Instrumento de deuda al costo amortizado

La empresa X, adquiere 100 bonos a valor nominal de 10.000 cada bono. Estos bonos se negocian en un mercado activo, los cuales
la inversion se tendra hasta el vecimiento puesto que la empresa espera recibir los intereses a lo largo de la vida del bono.

Bonos 100
Valor nominal 10,000
Valor de compra 8,500
Costos de transacción 425
Cupón (interés) 6%
Número de periodos 5

Flujos

Número de períodos Flujos

0 - 8,925
1 600
2 600
3 600
4 600
5 10,600
TIR 8.75%

Número de períodos Saldo inicial Interes causado Interes pagado Capital Saldo final
0 8,925
1 8,925 781 600 9,106
2 9,106 796 600 9,302
3 9,302 813 600 9,515
4 9,515 832 600 9,748
5 9,748 852 600 10,000 - 0

Registros

Inicial Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 8,925
11 Banco 8,925

año 1 Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 181
42 Ingresos Intereses 781
11 Banco 600

año 2 Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 196
42 Ingresos Intereses 796
11 Banco 600

año 3 Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 213
42 Ingresos Intereses 813
11 Banco 600

año 4 Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 232
42 Ingresos Intereses 832
 11 Banco 600

año 5 Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 252
42 Ingresos Intereses 852
11 Banco 600

Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 10,000
11 Banco 10,000
cian en un mercado activo, los cuales son negociados a 8.500, mas unos costos de transaccion de 5%. La tasa de interes es 6% anual, el plazo para la in
o largo de la vida del bono.

181 inversion
196
213
232
252
1,075 total aumento
10,000
e interes es 6% anual, el plazo para la inversion es de 5 años.
Instrumento de deuda al costo amortizado con deterioro

La empresa X adquiere 100 bonos a valor nominal de 10.000 cada bono. Estos bonos se negocian en un mercado activo, los cuales
La tasa de interes es 6% anual, el plazo para la inversion es de 5 años. la inversion se tendra hasta el vecimiento puesto que la empr
Al finalizar el año 3, se hizo el cálculo de las pérdidas crediticias esperadas, y se llegó a la conclusión que los flujos esperados en el

Bonos 100
Valor nominal 10,000
Valor de compra 8,500
Costos de transacción 425
Cupón (interés) 6%
Número de periodos 5

Flujos

Número de períodos Flujos

0 - 8,925
1 600
2 600
3 600
4 600
5 10,600
TIR 8.75%

Número de períodos Saldo inicial Interes causado Interes pagado Capital

0
1 8,925 781 600
2 9,106 796 600
3 9,302 813 600
4 9,515 832 600
5 9,748 852 600 10,000

Registros

Inicial Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 8,925
11 Banco 8,925

año 1 Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 181
42 Ingresos Intereses 781
11 Banco 600

año 2 Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 196
42 Ingresos Intereses 796
11 Banco 600

año 3 Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 213
42 Ingresos Intereses 813
11 Banco 600

Deterioro
 Nuevos flujos

Flujos
0 - 8,925 0
1 600 1
2 600 2
3 600 3
4 600 4
5 10,600 5
TIR 8.746% Valor Actual

Valor actual inversión

Cuenta Cuenta Débito Crédrito

5 Gasto deterioro inversiones 1,427
12 Inversión (Deterioro) 1,427

Número de períodos Saldo inicial Interes causado Interes pagado Capital

0
1
2
3
4 8,088 707.3 510.0
5 8,285 724.6 510.0 8,500

año 4 Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 197
42 Ingresos Intereses 707
11 Banco 510

año 5 Cuenta Cuenta Débito Crédrito

12 Inversion 215
42 Ingresos Intereses 725
11 Banco 510

Cuenta Cuenta Débito Crédrito

11 Banco 8,500
12 Inversión 8,500
en un mercado activo, los cuales son negociados a 8.500, mas unos costos de transaccion de 5%.
el vecimiento puesto que la empresa espera recibir los intereses a lo largo de la vida del bono.
ón que los flujos esperados en el año 4 y 5 se disminuirían en un 15% cada uno debido a problemas financieros del emisor del bono.

