CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN

MARCO DE INFORMACIÓN CON FINES ESPECÍFICOS

Norma Internacional de Auditoría 800 (Revisada)

OBJETIVO CONSIDERACIONES CONSIDERACIONES PARA LA CONSIDERACIONES PARA

ALCANCE
PARA LA ACEPTACIÓN PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA LA FORMACIÓN DE LA
DEL ENCARGO AUDITORÍA OPINIÓN Y EL INFORME

Permite al auditor
Esta NIA se aplica
tratar adecuadamente El auditor debe
a una auditoría
las consideraciones El auditor debe observar lo dispuesto
de Estados La NIA 200 requiere que el
especiales con considerar la finalidad auditor cumpla con todos los en la NIA 700
Financieros
respecto a la para la cual se han requerimientos para estas (Revisada). Esta NIA
preparados con requiere que el auditor
aceptación del preparado los Estados etapas. El auditor
un marco de evalúe si los Estados
encargo, la Financieros, los usuarios determinará si la aplicación
referencia con Financieros describen el
planificación y la a quienes se destina el de las NIA requiere
fines específicos. consideraciones especiales. marco de información
ejecución del encargo informe y las medidas
financiera utilizado.
y la formulación de la tomadas por la dirección
opinión e informe para que el marco
sobre los Estados utilizado sea aceptable
Financieros. en las circunstancias. La NIA 315 (Revisada) requiere El informe, aparte de los elementos
que el auditor obtenga contemplados en la NIA 700, debe
conocimiento de la selección y describir la finalidad por el cual han
aplicación de políticas sido preparados los Estados
contables de parte de la Financieros y los usuarios a quienes se
• Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros entidad. En caso de la destina el informe. Importante que se
correspondientes a períodos terminados a partir del 15 de preparación de los Estados incluya un párrafo que advierta a los
diciembre de 2016. Financieros conforme a un lectores que los Estados Financieros se
• Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200. contrato, el auditor deberá prepararon con un marco de
obtener conocimiento de información con fines específicos.
interpretaciones significativas
h h

• Empresa en Funcionamiento
• Cuestiones claves de la
auditoria
• Otra información
El auditor puede realizar al
mismo tiempo auditoria
completa, como la especifica
Se deben realizar un
informe por encargo
Cuando el encargo a si lo
requiera será aplicable la NIA
800
El auditor debe aplicar los
requerimientos según la NIA
700
Alcance:
Esta NIA no aplica para el
Aplica para auditorias de
informe del auditor
un solo Estado financiero
Consideraciones
Especiales NIA 805
Vigencia:
15/12/2016
El auditor puede realizar al
mismo tiempo auditoria
completa, como la especifica
Aceptabilidad del marco de
Objetivos: información financiera:
Tratar adecuadamente
las consideraciones La aceptación del
especiales con respecto encargo: NIA 200
El auditor debe determinar si
A: la información financiera
revela información adecuada
NIA 210
La planificación y
ejecución del
encargo
El auditor debe adaptar todas las
NIAS aplicables a la auditoria
La formación de según el encargo, principalmente
una opinión y el las 240, 550 y 570
informe.
 Alcance:
Responsabilidad del auditor en
relación con el encargo para
informar sobre estados
financieros resumidos
Forma de la opinión Objetivos:
• Determinar si aceptar el encargo
• Si se le contrata para informar

Encargos para Informar

sobre estados financieros Aceptación del encargo:
Opinión no modificada:
resumidos NIA 810 Aceptará únicamente si es
Los estados financieros resumidos contratado para la auditoria del que
adjuntos son un resumen fiel de los
Vigencia: 15/12/2016 se deriva el encargo
Requerimientos:
estados financieros auditados, de •
conformidad con los criterios aplicados.
Antes de aceptar
• Determinar si los criterios aplicados
Procedimientos: son aceptables
Si hay disposiciones legales o reglamentaria: • Evaluar si los E. F. R., revelan información • La dirección es la responsable de la
adecuada e identifican los E. F. A. preparación es los E. F.
Aplicará los procedimientos correspondientes, • Cuando los E. F. R. no vienen • Poner a disposición de los usuarios
así como cualquier procedimiento adicional que acompañados de los E. F. A. evaluar si se los E. F. A.
resulte necesario para permitir al auditor describen claramente lo siguiente: •
expresar la opinión establecida.

