Lectura obligatoria de Marco Legal correspondiente a la Semana 11:

En esta semana estudiaremos algunos de los siguientes delitos contra la Fe Pública: Falsificación de
moneda, billetes de banco, títulos al portador y documentos de crédito, Falsificación de sellos,
timbres y marcas, Falsificación de documentos en general. Además conoceremos el régimen penal
cambiario y el tributario.

Conceptos Clave: Falsificación de moneda, billetes, títulos al portador, timbres, sellos, marcas,
documentos - Régimen penal cambiario- Evasión tributaria-Delitos previsonales

Objetivos: Al final la lectura los cursantes deberán estar en condiciones de:

-Reconocer las conductas delictivas que afectan la Fe Pública
-Identificar los diferentes tipos penales contra la Fe Pública
-Diferenciar las distintas figuras contra la Fe Pública entre sí
-Conocer el régimen penal cambiario
-Conocer el régimen penal tributario

Esta lectura contiene una actividad orientativa previa al Parcial

que no deberá ser remitida al docente.

DESARROLLO

DELITOS CONTRA LA FE PÚBLICA

El bien jurídico protegido es la fe pública, es decir la confianza que la colectividad deposita en

ciertos instrumentos, valores, signos, etc, a los cuales el Estado les confiere autenticidad, valor o
fuerza probatoria.
 Oderigo entiende que la fe pública es la confianza que el público en general deposita en la
autenticidad, inmutabilidad y veracidad de determinados valores, signos o instrumentos y que
permite a estos circular, autentificar actas u objetos o servir de prueba de un derecho.
Tales funciones, que hacen a la vida económica, política y jurídica del Estado, no podrían
cumplirse debidamente si la persona a quien se entrega un pago en moneda, dudara de su cuño; o la
que negocia sobre un derecho, desconfiara del instrumento que lo justifica, en su forma o en su
contenido. Esta confianza es entonces, el interés jurídicamente protegido por la ley penal.

La fe pública está protegida en nuestro Código Penal en el Título XII, en 6 Capítulos:

I) Falsificación de moneda, billetes de banco, títulos al portador y documentos de
crédito (Arts. 282-287)
II) Falsificación de sellos, timbres y marcas (Arts 288-291)
III) Falsificación de documentos en general (Arts. 292 -298 bis)
IV) Disposiciones comunes a los capítulos precedentes (Art 299)
V) De los fraudes al comercio y a la industria (Arts 300- 301 bis)
VI) Del pago con cheques sin provisión de fondos (Art 302)

-FALSIFICACION DE MONEDA, BILLETES DE BANCO, TITULOS AL PORTADOR Y

DOCUMENTOS DE CREDITO
Artículo 282 “Serán reprimidos con reclusión o prisión de tres a quince años, el que falsificare
moneda que tenga curso legal en la República y el que la introdujere, expendiere o pusiere en
circulación.”
Falsificación: Es la imitación o réplica de la moneda auténtica, hecha en forma ilegítima. Consiste
en fabricar moneda falsa imitando una moneda verdadera, sin importar la materia empleada o el
medio seguido.
No es necesario que la imitación sea perfecta, es suficiente con que sea idónea para que el público
la crea verdadera y la acepte; es lo que se denomina expendibilidad (posibilidad de hacer pasar la
moneda falsa por buena).
Este delito admite tentativa, por ejemplo, se comenzó a fabricar la moneda falsa pero no se llegó a
terminar de fabricar ningún ejemplar de la moneda.
No incurre en este delito quien imprime papel de propaganda cuyo texto revele que no ha sido
fabricado con el propósito de falsificar.
Moneda de curso legal: Para Oderigo moneda es, jurídicamente, el elemento legal de pago, que
tiene poder liberatorio, su naturaleza es instrumental; algunos juristas entienden que los artículos
282, 283 y 284 se refieren a la moneda metálica, mientras que otros, como Soler y Fontán Balestra,
entienden que también se refiere a la moneda papel.
La moneda debe tener curso legal en nuestro país, lo cual solo ocurre con la moneda nacional. En el
caso de moneda extranjera, se encuentra protegida en el Artículo 285.
Introducción, expendio y circulación: El delito consiste en falsificar moneda, pero admite otras
formas de comisión, y ellas son:
-Introducir: Hacer penetrar en nuestro territorio moneda falsificada.
-Expender: Dar en pago moneda falsa como si ella fuera legítima.
-Poner en circulación: Hacerla salir de la esfera de quien la detenta para volcarla en la circulación
pública.

