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CONTENIDO
1. PRESENTACIÓN
2. OBJETIVOS
3. INTRODUCCION
4. INCENTIVOS A LAS EXPORTACIONES
5. REGIMENES ADUANEROS DE EXPORTACIÓN
6. REGISTRO NACIONAL DE EXPORTADORES
8. PASOS PARA EFECTUAR UNA EXPORTACIÓN
9. CASILLAS DEL DEX RELACIONADAS CON SISTEMAS ESPECIALES
10. MODIFICACION A LA DECLARACIÓN DE EXPORTACIÓN
11. EXPORTACION DE MUESTRAS SIN VALOR COMERCIAL
12. EXPORTACIONES TEMPORALES
PRESENTACION
La época actual se caracteriza, entre otros, por la necesidad de disponer de
información actualizada y confiable, a partir de la cual los agentes económicos puedan
tomar las decisiones que se requieren en un mundo altamente competitivo. De esta
manera, quienes disponen de información cuentan con ventajas comparativas frente a
los demás.
De otro lado, y frente al proceso de apertura y globalización de la economía
colombiana, se necesita que los procesos y trámites para el comercio exterior sean
sencillos y ágiles, con el objetivo de brindarles a los importadores y exportadores las
mejores condiciones de competitividad en los mercados nacionales e internacionales.
En armonía con lo anterior, el Instituto Colombiano de Comercio Exterior, INCOMEX,
trabaja en estos dos aspectos, manejando y flexibilizando todos los trámites que son de
su competencia. Sin embargo, es indispensable que se brinde mayor ilustración a los
usuarios en cuanto a requisitos, trámites y condiciones del comercio exterior, factores
que se deben conocer ampliamente para adelantar las gestiones en forma eficiente y
con los menores costos.
Esta guía recoge los aspectos principales del tema a tratar y la manera amena como se
presenta facilita su lectura y comprensión. Solamente esperamos que este esfuerzo
produzca los resultados propuestos, para que más usuarios puedan formar parte de
este importante sector de la economía nacional.
DIRECCION GENERAL
OBJETIVOS
1. Servir como guía práctica para los trámites que el exportador debe realizar ante las
diferentes entidades del Estado.
2. Ofrecer algunos elementos para la comprensión de la actividad exportadora, de tal
forma que facilite el cumplimiento de cada una de las operaciones que se deben
adelantar, contribuyendo de esta manera al fortalecimiento de la capacidad exportadora
del país.
3. Facilitar la información relevante sobre la exportaciones colombianas desde el punto
de vista legal y de procedimiento.
INTRODUCCION
La ley Marco de Comercio Exterior, LEY 07 DE ENERO 16 DE 1.991, estableció los
criterios generales de política de comercio exterior, algunos de sus objetivos son:
- Impulsar la internacionalización de la economía colombiana para lograr un ritmo
creciente y sostenido de desarrollo.
- Impulsar la modernización y la eficiencia de la producción local, para mejorar
su competitividad internacional y satisfacer adecuadamente las necesidades del
consumidor.
- Apoyar y facilitar la iniciativa privada y la gestión de distintos agentes
económicos en las operaciones de comercio exterior.
- Coordinar las políticas en materia de comercio exterior con las políticas
arancelaria, cambiaria y fiscal.
Para el logro de tales objetivos, la Ley Marco creó el Consejo Superior de Comercio
exterior, el Ministerio de Comercio Exterior, el Banco de Comercio Exterior y
PROEXPORT. Las entidades del sector se reorganizaron, entre ellas el INSTITUTO
COLOMBIANO DE COMERCIO EXTERIOR - INCOMEX.
Igualmente, se ha profundizado en el proceso de integración económica, ejemplos de
ello los Acuerdos de Complementación Económica con Chile y Argentina; los países
miembros de la Comunidad Andina han adelantado la armonización del Arancel
Externo Común acercándose en la configuración de una Unión Aduanera; el Tratado de
Libre Comercio entre Colombia, Venezuela y México (G-3); el Acuerdo sobre Comercio
y Cooperación Económica y Técnica con los países del CARICOM ( Mercado Común
del Caribe ), los Acuerdos de Alcance Parcial con Panamá y Cuba, además, los
avances obtenidos en las negociaciones de un Acuerdo de Libre Comercio entre
Colombia, Venezuela y el Mercado Común Centroamericano y el Acuerdo de
Complementación Económica que se adelanta entre la Comunidad Andina y el
Mercosur ( Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay ).
