexistentes y quien los dedujo no demuestre la materialización de la
operación.
Multa del 55% al 75% del monto de cada cfdi
Infracciones relacionadas con la contabilidad

(Art. 84 fracc III)
III) No realizar asientos contables; hacerlos incompletos, inexactos,

con identificación incorrecta de su objeto, fuera del plazo y registrar
gastos inexistentes.
Multa de $230.00 a $4,270.00
En relación con registrar gastos inexistentes.

Multa del 55% al 75% del monto de cada registro
Infracciones atribuibles a terceros (Art. 89 fracc IV)
III) Al que permita o publique a través de cualquier medio, anuncios

para la adquisición o enajenación de cfdi que amparen operaciones
inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
Multa de $54,200.00 a $85,200.00
Destrucción de maquinas registradoras y marbetes

y precintos (Art. 113 fracc III)
Se deroga la sanción por alterar y destruir maquinas registradoras,
o a quien tenga marbetes o precintos adquiridos ilegalmente o los
enajene sin estar autorizado.
Infracción por expedir o enajenar cfdi’s de

operaciones inexistentes (Art. 113 Bis)
Se impondrá sanción de 2 a 9 años de prisión, al que por si o por
interpósita persona, expida, enajene, compre o adquiera
comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas
o actos jurídicos simulados.

Será sancionado con las mismas penas, al que a sabiendas permita
o publique, a través de cualquier medio, anuncios para la adquisición
o enajenación de comprobantes fiscales que amparen operaciones
inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

Cuando el delito sea cometido por un servidor público en ejercicio
de sus funciones, será destituido del empleo e inhabilitado de 1 a 10
años para desempeñar cargo o comisión públicos, en adición a la
agravante señalada en el artículo 97 de este Código.

Se requerirá querella por parte de la SHCP, para proceder penalmente
por este delito.
El delito previsto en este artículo, así como el dispuesto en el artículo

400 Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir
simultáneamente.
Notificaciones de los actos administrativos

(Art. 134 fracc V)
V) Se derogan las notificaciones hechas por instructivo.

Formalidades para la notificación personal

(Art. 137)
La notificación será personalmente, en caso de no haber nadie se

citará en el domicilio fiscal, si se niegan a recibir el citatorio, la
notificación se realizará por Estrados.
Si la persona citada en el citatorio no estuviera, se practicará con

quien se encuentre en el domicilio o con un vecino, si se negaren
estos últimos, por Estrados.
Prescripción del crédito fiscal (Art. 146 ultimo párrafo)
Los plazos establecidos en este artículo no afectaran la

implementación de los acuerdos de procedimientos de resolución de
controversias de los tratados para evitar la doble tributación.
De la Revelación de Esquemas
Reportables
Revelación de Esquemas Reportables (Art. 197)
Los asesore fiscales están obligados a revelar los esquemas

reportables generalizados y personalizados al SAT.
Asesor fiscal: PF o PM que realice actividades de asesoría fiscal y

sea responsable o este involucrada en el diseño, comercialización,
organización, implementación o administración de la totalidad del
esquema o quien pone a disposición el esquema para su
implementación.
La obligación de revelar un esquema será cuando se obtenga un

beneficio fiscal en México sin importar la residencia fiscal del
contribuyente.
Si varios asesores se encuentren obligados a revelar un mismo

esquema, se cumple la obligación cuando uno de ellos revela a
nombre y por cuenta de todos y este último emite constancia de la
liberación de la revelación.
En el caso de que un esquema genere beneficios en México y no

sea reportable, el asesor deberá expedir una constancia dentro de los
5 días al acto jurídico, juzgando y motivando las razones.
La revelación de esquemas reportables no constituye una

violación a la obligación de guardar el secreto de alguna
profesión.
Presentar declaración anual informativa en Febrero de cada año,

que contenga un listado de los nombres de los contribuyentes, RFC y
en su caso, país de residencia y numero de identificación fiscal para
RE a los que les brindo asesoría.
Contribuyentes obligados a revelar esquemas

(Art. 198)
I) Cuando el asesor no le proporcione el número de identificación o no

le otorgue constancia donde señale que el esquema no es reportable.
II) Cuando el esquema haya sido diseñado, organizado,

implementado y administrado por el contribuyente.

(Art. 198)
III) Cuando el esquema haya sido diseñado, comercializado,

organizado, implementado o administrado por alguien que no es
asesor fiscal.
IV) Cuando el asesor sea RE sin EPM y si tiene las actividades

realizadas no son por un asesor fiscal.

(Art. 198)
V) Cuando exista impedimento legal.
VI) Cuando exista acuerdo entre el asesor y el contribuyente para que

este último sea quién revele.
Así mismo operaciones con partes relacionadas RE son

esquemas revelables.
Características de esquemas reportables (Art. 199)
I) Evite que autoridades extranjeras intercambien información

financiera y fiscal con las mexicanas.
II) Evite la aplicación del Art. 4-B de LISR (ISR de entidades

extranjeras transparentes fiscales)
III) Consista en uno o mas actos jurídicos para transmitir pérdidas

fiscales a personas distintas de las que las generaron.
IV) Consista en una serie de pagos u operaciones interconectadas

que retornen la totalidad o parte del primer pago.
V) Involucre a un RE que aplique un convenio para evitar la doble

imposición.
VI) Operaciones con partes relacionadas.
VII) Evite constituir un EPM.