Artículo 283 “Será reprimido con reclusión o prisión de uno a cinco años, el que cercenare o
alterare moneda de curso legal y el que introdujere, expendiere o pusiere en circulación moneda
cercenada o alterada.
Si la alteración consistiere en cambiar el color de la moneda, la pena será de seis meses a tres
años de prisión.”
Se trata de moneda de curso legal en la República y la acción consiste en cercenar o alterar la
moneda, o introducir, expender o poner en circulación moneda cercenada o alterada.
Cercenar: Cortar o quitar el metal a la moneda, disminuyendo su valor intrínseco, creando un
desequilibrio entre el valor legal de la moneda y la substancia de que ella está compuesta. Esta
norma solo se refiere a la moneda metálica.
Alterar: Dar a la moneda la apariencia de un valor superior; se trata de una adulteración que
consiste en aumentar a la moneda su valor escrito.
Introducción, expendio y circulación: (Ver explicación Artículo 282)

Artículo 284 “Si la moneda falsa, cercenada o alterada se hubiere recibido de buena fe y se
expendiere o circulare con conocimiento de la falsedad, cercenamiento o alteración, la pena será
de pesos argentinos mil a pesos argentinos quince mil.”
Se refiere a la persona que de buena fe recibió moneda falsa, cercenada o alterada, pero que al
conocer esas circunstancias igualmente la expende o la pone en circulación. Es decir, que al
momento de recibir la moneda el sujeto ignora la falsedad, cercenamiento o alteración, siendo en un
principio víctima de la falsificación, pero cuando la expende o pone en circulación sabe que la
moneda es falsa o está cercenada o alterada.
Esta disposición contempla el caso del individuo que actúa para resarcirse del delito que ha sido
víctima.

Artículo 285 “Para los efectos de los artículos anteriores quedan equiparados a la moneda
nacional, la moneda extranjera, los títulos de la deuda nacional, provincial o municipal y sus
cupones, los bonos o libranzas de los tesoros nacional, provinciales y municipales, los billetes de
banco, títulos, cédulas, acciones, valores negociables y tarjetas de compra, crédito o débito,
legalmente emitidos por entidades nacionales o extranjeras autorizadas para ello, y los cheques de
todo tipo, incluidos los de viajero, cualquiera que fuere la sede del banco girado.”
Este artículo enumera los documentos que se encuentran equiparados a la moneda nacional.

Artículo 287 “Serán reprimidos con reclusión o prisión de uno a seis años e inhabilitación
absoluta por doble tiempo, el funcionario público y el director o administrador de un banco o de
una compañía que fabricare o emitiere o autorizare la fabricación o emisión de moneda, con título
o peso inferiores al de la ley, billetes de banco o cualesquiera títulos, cédulas o acciones al
portador, en cantidad superior a la autorizada.”
La ley reprime la emisión ilegal, que se puede dar de dos modos diferentes:
-Si se trata de moneda metálica: La ilegalidad consiste en emitir la moneda con título o peso
inferiores a las de la ley.
- Si se trata de papel moneda o papeles (títulos, cédulas, acciones): La ilegalidad consiste en emitir
una mayor cantidad a la autorizada.
Las acciones previstas en este artículo son fabricar, emitir o autorizar la emisión o fabricación ilegal
de moneda; se trata de una figura dolosa, y los sujetos de este delito son los funcionarios públicos
legalmente autorizados para la fabricación o emisión o para dar la autorización.
-FALSIFICACION DE SELLOS, TIMBRES Y MARCAS
Artículo 288 “Será reprimido con reclusión o prisión de uno a seis años:
1º. El que falsificare sellos oficiales;
2º. El que falsificare papel sellado, sellos de correos o telégrafos o cualquiera otra clase de efectos
timbrados cuya emisión esté reservada a la autoridad o tenga por objeto el cobro de impuestos.-
En estos casos, así como en los de los artículos siguientes, se considerará falsificación la
impresión fraudulenta del sello verdadero.”
La acción consiste en falsificar sellos oficiales, papel sellado, sellos del correo o telégrafos o
cualquier otra clase de timbrados; o imprimir fraudulentamente el sello verdadero.
Sellos oficiales: Son los sellos destinados a autenticar el ejercicio de funciones oficiales.
Sellos de correo o telégrafos: Son las estampillas, solo están comprendidas las nacionales.
Papel sellado o demás efectos timbrados: Debe tratarse de papel sellado o de efectos timbrados
emitidos por las autoridades correspondientes (nacionales, provinciales, municipales), que tengan
por objeto el cobro de impuestos.
Impresión fraudulentamente el sello verdadero: Uso del sello en los casos que no corresponda, por
ejemplo, que el acto es realizado por persona no autorizada para ello.

