TEMA 3: ESTADOS FINANCIEROS

Balance General o Estado de Situación Financiera

Estado de Ganancias y Pérdidas

Estado de Flujos de efectivo

Estado de cambios en el patrimonio neto

Notas a los Estados Financieros

a) Extensión del periodo (contable) de
información

b) Número de periodos de información

c) Valores monetarios

d) Terminología y nivel de
detalle
Estado financiero básico.
Se realiza a una fecha determinada.
Informa la situación financiera de la empresa.
Está conformado por las cuentas reales y sus valores corresponden a los saldos ajustados al
libro mayor.
Se elabora por lo menos 1 vez al año (31/12).
a) Conceptos de Activos, Pasivos y Patrimonio
• Los activos: Constituyen recursos económicos con el
potencial de proporcionar futuros beneficios económicos
a la empresa.
• Los pasivos: Constituyen los derechos de los acreedores
por los fondos, generalmente por que han proporcionado
fondos, o bienes o servicios a la empresa.
• El Patrimonio Neto: Muestra los montos de los fondos
que los propietarios han proporcionado y paralelamente
sus derechos sobre los activos de una empresa.
b) Equivalencia de los activos y pasivos más
el patrimonio
• Muestra los activos que posee la empresa
actualmente, habiéndolos adquiridos estos con sus
fondos, y como los derechos de los acreedores y
propietarios que proporcionan fondos.
• Activos = Pasivos + Patrimonio
• Inversión = Financiamiento
c) Clasificación y totalización del Balance
General
• Las NIIF exigen que los Balances Generales separes los
elementos corrientes de los elementos no corrientes.
• Los activos corrientes
• Los activos no corrientes
• Los pasivos corrientes
• Los pasivos no corrientes y el patrimonio
d) Análisis del Balance General
• Generalmente las empresas financian los activos corrientes con los pasivos
corrientes y los activos no corrientes con los pasivos no corrientes y el
patrimonio.
• Los problemas se producen en las empresas cuando intentan financiar
activos no corrientes con pasivos corrientes.

Activos Corrientes $2.742.193 Pasivos Corrientes $1433.143

Activos No Corrientes $2.079.385 Pasivos No Corrientes y $3388.435
Patrimonio
Total $4.821.578 Total $4821578
Documento en el que informa de forma detallada y ordenada como se obtuvo la utilidad
(pérdida) del ejercicio contable.
Representa información sobre la rentabilidad de la empresa.
La utilidad neta = Ingresos menos Gastos.
Cuando los gastos para un periodo exceden los ingresos, el resultado es una pérdida neta.
Los ingresos miden los ingresos de activos a partir de la venta de productos y entrega de
servicios a clientes.
Los gastos miden la salida de activo.
a) Clasificación de los ingresos y gastos
• Las empresas clasifican los ingresos y gastos de
distintas maneras y de distintos niveles.
• Por ejemplo, algunas empresas en tecnología
podrían incluir un ítem sobre gastos en
investigación y desarrollo.
• Otras empresas pueden crear un ítem para
gastos de interés.
b) Relación entre el estado de ganancias y pérdidas y el balance general.
• El Estado de Ganancias y Pérdidas une el Balance General realizado al comienzo del periodo
con el realizado al final del periodo.
• La utilidad neta para el periodo actual ayuda a explicar el cambio en las utilidades retenidas
entre el comienzo y el cierre del periodo.

Utilidades retenidas, 28 de enero del 2016 $1.404.366

M
á s: Utilidad neta para el añ o 2016 $677.999
Menos: Dividendos declarados y pagados $(110.158)
durante el añ o 2016
Menos: Otros cambios que afectan las $(621.527)
utilidades retenidas
Utilidades retenidas, 3 de febrero del 2017 $1.350.680
 También se le denomina flujo de caja o cash flow.
 Variación de entrada y salida del efectivo durante un periodo determinado.
 Es un gran indicador de la liquidez de la empresa.
 Los movimientos de agrupan en 3 tipos: Actividades operativas, actividades de inversión y actividades de
financiamiento
a) Actividades operativas
• Las empresas esperan obtener mas efectivo de sus clientes de lo que gastan en
sus operaciones.
• Las operaciones productivas son las generadoras de una gran fuente de los
ingresos

b) Actividades de inversión
• Las empresas compran edificios, maquinaria y otros activos no corrientes con el
fin de expandir su capacidad productiva, estas compras denominadas gastos de
capital utilizan efectivo.
• Una empresa puede obtener el dinero para el gasto de capital a través de la
venta de activos existentes, de las operaciones o de las actividades de
financiamiento.
c) Actividades de financiamiento

• Las empresas obtienen financiamiento para respaldar las actividades

operativas y de inversión mediante la emisión de bonos o acciones comunes.
• La empresa utiliza el efectivo para pagar dividendos y pagar financiamientos
antiguos como son las deudas a largo plazo.

d) Relación del estado de flujos de efectivo con el balance

general y el estado de ganancias y pérdidas
• El estado de flujos de efectivo explica el cambio en el efectivo entre el
comienzo y el cierre del periodo.
• Presenta los cambios de efectivo de forma separada.
Este estado presenta los componentes del
patrimonio neto, incluyendo las acciones
comunes y las utilidades retenidas, además
de los cambios en dichos componentes.
Los estados financieros presentan información adicional, por ejemplo, la cantidad total de terrenos,
construcciones y equipos.
Muestran material explicativo adicional con el objetivo de ayudar al usuario a comprender las
información contenida en los estados financieros.
Esta información aparece en cuadros y notas que constituyen una parte importante de los estados
financieros.