CASOS

PRÁCTICOS
DERECHO TRIBUTARIO II
INTEGRANTES
❖ Espinoza Alburqueque, Estefany
❖ Gutiérrez Gómez, Patricia
❖ Izquierdo Guerra, Rita
❖ Merino Vigil, Fátima
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PRIMERA CATEGORIA - CASO 2

El señor Gonzales es propietario de una casa ubicada en Miraflores que
desde febrero de 2008 viene alquilando al señor Pérez. En mayo de 2011, el
señor Pérez decidió realizar mejoras en 4 de los cuartos ubicados en el
primer piso del inmueble alquilado. No obstante, en diciembre de 2011, el
señor Pérez decide emigrar al extranjero por motivos laborales, razón por la
cual resuelve el contrato exigiéndole a este último un reembolso de S/.7,000
por las mejoras realizadas. El señor Gonzales nos consulta cómo deberá
determinar su impuesto por concepto de renta de primera categoría
correspondiente al ejercicio 2011, teniendo en cuenta que el valor de
autoavalúo del inmueble en dicho año es de S/.240,000, el valor de mercado
de las mejoras al momento de la devolución asciende a S/.18,000 y la
merced conductiva en el 2011 fue de S/.1,600.
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BASE LEGAL
⊸ Art. 23 – inciso C – Ley del ⊸ Art. 13 – inciso A –
Impuesto a la Renta numeral 3 – Reglamento
El valor de las mejoras de la Ley del Impuesto a
introducidas en el bien por el la Renta
arrendatario o subarrendatario, Las mejoras, se computarán
en tanto constituyan un como renta gravable del
beneficio para el propietario y propietario, en el ejercicio en
en la parte que éste no se que se devuelva el bien y al
encuentre obligado a valor determinado para el pago
reembolsar. de tributos municipales, o a
Estas constituyen renta de falta de éste, al valor de
primera categoría,. mercado, a la fecha de
devolución.
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SOLUCIÓN 1 – supuesto en el que haya pagado el monto que se
le exige por las mejoras
Renta presunta (6% de S/. 240 000) = s/.14 400/12= 1 200
Merced conductiva anual 2011 (12 x S/. 1600)= 19 200
Renta bruta es 19 200 se le suma las Mejoras no reembolsadas 11 000

Valor de mercado de las mejoras 18 000-

Reembolso efectuado por las mejoras 7 000
---------
Mejoras no reembolsadas 11 000

Total renta bruta es = 30 200

Se le debe restar
Deducción del 20% de la renta bruta = 6 040
Renta Neta = 30 200(Renta Bruta) – 6 040 (deducción 20%) = 24 160
Alícuota del Impuesto a la Renta
(6.25% de S/. 24 160) = 1 510 (anual)/12= 125.8 (mensual)
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SOLUCIÓN 2 – supuesto en el que NO haya

