Los Impuestos En Bolivia

a) Definición: El impuesto es una clase de tributo (obligaciones

generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho
público, que se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o
determinada por parte de la administración hacendaría (acreedor tributario). IVA
– Impuesto al Valor Agregado

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24049 de 30.06.95

a.1 Características

Es la base del sistema tributario fiscal porque permite el control fiscal en todas las fases
productivas. Es un tributo al que están obligados los que facturan por la venta de
bienes y servicios. Es un impuesto indirecto porque recae en el consumidor
(comprador) de bienes y/o servicios a tiempo de recibir su factura.

a.2 Actividades incluidas

 Venta de productos y mercaderías (bienes).

 Prestación de servicios en general.
 Comisiones.
 Alquiler de inmuebles y/o bienes.
 Honorarios generales y profesionales.
 Importaciones.
 Permutas (doble transacción).

Se debe facturar cada pago parcial; el total de las facturas debe coincidir con el
total del contrato. Contratos de obra, mejoras, reparaciones, ampliaciones, etc.

a.3 Actividades excluidas

 Bienes importados por diplomáticos extranjeros o instituciones con

acuerdos internacionales.
 Operaciones de coaseguro.
 Mercaderías adquiridas en zonas francas de los aeropuertos (por su
denominación en inglés: “duty free”).
 Venta de inmuebles.

a.4 Período de pago

Se considera un impuesto cerrado porque en su declaración mensual, no se pueden

incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes siguiente de la
transacción, según la fecha de vencimiento de cada NIT.

a.5 Sistema de registro

Requiere de la utilización de un Libro de Compras en el que se detallan las facturas
que estén a nombre del contribuyente, con su número de NIT. También se debe utilizar
un Libro de Ventas en el que se detallan las facturas emitidas por el contribuyente.

a.6 Forma de cálculo

Una vez producido el bien o servicio a ser comercializado, corresponde el cálculo del
impuesto al valor agregado para finalmente determinar el precio de venta al
público. Este impuesto viene determinado “por dentro” del precio de venta del bien o
servicio al público. Al precio de costo (la suma de los insumos que intervinieron para
producir el bien), se le suma un porcentaje de ganancia.
A la suma del precio de costo y ganancia, se le conoce como precio neto (total de la
inversión más la utilidad). A ese monto se le debe añadir el 13% del Impuesto al Valor
Agregado y se determina el Precio de Venta al Público que es el que debe figurar en la
factura. Para hacer este ejercicio es necesario conocer el concepto de tasa nominal y
efectiva.

EJEMPLOS DE APLICACIÓN

Aplicación de la TASA NOMINAL: 

La tasa nominal es la alícuota establecida (13%) a ser aplicada sobre el precio

utilizando esta fórmula, para obtener la tasa efectiva.

Aplicación de la TASA EFECTIVA:

Este sistema es utilizado en Bolivia. El Artículo 5° de la Ley Nº 843 indica: “El impuesto

de este Título (IVA) forma parte integrante del precio neto de la venta del servicio o
prestación gravada y se facturará juntamente con éste, es decir, no se mostrará

b) RC IVA – RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL  VALOR

AGREGADO
Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24049 de 30.06.95

b.1 Características

Es un impuesto sobre los INGRESOS de las personas naturales y sociedades

indivisas, provenientes de su actividad comercial, inversiones, remuneraciones,
salarios, intereses u otras fuentes de ingreso similares.

c) b.2 Actividades incluidas IVA – Impuesto al Valor Agregado

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24049 de 30.06.95

a.1 Características

Es la base del sistema tributario fiscal porque permite el control fiscal en todas las fases
productivas. Es un tributo al que están obligados los que facturan por la venta de
bienes y servicios. Es un impuesto indirecto porque recae en el consumidor
(comprador) de bienes y/o servicios a tiempo de recibir su factura.

a.2 Actividades incluidas

 Venta de productos y mercaderías (bienes).

 Prestación de servicios en general.
 Comisiones.
 Alquiler de inmuebles y/o bienes.
 Honorarios generales y profesionales.
 Importaciones.
 Permutas (doble transacción).