Siendo consciente del papel fundamental que cumplen las exportaciones en el
desarrollo de los objetivos planteados en la Ley Marco de Comercio Exterior, el
Gobierno Nacional ha venido desarrollando medidas que facilitan y simplifican los
trámites que los exportadores deben realizar ante las diferentes entidades oficiales.
Para simplificar trámites: El registro de las exportaciones ante INCOMEX, actualmente
es posterior y en su trámite no participa el exportador.Se unificó en el Documento de
Exportación "DEX", el Registro de Exportación, la Modificación al Registro de
Exportación y el Manifiesto de Exportación. Por lo tanto, en dicho documento quedan
consignadas las operaciones de: Embarque, registro y sus modificaciones. El
INCOMEX unificó los Formularios utilizados para el Registro de Productor Nacional y
de Determinación de Origen.
Igualmente, se actualizaron y simplificaron los procedimientos relacionados con Los
Sistemas Especiales de Importación y Exportación, creándose los programas de
repuestos.
Para facilitar operaciones cambiarias:
Se facultó a los intermediarios Financieros para realizar operaciones cambiarias
(Pueden, por tanto, transferir o negociar las divisas sujetas a control, es el caso de las
divisas generadas por las exportaciones). Se han desarrollado una serie de medidas
tendientes a estimular la inversión extranjera.
Igualmente, se confirmaron los Sistemas Especiales de Importación - Exportación y el
CERT, como instrumentos de primera importancia para la promoción de las
exportaciones. En este mismo sentido, se privatizaron las Zonas Francas.
INCENTIVOS A LAS EXPORTACIONES
Por la importancia que las exportaciones tienen para la actividad económica del país,
se ha venido trabajando especialmente a partir de 1967, en la consolidación de
mecanismos que las estimulen, con el propósito de fortalecer y modernizar el aparato
productivo, incrementando y diversificando las exportaciones y sus mercados de
destino, para con ello aumentar el ingreso de divisas y lograr un desarrollo equilibrado.
Los incentivos que mencionaremos brevemente a continuación, en combinación con las
preferencias o exenciones arancelarias que conceden en el exterior a nuestros
productos, son elementos que los exportadores deben aprovechar para promover la
ampliación del mercado para sus productos.
1. INCENTIVOS FISCALES
1.1 Certificado de Reembolso Tributario ( CERT )
Creado por la Ley 48 de 1983, como un instrumento de apoyo a las exportaciones y
sus niveles los fija el Gobierno Nacional, de acuerdo con los productos y las
condiciones de los mercados a los que se exporten.
El CERT es un título intangible, libremente negociable por el beneficiario en el mercado
secundario o utilizable para el pago de impuestos sobre la Renta y Complementarios,
Gravámenes Arancelarios, Impuestos sobre las Ventas (IVA) y otros impuestos, dentro
de los dos años siguientes a su expedición.
El CERT se liquida sobre el valor FOB de las exportaciones ordinarias y sobre el valor
del agregado nacional de las exportaciones realizadas bajo los regímenes de Sistemas
Especiales de Importación - Exportación y de Zonas Francas.
1..2 Impuestos Indirectos
La exportación está exenta del impuesto sobre las ventas (I.V.A.) y de cualquier
gravamen municipal o departamental.
2. INCENTIVOS ARANCELARIOS
2.1 Gravámenes a la Exportación
Las exportaciones no tradicionales están exentas de gravámenes arancelarios a la
exportación.
2.2 Sistemas Especiales de Importación - Exportación
Los Sistemas Especiales, permiten la introducción al país por parte de personas que
tengan el carácter de empresarios; productores, exportadores o comercializadores,
bajo un régimen especial, con exención total o parcial de gravamen arancelario y de
IVA: materias primas, insumos, bienes de capital y repuestos, para ser utilizados en la
producción de bienes prioritariamente destinados a su venta en el exterior.
2.3 Zonas Francas Industriales y Comerciales
Las zonas francas actualmente son de carácter privado y se definen como áreas
extraterritoriales localizadas dentro del país con un régimen aduanero, cambiario y
tributario especial, y se constituyen con el objeto de promover e incrementar las
exportaciones, generar empleo, fomentar la inversión extranjera, estimular la
transferencia de tecnología y en términos generales, el desarrollo económico y social
de la región donde se establezcan.