Artículo 289 “Será reprimido con prisión de seis meses a tres años:
1. El que falsificare marcas, contraseñas o firmas oficialmente usadas o legalmente requeridas
para contrastar pesas o medidas, identificar cualquier objeto o certificar su calidad, cantidad o
contenido, y el que las aplicare a objetos distintos de aquellos a que debían ser aplicados.
2. El que falsificare billetes de empresas públicas de transporte.
3. El que falsificare, alterare o suprimiere la numeración de un objeto registrada de acuerdo con la
ley.”
En el inciso 1º la acción consiste en falsificar marcas, contraseñas (sellos, timbres, iniciales, signos,
tarjetas), firmas (las que se ponen oficialmente y tienen valor de la marca o contraseña), usadas
oficialmente para constatar pesos o medidas o para identificar un objeto.
En el 2º la acción también consiste en falsificar, pero en este caso se trata de billetes de empresas
públicas de transporte (trenes, aviones, colectivos, etc).
Y en el inciso 3º la acción consiste en falsificar, alterar o suprimir la numeración colocada por la
autoridad competente.

Artículo 290 “Será reprimido con prisión de quince días a un año, el que hiciere desaparecer de
cualquiera de los sellos, timbres, marcas o contraseñas, a que se refieren los artículos anteriores,
el signo que indique haber ya servido o sido inutilizado para el objeto de su expedición.-
El que a sabiendas usare, hiciere usar o pusiere en venta estos sellos, timbres, etc., inutilizados,
será reprimido con multa de pesos setecientos cincuenta a pesos doce mil quinientos.”
Se refiere a la restauración de sellos inutilizados o al uso fraudulento de materiales inutilizados. La
conducta puede consistir en:
-Hacer desaparecer el sello, timbre, marcas, o el signo que indique que ya ha sido usado o que
queda inutilizado.
-Usar, hacer usar, poner en venta esos sellos, timbres, marcas.

Artículo 291 “Cuando el culpable de alguno de los delitos comprendidos en los artículos
anteriores, fuere funcionario público y cometiere el hecho abusando de su cargo, sufrirá, además,
inhabilitación absoluta por doble tiempo del de la condena.”
Si el autor de los delitos comprendidos en este Capítulo fuere un funcionario público, que lo comete
abusando de su poder, además de la pena que le pudiere corresponder, se le aplicará la
inhabilitación absoluta por doble tiempo del de la condena

-FALSIFICACION DE DOCUMENTOS EN GENERAL

La falsificación de documento puede consistir en una falsedad material (cuando se imitan las
formas del documento verdadero) o en una falsedad ideológica (cuando la forma del documento es
auténtica, pero lo falso es el contenido, es decir, lo que dice el documento).
Según Odorigo, el documento puede definirse como todo escrito fijado sobre un medio idóneo,
debido a un autor determinado, que contenga manifestaciones o declaraciones de voluntad o
atestaciones de verdad, destinadas a fundar o a abonar una pretensión jurídica, o a probar un hecho
jurídico trascendente, en una relación procesal o en otra vinculación jurídica.