VIII) Transmisión de un activo depreciado total o parcialmente, a una

parte relacionada para que lo deprecie.
IX) Mecanismo híbrido Art. 28, fracc XXIII LISR.
X) Evite la identificación del beneficiario efectivo de ingresos o activos

incluyendo el uso de entidades extranjeras.
XI) Cuando existan pérdidas fiscales que estén por vencer y se

realicen operaciones para obtener utilidades fiscales para amortizar
dicha pérdida y las operaciones generen deducción autorizada.
XII) Evite la tasa adicional del 10% a los dividendos.

XIII) Cuando se rente un bien y el arrendatario subarriende el mismo

bien al arrendador o una parte relacionada del último.
XIV) Diferencias entre registros contables y fiscales de mas del 20%,

excepto depreciaciones.
Esquema: cualquier plan, proyecto, propuesta, asesoría, instrucción,

o recomendación externada en forma expresa o tácita con el objeto de
materializar actos jurídicos.
Esquema Reportable Generalizado (ERG): aquellos que se

comercializan de manera masiva y aunque requieran mínima o nula
adaptación, la forma del beneficio fiscal sea la misma.
Esquema Reportable Personalizado (ERP): aquellos que se

diseñan, comercializan, organizan, implementan, o administran para
adaptarse a circunstancias particulares del contribuyente.
Beneficio Fiscal: cualquier reducción, eliminación o diferimiento

temporal de una contribución, a través de deducciones, exenciones,
no sujeciones, no reconocer una ganancia o ingreso, ajustes o
ausencia de ajustes, acreditamiento de contribuciones,
recaracterización de un pago o actividad y/o cambio de régimen fiscal.
Beneficio Económico Razonablemente Esperado (BERE): cuando

las operaciones busquen generar ingresos, reducir costos, aumentar
el valor de los bienes y/o mejorar el posicionamiento en el mercado.
Información a incluir en los esquemas reportables

(Art. 200)
I) Nombre, denominación, razón social, RFC del asesor fiscal y del

contribuyente.
II) PM asesores fiscales, deberán informar nombre y RFC de las PF a

las cuales esté liberando de la obligación.
III) Nombre de los representantes legales de los asesores fiscales y

contribuyentes.

(Art. 200)
IV) En el caso de ERP, indicar nombre, denominación, razón social,

RFC del contribuyente beneficiado, y en su caso para RE, país de
residencia fiscal, domicilio fiscal y número de identificación fiscal.
V) En caso de ER por el contribuyente señalara en su caso RFC de

los asesores fiscales.

(Art. 200)
VI) Descripción detallada (cada etapa del plan, proyecto, propuesta,

asesoría, instrucción o recomendación para materializar el acto
jurídico) del ER y las disposiciones jurídicas nacionales o extranjeras
aplicables.
VII) Descripción detallada del beneficio fiscal obtenido o esperado.


(Art. 200)
VIII) Nombre, denominación, razón social, RFC y cualquier otra

información fiscal de las PM o figuras jurídicas que formen parte
del ERR, indicando aquella de nueva creación durante los últimos
2 años.
IX) Los ejercicios fiscales en los que se espera implementar o se

haya implementado el esquema.

(Art. 200)
X) Cuando el asesor no proporcione el número de identificación o

no otorgue constancia del esquema que es no es reportable, revelar
la información financiera y fiscal que no sea objeto de intercambio
de información.

(Art. 200)
XI) Declaraciones complementarias de ER, indicar número de

identificación del ER y la información pertinente para corregir o
complementar dicha declaración.
XII) Cualquier otra información relevante que consideren el asesor

fiscal y el contribuyente.
XIII) Cualquier otra información en términos del Art. 201 de CFF.

Aceptación o rechazo de los esquemas reportables

(Art. 201)
La revelación de un ER no implica la aceptación o rechazo de sus

efectos fiscales.
Dichos esquemas serán revelados dentro de los 30 días siguientes

al día en que se realiza el primer contacto para su
comercialización.
Aceptación o rechazo de los esquemas reportables

(Art. 201)
En el caso de ERP será el mismo plazo, a partir de cuando este

disponible el esquema para su implementación o se realice el
primer hecho o acto jurídico.
El SAT otorgará al asesor fiscal o contribuyente un número de

identificación por cada ERR.
Obligaciones del Asesor Fiscal (Art. 202)
El asesor que haya revelado un ER, estará obligado a

proporcionar el número de identificación a cada
contribuyente que tenga la intención de aplicar el
esquema.
Los contribuyentes que apliquen algún esquema,

estarán obligados a informar el número de identificación
en su declaración anual.
Art. Octavo, Fracción II