Se debe facturar cada pago parcial; el total de las facturas debe coincidir con el
total del contrato. Contratos de obra, mejoras, reparaciones, ampliaciones, etc.

a.3 Actividades excluidas

 Bienes importados por diplomáticos extranjeros o instituciones con

acuerdos internacionales.
 Operaciones de coaseguro.
 Mercaderías adquiridas en zonas francas de los aeropuertos (por su
denominación en inglés: “duty free”).
 Venta de inmuebles.

a.4 Período de pago

Se considera un impuesto cerrado porque en su declaración mensual, no se pueden

incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes siguiente de la
transacción, según la fecha de vencimiento de cada NIT.
a.5 Sistema de registro

Requiere de la utilización de un Libro de Compras en el que se detallan las facturas

que estén a nombre del contribuyente, con su número de NIT. También se debe utilizar
un Libro de Ventas en el que se detallan las facturas emitidas por el contribuyente.

a.6 Forma de cálculo

Una vez producido el bien o servicio a ser comercializado, corresponde el cálculo del
impuesto al valor agregado para finalmente determinar el precio de venta al
público. Este impuesto viene determinado “por dentro” del precio de venta del bien o
servicio al público. Al precio de costo (la suma de los insumos que intervinieron para
producir el bien), se le suma un porcentaje de ganancia.
A la suma del precio de costo y ganancia, se le conoce como precio neto (total de la
inversión más la utilidad). A ese monto se le debe añadir el 13% del Impuesto al Valor
Agregado y se determina el Precio de Venta al Público que es el que debe figurar en la
factura. Para hacer este ejercicio es necesario conocer el concepto de tasa nominal y
efectiva.

EJEMPLOS DE APLICACIÓN

Aplicación de la TASA NOMINAL: 

La tasa nominal es la alícuota establecida (13%) a ser aplicada sobre el precio

utilizando esta fórmula, para obtener la tasa efectiva.

Aplicación de la TASA EFECTIVA:

Este sistema es utilizado en Bolivia. El Artículo 5° de la Ley Nº 843 indica: “El impuesto

de este Título (IVA) forma parte integrante del precio neto de la venta del servicio o
prestación gravada y se facturará juntamente con éste, es decir, no se mostrará
 d) RC IVA – RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL  VALOR
AGREGADO

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24049 de 30.06.95

b.1 Características

Es un impuesto sobre los INGRESOS de las personas naturales y sociedades

indivisas, provenientes de su actividad comercial, inversiones, remuneraciones,
salarios, intereses u otras fuentes de ingreso similares.

b.2 Actividades incluidas

 Alquiler, subalquiler, anticrético u otra forma de explotación de inmuebles.

 Alquiler, subalquiler, anticréticos de otros bienes.
 Cobro de derechos o concesiones.
 Honorarios de directores, dietas, síndicos de sociedades anónimas, en
comandita, por acciones.
 Sueldos de los socios de todo tipo de sociedades y de dueño de
empresas unipersonales.

b.3 Actividades excluidas

 Distribución de acciones o cuotas de capital provenientes de la distribución o

reinversión de las utilidades de las sociedades comerciales o empresas
unipersonales.
 Aguinaldo de Navidad.
 Subsidios en general: prenatal, natalidad, lactancia, sepelio y otros del Código
de Seguridad Social.
 Jubilaciones y pensiones, subsidio de enfermedad, riesgo profesional.
 Rentas de invalidez, vejez, muerte.

 Alquiler, subalquiler, anticrético u otra forma de explotación de inmuebles.

 Alquiler, subalquiler, anticréticos de otros bienes.
 Cobro de derechos o concesiones.
 Honorarios de directores, dietas, síndicos de sociedades anónimas, en
comandita, por acciones.
 Sueldos de los socios de todo tipo de sociedades y de dueño de
empresas unipersonales.

b.3 Actividades excluidas

  Distribución de acciones o cuotas de capital provenientes de la distribución o
reinversión de las utilidades de las sociedades comerciales o empresas
unipersonales.
 Aguinaldo de Navidad.
 Subsidios en general: prenatal, natalidad, lactancia, sepelio y otros del Código
de Seguridad Social.
 Jubilaciones y pensiones, subsidio de enfermedad, riesgo profesional.
 Rentas de invalidez, vejez, muerte.