Los documentos pueden ser Públicos

Privados
-Documentos Públicos: Son los otorgados con las formalidades que la ley establece en presencia de
un oficial público al cual la ley le confiere facultades para autorizarlo.
El Código Civil y Comercial de la Nación en su Artículo 289 establece: “ Son instrumentos
públicos:
a) las escrituras públicas y sus copias o testimonios;
b) los instrumentos que extienden los escribanos o los funcionarios públicos con los requisitos que
establecen las leyes;
c) los títulos emitidos por el Estado nacional, provincial o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
conforme a las leyes que autorizan su emisión.”
No es una enumeración taxativa, por eso también se considera instrumentos públicos, por ejemplo:
las cédulas de identidad, las actas policiales, los certificados de transferencia de automotores.
-Documentos Privados: Son aquellos que las partes otorgan privadamente, sin que medie
intervención de un oficial público. Rige el principio de libertad de formas, por eso, las partes
pueden otorgarlo en la forma que crean más conveniente y solo un requisito limita esa libertad, que
es la firma.

Además la tecnología trajo una nueva clase de documentos: los documentos informáticos,
electrónicos o digitales, cuya existencia es aceptada por la doctrina y legislación.
Al efecto, el Artículo 77 del Código Penal aclara que el término “documento” comprende toda
representación de actos o hechos, con independencia del soporte utilizado para su fijación,
almacenamiento, archivo o transmisión.
Los términos “firma” y “suscripción” comprenden la firma digital, la creación de una firma digital
o firmar digitalmente. Y los términos “instrumento privado” y “certificado” comprenden el
documento digital firmado digitalmente.

Artículo 292 “El que hiciere en todo o en parte un documento falso o adultere uno verdadero, de
modo que pueda resultar perjuicio, será reprimido con reclusión o prisión de uno a seis años, si se
tratare de un instrumento público y con prisión de seis meses a dos años, si se tratare de un
instrumento privado.
Si el documento falsificado o adulterado fuere de los destinados a acreditar la identidad de las
personas o la titularidad del dominio o habilitación para circular de vehículos automotores, la
pena será de tres a ocho años.
Para los efectos del párrafo anterior están equiparados a los documentos destinados a acreditar la
identidad de las personas, aquellos que a tal fin se dieren a los integrantes de las fuerzas armadas,
de seguridad, policiales o penitenciarias, las cédulas de identidad expedidas por autoridad pública
competente, las libretas cívicas o de enrolamiento, y los pasaportes, así como también los
certificados de parto y de nacimiento.”
Este Artículo se refiere a la falsedad material y la acción puede realizarse de dos maneras:
 Hacer en todo o en parte un documento falso
 Adulterar un documento verdadero

-Hacer un documento falso: Confeccionar imitando los signos de autenticidad de los documentos
verdaderos. La falsificación puede ser Total (se falsifican los signos y formas que otorgan
autenticidad al documento, por ejemplo, se imita la forma de la escritura pública) o Parcial (se
introducen agregados que no deberían estar o cuando se llenan espacios no destinados a ser
llenados).
-Adulterar un documento verdadero: Consiste en modifica el contenido de un documento auténtico,
por ejemplo, alterar una cantidad, una fecha, etc.
La acción de adulterar se diferencia de la de hacer en parte, porque en la adulteración se cambia
algo que ya estaba en el documento, mientras que en hacer en parte se agrega algo que no estaba.
Siempre se requiere que de la falsedad pueda resultar un perjuicio.

Artículo 293 “Será reprimido con reclusión o prisión de uno a seis años, el que insertare o
hiciere insertar en un instrumento público declaraciones falsas, concernientes a un hecho que el
documento deba probar, de modo que pueda resultar perjuicio.
Si se tratase de los documentos o certificados mencionados en el último párrafo del artículo
anterior, la pena será de 3 a 8 años.”
Este Artículo se refiere a la falsedad ideológica y solo procede respecto de instrumentos públicos.
La acción puede realizarse de dos formas:
 Insertar
 Hacer insertar
-Insertar: El funcionario público actúa agregando hechos que las partes no declararon, omitiendo
hechos declarados o cambiando las manifestaciones realizadas, de manera de alterar su
significación, es decir, que el funcionario público afirma que en su presencia se hicieron o dijeron
cosas, que en realidad no se hicieron o dijeron, o que se hicieron o dijeron de otra manera.
-Hacer insertar: Cuando un particular hace insertar una declaración falsa, al manifestar a un oficial
público hechos que no son reales.