Las PF o PM, previo a la entrada en vigor de estas disposiciones que
hayan deducido cfdi sin materializar la adquisición de los bienes o
servicios (lista negra 69-B), podrán corregir su situación fiscal a mas
tardar el 31-Mar-2020.
Art. Octavo, Fracción II

Las obligaciones de los ERR empezaran a computarse a partir
del 1-Ene-2021.
Los ER que deberán ser revelados son los diseñados,

comercializados, organizados, implementados o administrados a
partir del 2020 o con anterioridad a dicho año, si sus efectos se
reflejan en 2020.
Concentrado
de los 116
artículos
reformados
REFORMA
PENAL
FISCAL
LEY NACIONAL DE
EXTINCION DE DOMINIO
Y LEYES CONEXAS EN MATERIA
PENAL
ORIGEN
LEY MODELO DE EXTINCIÓN DE

DOMINIO
U.N.O.D.C.
Oficina de las Naciones Unidas contra la Droga
y el Delito
ORIGEN
Ya existía una Ley de Extinción de Dominio:
LEY FEDERAL DE EXTINCIÓN DE DOMINIO,

REGLAMENTARIA DEL ARTÍCULO 22 DE LA
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS
F. J. Calderón H.
Publicada en el D.O.F el 29 de mayo de 2009

ORDENAMIENTOS LEGALES
REFORMADOS EN 2019
* CPEUM Artículo 22
* Ley Nacional de Extinción de Dominio
* Código Fiscal de la Federación
* Ley Federal contra la Delincuencia Organizada
* Ley de Seguridad Nacional
* Código Nal de Procedimientos Penales
* Ley de PRODECON
* Código Penal Federal
ORDENAMIENTOS LEGALES
REFORMADOS EN 2019
* Ley Gral de Responsabilidades Admvas
* Ley de Amparo
* Ley Fed para Admon y Enajen de Bienes del Sector
Público
* Ley de Concursos Mercantiles
* Ley Orgánica de la Admon Publica Federal
Ordenamientos Reformados en 2019, para hacerlos acordes

con la Nueva Ley ED.
CONSTITUCION POLITICA
DE LOS E.U.M.
ART. 22
LEY NACIONAL DE
Ley Reglamentaria del
EXTINCIÓN DE Artículo 22 CPEUM
DOMINIO
Inicio de Vigencia 10 de
Agosto 2019
ORIGEN CONSTITUCIONAL
Hasta el día 14 de Marzo de 2019, el Artículo 22 CPEUM se
conformaba por dos párrafos y tres Fracciones.
Artículo 22 de la CPEUM
Se reformó y se adicionaron cuatro párrafos, publicado
en el D.O.F. 14 de Marzo de 2019
(Tercer Párrafo) La acción de extinción de dominio se ejercitará por el
Ministerio Público a través de un procedimiento jurisdiccional de
naturaleza civil y autónomo del penal. Las autoridades competentes de los
distintos órdenes de gobierno le prestarán auxilio en el cumplimiento de esta
función. La ley establecerá los mecanismos para que las autoridades
administren los bienes sujetos al proceso de extinción de dominio, incluidos
sus productos, rendimientos, frutos y accesorios, para que la autoridad lleve
a cabo su disposición, uso, usufructo, enajenación y monetización,
atendiendo al interés público, y defina con criterios de oportunidad el
destino y, en su caso, la destrucción de los mismos.
Párrafo adicionado DOF 14-03-2019
procedente sobre bienes de carácter patrimonial
(Cuarto Párrafo) Será
cuya legítima procedencia no pueda acreditarse y se encuentren
relacionados con las investigaciones derivadas de hechos de corrupción,
encubrimiento, delitos cometidos por servidores públicos, delincuencia
organizada, robo de vehículos, recursos de procedencia ilícita, delitos
contra la salud, secuestro, extorsión, trata de personas y delitos en
materia de hidrocarburos, petrolíferos y petroquímicos.

A toda persona que se considere
(Quinto Párrafo)
afectada, se le deberá garantizar el acceso a los
medios de defensa adecuados para demostrar la
procedencia legítima del bien sujeto al
procedimiento.

LEY NACIONAL DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
Se publicó la Nueva Ley Nacional de Extinción de Dominio en el D.O.F. de fecha

Viernes 9 de Agosto de 2019
Entrando en vigor el día Sábado 10 de Agosto de 2019,
Artículo Primero Transitorio.- El presente Decreto entrará en vigor al día siguiente

de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.
EXISTENCIA DE TRES FIGURAS
1.- EMBARGO (Posteriormente pasan a ser propiedad del

Fisco Federal, CFF)
2.- DECOMISO (Del Delito, Art. 40 CPF)
3.- EXTINCIÓN DE DOMINIO (Materia de este Tema,