Tipos de impuestos:

a) IVA–Impuesto al Valor Agregado

b) RC IVA–Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
c) IT–Impuesto a las Transacciones
d) IUE–Impuesto a las Utilidades de las Empresas
e) ISAE-Impuesto a las Salidas Aéreas Al Exterior
f) IPB-Impuesto a la Propiedad De Bienes Inmuebles Y Vehículos Automotores
g) IEC-Impuesto a los Consumos Específicos
h) TGB-Impuesto a las Sucesiones y a las Trasmisiones Gratuitas De Bienes
i) IMT-Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos
Automotores
j) IED-Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
k) ITF-Impuesto A Las Transacciones Financieras
l) IDH-Impuesto Directo A Los Hidrocarburos

b.5 Períodos de pago

Según las siguientes categorías:

 Asalariados: Hasta el día 20 de cada mes.

 Agentes de Retención: El siguiente mes, según su fecha de vencimiento.
 Independientes: Hasta el 20 del mes siguiente al trimestre.
 Pensiones de beneméritos, inválidos y otros.
 Viáticos y gastos de representación por los cuales se presenta rendiciones de
cuenta documentada.

b.4 Alícuota

13% de los ingresos, luego de aplicar las deducciones establecidas por ley.

b.5 Períodos de pago

Según las siguientes categorías:

  Asalariados: Hasta el día 20 de cada mes.
 Agentes de Retención: El siguiente mes, según su fecha de vencimiento.
 Independientes: Hasta el 20 del mes siguiente al trimestre.

b.6 Sistema de registro para el personal con carácter de dependencia

 Requiere del detalle de facturas de gastos personales con una validez legal de
120 días previos a la fecha de presentación.
 También se debe utilizar una planilla tributaria por parte del agente de retención
para efectuar el cálculo correcto.
 Los ingresos superiores a este cálculo están obligados a realizar la declaración
y/o pago a través del internet utilizando un software especialmente diseñado
que se denomina Da Vinci.

b.7 Forma de cálculo

 Se parte del Total Ganado Bruto (suma recibida durante el mes, la suma de

salario, bonos, comisiones, adelantos) y se deducen los aportes del empleado
para la AFP, para llegar al Total Ganado Neto.
 Al Total Ganado Neto, se deduce el monto correspondiente a 2 salarios
mínimos (mínimo no imponible).
 Se realiza la compensación por la suposición de compras no facturadas,
que equivale a otros dos salarios mínimos.
 Se considera el 13% de las facturas presentadas por el empleado.

b.8 Sistema de registro para el personal con carácter de dependencia

 Requiere del detalle de facturas de gastos personales con una validez legal de
120 días previos a la fecha de presentación.
 También se debe utilizar una planilla tributaria por parte del agente de retención
para efectuar el cálculo correcto.
 Los ingresos superiores a Bs. 7.000.- (siete mil bolivianos) están obligados a
realizar la declaración y/o pago a través del internet utilizando un software
especialmente diseñado que se denomina Da Vinci.
 Se calcula el 13% del Total Ganado Neto.

e) IT – IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24052 de 30.06.95

c.1 Características

Es un tributo que recae en las personas naturales o jurídicas y empresas públicas o

privadas, sobre servicios prestados, comercio, alquiler de bienes y toda actividad
lucrativa o no y sobre las transferencias gratuitas de bienes o aquellas provenientes de
reorganización de empresas o aportes de capital.
2. Actividades incluidas

 Todas las actividades incluidas para el IVA;

 Transferencias gratuitas.
 Fusión de empresas prexistentes.
 División de empresas, creación de las mismas.
 Transformación de empresas.

3. Actividades excluidas

 Sueldos de funcionarios públicos o privados.