En ambos casos se requiere que la falsedad recaiga sobre hechos que el documento está destinado a
probar y como en el artículo anterior, siempre se requiere que de la falsedad pueda resultar un
perjuicio.

Artículo 293 bis “Se impondrá prisión de UNO (1) a TRES (3) años al funcionario público que,
por imprudencia o negligencia, intervenga en la expedición de guías de tránsito de ganado o en el
visado o legalización de certificados de adquisición u otros documentos que acrediten la propiedad
del semoviente, omitiendo adoptar las medidas necesarias para cerciorarse de su procedencia
legítima.”
Es un delito culposo en que incurre el funcionario público encargado de la expedición de guías de
tránsito de ganado y de otros documentos propios del comercio ganadero, que omite las medidas de
vigilancia necesarias para corroborar la procedencia legítima del ganado.

Artículo 294 “El que suprimiere o destruyere, en todo o en parte, un documento de modo que
pueda resultar perjuicio, incurrirá en las penas señaladas en los artículos anteriores, en los casos
respectivos.”
Es la falsedad impropia y la acción se realiza Suprimiendo
Destruyendo total o parcialmente
-El documento se suprime cuando se hace imposible su presentación en el momento oportuno,
como medio de prueba de los hechos que consigna.
-El documento se destruye totalmente cuando se lo hace desaparecer en forma definitiva, poniendo
fin a su existencia; o parcialmente cuando afecta partes esenciales del mismo, sin destruirlo
totalmente.

Artículo 295 “Sufrirá prisión de un mes a un año, el médico que diere por escrito un certificado
falso, concerniente a la existencia o inexistencia, presente o pasada, de alguna enfermedad o lesión
cuando de ello resulte perjuicio.
La pena será de uno a cuatro años, si el falso certificado debiera tener por consecuencia que una
persona sana fuera detenida en un manicomio, lazareto u otro hospital.”
Se trata de un caso de falsedad ideológica, ya que se consignan en el documento circunstancias
falsas, o sea, lo falso es el contenido del documento, los hechos que en él se relatan.
La acción consiste en dar por escrito un certificado falso, por ejemplo, afirmar que el paciente tiene
o tuvo una enfermedad, cuando en realidad está sano. El sujeto activo debe ser un médico y además
es necesario que el perjuicio efectivamente se produzca.

Artículo 296 “El que hiciere uso de un documento o certificado falso o adulterado, será
reprimido como si fuere autor de la falsedad.”
La acción consiste en hacer uso (emplear, usar, utilizar) de un documento o certificado falso o
adulterado que pueda causar perjuicio. Se trata de un delito doloso y se consuma con el primer uso
que se haga del documento.

Artículo 297  “Para los efectos de este Capítulo, quedan equiparados a los instrumentos
públicos los testamentos ológrafos o cerrados, los certificados de parto o de nacimiento, las letras
de cambio y los títulos de crédito transmisibles por endoso o al portador, no comprendidos en el
artículo 285.”

Artículo 298 “Cuando alguno de los delitos previstos en este Capítulo, fuere ejecutado por un
funcionario público con abuso de sus funciones, el culpable sufrirá, además, inhabilitación
absoluta por doble tiempo del de la condena.”
Este Artículo prevé la circunstancia de que el sujeto activo del delito fuere un funcionario público
que cometiere el delito en abuso de sus funciones, y le impone además de la pena que le
corresponde por el delito cometido, la accesoria de inhabilitación absoluta por doble de tiempo de
aquella.

Artículo 298 bis “Quienes emitan o acepten facturas de crédito que no correspondan a
compraventa, locación de cosas muebles, locación de servicios o locación de obra realmente
contratadas, serán sancionados con la pena prevista en el artículo 293 de este Código. Igual pena
les corresponderá a quienes injustificadamente rechacen o eludan la aceptación de factura de
crédito, cuando el servicio ya hubiese sido prestado en forma debida, o reteniendo la mercadería
que se le hubiere entregado.”
La factura de crédito es un título valor que lo emite el acreedor, con características de título
ejecutivo y que si la acepta el deudor (firmándola) equivale al reconocimiento formal de deuda.
Corresponde la misma pena a quienes injustificadamente rechacen o eludan aceptar la factura de
crédito habiendo recibido los servicios o en poder de la mercadería que les hubieren sido prestados
o entregados, respectivamente.