LNED)
Aplicación de la Nueva Ley ED
Por lo tanto se aplicará esta Nueva Ley ED a los nuevos procedimientos de

investigación de delitos, entre ellos la Corrupción, Delincuencia Organizada,
Encubrimiento, Recursos de Procedencia Ilícita, Extorsión, …
Sexto Transitorio. El presente Decreto será aplicable para los procedimientos de

preparación de la acción de extinción de dominio que se inicien a partir de su
entrada en vigor, con independencia de que los supuestos para su procedencia
hayan sucedido con anterioridad, siempre y cuando no se haya ejercido la acción de
extinción de dominio.
Artículo 1.- La presente Ley Nacional es reglamentaria del artículo 22 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de extinción de
dominio, acorde con la Convención de las Naciones Unidas contra la Delincuencia
Organizada Transnacional, la Convención de las Naciones Unidas Contra la Corrupción, la
Convención de las Naciones Unidas contra el Tráfico Ilícito de Estupefacientes y
Sustancias Sicotrópicas y demás instrumentos internacionales que regulan el decomiso,
en su vertiente civil que es la materia de esta Ley, vinculatorios para el Estado
Mexicano. Sus disposiciones son de orden público e interés social y tiene por objeto
regular:
HECHOS SUSCEPTIBLES DE EXTINCIÓN DE DOMINIO
1.- Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada

2.- Secuestro
3.- Delitos en materia de hidrocarburos, petrolíferos y petroquímicos
4.- Delitos contra la salud
5.- Trata de personas
6.- Delitos por hechos de corrupción
7.- Encubrimiento
8.- Delitos cometidos por servidores públicos
9.- Robo de vehículos
10.- Recursos de procedencia ilícita
11.- Extorsión
Artículo 2. Se entiende por:
Bienes: Todas las cosas identificadas como tales en el Código Civil Federal
y en los códigos civiles de las Entidades Federativas correspondientes, que
estén dentro del comercio, que se encuentren en los supuestos señalados
en el artículo 7 de esta Ley
Buena Fe: Conducta diligente y prudente exenta de culpa en todo acto o

negocio jurídico relacionado con los Bienes objeto del procedimiento de
extinción de dominio
QUE ES LA EXTINCIÓN DE DOMINIO COMO DEFINICIÓN
LEGAL:
Artículo 3. La extinción de dominio es la pérdida de los derechos que
tenga una persona en relación con los Bienes a que se refiere la
presente Ley, declarada por sentencia de la autoridad judicial, sin
contraprestación, ni compensación alguna para su propietario o para
quien se ostente o comporte como tal, ni para quien, por cualquier
circunstancia, posea o detente los citados Bienes
Artículo 8
La acción de extinción de dominio se ejercitará a través de un proceso jurisdiccional de
naturaleza civil, de carácter patrimonial y con prevalencia a la oralidad, mediante una vía
especial y procederá sobre los Bienes descritos en el artículo anterior, independientemente
de quien lo tenga en su poder o lo haya adquirido.
El ejercicio de la acción de extinción de dominio corresponde al Ministerio Público.
El proceso de extinción de dominio será autónomo, distinto e independiente de aquel o

aquellos de materia penal de los cuales se haya obtenido la información relativa a los
hechos que sustentan la acción o de cualquier otro que se haya iniciado con anterioridad o
simultáneamente
Artículo 8
Procesos paralelos e independientes :
CIVIL SENTENCIA
PENAL SENTENCIA
Conocimiento Conocimiento de
(Hechos) Información la existencia de
obtenida de la de un Hecho bienes objeto a la
Investigación Penal Ilícito E.D.
Artículo 9
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA ACCIÓN DE E.D.
1. La existencia de un Hecho Ilícito;
2. La existencia de algún bien de origen o destinación ilícita;
3. El nexo causal de los dos elementos anteriores, y
4. El conocimiento que tenga o deba haber tenido el titular, del destino del bien al
Hecho Ilícito, o de que sea producto del ilícito. Este elemento no se tendrá por
cumplido cuando se acredite que el titular estaba impedido para conocerlo
NOTA: Que sucede si no se acredita el Hecho Ilícito en materia
Penal??? R: No se configura uno de los elementos de la Acción.
Artículo 10
El Ministerio Público podrá desistirse de la acción de extinción de dominio en
cualquier momento, por causa justificada, antes de que se emita sentencia
definitiva.
En los mismos términos, podrá desistirse respecto de ciertos Bienes objeto de la

acción de extinción de dominio, en ambos casos previo acuerdo del Fiscal, o del
servidor público en quien delegue dicha facultad
¿¿En base a qué se determina esa “Causa Justificada” ??