Saldo final
8,925
9,106
9,302
9,515
9,748
- 0
Nuevos Flujos interes Nuevos Flujos capital

510 -
510 8,500
900 7,188

8,088

1,427

Saldo final

8,088
8,285
-
Instrumento de deuda al valor razonable con cambios en ORI

La empresa X, adquiere 100 bonos a valor nominal de 10.000 cada bono. Estos bonos se negocian en un mercado activo, los cuales son n
El objetivo es mantener el activo financiero para cobrar los flujos de efectivo contractuales y por la venta del mencionado activo financier

Bonos 1,000
Valor nominal 10,000
Valor de compra 8,500
Costos de transacción 425
Cupón (interés) 6%
Número de periodos 5

Flujos

Número de períodos Flujos

0 - 8,925
1 600
2 600
3 600
4 600
5 10,600
TIR 8.75%

Número de períodos Saldo inicial Interes causado Interes pagado Capital Saldo final
0 8,925
1 8,925 781 600 9,106
2 9,106 796 600 9,302
3 9,302 813 600 9,515
4 9,515 832 600 9,748
5 9,748 852 600 10,000 - 0

Valor Razonable

Número de períodos VR
1 8,700
2 8,000
3 9,000
4 9,500
5 10,000

Registros

Inicial Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 8,925
11 Banco 8,925

Año 1 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 181
42 Ingresos Intereses 781
11 Banco 600
 inversion + costo amorti 9,106

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Pérdida Medición VR ORI 406
12 Inversión 406

Saldo inversión 8,700

Al final del año 1, la compañía cálculo un deterioro de $ 60 a raíz de su modelo de pérdidas crediticias esperadas.

Cuenta Cuenta Débito Crédito

5 Gasto deterioro 60
39 Pérdida Deterioro VR ORI 60

Año 2 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 196
42 Ingresos Intereses 796
11 Banco 600

saldo 8,896 896

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Pérdida Medición VR ORI 896
12 Inversión 896

Saldo inversión 8,000

Al final del año 2, la compañía cálculo un deterioro de $ 50 a raíz de su modelo de pérdidas crediticias esperadas, es decir, que hubo una e

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Pérdida Deterioro VR ORI 10
4 Ingreso recuperación deterioro 10

Año 3 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 213
42 Ingresos Intereses 813
11 Banco 600

8,213 9000 787

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Pérdida Medición VR ORI 787
12 Inversión 787

Saldo inversión 9,000

Al final del año 3, la compañía cálculo un deterioro de $ 10 a raíz de su modelo de pérdidas crediticias esperadas, es decir, que hubo una e

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Pérdida Deterioro VR ORI 40
4 Ingreso recuperación deterioro 40
 Año 4 Cuenta Cuenta Débito Crédito
12 Inversion 232
42 Ingresos Intereses 832
11 Banco 600

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Pérdida Medición VR ORI 268
12 Inversión 268

Saldo inversión 9,500

Al final del año 4, la compañía cálculo su modelo de pérdidas crediticias esperadas, y llego a la conclusión de que ya no existía deterioro

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Pérdida Deterioro VR ORI 10
4 Ingreso recuperación deterioro 10

Año 5 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 252
42 Ingresos Intereses 852
11 Banco 600

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Pérdida Medición VR ORI 248
12 Inversión 248

Saldo inversión 10,000

Cuenta Cuenta Débito Crédito

11 Banco 10,000
12 Inversión 10,000
 mercado activo, los cuales son negociados a 8.500, mas unos costos de transaccion de 5%. La tasa de interes es 6% anual, el plazo para la inversion es de
a del mencionado activo financiero.

ORI Medición VR ORI ORI Deterioro VR ORI

Débito Crédito Débito
Año 1 406 Año 1
Saldo Año 1 406 Saldo Año 1
Año 2 896 Año 2 10
Saldo Año 2 1,302 Saldo Año 2
Año 3 787 Año 3 40
Saldo Año 3 515 Saldo Año 3
Año 4 268 Año 4 10
Saldo Año 4 248 Saldo Año 4
 Año 5 248 Año 5 -
Saldo Año 5 - 0 Saldo Año 5

speradas, es decir, que hubo una expectativa de recuperación de $ 10

speradas, es decir, que hubo una expectativa de recuperación de $ 40

Registro si el bono se hubiera vendido al finalizar el año 4 antes de medir las pérdidas crediticias esp
 Cuenta Cuenta Débito Crédito
11 Banco 9,500
12 Inversion 9,500

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Pérdida Medición VR ORI 248
39 Pérdida Deteri 10
5 Gasto por dispos 248
4 Ingreso recuperación deterioro 10

ón de que ya no existía deterioro Registro si el bono se hubiera vendido al finalizar el año 4 luego de medir las pérdidas crediticias esp

Cuenta Cuenta Débito Crédito

11 Banco 9,500
12 Inversion 9,500

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Pérdida Medición VR ORI 248
5 Gasto por dispos 248
% anual, el plazo para la inversion es de 5 años.

