Proyecto final

Estephany Barria Mansilla

Impuesto a la renta

Instituto IACC

16/06/2020
 Desarrollo

1. Con relación a los contribuyentes, responda lo siguiente:

a. Identifique a los que pertenecen a la primera categoría y a los de la segunda

categoría.

Los contribuyentes se clasificarán tributariamente en Primera o Segunda Categoría de acuerdo al

tipo de rentas o ingresos que obtengan, pues éstas son las que identifica la Ley de la Renta para

clasificarlas con esa denominación primera categoría: De las rentas del capital y de las empresas

comerciales, industriales, mineras y otras y Segunda categoría: De las rentas del trabajo

Tratándose de contribuyentes que posean o exploten bienes raíces agrícolas, no agrícolas,

obtengan rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses, pensiones, bonos, dividendos,

depósitos en dinero, rentas vitalicias, rentas de la industria, del comercio, de la minería, de la

explotación de riquezas del mar y otras actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, de

los bancos, sociedades administradoras de fondos mutuos, asociaciones de ahorro y préstamos,

sociedades de inversión o capitalización, constructoras, periodísticas, publicitarias, de

radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones, rentas

obtenidas por corredores, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana,

embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias, institutos de enseñanza, clínicas,

hospitales, etc. Son todos clasificados por la Ley de la Renta como rentas de Primera Categoría,

pagando un impuesto determinado.

Cuando se trata de rentas como sueldos, salarios, dietas, gratificaciones, participaciones,

montepíos, pensiones, gastos de representación, u honorarios que se obtienen como ingresos

provenientes del ejercicio de las profesiones liberales, ocupación lucrativa, etc. son clasificadas

por la Ley de la Renta como rentas de Segunda Categoría, aplicando un impuesto diferente a

aquel señalado para la Primera Categoría, y con propios procedimientos de cálculo.

b. Señale cuáles son los contribuyentes que se encuentran afectos a:

• Régimen semi integrado

Régimen de tributación en base a contabilidad completa con imputación parcial de crédito del

Impuesto de Primera Categoría a los socios.

- Cualquier segmento

• Renta presunta

Régimen de tributación que paga impuesto sobre la base de una renta presunta.

- Micro y Pequeñas empresas (Agrícolas, Transporte y Minería)

• Régimen de tributación simplificada 14 ter

Régimen simplificado que libera al contribuyente de algunas obligaciones tributarias.

- Micro, pequeña y mediana empresa

2. Suponga una empresa que al 31.12.2018 tiene los siguientes datos:

Sociedad de Responsabilidad Ltda. 3 Aces LTDA.

Giro: zapatería.

Año comercial 2018 y acogida al sistema de renta atribuida.

a. Resultado según balance: $48.000.000.

b. En las cuentas de gastos, tenemos:

o La estimación de deudas incobrables es de $3.000.000, determinados

financieramente, pero se cuenta con respaldos de que no se recuperarán

solamente $1.200.000.

o Se pagaron gastos de automóviles, que corresponden a permiso de circulación y

seguro obligatorio de camioneta de reparto, pagados en marzo por un valor de

$95.000.

o En julio se pagó la patente de la empresa por $125.000 y una multa por no

declaración del IVA equivalente a 1 UTM.

o La depreciación se determinó de manera acelerada según los años de vida útil por

un valor de $600.000.

o La provisión de vacaciones es de $560.000.

o Las indemnizaciones por años de servicio se pagaron a dos empleados por un valor

de $2.500.000.

o Pago sueldos al hijo de 21 años soltero, por un total de $12.000.000 en el año

($1.000.000 mensuales).

o Impuesto renta provisionado $6.000.000.

o Sueldo de los socios:

 El socio 1 cotiza previsionalmente pero no cumple labores efectivas

dentro de la empresa.

 El socio 2 cotiza previsionalmente y sí trabaja de manera efectiva en la empresa.

c. En las cuentas de ingresos, registra lo siguiente:

o Ingresos por venta de activo fijo: $2.000.000.

o Utilidades recibidas por inversión en empresas relacionadas, por un valor de

$5.000.000.

d. Canceló PPM, en los meses que corresponde, es decir, el que corresponde a enero
se pagó el 12.02 del mismo año, según los siguientes datos:

Se pide:

→ Determine la RLI, siguiendo el esquema de agregados y deducciones.

→ Determine el IDPC.

→ Determine los créditos contra el IDPC.

→ Determine el monto a pagar o a solicitar como devolución.

resultado financiero $600.000

agregados $
deducciones $-50.000
RLI antes de ajuste art. 33 n°5 $550.000
Incremento por crédito por IDPC $12.500
RLI $612.500
IDPC $153.125
Crédito por IDPC $-12.500
IDPC determinado $140.625

3. Con los datos que se entregan, se pide:

→ Confeccionar la declaración jurada que corresponda.

DDJJ 1943

→ Confeccione el formulario 22 de la sociedad y de la socia Fresia, socia que no recibe otros

ingresos.

Empresa Agrícola Los Pinos Ltda. explota un predio agrícola en Quinta de Tilcoco, Sexta

Región, cuyo avalúo fiscal es $130.000.000, por el cual se pagaron contribuciones por un

monto de $165.600 actualizadas.

Esta sociedad tiene 2 socios:

Fresia, cuya participación es del 40%

Lautaro, cuya participación es del 60%

Las ventas agrícolas anuales son de 4.950 UF

Bibliografía

Contenido semana 1 a la semana 8 impuesto a la renta IACC

Recursos adicionales semana 1 a la 8.

http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_1711.htm#:~:text=Primera%20Categor

%C3%ADa%3A%20De%20las%20rentas,De%20las%20rentas%20del%20trabajo.