Impuesto Único a los Trabajadores. Impuesto a la Renta.

Impuesto Único a los Trabajadores

Objetivo del control: Determinar el impuesto que grava mensualmente las rentas de los
trabajadores que existe bajo un vínculo de dependencia con el empleador.

Instrucciones: Lea atentamente y responda las siguientes preguntas.

1. Calcular el impuesto único y total a pagar de esta liquidación de sueldo que a continuación se
presenta.
Desarrollo.

Están afectas al impuesto Único de Segunda Categoría todas las personas que perciben rentas
clasificadas en el Nº 1 del artículo 42.

El impuesto único de segunda categoría a los sueldos, salarios y pensiones es un tributo

progresivo, determinado, a través de una escala de tasas, desde el 0% hasta el 40%, debe ser
calculado y pagado mensualmente por todas aquellas personas que perciben remuneraciones en
el desarrollo de una actividad laboral ejercida en forma dependiente producto de un contrato de
trabajo y cuyo monto excede mensualmente las 13,5 UTM de las rentas líquidas imponibles. Su
cálculo se realiza sobre el salario y/o remuneraciones del trabajo, deduciendo previamente los
pagos por concepto de seguridad social y de salud. A las remuneraciones se les aplican los
porcentajes de acuerdo a los tramos de rentas señalados en el Artículo 43 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
El impuesto único de segunda categoría es retenido y enterado mensualmente por el respectivo
empleador, habilitado o pagador de la renta (artículo 74 N°1 de la LIR), quien además debe
informar al trabajador el detalle del descuento mediante la liquidación de sueldo, documento que
la empresa debe entregar tal como lo establece el Código del Trabajo.
En el caso que el trabajador tenga más de un empleador, como este impuesto es progresivo, se
deben sumar todas las rentas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto correspondiente para
proceder a la reliquidación anual en abril dicho tributo en el año siguiente al que se recibió la
renta, caso contrario, el trabajador dependiente no está obligado a presentar su declaración de
impuesto anual, ya que el impuesto único que afecta a su remuneración ha sido retenido
mensualmente por el empleador o pagador.
Es progresivo porque este impuesto aumenta su tasa de impuesto a medida que aumenta el monto
de la renta líquida imponible, esto significa que los trabajadores que tienen mayores sueldos
deben pagar un mayor porcentaje de su salario imponible al fisco.

La Ley 20.780 modificó los tramos unificando los dos últimos que se afectaban respectivamente
con una tasa de 35,5% y 40%. A contar del 1 de enero de 2017 a toda renta superior a 120 UTM
se aplicará una tasa de 35%.

En este ejemplo de liquidación de sueldo, año 2012.

Total de ingresos imponible (sueldo, comisiones, etc.) 3.432.989

Total descuentos previsionales 280.014
Seguro de cesantía 13.593
3.139.382
Base imponible impuesto único 0.25 784.846
Rebaja según tabla -456.936
Retención de impuesto único -327.910
-Diferencia de isapre - 77.443
-405.353
Líquido a pagar $2.734.029

Otros contribuyentes afectos a segunda categoría.

 Profesionales que poseen título, según el Art. 42 nº2, ejercen la actividad profesional en
forma independiente, prevaleciendo el esfuerzo físico e intelectual por sobre los dineros
percibidos (capital), es decir, que sus ingresos no sean por actos de comercio porque de
esta manera cambia su clasificación a primera categoría.
 De acuerdo a lo descrito en el inciso 2º nº2 del Artículo 42 de la Ley de la Renta entran
en la clasificación de segunda categoría las rentas que obtienen personas que sin ser
profesionales, ejercen una actividad mediante la cual reciben ingresos por su trabajo
independiente.
 Contribuyentes afectos a segunda categoría por sus rentas: auxiliares de la administración
de justicia, corredores, siempre que sus ingresos sean únicamente de su trabajo, sin la
utilización de capital.
 Según el Artículo 42 nº2 de la Ley de la Renta, clasifican en segunda categoría las rentas
obtenidas por las sociedades de profesionales y cuyo objetivo sea la prestación de
servicios o asesorías profesionales.
 Bibliografía

IACC (2012). Impuesto único a los trabajadores. Impuesto a la Renta. Semana 5.

www.sii.cl/ preguntas_frecuentes/renta/001_002_3545.htm
https://www.tributariolaboral.cl/606/w3-propertyvalue-107702.html