 Exportaciones.
 Servicios prestados por municipios e instituciones estatales descentralizadas.
 Intereses de cajas de ahorro, depósitos a plazo fijo, cuentas corrientes u otros.
 Instituciones o empresas educativas que siguen planes de estudios oficiales. No
 incluye las actividades comerciales paralelas (venta de uniformes,
papelería, etc.).

c.4 Alícuota

3% sobre el valor total general.

c.5 Períodos de pago

Según las siguientes categorías:

 Mensuales se considera un impuesto cerrado porque en su declaración

mensual, no se pueden incluir transacciones de otros meses. Se paga al mes
siguiente, según la fecha de vencimiento de cada NIT por las transacciones
realizadas entre el primer y último día de cada mes.
 Eventuales al formalizarse la transacción.

c.6 Base de cálculo

 En actividades regulares y periódicas: sobre el total facturado.

 En venta de inmuebles: sobre el valor comercial o de mercado, no puede ser
inferior al valor catastral declarado.
 En transmisiones gratuitas: sobre el valor del bien del último autoavalúo del
impuesto anual a la propiedad.
 En prestación de servicios: sobre el valor del contrato de servicios, contrato de
obra o pago de intereses, por el período al que corresponde al pago.

f) IUE – IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Ley Nº 1606 de 22.12.94; Decreto Supremo Reglamentario Nº 24051 de 30.06.95

d.1 Características

Es un impuesto que reemplaza al Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas

(IRPE), vigente desde 1995. Recae sobre las utilidades de las empresas, demostradas
en los estados financieros, provenientes de bienes situados, colocados o utilizados en
el país; no importando la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes
que intervienen en las operaciones.

d.2 Actividades incluidas

 Todas las actividades de empresas públicas y privadas de todo tipo, incluyendo

las empresas unipersonales y de hecho.
 Sociedades comerciales de todo tipo.
 Cooperativas en general.
 Agencias, sucursales locales o subsidiarias de empresas domiciliadas en el
exterior.
 Empresas que extraigan, produzcan, reformen, beneficien, fundan y/o
comercialicen minerales y metales.
 Empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación, industrialización,
transporte y comercialización de hidrocarburos.

d.3 Actividades excluidas

 Actividades estatales, prefecturales, municipales, corporaciones de desarrollo y

otras no incluidas en el Código de Comercio.
 Universidades públicas.
 Intereses a favor de organismos e instituciones internacionales de crédito
cuyos convenios sean ratificados por el Congreso Nacional de la República.

d.4 Alícuota

25% sobre la utilidad neta.

d.5 Períodos de pago

 Se considera una gestión de doce meses, dependiendo de la

actividad económica, se tienen diferentes fechas de cierre. El plazo del pago se
cumple 120 días posteriores al cierre de gestión.
 Para los casos de empresas bancarias, seguros, comerciales,
servicios (profesionales, técnicos) se considera la gestión del 1° de enero al 31
de diciembre de un año.

d.6 Forma de cálculo

  La base imponible es la UTILIDAD NETA que se define a partir de la UTILIDAD
BRUTA (ingresos brutos menos compras) menos los gastos necesarios para
conseguir y mantener la fuente de capital.
 Las personas naturales en base a sus ingresos facturados y tomando como
referencia su Libro de Ventas.
 Los profesionales liberales, en base a sus ingresos facturados y tomando como
referencia, el 50% de su total facturado; el otro 50% se presume como compras.
 Personas que ejercen oficios o prestan servicios, al igual que los profesionales.
 Remesas al exterior, el 12,5% del valor remesado.

d.7. Retenciones

El artículo 3° del Decreto Supremo Reglamentario N° 24051 del Impuesto a las

Utilidades de las Empresas, establece las retenciones por este impuesto en los
siguientes casos:

a) Por servicios eventuales

 Se aplican en los casos en los que se requieran servicios eventuales, ajenos al

sistema productivo de la empresa, no sujetos a horarios ni a control interno; son
servicios externos no programados, no son periódicos ni permanentes.
 Se aplica el 12,5% (25% del 50% según la ley) del monto convenido.

Ejemplo:

En total se aplica el 12,5% del IUE y el 3% del IT = 15,5%

b) Por compras eventuales

A personas que, sin ser su actividad permanente, venden algún bien, y no están
inscritos ni tienen NIT; por lo tanto, no emiten factura. Se considera monto imponible el
20% de lo convenido y al mismo se le aplica el 25% del IUE y el 3% del IT.