Sobre qué parámetros objetivos se sustenta???, Para unos sí y
para otros no ????
Artículo 11
La acción de extinción de dominio es imprescriptible en el caso de Bienes que sean de
origen ilícito. Para el caso de Bienes de destinación ilícita, la acción prescribirá en veinte
años, contados a partir de que el bien se haya destinado a realizar hechos ilícitos.
Las facultades del Ministerio Público para demandar la extinción de dominio, caducan en
el plazo de diez años contados a partir del día siguiente a aquel en que el M.P., informe a
la unidad administrativa de la Fiscalía responsable de ejercer la acción de extinción de
dominio, de la existencia de Bienes susceptibles de la aplicación de las disposiciones de
esta Ley
Artículo 13
La muerte de quien se hubiere encontrado sujeto a una investigación o a

un proceso penal, no extingue la acción de extinción de dominio dada su
naturaleza,
Las consecuencias y efectos de ésta, subsisten aún contra los herederos,

legatarios, causahabientes y cualquiera otra figura análoga que alegue
derechos sobre los Bienes objeto de la acción.
Artículo 15
¡¡ PRESUNCIÓN
CONDICIONADA ¡¡¡ BUENA FÉ
Se presumirá la Buena Fe en la adquisición y destino de los Bienes.
Para gozar de esta presunción, la Parte Demandada y la o las personas afectadas,

dependiendo de las circunstancias del caso, deberán acreditar suficientemente,
entre otras:
ELEMENTOS PARA PRESUMIR LA BUENA FÉ
I. Que consta en documento, de fecha cierta y anterior a la realización del Hecho Ilícito, de conformidad
con la normatividad aplicable;
II. Que oportuna y debidamente se pagaron los impuestos y contribuciones causados por los hechos
jurídicos en los cuales funde su Buena Fe, o justo título; (Ej. ¿¿y en caso del Predial??, transmisión
Patrimonial???)
III. Que el bien susceptible de la acción de extinción de dominio fue adquirido de forma lícita y en el caso
de la posesión, que esta se haya ejercido además el derecho que aduce de forma continua, pública y
pacífica. La publicidad se establecerá a través de la inscripción de su título en el registro público de la
propiedad correspondiente, siempre que ello proceda conforme a derecho y en otros casos, conforme a las
reglas de prueba;
ELEMENTOS PARA PRESUMIR LA BUENA FÉ
IV. La autenticidad del contrato con el que pretenda demostrar su justo título, con los
medios de prueba idóneos, pertinentes y suficientes para arribar a una convicción
plena del acto jurídico y su licitud;
V. El impedimento real que tuvo para conocer que el bien afecto a la acción de
extinción de dominio fue utilizado como instrumento, objeto o producto del Hecho
Ilícito o bien, para ocultar o mezclar Bienes producto del Hecho Ilícito;
VI. En caso de haberse enterado de la utilización ilícita del bien de su propiedad,

haber impedido o haber dado aviso oportuno a la autoridad competente.
(Contratos, Clausulas???)
OTRAS DISPOSICIONES LEGALES
RELACIONADAS CON LA EXTINCIÓN DE
DOMINIO
Dictamen aprobado por Senadores enviado Diputados,

y Dictamen aprobado por Diputados Gaceta 5387-V del
15 de Octubre de 2019
LEY NACIONAL DE EXTINCIÓN
DE DOMINIO
Concatenada con:
LEY FEDERAL CONTRA LA

DELINCUENCIA ORGANIZADA
CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS
*Ley UNIDOS MEXICANOS
PIORPI Art. 22
*Ley C.P.F. C.F.F. C.N.P.P. Ley de

Delincuencia Art. 102, Seguridad
Organizada Art. 11 Art. 167,
105, 108 Nacional
Bis 187, 256
y113 Bis
Art. 2
Art. 5
CAMARA DE DIPUTADOS
OTRAS DISPOSICIONES LEGALES RELACIONADAS CON
LA EXTINCIÓN DE DOMINIO
DELINCUENCIA ORGANIZADA
Martes 15 de octubre de 2019
• De las Comisiones Unidas de Hacienda y Crédito Público, y de Justicia, con proyecto de decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes Federal contra la Delincuencia Organizada, y
de Seguridad Nacional, así como de los Códigos Nacional de Procedimientos Penales, Fiscal de la Federación, y
Penal Federal. Aprobado en lo general en la Cámara de Diputados con 318 votos en pro, 121 en contra y 3
abstenciones, el martes 15 de octubre de 2019. Votación. En lo particular los artículos reservados, en términos
del dictamen. Votación. Pasa al Ejecutivo federal para los efectos constitucionales. Gaceta Parlamentaria,
número 5387-V, martes 15 de octubre de 2019.
NO ES ACORDE CON EL NUEVO SISTEMA
PENAL ACUSATORIO
Si la intención del Nuevo Sistema Penal Acusatorio es encontrar medios

alternativos de solución y además, reducir la población en los campos
Penitenciarios; estas nuevas disposiciones (Delincuencia Organizada) van
en contra de aquella filosofía, al eliminar la posibilidad de la Reparación
del Daño a efecto de llegar a un medio de reparar la afectación al erario
público, sin la necesidad de llegar a sanciones de libertad.
NO ES ACORDE CON EL NUEVO SISTEMA PENAL
ACUSATORIO
Finalmente lo que busca la Sociedad es que se le repare el daño económico,
exigiendo al presunto infractor, que pague lo defraudado o la afectación
económica que pudo sufrir el Estado con la conducta defraudadora
(Comprobantes Fiscales).
A la Sociedad en nada le beneficia tener a uno o varios individuos

