PLANEAMIENTO DE LOS PAGOS

A CUENTA 2020

Expositor: Rubén Saavedra Rodríguez

CUESTIONES PREVIAS

IMPLICANCIAS COVID-19
• Paralización de sectores
económicos.
• Reactivación gradual desde
04/05
• Protocolos sanitarios de atención
por sectores.
• Restricciones para el transporte.
• Reducción de exportaciones e
importaciones.
RESULTADOS ECONÓMICOS

IMPLICANCIAS EN LA RENTA
• Reducción considerable de ingresos.
• Incrementos de costos laborales y por
medidas sanitarias.
• Implementación de trabajo remoto, baja de
productividad.
• Gastos de mantenimiento, depreciación,
alquileres, financieros, endeudamiento y
limitación de deducción.
• Provisión por cuentas incobrables.
• Pérdidas extraordinarias generada por la
paralización de actividades.
MEDIDA ADOPTADAS POR EL GOBIERNO

DELEGACIÓN DE FACULTADES
• Solicitud de facultades (Ley Nº 31011).
• Faciliten el pago de las deudas tributarias
administradas por la (SUNAT)
• Modificar la legislación tributaria respecto del IR
en cuanto a procedimiento de pagos a cuenta,
arrastre de pérdidas, plazos de depreciación,
gasto por donaciones
• Rediseñar, eliminar y/o modificar regímenes
tributarios simplificados para los micro y
pequeños contribuyentes y otros aplicables a los
micro y pequeños contribuyentes
• Prorrogar y ampliar el ámbito de aplicación del
régimen de devolución de la Ley 30296
(Recuperación anticipada del IGV).
MODIFICACIONES PAGOS A CUENTA
DECRETO LEGISLATIVO No 1471
• Incorpora un régimen transitorio optativo
aplicable a todos los contribuyentes
generadores de rentas de tercera categoría,
comprendidos en el régimen general y MYPE
Tributario, sin tener en cuenta su nivel de
ingreso del ejercicio 2019 o el directorio al
que pertenecen, sean Prico o Mepeco.
• Para los contribuyentes comprendidos en
algún régimen de beneficio que implique un
menor pago a cuenta, como: agricultura,
acuícola, amazonía y otros, la norma
comentada también es opcional.
PAGOS A CUENTA ABRIL A JULIO 2020
PROCEDIMIENTO
1. Determinar porcentaje de disminución.
2. Identificar si corresponde modificación
o suspensión de los pagos a cuenta.
3. Modificación: % de disminución es
30% o menos. Aplica factor 0,5846.
4. Suspensión: % de disminución es más
del 30%. No pago a cuenta. Obligación
de presentar la D.J. mensual
5. De no haber disminución o incremento
de ingresos aplica reglas generales.
 PROCEDIMIENTO

RÉGIMEN GENERAL
PERIODO
COND.
2020 INGRESOS INGRESOS % DE PAGO A
DISMINUCIÓN NORMAL FACTOR
2019 2020 DISMINUCIÓN CUENTA
(1.5%)
ABRIL 100,000 120,000 0 0.00% 1,800 1,800
MAYO 150,000 110,000 40,000 26.67% 1,650 0.5846 965
JUNIO 180,000 126,000 54,000 30.00% 1,890 0.5846 1,105
JULIO 250,000 160,000 90,000 36.00% 2,400 SUSPENSIÓN
 TENER EN CUENTA
SUPUESTOS DE COMPARACIÓN EFECTOS

No hubieran obtenido ingresos Se considera el mayor monto de los

en los meses de abril, mayo, junio ingresos netos obtenidos en
o julio del ejercicio gravable cualquiera de los meses del ejercicio
2019. gravable 2019.
Se considera el mayor monto de los
No hubieran obtenido ingresos
ingresos netos obtenidos en los meses
en ningún mes del ejercicio
de enero y febrero del ejercicio
gravable 2019.
gravable 2020.

No hubieran obtenido ingresos

Al pago a cuenta mensual se
en los meses de enero y febrero
multiplica por el factor del 0,5846.
del ejercicio gravable 2020
CASOS ESPECIALES

MYPE TRIBUTARIO
1. MYPE hasta 300 UIT de IN anuales: 1%
2. Determinar % de disminución mayor a
30% (suspender).
3. Modificación: al 1% se le aplica factor
0,5846.
4. Evaluar posibilidad de acogimiento por el
2020, tener en cuenta Informe No 005-
2017/SUNAT.
Si un contribuyente proveniente del régimen
general que desea cambiar al RMT presenta
la declaración mensual del mes de enero
fuera de los plazos establecidos, o lo hiciere
bajo el régimen general y luego rectifica su
declaración consignando el RMT, podrá
acceder válidamente a este régimen (…).
CASOS ESPECIALES

RÉGIMENES ESPECIALES
(Inciso b) artículo 85 LIR)
1. RÉGIMEN DE AMAZONÍA:
Tasa 5%: 0.3% INM
Tasa 10%: 0.5% INM

2. RÉGIMEN AGRARIO Y ACUICOLA:

Tasa 15%: 0.8% INM
CONSIDERACIONES

REVISE
1. Si el pago a cuenta es determinado según el inciso b) del
primer párrafo, podrán suspenderlos a partir del pago a
cuenta del mes de febrero, marzo, abril o mayo, según
corresponda. Para tales efectos deberán cumplir requisitos
estarán sujetos a evaluación por parte de la SUNAT
2. Los contribuyentes que determinen sus pagos a cuenta de
acuerdo con lo dispuesto en el literal b) - 1.5%, a partir del
pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de los
resultados que arroje el estado de ganancias y pérdidas al
30 de abril. Modificación (coeficiente) o Suspensión (no
hay impuesto calculado).
3. A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la
base de los resultados que arroje el estado de ganancias y
pérdidas al 31 de julio, los contribuyentes podrán aplicar a
los ingresos netos del mes el coeficiente que se obtenga
de dividir el monto del impuesto calculado entre los
ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. De
no existir impuesto calculado, los contribuyentes
suspenderán el abono de sus pagos a cuenta.
CONSIDERACIONES FINALES
RECUERDE
1. Por marzo no hay tratamiento especial,
presentar previamente D.J 2019
2. Tener en cuenta postergaciones de
vencimientos (junio) y suspensión de
cobranza coactiva.
3. El pago a cuenta no es materia de
fraccionamiento.
4. Proyectar el resultados del ejercicio.
5. Base imponible: ingresos devengados
6. Aplicar SFEA, SFE, ITAN, Otros.
7. Trate de presentar la D.J. anual en el
mes de enero del 21.