Ejemplo:
 g) Impuesto a las salidas aéreas al exterior (ISAE)

e.1 Características

Todos los viajes de pasajeros desde cualquier punto del país al exterior por medio de
transporte aéreo nacional o extranjero, están alcanzados por el Impuesto a las Salidas
Aéreas al Exterior (ISAE).

El impuesto debe pagarse aun cuando los billetes o pasajes sean adquiridos en el
exterior del país, siempre que los pasajeros originen su viaje en territorio nacional.

ARTICULO106°.- Créase un impuesto sobre toda salida al exterior del país por vía
aérea, de personas naturales residentes en Bolivia, con excepción de los diplomáticos,
personas con éste status y miembros de las delegaciones deportivas que cumplan
actividades en representación oficial del país.

e.2 SUJETO

Son sujetos pasivos de este Impuesto, todas las personas de nacionalidad boliviana y
extranjeros residentes con permanencia en el país por un lapso mayor a 90 días, que
se ausenten temporal o definitivamente del territorio boliviano por cualquier motivo.

e.3. HECHO GENERADOR

El hecho generador del impuesto se produce en el momento del embarque del pasajero
a la aeronave en el aeropuerto.

e.4 EXENCIONES

Se encuentran exentos del pago de este impuesto:

 Los titulares de pasaportes diplomáticos y consulares otorgados o visados por el

Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto.

 Las personas que conforman la tripulación de los vuelos comerciales al exterior,

debidamente autorizadas.

 Los menores de dos años de edad, independientemente de su nacionalidad.

 Los Beneméritos de la Campaña del Chaco y sus Viudas.

e.5 ALICUOTA

Dicho impuesto será de Bs. 217 (DOCIENTO DIESICIETE BOLIVIANOS 00/100)

por cada salida aérea al exterior. Este monto será actualizado a partir del 1 de
enero de cada año por el Servicio Nacional de Impuestos Internos, de acuerdo a la
 variación del tipo de cambio de la moneda nacional respecto al Dólar
Estadounidense.

h) Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos

automotores (IPB)

f.1 Características

Créase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el territorio nacional que

se regirá por las disposiciones de este Capítulo.

f.2 Sujeto pasivo

Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurídicas o naturales y las sucesiones
indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas
por títulos ejecutoriales de reforma agraria, dotación, consolidación, adjudicación y por
compra y por cualquier otra forma de adquisición.

f.3 Extenciones

a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas

Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Públicas y las
tierras de propiedad del Estado.

b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad

de asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas.

c) También están exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades

comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias

f.4. Base imponible

 La base imponible de este impuesto estará constituida por el avalúo fiscal

establecido en cada jurisdicción municipal en aplicación de las normas
catastrales y técnico - tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder
Ejecutivo.

 Mientras no se practiquen los avalúos fiscales a que se refiere el artículo

anterior, la base imponible estará dada por el autoavalúo que practicarán los
propietarios de acuerdo a lo que establezca la reglamentación que emitirá el
Poder.

 Ejecutivo sentando las bases técnicas sobre las que los Gobiernos Municipales
recaudarán este impuesto.

f.5  Alicuotas
 Las alícuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala:

i) Impuesto a los consumos específicos (ICE)

g.1 Características

a) Créase en todo el territorio del país un impuesto que se denominará Impuesto a

los Consumos Específicos, que se aplicará sobre:

b) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del país

c) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a

que se refiere el inciso precedente.

Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio

Productos gravados con tasas específicas por unidad de medida.

g.2 Sujeto

Son sujetos pasivos de este impuesto.

 Los fabricantes y/o las personas naturales o jurídicas vinculadas

económicamente a éstos

 Las personas naturales o jurídicas que realicen a nombre propio importaciones

definitivas

g.3 Base de Calculo

La base de cálculo estará constituida por:

Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta.

 El precio neto de la venta de bienes de producción local, consignado en la

factura, nota fiscal o documento equivalente, la que detallará en forma separada
el monto de este impuesto.

