C ARRERA D IPLOMADO EN CONTABILIDAD Y

FINANZAS

Colegio Universitario de Limón Nota: ____________

Práctica 2
Curso: Auditoría II
Prof. Tatiana Enríquez Martínez
Puntaje total:
Valor porcentual: 1%
Puntaje total: 42 puntos

Nombre: Hildred Iliana Gallo Camacho.

Instrucciones Generales

1. Conteste la siguiente práctica con letra de otro color, de forma tal que se pueden corroborar
fácilmente los planteamientos del estudiante.
2. La fecha de envío es el próximo viernes 29 de mayo del 2020 a las 10:00 p. m. como hora máxima.
3. El objetivo de esta práctica es verificar los conocimientos adquiridos por el estudiante en la clase
número uno.
4. Al final de la práctica se encuentra la rúbrica, por favor no borrarla, colocarle solamente el nombre.
5. Los rubros: presenta la actividad de forma ordenada y entrega responsablemente la actividad en la
fecha establecida, tienen un valor de 3 puntos cada uno, que son adicionales al valor establecido a
cada enunciado.

PRIMERA PARTE: CONCEPTUALIZACIÓN

Investigue. 12 puntos (3 puntos cada respuesta).

1. ¿Qué son los papeles de trabajo de auditoría? Son el conjunto de documentos que contienen
la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditoria aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones y conclusiones contenidas en el informe.

2. ¿Qué es una cédula de trabajo de auditoría? Es el documento o papel que consigna el trabajo
realizado por el auditor sobre una cuenta, rubro área u operación sujeto a su examen que son
resúmenes cuadros sinópticos de conceptos o cifras de una cuenta, rubro o área de operación

3. ¿Cuál es la estructura de las cédulas de auditoría? El encabezado es la parte superior de la

cédula y debe de contener los siguientes datos: a) Clave o índice de la cédula, la cual permite
clasificar y ordenar de manera lógica los papeles de trabajo b) Siglas del órgano de
fiscalización superior y de la dirección a cargo de la auditoria; Nombre del ente autorizado.

4. ¿Qué son las marcas y referencias? Marcas Son simbologías especiales creados por el
auditor
Con una significación especial.
Para las marcas de auditoria se deben utilizar un color diferente al del color del texto que
se utiliza en la planilla para hacer los índices. Las marcas deben ser sencillas, claras y
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fáciles de distinguir una de la otra. El primer papel de trabajo del archivo de la auditoria,
debe de ser la cedula de las marcas de auditoria.
Referencias Son el conjunto de cedulas y documentación fehaciente que contienen los
datos e información obtenidos por auditor en su examen, así como la descripción de las
pruebas realizadas y los resultados s mismas sobre los cuales sustenta su opinión que
emite al subscribir su informe.

SEGUNDA PARTE: AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR COBRAR

DESARROLLO. 24 puntos (3 puntos cada respuesta).

Introducción:

La Asociación Solidarista de Empleados El Sol Naciente por sus siglas AESN, constituida desde el
año mil novecientos noventa y nueve, hoy en día compuesta por colaboradores de la empresa Insel
de Costa Rica S.A., es una asociación sin fines de lucro, que cuenta con alrededor de ciento
cincuenta y siete asociados y con un capital neto que asciende los doscientos millones de colones.

En los últimos años, se ha hecho un gran esfuerzo por mejorar la administración de los recursos,
optimizando procesos y actualizándose mediante la adquisición de un sistema contable acorde a
las actividades que se realizan, sin embargo, aún existen oportunidades de mejora en cuanto al
control interno general de las operaciones, estandarización, documentación de procesos,
conocimiento amplio de las aplicaciones y propiedades del sistema lo cual dificulta su utilización y
aprovechamiento al cien por ciento.

Información general:

1. Los estados financieros fueron auditados por última vez para el periodo contable 2017-
2018.
2. Una asociación solidarista nace del acuerdo entre una empresa y sus trabajadores con el
principal objetivo de velar por la armonía obrero patronal.
Esta se crea con personería jurídica propia, capta ahorros de sus contribuyentes el cual es
que emite establecido por los trabajadores en la asamblea constituyente, dicho aporte se
establece en un rango de 3 a 5 puntos porcentuales y por parte de la compañía, el aporte
corresponde al adelanto de cesantía, el monto mínimo a aportar por la empresa será de 2
puntos porcentuales del salario bruto de los trabajadores, en este caso específico, AESN
cuenta con 157 socios, equivalente al 77% de colaboradores que cumplen los requisitos
para afiliarse, lo que representa al 30 de setiembre del 2019, un ahorro obrero  total de
₡96,420,853.93 (noventa y seis millones cuatrocientos veinte mil ochocientos cincuenta y
tres colones con 93/100) y un aporte patronal ₡58,178,856.17 (cincuenta y ocho millones
ciento setenta y ocho mil ochocientos cincuenta y seis colones con 17/100), basados en lo
anterior, podemos aseverar que la asociación capta importantes recursos, los cuales se
debe administrar de la mejor manera, no solamente para garantizar la fiabilidad de los
estados financieros, sino, para aumentar el grado de confianza de los usuarios y obtener
los mejores rendimientos posibles.
3. La asociación cuenta con un minisúper, el principal proveedor del minisúper es primo del
presidente de la Asociación, se da crédito a todos los asociados.
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4. La asociación presta a sus asociados al 18% de interés anual, los expedientes de crédito
se mantienen resguardados, la política interna indica que son revisados por la secretaria y
aprobados por la Gerente.
5. En el periodo de estudio se han otorgado 60 créditos personales y 200 créditos por parte
del minisúper.