encarcelados, inclusive cada reo tiene un costo de mantenimiento, que le
cuesta al erario.
NO ES ACORDE CON EL NUEVO SISTEMA PENAL
ACUSATORIO
A Usted que le beneficia de un Defraudador Fiscal??
1.- Que este encarcelado ???
2.- Que repare el daño, reintegrando al Erario los recursos Defraudados

mas una sanción económica (Multa)??
NOTA: Considerar las siguientes Reformas (En proceso en
Diputados Gaceta 5387-V ) Pendiente de Publicar en el DOF
Estas Reformas y otras disposiciones Legales, repercuten en esta Nueva

Ley de Extinción de Dominio, (Especialmente en Materia Fiscal)
Se Reforma La *Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada, y se

adiciona una Fracción VIII, VIII Bis y VIII Ter al Artículo 2:
Se considera Delincuencia Organizada cuando:
Artículo 2.- Cuando tres o más personas se organicen de hecho para realizar en forma
permanente o reiterada conductas que por sí o unidas a otras tienen como fin o
resultado cometer alguno o algunos de los delitos siguientes …
VIII.- Contrabando y su equiparable, previstos en los artículos 102 y 105 del Código
Fiscal de la Federación;
VIII Bis.- Defraudación fiscal, previsto en el artículo 108, y los
supuestos de defraudación fiscal equiparada, previstos en los artículos
109, fracciones I y IV, ambos del Código Fiscal de la Federación,
exclusivamente cuando el monto de lo defraudado supere 3 veces lo
dispuesto en la fracción III del Artículo 108 del CFF. (*)
(* Mayor de $2,601,410.00) = $7,804,230
NOTA: Diputados lo modificó para que sea igual P.F. y P.M a $2.6
VIII Ter.- Las conductas previstas en el artículo 113 Bis del CFF,
exclusivamente cuando las cifras, cantidad o valor de los
comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o
actos jurídicos simulados, superen 3 veces lo establecido en la fracción
III del Artículo 108 del CFF. (*)
(* Aprox $2,601,410.00 x 3 = $7,804,230.)
NOTA: Diputados lo modificó para que sea igual P.F. y P.M a $2.6 x 3
Se Reforman las Fracciones XI y XII del Artículo 5 y se adiciona la Fracción XII al Artículo
5 de la *Ley de Seguridad Nacional:
Artículo 5.- Para los efectos de la presente Ley, son amenazas a la Seguridad Nacional:
XI.- Actos tendientes a obstaculizar o bloquear actividades de inteligencia o

contrainteligencia:
XII.- Actos tendientes a destruir o inhabilitar la infraestructura de carácter estratégico

o indispensable para la provisión de bienes o servicios públicos, y
Ley de Seguridad Nacional:
XIII.- Actos ilícitos en contra del fisco federal a los que hace
referencia el artículo 167 del Código Nacional de
Procedimientos Penales.
Por que consideras que este tipo de delitos Fiscales

se incorporó a la Ley de Seguridad Nacional???
*Código Nacional de Procedimientos Penales:
Artículo 167.- (…)
Se consideran delitos que ameritan prisión preventiva oficiosa los previstos en el

Código Penal Federal, de la manera siguiente:
I.- Contrabando y su equiparable, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 102 y 105,
fracciones I y IV, cuando estén a las sanciones previstas en las fracciones II o III, párrafo segundo del
artículo 104, exclusivamente cuando sean calificados
Se dice del delito simple agravado por la adición de una circunstancia prevista por la ley,
que altera la escala penal en relación con el delito simple. Art. 107 CFF
Código Nacional de Procedimientos Penales:
II.- Defraudación fiscal y su equiparable, de conformidad con lo

dispuesto por los artículos 108 y 109 cuando el monto de lo defraudado
supere 3 veces lo dispuesto en la fracción III del Artículo 108,
exclusivamente cuando sean calificados, y
Calificado: Séptimo Párrafo del Art. 108 CFF

III.- La expedición, venta, enajenación, compra o adquisición de comprobantes

fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 113 Bis del CFF., exclusivamente cuando
las cifras, cantidad o valor de los CFDI, superen 3 veces lo establecido en la fracción III
del artículo 108 del CFF.
($2,601,410 x 3) = $7,804,230
Artículo 187.- (…) No procederan los acuerdos reparatorios (…)

Tampoco serán procedentes para las hipótesis previstas en las fracciones I,
II y III del párrafo séptimo del artículo 167 del presente Código.
No podrá aplicarse el criterio de oportunidad en los casos de delitos (…)