ORI Deterioro VR ORI

Crédito
60
60

50

10

-
 -

de medir las pérdidas crediticias esperadas

de medir las pérdidas crediticias esperadas
Instrumento de deuda al valor razonable con cambios en PyG

La empresa X, adquiere 100 bonos a valor nominal de 10.000 cada bono. Estos bonos se negocian en un mercado activo, los cuales son n
El objetivo es negociar los bonos cuando sea conveniente.

Bonos 1,000
Valor nominal 10,000
Valor de compra 8,500
Costos de transacción 425
Cupón (interés) 6%
Número de periodos 5

Flujos

Número de períodos Flujos

0 - 8,500
1 600
2 600
3 600
4 600
5 10,600
TIR 9.95%

Número de períodos Saldo inicial Interes causado Interes pagado Capital Saldo final
0 8,500
1 8,500 846 600 8,746
2 8,746 870 600 9,016
3 9,016 897 600 9,314
4 9,314 927 600 9,641
5 9,641 959 600 10,000 0

Valor Razonable

Número de períodos VR
1 8,700
2 8,000
3 9,000
4 9,500
5 10,000

Registros

Inicial Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 8,500
53 Costos de transacción 425
11 Banco 8,925

Año 1 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 246
42 Ingresos Intereses 846
11 Banco 600
 Saldo 8,746

Cuenta Cuenta Débito Crédito

53 Pérdida Medición al VR Py 46
12 Inversión 46

Saldo inversión 8,700

Año 2 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 270
42 Ingresos Intereses 870
11 Banco 600

Saldo inversión 8,970

Cuenta Cuenta Débito Crédito

5 Pérdida Medición al VR Py 970
12 Inversión 970

Saldo inversión 8,000

Año 3 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 297
42 Ingresos Intereses 897
11 Banco 600

Cuenta Cuenta Débito Crédito

53 Pérdida Medición al VR PyG 703
12 Inversión 703

Saldo inversión 9,000

Año 4 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 327
42 Ingresos Intereses 927
11 Banco 600

Cuenta Cuenta Débito Crédito

42 Ganancia Medición al VR PyG 173
12 Inversión 173

Saldo inversión 9,500

Año 5 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 359
42 Ingresos Intereses 959
11 Banco 600

Cuenta Cuenta Débito Crédito

4 Ganancia Medición al VR PyG 141
12 Inversión 141
 Saldo inversión 10,000

Cuenta Cuenta Débito Crédito

11 Banco 10,000
12 Inversión 10,000
mercado activo, los cuales son negociados a 8.500, mas unos costos de transaccion de 5%. La tasa de interes es 6% anual, el plazo para la inversion es de
Registro si el bono se hubiera vendido al finalizar el año 4

11 Banco 9,500
12 Inversion 9,500
% anual, el plazo para la inversion es de 5 años.
Instrumento de patrimonio al valor razonable con cambios en ORI

La empresa X, adquiere 1.000 acciones cotizadas de la empresa Y. Cada acción le costo $ 200, más unos costos de transacción de $
Durante
Al cierreeldeaño,
ese la empresa
año, Y reconoció
las acciones un dividendo
se valoraron a $ 220por
cadapagar
una. a los accionistas de $ 30 por acción; estos dividendos se pagaron den

Al cierre del año 2, las acciones se posaron en un valor de $ 208 cada una. Para el año 3, las acciones llegaron a un valor de $ 210. Y

Valor acción 200

Costso de transacción 5
Acciones adquiridas 1,000
Valor total 205,000

Valor razonable

Número de períodos VR Valor total

1 199 199,000
2 208 208,000
3 210 210,000
4 209 209,000

Registros

Inicial Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 205,000
11 Banco 205,000

Año 1 Cuenta Cuenta Débito Crédito

13 CxC Dividendos 30,000
42 Ingresos dividendos 30,000

Cuenta Cuenta Débito Crédito

11 Banco 30,000
13 CxC Dividendos 30,000

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Pérdida Medición al VR ORI 6,000
12 Inversión 6,000