 El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de

cálculo.

Para productos gravados con tasas específicas:

a) Para las ventas en el mercado interno, los volúmenes vendidos expresados en

las unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del
Artículo 79.

b) Para las importaciones definitivas, los volúmenes importados expresados en las

unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del Artículo
79, según la documentación oficial aduanera.
G.5 Alicuotas - Determinación Del Impuesto

El impuesto se determinará aplicando las alícuotas y tasas específicas mencionadas a

la base de cálculo indicada en el Artículo 84° de esta Ley.

g.6 Liquidación Y Forma De Pago

EL impuesto a los Consumos Específicos se liquidará y pagará en la forma, plazos y

lugares que determine el Poder Ejecutivo.

j) Impuesto a las sucesiones y a las trasmisiones gratuitas de bienes

(TGB)

h.1 Características

 Las sucesiones hereditarias y los actos jurídicos por los cuales se transfiere
gratuitamente la propiedad.

 Están comprendidos en el objeto de este impuesto únicamente los bienes

muebles, inmuebles, acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro.

h.2 Sujeto

Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y jurídicas beneficiarias
del hecho o del acto jurídico que da origen a la transmisión de dominio.

h.3. Alicuota del impuesto

 Ascendiente, descendiente, y cónyuge: 1%.

 Hermanos y sus descendientes: 10%.

 Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%.

h.4 Exenciones

 El Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las Municipalidades y las

Instituciones Públicas.

 Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas

legalmente.

 Las indemnizaciones por seguros de vida.

h.5 Liquidación y pago
  El impuesto se determinará sobre la base del avalúo que se regirá por las
normas del reglamento que al efecto dicte el Poder Ejecutivo.

 El impuesto resultante se liquidará y empozará sobre la base de la declaración

jurada efectuada en formulario oficial, dentro de los 90 días de abierta la
sucesión por sentencia, con actualización de valor al momento de pago, o dentro
de los 5 días hábiles posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible,
según sea el caso.

k) Impuesto municipal a las transferencias de inmuebles y vehículos

automotores (IMT)

i.1 Características 

Están comprendidas en el ámbito de este Impuesto las Transferencias eventuales de

inmuebles, entendiéndose por tales las operaciones de venta de dichos bienes, sea en
forma directa por el propietario o a través de terceros, que hubiesen estado inscritos al
momento de su transferencia en los registros de Derechos Reales respectivos,
inclusive las ventas de construcciones simplemente remodeladas o refaccionadas,
cuando el inmueble hubiese estado inscrito al momento de su transferencia en el
respectivo Registro de Derechos Reales.

i.2 Hecho generador

El Hecho Generador queda perfeccionado en la fecha en que tenga lugar la celebración

del acto jurídico a título oneroso en virtud del cual se transfiere la propiedad del bien.

i.3 Sujeto pasivo

Es sujeto pasivo de este Impuesto la persona natural o jurídica a cuyo nombre se

encuentre registrado el bien sujeto a la transferencia.

i.4 Base imponible

La Base Imponible de este Impuesto estará dado por el valor efectivamente pagado en
dinero

i.5 Alícuota del impuesto

Sobre la Base Imponible determinada conforme al Artículo precedente se aplicará un

alícuota general del tres por ciento (3%).

i.6 Liquidación y lugar de pago

El Impuesto se liquidará en Declaraciones Juradas que se realizarán en formularios

diseñados y aprobados uniformemente por los entes recaudadores, debiendo ser
pagado dentro de los diez (10) días hábiles posteriores a la fecha de perfeccionamiento
del Hecho Generador, en los Bancos autorizados por el respectivo Gobierno Municipal
o en el lugar expresamente señalado por el mismo.

l) Impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados (IEHD)

j.1 Características

Es objeto de este impuesto la comercialización en el mercado interno de hidrocarburos

o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.