REGIMEN PENAL CAMBIARIO

El régimen penal bancario se encuentra establecido en la Ley Nº 19.359 de 1995. Las acciones que
serán reprimidas son las siguientes:
 Toda negociación de cambio que se realice sin intervención de institución autorizada para
efectuar dichas operaciones
 Operar en cambios sin estar autorizado a tal efecto
 Toda falsa declaración relacionada con las operaciones de cambio
 La omisión de rectificar las declaraciones producidas y de efectuar los reajustes
correspondientes si las operaciones reales resultasen distintas de las denunciadas
 Toda operación de cambio que no se realice por la cantidad, moneda o al tipo de cotización,
en los plazos y demás condiciones establecidos por las normas en vigor
  Todo acto u omisión que infrinja las normas sobre el régimen de cambios

En los Artículos 2, 3 y 4 se establecen las sanciones de multa, prisión e inhabilitación para quienes
cometan las acciones establecidas en el Art. 1.

El Banco Central de la República Argentina tiene a su cargo la fiscalización de las personas

físicas y jurídicas que operen en cambios y la investigación de las infracciones previstas en esta ley,
conforme lo dispuesto en el Art. 5 y siguientes de esta normativa. A tal fin tendrá las siguientes
facultades:
 Requerir informaciones a cualquier persona física o ideal
 Crear y organizar registros permanentes o especiales de las personas físicas o ideales
sometidas a contralor y exigir de ellas, cuando fuere necesario, que lleven determinados
libros o registros especiales vinculados con sus operaciones de cambio
 Citar y hacer comparecer, con el auxilio de la fuerza pública si fuere necesario, a las
personas a quienes considere pertinente recibirles declaración como infractores o testigos;
 Realizar pericias técnicas en toda clase de libros, papeles, correspondencia o documentos de
las personas físicas o entidades que intervengan directa o indirectamente en operaciones de
cambio o de terceros que interesen a los fines de la investigación;
 Requerir de los tribunales competentes las órdenes de allanamiento necesarias, las cuales
deberán ser expedidas sin demora, bajo la responsabilidad del o de los funcionarios que las
 requieran. En tal caso podrá requerir el auxilio inmediato de la fuerza pública cuando
tropezare con inconvenientes o resistencia para practicar allanamientos, secuestros,
registros o inspecciones de oficinas, libros, papeles, correspondencia o documentos de las
personas investigadas;
 Solicitar directamente de las autoridades nacionales, provinciales o municipales, informes,
estadísticas, documentos y otros datos vinculados con la investigación;
 Cuando se responda verbalmente a los requerimientos previstos en los incisos a) y c) o
cuando se examinen libros, comprobantes, justificativos, etc., de acuerdo con lo estatuido
en el inciso d), deberá dejarse constancia en actas de la existencia e individualización de los
documentos exhibidos, así como de las manifestaciones verbales de los fiscalizados. Dichas
actas, que extenderán los funcionarios y empleados actuantes del BCRA, sean o no
firmadas por el interesado, servirán de prueba, debiéndose en caso de negativa constatarse
dicha circunstancia mediante la firma de dos testigos.

El Banco Central dela República Argentina podrá requerir en cualquier momento, de las entidades
financieras autorizadas, casas, agencias y corredores de cambios, exportadores, importadores y
cualquiera otra persona física o de existencia ideal que intervenga directa o indirectamente en
operaciones de cambio, la exhibición de sus libros o documentos, y el suministro de todas las
informaciones relacionadas con las operaciones que hubiesen realizado o en las que hubieren
intervenido.
Las personas mencionadas deberán conservar por un término no menor de 10 años los libros,
registros, comprobantes, documentos, etc., vinculados con las mencionadas operaciones.

REGIMEN PENAL TRIBUTARIO

La Ley 24.769 modificada por Ley 26.735 establece los Delitos Tributarios (evasión impositiva
o tributaria) y los Delitos relativos a los recursos de la Seguridad Social (delitos previsionales).