pagado el monto que se le exige por las mejoras
Renta presunta (6% de S/. 240 000) = s/.14 400/12 = 1 200
Merced conductiva anual 2011 (12 x S/. 1 600) = 19 200
Renta bruta es 19 200 se le suma el valor de las mejoras realizadas 18 000
Total renta bruta es = 37 200
Se le debe restar
Deducción del 20% de la renta bruta = 7 440
Renta Neta = 37 200(Renta Bruta) – 7 440 (deducción 20%) = 29 760
Alícuota del Impuesto a la Renta
(6.25% de S/. 29 760) = 1 860 (anual) /12= 155 (mensual)
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RESPUESTA AL CASO
⊸ Ante la consulta del Señor Gonzales, se debe determinar su
impuesto por concepto de renta de primera categoría
correspondiente al ejercicio 2011, sumando a su renta bruta el
valor no reembolsado de las mejoras realizadas, a este resultado
se hace una deducción del 20%, de esta forma obtiene su renta
neta, la cual debe multiplicar por 6.25% que es la alícuota del
impuesto a la renta, mediante esta operación, él puede
determinar su renta de primera categoría.
⊸ 1° supuesto = el propietario paga el monto exigido por las mejoras
Impuesto anual = 1 510
⊸ 2° supuesto = el propietario no paga el monto exigido por las
mejoras
Impuesto anual = 1 860
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CASO 3
La señora Blanca Uzátegui es propietaria de dos inmuebles, uno
ubicado en el Distrito de La Molina y otro en el Distrito de
Magdalena del Mar. El de La Molina es su casa habitación,
mientras que el inmueble situado en Magdalena del Mar lo cedió
gratuitamente a un familiar desde junio de 2011 ¿Cómo se
deberá efectuar el cálculo para determinar la renta ficta
correspondiente al ejercicio 2011 considerando que la señora
Uzátegui no cuenta con los recibos de servicios públicos que
prueben la desocupación del predio de Magdalena?.
Datos adicionales autoavalúo del predio de La Molina S/140 250
autoavalúo del predio de Magdalena del Mar S/ 99 750
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BASE LEGAL
⊸ Art. 23 – inciso D – Ley
del Impuesto a la Renta
La renta ficta de predios cuya
ocupación hayan cedido sus
propietarios gratuitamente o a
precio no determinado se
configurara como renta de
primera categoría.
⊸ Art. 13 – inciso A –
numeral 5 – Reglamento
de la Ley del Impuesto a
la Renta
Se presumirá que existe cesión
gratuita de predio, cuando se
encuentren ocupados o en
posesión distinta del
propietario, en este caso la
renta será el 6% del valor del
predio según el autoevaluó.
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PRIMER INMUEBLE – LA MOLINA
Renta Ficta (6% del autoavalúo) = 140 250 x 6% = 8 415
Deducción del 20% = 8 415 x 20%= 1 683
RENTA NETA de primera categoría
8 415 – 1 683 = 6 732
Alícuota del Impuesto a la Renta
(6.25% de 6 732) = 420.75 (anual) /12 = 35.06 (mensual)

SEGUNDO INMUEBLE – MAGDALENA DEL MAR

Renta Ficta (6% del autoavalúo) = 99 750 x 6% = 5 985
Deducción del 20% = 5 985 x 20% = 1 197
RENTA NETA de primera categoría
5 985 – 1 197 = 4 788
Alícuota del Impuesto a la Renta
(6.25% de 4 788) = 299.25 (anual) /12 = 24.93 (mensual)
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RESPUESTA AL CASO
⊸ El calculo de la renta ficta del año 2011, del inmueble ubicado en La
Molina, se realiza en base al 6% del autoavalúo, a este monto se le
deduce el 20%, los resultados se restan y se obtiene la renta neta; el
impuesto a la renta es el 6.25% de la renta neta.
⊸ La señora Blanca no tiene los medios para probar que desocupo el
predio ubicado en Magdalena del Mar en el mes de junio, por lo que
el calculo del impuesto se realizaría entorno a los 12 meses del
ejercicio 2011, realizando para el calculo del impuesto, la misma
operación que para el primer inmueble de la propietaria.
⊸ 1° LA MOLINA
Impuesto anual = 420 Impuesto mensual = 35
⊸ 2° MAGDALENA DEL MAR
Impuesto anual = 299 Impuesto mensual = 24
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SEGUNDA CATEGORIA - CASO 6

La empresa Monkey Business SAC posee un capital suscrito y pagado de
10,000 acciones, las cuales tienen un valor nominal de S/ 50.00 cada una y
se encuentra integrada por los siguientes socios ver cuadro Nº 5. En la junta
general celebrada en este año 2011, los socios acuerdan distribuir utilidades.
El monto de las distribución es de S/.20,000.00. El desembolso efectivo se
llevará a cabo en el mes de febrero.
¿Qué implicancias tributarias deben tomarse en cuenta?
SOCIO PARTICIPACIÓN IMPORTE A PAGAR

Señor De la Vega 35% 7 000

Señor Galimberti 20% 4 000

Señor Souza 20% 4 000

Señor Malásquez 25% 5 000

TOTAL 100% 20 000

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BASE LEGAL
⊸ Art. 14 – Numeral 1 – LIR
Son contribuyentes del impuesto a la renta, las personas jurídicas (…) en el país.