Resultados de la aplicación del cuestionario de control interno:

Se aplica el cuestionario de control interno, correspondiente a las cuentas por cobrar, obteniendo
los siguientes resultados:

Tabla 1. C/I-3: Cuestionario de control interno – Cuentas por cobrar

Si cumple No cumple N/a

22 7 1

C/I-3: Cuestionario de control

interno – Cuentas por cobrar
Si
No
N/a
6%
22%
72%

Figura 1. C/I-3: Cuestionario de control interno – Cuentas por cobrar

De acuerdo con el cuestionario realizado para determinar el control interno relacionado con las
cuentas por cobrar, se determina que el 72% de las respuestas son positivas y 22% negativas,
comprobando que el control interno relacionado con la cuenta de referencia es medio, lo anterior,
debido a que los préstamos a los asociados cuentan con políticas internas que regulan el actuar de
los encargados de aprobar los créditos.

Las principales deficiencias encontradas, se relacionan con las operaciones del minisúper en
cuanto a:

- Varias personas acceden al cobro;

- No se registran los ingresos diariamente en el auxiliar;
- No se tiene un lugar seguro para conservar los ingresos del día hasta su depósito en
bancos;
- Las notas de débito y crédito no son debidamente aprobadas;
- No existe evidencia que el comprador realmente sea la persona que se le adjudica la
cuenta por cobrar, puesto que existe firma de respaldo;
- No se controla debidamente la antigüedad de saldos;
- La estimación de cuentas por cobrar no se actualiza desde el año 2017.
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-

Se solicita:
Elabore el programa de auditoría para las cuentas por cobrar que contenga:
1. Encabezado (nombre de la empresa, área auditada, periodo auditado);
2. Objetivos (mínimo dos);
3. Técnicas y procedimientos de auditoría a realizar (mínimo tres).
4. Programación de las actividades (mínimo horas planificadas, fecha de inicio, fecha final y
responsables).
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Rúbrica para calificación

Nombre del estudiante: _____________________________________

(MS) Muy
Evidencia el cumplimiento total del indicador.
satisfactorio:
Evidencia el cumplimiento parcial del indicador, orientado hacia valores
(S) Satisfactorio:
positivos.
(I) Insatisfactorio: Evidencia el incumplimiento del indicador, orientado hacia valores negativos.
(MI) Muy
Incumplimiento total del indicador.
insatisfactorio

Indicadores Criterios Observaciones

MS S I MI NA
En cuanto a la presentación de la tarea:
3 2 1 0
Primera parte
1) Responde correctamente el enunciado 1
2) Responde correctamente el enunciado 2
3) Responde correctamente el enunciado 3
4) Responde correctamente el enunciado 4
Segunda parte
5) Responde correctamente el enunciado 1
6) Contiene todo lo solicitado en el enunciado 1
7) Responde correctamente el enunciado 2
8) Contiene todo lo solicitado en el enunciado 2
9) Responde correctamente el enunciado 3
10) Contiene todo lo solicitado en el enunciado 3
11) Responde correctamente el enunciado 4
12) Contiene todo lo solicitado en el enunciado 4
En cuanto a las actitudes y valores:
13) Presenta la actividad de forma ordenada.
14) Entrega responsablemente la actividad de
comprobación en la fecha establecida.

P.P = Puntos posibles (42) C.O= P.O x 100

Calificación Obtenida (C.O) Calificación obtenida:
P.O = Puntos obtenidos P.P

% O = Porcentaje Obtenido %.O= C. O x Valor %

% Obtenido (%.O) Porcentaje obtenido:
Valor %: Valor porcentual (1%) 100

Revisado por: _________________________________

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La Asociación Solidarista de Empleados El Sol Naciente

Cuentas por Cobrar

Periodo contable Del 01 de octubre del 2018 al 30 de setiembre del 2019

Objetivos

1 Auditar las cuentas por cobrar de la AESN, con la intensión de evaluar y verificar la correcta
aplicación de los procedimientos de la gestión de cobros.

2 Auditar cada cuenta por cobrar de la AESN, para verificar la correcta aplicación de los cobros y
la correcta aplicación de los intereses.

Técnicas y Procedimientos a realizar:

Actividad Horas Fecha de Fecha Responsables

Planificadas al Inicio Final
estudio

Revisar la antigüedad de los saldos 8 1 JUNIO 1 JUNIO IGC

registrados. 2020 2020

Revisar la correcta aplicación de las 12 02 Junio 02 Roy Solano

formulas cobrar los intereses
experto en
Sistemas
Evaluar la eficiencia y la eficacia de la 16 03 junio 04 junio IGC
administración y sus colaboradores en
las revisiones de los expedientes de
créditos.