Se entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y sus

derivados que se obtienen de cualquier proceso de producción, refinación, mezcla,
agregación, separación, reciclaje, adecuación, unidades de proceso o toda otra forma
de acondicionamiento para transporte, uso o consumo.

j.2 Sujetos Pasivos

Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurídicas que
comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean estos
producidos internamente o importados.

j.3 determinación del impuesto

El impuesto se determinará aplicando a cada producto derivado de hidrocarburos una

tasa máxima de Bs 3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de medida
equivalente que corresponda según la naturaleza del producto, de acuerdo a lo que
establezca la reglamentación.

j.4 Liquidación y forma de pago

El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidará y pagará en la

forma y plazos que determine la reglamentación.

El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y modalidades administrativas de la

recaudación de este impuesto.

m) Impuesto a las transacciones financieras (ITF)

k.1 Característica

El impuesto a las Transferencias Financieras grava las siguientes operaciones:

   Créditos y débitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en
entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras.

 Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos y

Entidades Financieras.

 Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas a

través de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras.

k.2 Hecho Imponible

El Hecho Imponible del Impuesto a las Transacciones Financieras se perfecciona en

los siguientes casos:

 Al momento de la acreditación o débito en las cuentas.

 Al momento de realizarse el pago o la transferencia.

 Al momento de la entrega de dinero o del pago o transferencia.

 Al momento de instruirse la transferencia o envío de dinero.

k.3 Sujetos pasivos

Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras las personas
naturales o jurídicas titulares o propietarios de las cuentas corrientes y cajas de ahorro
(sea en forma individual, mancomunada o solidaria); las que realizan los pagos o
transferencias de fondos; las que adquieren los cheques de gerencia, cheques de
viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse; las que sean
beneficiarias de la recaudación o cobranza u orden en los pagos o transferencias; las
que instruyan las transferencias o envíos de dinero y las que operen el sistema de
pago.

k.4 Alícuota

La alícuota del Impuesto a las Transacciones Financieras será del 0,3%, durante los 12
primeros meses de su aplicación y del 0,25% durante los siguientes 12 meses.

k.5 Exenciones

Están exentos del Impuesto:

 La acreditación o débito en cuentas bancarias, correspondientes al Poder

Judicial, Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales,
Gobiernos Municipales e Instituciones Públicas. Esta exención no alcanza a las
empresas públicas.
  A condición de reciprocidad, los créditos y débitos en cuentas bancarias
correspondientes a las misiones diplomáticas, consulares y personal diplomático
extranjero acreditadas en la República de Bolivia, de acuerdo a reglamentación.

 Los depósitos y retiros en cajas de ahorro de personas naturales en moneda

Nacional o Unidades de Fomento de Vivienda (UFV) y los depósitos y retiros en
Cajas de Ahorro en moneda extranjera de personas naturales con saldos
menores o hasta $us. 1.000.- (un mil dólares americanos).

n) Impuesto directo a los hidrocarburos (IDH)

l.1 Característica

El objeto del IDH es la producción Hidrocarburos en todo el territorio nacional.

l.2 Sujetos pasivos

Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurídica, pública o privada, que produce
hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.

l.3 Hecho Imponible

La Base Imponible del IDH es idéntica a la correspondiente a regalías y participaciones

y se aplica sobre el total de los volúmenes o energía de los hidrocarburos producidos.

l.4 Alícuota

La Alícuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32 %) del total de la producción de
hidrocarburos medida en el punto de fiscalización, que se aplica de manera directa no
progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los volúmenes de hidrocarburos medidos
en el Punto de Fiscalización, en su primera etapa de comercialización. Este impuesto
se medirá y se pagará como se mide y paga la regalía del dieciocho por ciento (18 %).

l.5 Liquidación y periodo de pago

la sumatoria de los ingresos establecidos del 18 % por Regalías y del 32 % del

Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no será en ningún caso menor al cincuenta
por ciento (50 %) del valor de la producción de los hidrocarburos a favor del Estado
Boliviano, en concordancia con el Artículo 8° de la presente Ley.

Bibliografía

 https://www.monografias.com/trabajos84/impuestos-bolivia/impuestos-
bolivia.shtml#impuestoaf
 https://boliviaimpuestos.com/cuadro-general-de-impuestos-bolivia/
 https://boliviaimpuestos.com/impuestos-en-bolivia-para-principiantes/