Para el caso de delitos fiscales y financieros (…)
Un criterio de oportunidad es un supuesto en el cual M.P. decide no ejercer la acción penal debido a que
hacerlo reportaría un beneficio ínfimo. Es decir, la Procuraduría ya determinó que sí existe un delito y
además que existe la probable responsabilidad de un individuo, y aún así no presenta el caso ante la
autoridad judicial. (que no implicaban mayor impacto para la sociedad.)
*Código Fiscal de la Federación:
III.- Se deroga
NOTA: Se deroga y se pasa al Art. 113 Bis

CFDI Código Fiscal de la Federación:
Artículo 113 Bis.- Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión al

que por sí o por interpósita persona, expida, enajene, compre o
adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes,
falsas o actos jurídicos simulados.
Será sancionado con las mismas penas, al que a sabiendas permita o publique a
través de cualquier medio, anuncios para la adquisición o enajenación de
comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos
jurídicos simulados.
Código Fiscal de la Federación:
Se requerirá querella por parte de la SHCP, para proceder penalmente por

este delito.
DEFINICIÓN: La denuncia es la declaración que efectúa una persona para poner en conocimiento del Juez,
Ministerio Fiscal o la policía, unos hechos que se considera que pueden constituir un delito. A diferencia
de la querella, el denunciante no interviene personalmente como parte acusadora en el desarrollo del
proceso penal.
La querella sólo puede ser hecha por la parte directamente afectada por los actos o hechos o interesada en
los resultados que éstos produzcan y que van a ser objeto de la participación al órgano estatal.
*Código Penal Federal.
Artículo 11 BIS.- Para los efectos de lo previsto en el Título X, Capítulo II
del CNPP, a las personas jurídicas podrán imponérseles algunas o
varias de las consecuencias jurídicas (…):
B.
VIII Bis. Del Código Fiscal de la Federación, el delito previsto en el

artículo 113 Bis;
¿qué es la prisión preventiva oficiosa?
En pocas palabras, se supone que ninguna detención ante la autoridad puede

superar las 72 horas sin que sean vinculados a proceso. Si no hay evidencias en
ese tiempo, el acusado seguirá el proceso en libertad. Sin embargo, el Ministerio
Público puede pedir una figura que se llama prisión preventiva para detenerlos
por más tiempo y que le de oportunidad de investigar con mas detalle. La idea
de esta medida es para que no se escapen antes del juicio y para darle
protección a las víctimas.
DERECHOS HUMANOS VIOLENTADOS
EXTINCIÓN DE DOMINIO
Presunción de Inocencia (¿¿??) *

Inseguridad e Incertidumbre Jurídica
Debido Proceso
Derechos al Patrimonio / Propiedad
Irretroactividad (En Materia Civil y/o Penal)
Destino, Destino de los Bienes o su Monetización (¿¿??)
Posible Inequidad de Trato (Respecto de Instituciones Financieras por
Bienes otorgados en Garantía)
Penas Excesivas e Inusitadas y Trascendentales
CRITERIOS DE LA CORTE
Antes le correspondía al MP acreditar la Mala Fé; ahora
también le corresponde al particular afectado, demostrar
su Buena Fé.
Época: Décima Época
Registro: 2008875
Instancia: Primera Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 17, Abril de 2015, Tomo I
Materia(s): Civil, Penal
Tesis: 1a./J. 19/2015 (10a.)
Página: 333
EXTINCIÓN DE DOMINIO. ELEMENTOS QUE DEBE DEMOSTRAR EL

MINISTERIO PÚBLICO AL EJERCER LA ACCIÓN RELATIVA.
Del artículo 22, párrafo segundo, fracción II, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, derivan
las siguientes premisas: 1) La acción de extinción de dominio sólo procede respecto de bienes que han sido
instrumento, objeto o producto de los delitos de delincuencia organizada, contra la salud, secuestro, robo de
vehículos y trata de personas; 2) Al ejercer su acción, el Ministerio Público debe aportar al juicio relativo
"elementos suficientes" para acreditar, en primer lugar, que tuvieron lugar los hechos ilícitos que se adecuan a
la descripción normativa de los delitos mencionados, de acuerdo con la legislación penal que sea aplicable para
juzgarlos; en segundo, que los bienes objeto del juicio fueron instrumento, objeto o producto de los delitos
citados; y, en tercero, en el supuesto de que los bienes se hayan utilizado para la comisión de delitos por parte de
un tercero, el representante social deberá aportar datos que razonablemente permitan sostener que ello se
realizó con conocimiento del propietario de los bienes. Así, a falta de pruebas directas, la mala fe debe
acreditarse adminiculando diversos indicios que conduzcan al juzgador a la convicción de que el afectado
conocía y permitía la comisión de los delitos con sus bienes. Lo anterior implica una carga de la prueba
dinámica, que no queda en forma absoluta en una sola de las partes, y que se compone de hechos concretos,
susceptibles de acreditarse o desvirtuarse. Una interpretación contraria, además de conculcar el orden
constitucional y validar la actuación arbitraria por parte de la autoridad, no cumpliría con la finalidad que
persigue la figura de extinción de dominio, esto es, combatir a la delincuencia organizada.
CRITERIOS DE LA CORTE
Época: Décima Época
Registro: 2008874
Instancia: Primera Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Libro 17, Abril de 2015, Tomo I
Materia(s): Constitucional, Penal
Tesis: 1a./J. 23/2015 (10a.)
Página: 331
EXTINCIÓN DE DOMINIO. EL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA

