PAPELES DE TRABAJO DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

Papeles de Trabajo y Afirmaciones de Auditoría:

Son el conjunto de cédulas y documentos que contienen datos e información obtenida por el
auditor en su revisión, en los cuales se describen las pruebas realizadas, los procedimientos
aplicados y los resultados con los que se sustentan las observaciones, recomendaciones, acciones,
opiniones y conclusiones incluidas en el informe correspondiente.

Los papeles de trabajo deben contener suficiente información respecto de que el auditor ha
aplicado procedimientos de auditoría para satisfacerse de manera razonable sobre las
afirmaciones o aseveraciones expuestas en los estados financieros del cliente. Tales afirmaciones
son:

 Existencia u ocurrencia: Los activos y pasivos informados existen y están registrados en el

período correspondiente.
 Derechos y obligaciones: Los activos y pasivos informados son propios de la empresa.
 Integridad: Todas las operaciones y transacciones hechas por la empresa, se han incluido y
se exponen en los estados financieros.
 Propiedad: Las transacciones o hechos económicos se han registrado al monto que les son
propios y el ingreso o gasto se han aplicado al periodo que corresponde.
 Exigibilidad: Los activos representan derechos de cobro y pasivos representan
obligaciones reales.
 Valuación: Los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos han sido valuados
apropiadamente.
 Representación y Revelación: Las partidas han sido relevadas, clasificadas y descritas de
conformidad con principios de general aceptación.

MARCAS DE AUDITORIA EN LOS PAPELES DE TRABAJO

Indices: El hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten localizar y conocer el
lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia
permanente y el legado de auditoría.

Los índices son anotados con lápiz rojo en la parte superior derecha de la cédula de auditoría.

Marcas de Auditoria: Los procedimientos de auditoría efectuados se indican mediante símbolos

de auditoría. Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no
exista un sistema de marcas estándar, a menudo se utiliza una escala limitada de estandarización
de símbolos para una línea de auditoría o para grupos específicos de cuentas, mediante el uso de
leyendas o marcas en cédulas determinadas.

Las marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de
trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados los cuales reportan los siguientes beneficios.

- Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasión, el trabajo

realizado en varias partidas.
 - Facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo
realizado.

Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los procedimientos de
auditoría que son similares más de una vez, y elimina la necesidad que el coordinador recorra para
atrás y para adelante los papeles de trabajo para encontrar la leyenda estándar.

Las marcas deben ser distintivas y pueden utilizarse colores (generalmente rojo) para facilitar su
ubicación en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras escritas en lápiz.

Se debe evitar los símbolos superpuestos complejos o similares; los números o letras simplemente
rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y fácil de seguir.

Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes:

La explicación de las marcas debe ser específica y clara.

Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en marcas, deben ser
documentados mediante explicaciones narrativas, análisis, etc.

Es común dentro de los procesos de auditoria, con referencia a los papeles de trabajo, hablar o
preparar las denominadas cédulas de trabajo. Estas cédulas son las hojas en las que constan los
procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión, así como los resultados obtenidos.

Contiene los datos en forma general de las cifras, procedimientos, conclusiones o bien de las
observaciones determinadas, correspondientes a un grupo de conceptos o cifras homogéneos
cuyo análisis se encuentra en otras cédulas.

Cédula sumaria: Reúne resumidamente una gran cantidad de información y puede contener varias
partidas que, por lo general, en su total se muestran como saldo de alguna cuenta en los estados
financieros.

Cédula analítica: Una cédula analítica, como su nombre lo indica, analiza una partida de una
cédula sumaria.

Los resultados de las técnicas y los procedimientos de auditoria aplicados se pueden ver reflejados
en estas cédulas.

Las Técnicas de auditoría corresponde a los métodos prácticos de investigación y prueba que
utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y
conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias. Las técnicas son
métodos accesibles para obtener material de evidencia. Que a su vez se reflejan en los papeles de
trabajo del auditor. Estas pueden ser:

Estudio General.

Análisis.

Inspección.
 Confirmación.

Investigación.

Declaración.

Certificación.

Observación.

Cálculo.

Dentro de los procedimientos que pueden utilizarse en el desarrollo de un encargo de auditoría

financiera, con el objeto de verificar las afirmaciones contenidas en los estados financieros puede
utilizar entre otros procedimientos como:

Comparaciones

Análisis de relaciones

Pruebas de diagnóstico (índices financieros)

Análisis de tendencias o variaciones

Pruebas globales

Pruebas de cumplimiento

Recuento o inspección física

Confirmación de saldos

Recálculo

Indagaciones y Manifestaciones de la Gerencia

Observación

Procedimientos de análisis

Inspección y revisión de documentos

Reconstrucción del flujo operacional datos de prueba

Actualización de sistemas
1. ¿Qué son las cédulas de auditoría?

 son las hojas en las que constan los procedimientos de auditoría efectuados
durante la revisión.