El régimen especial para las zonas francas prevé principalmente:
- Exención del impuesto sobre la renta, proveniente de exportaciones.
- Exención del impuesto sobre la remesa de utilidades al exterior.
- Los materiales y equipos de construcción, las materias primas e
insumos, así como la maquinaria para plantas manufactureras se pueden
importar libres de aranceles.
- Total libertad cambiaria y para la inversión extranjera.
- Procedimientos aduaneros simplificados.
3. INCENTIVOS FINANCIEROS
El gobierno busca aportar recursos de inversión para financiar programas de
reconversión industrial y de promoción tecnológica, así como facilitar procesos de
colocación de nuestros productos en el exterior, a través de líneas de crédito que
ofrecen las siguientes entidades:
3.1. Banco de Comercio Exterior - BANCOLDEX
El Banco de Comercio Exterior tiene como objeto fundamental la promoción de las
exportaciones a través de la financiación de las operaciones productivas y comerciales
que conducen a la venta de un producto nacional al exterior. Las líneas de crédito que
ofrece el Banco, en dólares o en pesos, cubren entre otros: proyectos de asistencia
técnica; operaciones de preembarque y postembarque de las exportaciones.
3.2. Banco de la República e Instituto de Fomento Industrial
El Banco de la República otorga créditos al sector privado a través de los
intermediarios financieros, con base en líneas externas contratadas con organismos
multilaterales. Estas líneas de crédito pueden ser en pesos o en dólares, con o sin
seguro de riesgo cambiario y están dirigidas a promover el desarrollo de proyectos de
modernización de la industria.
3.3. Leasing Internacional
El leasing se define como un servicio financiero, que busca suplir las necesidades de
maquinaria y equipo de las empresas, por medio del arrendamiento de las mismas.
Facilita sus procesos productivos, puesto que permite a las empresas que tengan
problemas de liquidez o que no quieran afectar su potencial de crédito, contratar en
arrendamiento, con o sin opción de compra, la maquinaria y el equipo que requieran.
4. INCENTIVOS CAMBIARIOS
El nuevo régimen cambiario establece mecanismos que facilitan las transacciones con
el exterior. De igual manera, se establece en el estatuto de inversiones extranjeras un
tratamiento igualitario en relación a la inversión de nacionales residentes.
5. SOCIEDADES DE COMERCIALIZACION INTERNACIONAL
Su objeto principal es la promoción y comercialización de productos de exportación y
disponen de los siguientes beneficios.
- Están facultadas tanto para fabricar o producir mercancías destinadas al mercado
externo, como para comprarlas al productor nacional para posteriormente ser
exportadas, dentro de los seis meses siguientes.
- Las exportaciones por ellas realizadas tiene derecho al CERT, acordando con el
productor su distribución.
- Se pueden beneficiar de los créditos de Fomento de Bancoldex.
- Pueden comprar bienes en el mercado nacional sin el pago de IVA, siempre y cuando
sean exportados dentro de los seis (6) meses siguientes a la expedición del Certificado
de Compra al productor.
- Pueden utilizar los Sistemas Especiales de Importación - Exportación para desarrollar
su actividad exportadora.
- Pueden realizar actividades de exportación con las zonas francas.
6. SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y PROMOCIÓN DE LAS EXPORTACIONES
Por la importancia para el desarrollo social y económico que tienen las exportaciones,
se vienen implementando a través de las entidades del sector del comercio exterior:
Ministerio de Comercio Exterior, Instituto Colombiano de Comercio Exterior y Proexport
Colombia, canales de información y capacitación a los usuarios exportadores o con
potencial de exportación., dirigida principalmente a los siguientes temas:
Trámites de exportación, estudios de mercado, Oportunidades
comerciales, Oferta Exportable de bienes y servicios, Demanda potencial
de los productos exportables,Acuerdos Comerciales, y Preferencias
Arancelarias.
Además, Proexport Colombia ofrece servicios fundamentales para la comercialización
de los productos colombianos, como son orientación, asesoría y financiación de la
participación en ferias internacionales y misiones comerciales.
También el exportador puede encontrar información en las Cámaras de Comercio
Nacionales y Binacionales.
INCENTIVOS A LAS EXPORTACIONES
FINANCIERO
FISCALES ARANCELARIOS CAMBIARIOS SOC. COMERCIALIZACION
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COSTOS
DIRECTOS
-Materia prima -
- Fletes (Pto de - Fletes (Pto de
Mano de obra -
- Empaques embarque) destino)
Insumos -
- Embalajes - Almacenamiento - Seguro (El
Depreciación maq.