⊸ Art. 73°A – LIR – 2011

Las personas jurídicas que acuerden la distribución de dividendos o
cualquier otra forma de distribución de utilidades, retendrán el 4.1%
de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de
personas jurídicas domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas
están sujetas a retención, si se realizan a favor de personas no
domiciliadas en el país o a favor de personas naturales, (…).
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SOLUCIÓN
1° Socio Señor De la Vega 2° Socio Señor Galimberti
Importe que debe recibir de las utilidades = 7 000 Importe que debe recibir de las utilidades = 4 000
Retención según Impuesto a la Renta = 4.1% Retención según Impuesto a la Renta = 4.1%
Importe de la retención = 287 Importe de la retención = 164
Utilidad Neta = 6 713 Utilidad Neta = 3 836

3° Socio Señor Souza 4° Socio Señor Malásquez

Importe que debe recibir de las utilidades = 4 000 Importe que debe recibir de las utilidades = 5 000
Retención según Impuesto a la Renta = 4.1% Retención según Impuesto a la Renta = 4.1%
Importe de la retención = 164 Importe de la retención = 205
Utilidad Neta = 3 836 Utilidad Neta = 4 795

Utilidades totales de la empresa = 20 000 Importe de la Retención = 820

Utilidades netas de la empresa= 19 180
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RESPUESTA AL CASO
⊸ La implicancia tributaria que debe tomarse en cuenta, en el presente caso, es la retención del
4.1% de las utilidades que va dividir entre sus socios la empresa MONKEY BUSINESS SAC.
Debido a que las empresa (persona jurídica), son contribuyentes del impuesto a la renta;
además los socios son personas naturales por lo que las utilidades están sujetas a la
retención.
⊸ Señor De la Vega El importe de la retención es 287 y el monto de las utilidades netas
que recibirá es 6 713
⊸ Señor Galimberti El importe de la retención es 164 y el monto de las utilidades netas
que recibirá es 3 836
⊸ Señor Souza El importe de la retención es 164 y el monto de las utilidades netas
que recibirá es 3 836
⊸ Señor Malásquez El importe de la retención es 205 y el monto de las utilidades netas
que recibirá es 4 795
⊸ El total de las utilidades de la empresa es 20 000, el monto de la retención es 820 y la utilidad
neta es 19 180.
⊸ Las retenciones se pagarán al fisco a través del formulario correspondiente al mes siguiente
de su nacimiento, en este caso, las retenciones se pagaran en marzo debido a que, la
empresa realiza la distribución de sus utilidades en el mes de febrero. El formulario que debe
presentar la empresa MONKEY BUSINESS SAC, es el PDT N°617, el cual es dirigido a los
contribuyentes que efectúan retenciones por rentas de segunda categoría.
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CASO 7
El señor Eduardo García Campos falleció en agosto de 2002
dejando varias propiedades inmuebles en nuestro país. Su esposa
Rosa e hijos, Carmen y Jesús, iniciaron los trámites a efectos de
que se declare la sucesión intestada y de esta manera se les pueda
adjudicar la propiedad de dichos inmuebles. De esta manera, en
marzo de 2013 se dictó la sucesión intestada posteriormente, en
mayo de 2013 se inscribió la propiedad de dichos inmuebles en
Registros Públicos. Finalmente, dichos inmuebles se vendieron en
setiembre de 2015 por un monto ascendente a S/ 450 000. Nos
consultan si dicha venta se encuentra gravada con el Impuesto a la
Renta y, de ser así, cómo se determinaría el pago de este. Como
dato adicional se sabe que el valor de autovalúo de dichos
inmuebles en el 2015 es de S/ 400 000
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BASE LEGAL
El inciso a.2 del numeral 21.1 del artículo 21 de la
LIR establece la forma en que se determina el
costo computable. La referida norma ha sido
modificada, siendo el texto que estuvo vigente
hasta el 31/07/2012 el siguiente párrafo subrayado:
“Artículo 21.- Tratándose de la enajenación,
redención o rescate cuando corresponda, el costo
computable se determinará en la forma establecida
a continuación:
21.1 Para el caso de inmuebles:
a) Si el inmueble ha sido adquirido por una persona
natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que
optó por tributar como tal, se tendrá en cuenta lo
siguiente:
(…).
a.2 Si la adquisición es a título gratuito, el
costo
computable estará dado por el valor de
ingreso al patrimonio, entendiéndose por
tal el que resulta de aplicar las normas de
autovalúo para el Impuesto Predial,
reajustado por los índices de corrección
monetaria que establece el Ministerio de
Economía y Finanzas en base a los
Índices de Precios al por Mayor
proporcionados por elInstituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI), salvo
prueba en contrario constituida por
contrato de fecha cierta inscrito en
Registros Públicos y otros que señale el
reglamento.” (Texto vigente hasta
31/07/2012)
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Fue modificado por el artículo 3 del
Decreto Legislativo No. 1120 (vigente a
partir el 01/08/2012), estableciendo lo
siguiente: ADQUISICIÓN COSTO COMPUTABLE
“a.2 Si la adquisición es a título gratuito, el Antes del 01/01/2004 Inafecto del IR.
costo computable será igual a cero.
Alternativamente, se podrá considerar El costo computable equivale
Del 01/01/2004 al 31/07/2012 al importe del autovalúo del
como costo computable el que
predio, ajustado por el ICM
correspondía al transferente antes de la fijado por el MEF.
transferencia, siempre que éste se acredite
de manera fehaciente”. (Texto vigente
desde 01/08/2012 a la actualidad)
El costo computable es cero.
Alternativamente, se podrá
considerar como costo el que
Por consiguiente, el costo computable en el Del 01/08/2012 en adelante correspondía al transferente
caso de inmuebles adquiridos a título antes de la transferencia,
gratuito a partir del 01/08/2012, será igual a siempre que éste se acredite
cero, a no ser que pueda acreditarse de forma fehaciente.
fehacientemente el costo de adquisición de
la transferencia anterior.
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SOLUCIÓN
Renta Bruta = 450 000
Deducción del 20% = 90 000
RENTA NETA de segunda categoría
450 000 – 90000 = 360 000
Alícuota del Impuesto a la Renta
(6.25% de 360 000) = 22 500 (anual) /12 = 1 875 (mensual)
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RESPUESTA AL CASO
⊸ Ante la consulta planteada por los herederos del Sr.
García Campos, dicha venta SI se encuentra gravada con
el Impuesto a la Renta, según lo indica la base legal, de la
LIR en el inciso a.2 del numeral 21.1 del artículo 21°, el
cual ha sido modificado por el Decreto Legislativo N° 1120
emitido el 17 de julio del 2012, modificación que entra en
vigencia desde el 1 de agosto del 2012.
⊸ La alícuota del Impuesto a la Renta:
Anual= 22 500
Mensual= 1 875
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CASO 8
La empresa HG TEXTILES SAC posee un capital suscrito y pagado de
6000 acciones, que tiene un valor nominal de s/ 20 por cada acción y se
encuentra integrada de la siguiente manera (ver cuadro nº 8). En junta
general celebrada en este año, los socios acuerdan distribuir utilidades el
monto de la distribución es de s/15 000 que equivale a 600 acciones. El
desembolso se realiza el 1 de junio, el patrimonio neto de la empresa en
esta fecha tiene la siguiente composición capital social s/.120 000 y
resultados acumulados s/30 000. Nos consulta sobre el correcto tratamiento
de esta operación, considerando que la empresa no cotiza sus acciones en
la bolsa de valores.
Elías Olivera 20%

Juan Sócrates 25%

Juan Reátegui 25%

Percy Denver 30%

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BASE LEGAL
⊸ Art. 14 – Numeral 1 – LIR
Son contribuyentes del impuesto, las personas jurídicas … en el país.