2. ¿Cuáles son los elementos que conforman las cédulas de auditoria?

 Cédula sumaria: Reúne resumidamente una gran cantidad de información y puede

contener varias partidas que, por lo general, en su total se muestran como saldo
de alguna cuenta en los estados financieros.
 Cédula analítica: Una cédula analítica, como su nombre lo indica, analiza una
partida de una cédula sumaria.

3. Menciona seis principios básicos para la elaboración y manejo de las cédulas de auditoría.

4. ¿Qué es una marca de auditoria?

 son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el
tipo de revisión y prueba efectuados.

5. ¿Qué son los papeles de trabajo?

 Son el conjunto de cédulas y documentos que contienen datos e información

obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se describen las pruebas
realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con los que se sustentan
las observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones incluidas
en el informe correspondiente.

6. ¿Para qué sirven las marcas de auditoría?

 Sirven para que las marcas de auditoría se escriban con color rojo y explicar su
significado al pie o calce de las cédulas. El uso de tales marcas debe corresponder
con las establecidas en la Guía de Índices, Marcas y Llamadas de Auditoría emitido
por la Firma, no obstante su uso es enunciativo más no limitativo, y el personal
auditor podrá crear algunas más de conformidad con el tipo de auditoría y rubro
revisado.

7. ¿Qué son las técnicas de auditoria?

 Es una técnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los

procedimientos de auditoría que son similares más de una vez, y elimina la
necesidad que el coordinador recorra para atrás y para adelante los papeles de
trabajo para encontrar la leyenda estándar.
8. Menciona 4 técnicas que ayudan al auditor a realizar su trabajo.

 Estudio General.
 Análisis.
 Inspección.
 Confirmación.
 Investigación.
 Declaración.
 Certificación.
 Observación.
 Cálculo.
 1. Considera usted que los papeles de trabajo son importantes, ¿por qué?
SI, los papeles de trabajo son importantes porque eso ayuda al auditor, a garantizar en
forma adecuada, que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria
del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de
las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo
adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.
Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos
significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la
evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe.
Además, deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de
juicio o criterio.

2. A quién le pertenece los papeles de trabajo, Al auditor, a la Administración

los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que
estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan
conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados
y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
Y por otra parte, deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y
eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales revisiones, los papeles de
trabajo deberán hablar por sí mismos; estar completos, legibles y organizados
sistemáticamente, de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e
interpretaciones por parte de quien los preparó.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona que
efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con
su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la
elaboración de los papeles de trabajo.

3. Cual es el contenido básico de los papeles de trabajo.

La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias de
auditoría, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte
importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requiere una cédula
y el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseño
depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas
características:
• Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como nombre
del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de quien lo preparó, la
fecha de preparación y el código de índice.
• Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el
archivo y organización.
• Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoría realizado.
• Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos para los
cuales fue diseñado.
• Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoría que se está
considerando también se expresan en forma clara.
LOS PAPELES DE NO DEBEN CONTENER:
- no ser copia de la contabilidad de la empresa
- no ser copia de los estados financieros
- no ser copia de la auditoria del año pasado.

4. Debe el revisor Fiscal consignar en los papeles de trabajo sus observaciones y

conclusiones de las pruebas realizadas.

SI, las observaciones y las conclusiones que figuran en los papeles de trabajo, apoyan los
principios, normas y procedimientos de auditoria generalmente aceptados.

5. Ante la solicitud de la administración o de la asamblea de socios, debe el revisor

fiscal exigir los papeles de trabajo.
SÍ, el revisor fiscal debe exigir los papeles de trabajo, por escrito a la asamblea o junta de
socios, a la junta directiva o al gerente.

http://www.ctcp.gov.co/CMSPages/GetFile.aspx?guid=fb8d0fe2-824a-4813-8eac-00e3de058cbc

https://www.supersociedades.gov.co/nuestra_entidad/normatividad/normatividad_circulares/28
996.pdf

file:///C:/Users/HP/Downloads/5546-Texto%20del%20art%C3%ADculo-19223-1-10-20140317.pdf

https://www.monografias.com/trabajos88/papeles-trabajo/papeles-trabajo.shtml
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-auditoria

https://www.gerencie.com/papeles-de-trabajo.html