- Etiquetado - Manejo de carga comprador como
y equipo
- Documentos beneficiario)
GASTOS
-Administrativos -
Promoción y venta -
Financieros
Productos que no requieren visto bueno Productos que requieren visto bueno
6. El exportador solicita visto bueno ante la
autoridad correspondiente.
La entidad expide visto bueno por
medio de firma y/o etiqueta.
EXPORTACIONES TEMPORALES
Para las exportaciones temporales el Decreto 2666/84 contempla dos alternativas: para
perfeccionamiento pasivo y para reimportación en el mismo estado.
1. EXPORTACIÓN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO PASIVO
Para este régimen el trámite se inicia con la solicitud de aprobación por parte de
INCOMEX de la importación ( el formulario de Registro de Importación debe
acompañarse del contrato de perfeccionamiento respectivo ) de los productos
compensadores o sus equivalentes .
Una vez obtenida la aprobación se podrán iniciar las diligencias para la exportación
(siguiendo los pasos mencionados mas adelante). La exportación temporal para
perfeccionamiento pasivo y la importación correspondiente deberán realizarse
por la misma Aduana, dentro del plazo autorizado en el Registro de Importación.
La importación de los productos compensadores causa tributos sobre el valor agregado
en el exterior, el cual es el resultado de restarle al valor del producto compensador
(importado) el valor de la mercancía exportada para su perfeccionamiento.
En el diagrama que encuentra a continuación se enuncian los pasos básicos de una
Exportación para Perfeccionamiento Pasivo, se aclara que aunque no se mencionan
los trámites de vistos buenos u otros requisitos exigidos en relación al tipo de producto
a exportar o importar, estos deben cumplirse.
1. Radicación en ventanilla del INCOMEX de la fotocopia autenticada de
la c.c. o del NIT.
2. Compra y diligenciamiento por parte del usuario del formulario de
registro de importación.
3. Radicación en ventanilla del INCOMEX del formulario de registro de
importación.
4. Aprobación del registro o licencia de importación por parte del
INCOMEX.
5. Diligenciamiento y liquidación de la Garantía de reimportación, por el
30 % del valor FOB de la exportación con base en la tasa representativa
del mercado del viernes de la semana anterior a su presentación. |
6. El exportador adquiere y diligencia el documento de exportación.
Radica el Documento en el INCOMEX, acompañado de la garantía de
reimportación y del registro o licencia de importación, para que se le
autorice la exportación.
7. El exportador efectúa la exportación para su perfeccionamiento en el
exterior, para ello presenta el documento de exportación en la DIAN y
adjunta: el Documento de identidad o el que acredite su autorización, el
documento de transporte, la factura comercial y en caso de requerirse el
registro sanitario, autorización expresa o inscripciones ante las entidades
correspondientes.
El funcionario de la DIAN efectúa la revisión documental y física de la
mercancía en caso de considerarlo conveniente y autoriza el despacho de
la mercancía.
El contratista efectúa el perfeccionamiento de acuerdo a lo convenido y
despacha la mercancía hasta puerto colombiano.
La transportadora elabora manifiesto de carga para la verificación de ésta
por parte de la administración de aduanas
8. Se diligencia Declaración de Importación, la base gravable para liquidar
los tributos se obtendrá de la diferencia entre el valor del producto
compensador ( importado ) y el valor de la mercancía exportada
(diferencia a la que se adicionan los gastos de transporte externo y el
seguro correspondiente). La tasa de cambio aplicable para la liquidación
es la representativa del mercado que informe la Superintendencia
Bancaria para el último día hábil de la semana anterior a la fecha de
presentación de la Declaración.
9. Se presenta la Declaración de Importación en los bancos autorizados
en forma anticipada (máximo dentro de los 15 días previos a la llegada de
la mercancía ) o una vez llegue la mercancía, y se cancelan los tributos
aduaneros.
10. Se presenta la declaración de importación en los depósitos de
aduanas. Los siguientes documentos podrán ser requeridos por el
inspector de la DIAN: registro o licencia de importación, factura comercial,
documento de transporte, certificado de origen, registro o permiso
sanitario o de otra índole, lista de empaque, poder o mandato, la
declaración de valor. Así mismo, la declaración de exportación y la
garantía de reimportación.