NO ES APLICABLE AL JUICIO RELATIVO.
(…) En consecuencia, en su carácter de órgano protector del
orden constitucional, este alto tribunal estima que si al juicio
de extinción de dominio no le son aplicables los principios del
derecho penal por considerarse de naturaleza distinta, no por
ello está exento de que se respeten las garantías mínimas
previas al acto de privación de su propiedad, como podrían
ser las garantías de los procedimientos civiles, incluyendo a la
presunción de buena fe, que es un principio general del
derecho que está implícito en la Constitución Federal, a fin de
no dejar en estado de indefensión al posible afectado, ya que
sólo teniendo la oportunidad de desvirtuar los hechos
concretos que se le imputen, podrá demostrar su buena fe.
CPC Juan Ramón Olagues
Cervantes
Olagues Consultores, S.C.
olaguescon@gmail.com
Gracias…. CPC Jaime E. Morelos Sánchez

Nuñez Rosas y Asociados S.C.
jaime@nra.com.mx
CPC y Lic. Guillermo Aguilar

Carrillo
Ramos, Cervantes, Gómezubieta,
Lomelí S.C.
gaguilar@rczg.com.mx

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ÍNDICE TEMÁTICO

1 Criterios Generales de Política Económica.

Análisis y comentarios a la Ley de Ingresos de la

5 Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Reformas a la Ley del Impuesto Especial Sobre

7 Eliminación de la Compensación Universal.

8 Reformas al Código Fiscal de la Federación.

10 Reformas a la Ley de Seguridad Nacional.

11 Reformas al Código Penal Federal.

12 Reformas al Código Nacional de Procedimientos

13 Ley Nacional de Extinción de Dominio.

IMPUESTOS 3,505,822.40 3,311,373.40 194,449.00 5.87

RENTA 1,852,852.30 1,752,500.20 100,352.10 5.73

SEGURIDAD SOCIAL 374,003.20 343,133.40 30,869.80 9.00

DERECHOS 51,671.80 46,273.60 5,398.20 11.67

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y OTROS 44.80 38.30 6.50 16.97

PRODUCTOS 10,095.30 6,778.10 3,317.20 48.94

APROVECHAMIENTOS 103,674.40 67,228.80 36,445.60 54.21

INGRESOS DERIVADOS DE 584,456.80 539,871.40 44,585.40 8.26

INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS 1,065,166.00 1,002,697.50 62,468.50 6.23

DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS IMSS, ISSSTE 72,232.90 60,179.90

TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS 412,797.70 520,665.20 -107,867.50 0.00

TOTALES 6,107,732.40 5,838,059.70 269,672.70 4.62%

Contribuyentes que se les impongan

Así mismo, se establece que cuando el

I, II y III. Crédito diésel o Biodiesel para contribuyentes con

Requisitos: CFDI y Pedimento Importación proveedor

IV. Crédito diésel o Biodiesel al

VIII. Deducción adicional en ISR del del costo

Para los efectos de los Arts. 54 (Retención por pago de

Fracc. I, Inciso a).

Tabla de porcentajes para determinación de IVA por pagar

Cuando cuente con 2 ó más sectores económicos, aplicará el

Fracc. I, Inciso b).

Tabla de porcentajes para determinar el IEPS por pagar

Los contribuyentes que hayan pagado el IEPS en la

Fracc. I, Incisos c) y d).

Se entiende por actividades realizadas con público en

En el caso de que se expidan comprobantes con traslado

Las PF que abandonen esta opción, NO podrán volver a

Los REIFIS que en el ejercicio inmediato

Las PF que su casa habitación este en las zonas

Plan de Acción BEPS

Acción 1: Abordar los retos de la economía digital para la

Acción 2: Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos

Acción 4: Limitar la erosión de la base imponible por vía de

Plan de Acción BEPS

Acción 7: Impedir la elusión artificiosa del estatuto de

Acción 8 -10: Asegurar que los resultados de los precios de

Acción 12: Exigir a los contribuyentes que revelen sus

Extranjero con establecimiento permanente

I) Se celebren a nombre o por cuenta del mismo.

II) Prevén la enajenación de derechos de propiedad, otorgamiento del uso

III) Obligan al RE a prestar un servicio.

Extranjero con establecimiento permanente

No se considerará que existe un establecimiento permanente en

Se presume que una PF o PM no es un agente independiente, cuando

Entidades jurídicas extranjeras trasparentes

Establece que las entidades extranjeras transparentes fiscales y las

Entidades jurídicas extranjeras trasparentes

Se consideran entidades extranjeras, las sociedades y demás entes

Entidades jurídicas extranjeras trasparentes

Se considera que las entidades extranjeras y las figuras jurídicas