⊸ Art. 73°A – LIR – Modificado por DL N°1261 (vigente el 01

de enero del 2017)
Las personas jurídicas que acuerden la distribución de dividendos o
cualquier otra forma de distribución de utilidades, retendrán el 5%
de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de
personas jurídicas domiciliadas. Las redistribuciones sucesivas
están sujetas a retención, si se realizan a favor de personas no
domiciliadas en el país o a favor de personas naturales, (…).
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SOLUCIÓN
UTILIDADES A DISTRIBUIR= 15 000 = 100%
Elías Olivera 20%
1° Socio ELIAS OLIVERA
Juan Sócrates 25% % de participación 20%
20% de 15 000 3 000
Juan Reátegui 25% 2° Socio JUAN SÓCRATES
% de participación 25%
Percy Denver 30%
25% de 15 000 3 750
3° Socio JUAN REATEGUI
% de participación 25%
Las utilidades se distribuyen en 25% de 15 000 3 750
relación al % de participación de 4° Socio PERCY DENVER
cada socio % de participación 30%
30% de 15 000 4 500
24

SOLUCIÓN
1° Socio Elías Olivera 2° Socio Juan Sócrates
Importe que debe recibir de las utilidades = 3 000 Importe que debe recibir de las utilidades = 3 750
Retención según Impuesto a la Renta = 5% Retención según Impuesto a la Renta = 5%
Importe de la retención = 150 Importe de la retención = 187.50
Utilidad Neta = 2 850 Utilidad Neta = 3 562.50

3° Socio Juan Reátegui 4° Socio Percy Denver

Importe que debe recibir de las utilidades = 3 750 Importe que debe recibir de las utilidades = 4 500
Retención según Impuesto a la Renta = 5% Retención según Impuesto a la Renta = 5%
Importe de la retención = 187.50 Importe de la retención = 225
Utilidad Neta = 3 562.50 Utilidad Neta = 4 275

Utilidades totales de la empresa = 15 000 Importe de la Retención = 750

Utilidades netas = 14 250
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RESPUESTA AL CASO
⊸ El tratamiento correcto de la operación va a realizar al empresa HG TEXTILES SAC,
debe ser según la base legal, es decir que la división de utilidades debe tener un
retención del 5%, según lo indica el Art.73A, el cual fue modificado por el Decreto
Legislativo N°1261, vigente desde el 01 de enero del 2017, según el ordenamiento legal,
el desarrollo correcto de la distribución de utilidades, es
⊸ El total de las utilidades de la empresa es 15 000, el monto de la retención es 750 y la
utilidad neta es 14 250.
⊸ Elías Olivera El importe de la retención es 150 y el monto de las utilidades netas
que recibirá es 2 850.
⊸ Juan Sócrates El importe de la retención es 187.50 y el monto de las utilidades
netas que recibirá es 3 562.50
⊸ Juan Reátegui El importe de la retención es 187.50 y el monto de las
utilidades netas que recibirá es 3 562.50
⊸ Percy Denver El importe de la retención es 225 y el monto de las utilidades netas
que recibirá es 4 275
⊸ Las retenciones se pagarán al fisco a través del formulario correspondiente al mes
siguiente de su nacimiento, en este caso, las retenciones se pagaran en julio debido a
que, la empresa realiza la distribución de sus utilidades el 1 de junio. El formulario que
debe presentar la empresa HG TEXTILES SAC, es el PDT N°617, el cual es dirigido a
los contribuyentes que efectúan retenciones por rentas de segunda categoría.