11. El usuario efectúa el levante de la mercancía.
2. EXPORTACIONES TEMPORALES PARA REIMPORTACION EN EL
MISMO ESTADO
2. EXPORTACIONES TEMPORALES PARA REIMPORTACION EN EL MISMO
ESTADO
Las exportaciones temporales para reimportación en el mismo estado, no requieren el
trámite de registro de importación, ni generan en la reimportación el pago de tributos
aduaneros, por cuanto no sufren transformación o elaboración en el exterior. El
procedimiento para estas exportaciones es el siguiente:
1. Diligenciamiento y liquidación de la garantía de reimportación, por el
30 % del valor FOB de la exportación y con base en la tasa
representativa del mercado del viernes de la semana anterior a su
presentación.
2. El exportador adquiere y diligencia el documento de exportación en la
administración de aduanas. Radica el documento en el INCOMEX,
acompañado de la garantía de reimportación, para que se le autorice la
exportación.
3. El exportador efectúa la exportación para que la mercancía se exhiba
en el exterior, o preste un servicio, o cualquier otro fin que no modifique
su estado; para ello presenta el Documento de exportación en la
administración de la DIAN y adjunta: el documento de identidad o el que
acredite su autorización, el documento de transporte, la factura comercial
y si se requieren registro sanitario, autorización expresa o inscripciones
ante las entidades correspondientes.
El funcionario de la DIAN efectúa la revisión documental y física de la
mercancía en caso de considerarlo conveniente y autoriza el despacho de
la mercancía
Una vez la mercancía cumple la función para la cual fue exportada, se
despacha la mercancía hasta puerto colombiano.
La transportadora elabora Manifiesto de carga para la verificación de ésta
por parte de la Administración de Aduanas
4. Se diligencia Declaración de Importación, sin liquidar tributos
aduaneros
5. Se presenta la Declaración de Importación en los bancos autorizados
en forma anticipada (máximo dentro de los 15 días previos a la llegada de
la mercancía ) o una vez llegue la mercancía, y se cancelan los tributos
aduaneros.
6. Se presenta la Declaración de Importación en los depósitos de
Aduanas. Los siguientes documentos podrán ser requeridos por el
inspector de la DIAN: Documento de transporte, poder o mandato, la
Declaración de Exportación y la garantía de reimportación.
7. El usuario efectúa el levante de la mercancía.
En las exportaciones temporales se debe tener en cuenta las consideraciones que a
continuación se enuncian:
1. Tanto en la garantía, como en la casilla 39 del DEX (Descripción de la
Mercancía), debe hacerse clara indicación del objeto de la exportación (Por
ejemplo: Exhibición en una Feria Internacional) y del tiempo de permanencia en
el exterior.
Para la reimportación en el mismo estado se estableció, por medio del Artículo
37 del Decreto 1909 de 1.992, que la declaración de importación deberá
presentarse dentro del año siguiente a la exportación de la mercancía, salvo
que se autorice un plazo mayor por la DIAN.
Para la reimportación por perfeccionamiento pasivo, el plazo corresponderá al
requerido en el exterior acordado por el exportador para la transformación o
elaboración.
2. Una vez se realice la reimportación, el exportador debe solicitar la
CANCELACION DE LA GARANTIA DE REIMPORTACION.
Para la cancelación, el exportador radica copias de la Declaración de
Reimportación y de la Garantía en la Oficina Regional o Seccional del
INCOMEX, junto a un oficio de solicitud de cancelación.
3. En el evento que se efectuara la venta de los bienes exportados
Temporalmente para reimportación en el mismo estado en el exterior, el
exportador modifica el régimen y la modalidad indicados en la declaración de
exportación, dentro de los plazos estipulados en la garantía ( teniendo en cuenta
el cumplimiento de las obligaciones cambiarias conforme a la Resolución 21/93
), a definitiva con reintegro. Entonces, procede a recibir el pago de la
exportación y a efectuar la venta de las divisas.
Este material fue preparado por la Oficina de Apoyo y Facilitación al Usuario del
Instituto Colombiano de Comercio Exterior, principalmente con base en las siguientes
normas:
- Decreto 2666 de octubre 26 de 1.984. - Decreto 1144 del 31 de mayo de
1.990. - Resolución 3492 del 24 de agosto de 1.990 de la DIAN. -
Circulares Postales SOE 29/90, 40/90 y 15/91 del INCOMEX. -
Resolución 21 de septiembre 2 de 1.993 de la J.D.B.R.
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