• De quien se puede obtener los E. F. A. o

en donde están disponibles.
• Las disposiciones legales o reglamentarias
que indiquen que no es necesario que los
E. F. A. no sean publicados.
• Comparar los E. F. R. con los E. F. A. para
determinar si concuerdan.
 Inversiones en
Cuestiones
Instrumentos instrumentos
contables
financieros más de patrimonio
A activos y específicas
que no cotizan
sencillos: Contrato de aplicables a los
pasivos en bolsa
Que las efectivo, seguros instrumentos
financieros
transacciones no A entidades de cuentas por financieros
se documenten cualquier cobrar, otros “Contabilidad
Los controles de adecuadamente tamaño de coberturas”
confirmación y Proporcionar
conciliación sean información
inadecuados de base sobre
Riesgo de los IF
Riesgo de mercado No trata con:
Riesgo de ¿A quién se aplica? Centrarse en las
liquidez
Crédito afirmaciones sobre la
Riesgo valoración, presentación
Operativo e informacióna revelar

Objetivos
Riesgo de
Proporcionar un análisis sobre
Fraude
Riesgos aplicables las consideraciones de
auditoría relativas a los IF
Riesgo de que los Nota Internacional
Instrumentos
financieros cambien de Prácticas de Proporcionar ayuda
Consideraciones
generales
Con fines de
negociación Auditoría (NIPA) práctica a los auditores.
Riesgo de acuerdos Procedimientos relativos a la
no reflejados 1000 integridad, exactitud,
La compra o venta Valoración y respuesta existencia, ocurrencia,
a los riesgos de derechos y obligaciones.
aceptada a futuro
forward de divisas Se utilizan incorrección material
para fijar un tipo
de cambio futuro Factores del
Con fines de riesgo de
Conocer la naturaleza, rol y
cobertura Fraude
actividades de la función
Consideraciones de Consideraciones en de auditoriá interna de la
Convertir tipos de interés Pruebas de
auditoría la planificación entidad
futuros a tipos fijos o doble propósito
Con fines de
variables, mediante
inversión Conocer los IF
contrato s de permuta Procedimientos
al que está
Determinar si se sustantivos
Escepticismo expuesta la
Profesional necesitan entidad
La compra de contratos cualificaciones Conocer los
de opciones para especialzadas para la requerimientos Referencias:
proteger a la entidad auditoría contables IF= Instrumentos financieros
contra una variación IF=Información financiera
Valorar si se ha obtenido Valorar la razonabilidad de
concreta de precios,
evidencia suficiente y las variaciones preparadas
incluyendo contratos
adecuada y si la IF a revelar logra una
Valorar los juicios de la presentación fiel
dirección, al aplicar el
marco de IF para la entidad
 • De la dirección: Cumplir con las disposiciones aplicables
1 Responsabilidades • Del órgano administrativo: Supervisar dicho cumplimiento
• Del auditor: Considerar el marco normativo de la entidad

Consideración del auditor al El auditor debe obtener el máximo

2 cumplimiento de las disposiciones
CONSIDERACIÓN DE
LAS DISPOSICIONES
LEGALES Y
REGLAMENTARIAS EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
NIA 250
Versión actual
4 identificados o la
legales y reglamentarias
Procedimientos de
3 auditoría cuando se
identifica o existen indicios
de un cumplimiento
Comunicación de
incumplimientos
existencia de indicios de
un posible
incumplimiento
conocimiento del marco normativo
que rige a la entidad. Debe aplicar
procesos de auditoría adecuados.
Análizar el hecho y sus efectos. Discusiones
con la administración. Determinar fraude o
error. Posible asesoramiento jurídico. La
ausencia de datos se considera limitación
al alcance.
Comunicación con la administración/gobierno.
La opinión de auditoría dependerá del proceso
mismo. El auditor puede renunciar al encargo
en caso que la administración esté implicada
en incumplimientos (previo causa justificada).

El auditor deberá documentar los incumplimientos o indicios

5 Documentación detectados y las discusiones mantenidas con la
administración/dirección.