Saldo inversión 199,000

Año 2 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 9,000
39 Pérdida Medición al VR ORI 6,000
39 Ganancia Medición al VR ORI 3,000

Saldo inversión 208,000

Año 3 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 2,000
39 Ganancia Medición al VR ORI 2,000

Saldo inversión 210,000

Año 4 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 1,000
39 Ganancia Medición al VR ORI 1,000
Saldo inversión 209,000
200, más unos costos de transacción de $ 5 por acción.
or acción; estos dividendos se pagaron dentro de este mismo año.

as acciones llegaron a un valor de $ 210. Y en el año 4, las acciones llegaron a un valor de $ 209.

Registro si la acción se hubiera vendido en el año 2

Cuenta Cuenta Débito Crédito

11 Banco 208,000
12 Inversión 208,000

Cuenta Cuenta Débito Crédito

39 Ganancia Medición al VR ORI 3,000
36 Ganancias acumuladas 3,000
Instrumento de patrimonio al valor razonable con cambios en PyG

La empresa X, adquiere 1.000 acciones cotizadas de la empresa Y. Cada acción le costo $ 200, más unos costos de transacción de $
Durante
Al cierreeldeaño,
ese la empresa
año, Y reconoció
las acciones un dividendo
se valoraron a $ 220por
cadapagar
una. a los accionistas de $ 30 por acción; estos dividendos se pagaron den

Al cierre del año 2, las acciones se posaron en un valor de $ 208 cada una. Para el año 3, las acciones llegaron a un valor de $ 210. Y

Valor acción 200

Costso de transacción 5
Acciones adquiridas 1,000
Valor total 205,000

Valor razonable

Número de períodos VR
1 199 199,000
2 208 208,000
3 210 210,000
4 209 209,000

Registros

Inicial Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 200,000
53 Costos de transacción 5,000
11 Banco 205,000

Año 1 Cuenta Cuenta Débito Crédito

13 CxC Dividendos 30,000
42 Ingresos dividendos 30,000

Cuenta Cuenta Débito Crédito

11 Banco 30,000
13 CxC Dividendos 30,000

Cuenta Cuenta Débito Crédito

5 Pérdida Medición al 1,000
12 Inversión 1,000

Saldo inversión 199,000

Año 2 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 9,000
4 Ganancia Medición al VR PyG 9,000

Saldo inversión 208,000

Año 3 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 2,000
4 Ganancia Medición al VR PyG 2,000

Saldo inversión 210,000

Año 4 Cuenta Cuenta Débito Crédito

12 Inversion 1,000
5 Pérdida Medición al 1,000
Saldo inversión 209,000
ás unos costos de transacción de $ 5 por acción.
ón; estos dividendos se pagaron dentro de este mismo año.

ones llegaron a un valor de $ 210. Y en el año 4, las acciones llegaron a un valor de $ 209.

Registro si la acción se hubiera vendido en el año 2

Cuenta Cuenta Débito Crédito

11 Banco 208,000
12 Inversión 208,000
 La empresa SI SAS ubicada en Colombia, aquiere 450 acciones de Google por valor de 40 dolares
esperan tenerlas para la venta.

cantidad 450.00
valor unitario 40.00
cambio 3,250.00
Total 58,500,000.00

al cierre 1 año 2 año

valor unitario 35.00 50.00
cambio 3,300.00 2,900.00
Total 51,975,000.00 65,250,000.00

Periodo 0 Inversion 58,500,000.00

Banco 58,500,000.00

Cambios por Valor - 5 - 2,250

Diferencia en cambio 50.00 22,500

Periodo 1 Cta Desp Debito Credito

12 Inversion 6,525,000
42 Ingresos Dif Cambio 900,000
53 Gasto Valoracion 7,425,000

Inversion 51,975,000

Cambios por Valor 15 6,750

Diferencia en cambio - 400.00 - 180,000

13,275,000.00

Periodo 2 Cta Desp Debito Credito

12 Inversion 13,275,000
53 Gasto Dif En Cambio 6,300,000
42 Ingreso Valoracion 19,575,000

Inversion 65,250,000
e Google por valor de 40 dolares c/u la TRM para la fecha era 3.250. los acciones se

- 7,425,000
900,000
- 6,525,000

19,575,000
- 6,300,000
13,275,000