Evasión tributaria

Evadir proviene del latín “evadere”, que significa sustraerse de algo donde se está incluido. La
conducta punible es evitar, eludir, sustraerse de pagar el monto de la obligación tributaria.
Se trata de un delito de omisión simple, dado que lo que lo caracteriza es la conducta de ocultar el
hecho imponible y la consiguiente capacidad contributiva del contribuyente, acompañado todo ello
de la omisión de pagar el tributo exigible. Esta figura además de la omisión (por ejemplo, la falta de
presentación de una declaración jurada) requiere un ocultamiento doloso del hecho imponible;
escondiendo la verdadera capacidad contributiva del obligado tributario y sobre ese ocultamiento es
lo que se evade. Ese ocultamiento debe ser entonces, engañoso y deliberadamente producido. Este
requisito adicional a la mera omisión hace que la ley mencione como fraudes específicos:
 Declaraciones engañosas: Se refiere no solo a las declaraciones juradas sino a cualquiera,
como la que se requiere dar a conocer un dato.
 Ocultación maliciosa: Se presenta en los casos en los cuales se omite deliberadamente
aquello que puede y debe decirse.
 El ardid y el engaño: Son fraudes genéricos que inducen a error a un tercero. En este caso, el
error no tiene por fin un acto de disposición patrimonial por el Fisco (como lo sería en el caso
de una estafa) sino por el contrario que éste no advierta que se ha cometido un delito, es decir,
que el Fisco no advierta que se le está pagando menos de lo que se debe o que no se pagó lo
que se debe, y de esta manera se lo coloca en un error.

-Evasión simple: Para que exista evasión simple, la evasión debe recaer sobre los tributos
adeudados al fisco nacional, provincial o a la Ciudad Autónoma de Buenos, siempre que el monto
evadido excediere la suma de $ 400.000 por cada impuesto por año calendario, siendo indistinto
que el impuesto sea de liquidación mensual (IVA; retenciones; internos) o anual (impuesto a las
ganancias; ganancia mínima presunta; etc.).

-Evasión agravada: Hay evasión agravada cuando:

 El monto anual de impuesto evadido fuera mayor a $ 4.000.000,

  Hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del
verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de $800.000
 El obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones, diferimientos,
liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios fiscales y el monto evadido por
tal concepto superare la suma de $800.000
 Si hubiere mediado la utilización total o parcial de facturas o cualquier otro documento
equivalente, ideológica o materialmente falsos.

Delitos previsionales

-Evasión simple: Se reprime al obligado que mediante declaraciones engañosas, ocultaciones

maliciosas o cualquier otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión, evadiere parcial o
totalmente al fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, el pago de
aportes o contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistema de la seguridad
social, siempre que el monto evadido excediere la suma de $80.000 por cada mes.

-Evasión agravada: Hay evasión agravada en los siguientes supuestos:

 Si el monto evadido superare la suma de $400.000 por cada mes
 Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la identidad del
verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de 160.000

-Apropiación indebida de recursos de la seguridad social: Será reprimido

 El empleador que no depositare total o parcialmente dentro de los 10 días hábiles
administrativos de vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus
dependientes, siempre que el monto no ingresado superase la suma de $ 20.000 por cada
mes
 El agente de retención o percepción de los recursos de la seguridad social que no depositare
total o parcialmente, dentro de los 10 días hábiles administrativos de vencido el plazo de
ingreso, el importe retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la
suma de $20.000 por cada mes

-EN ESTA LEY SE INCLUYE LA RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR-

A modo de cierre…
 Esta lectura nos permitió conocer los delitos que afectan la fe pública, es decir, la confianza que el
público deposita en los instrumentos a los que el Estado les confiere autenticidad, valor o fuerza
probatoria; el régimen penal cambiario y el régimen penal tributario.

ACTIVIDAD DE MARCO LEGAL

1- Mencione los tres puntos centrales que establece la Ley 23592 de Actos Discriminatorios
2- ¿Qué establece el Artículo 186 del C.P?
3- ¿Qué se entiende por estrago?
4- ¿Qué dispone el Artículo 189 bis del C.P?
5- ¿En qué consiste la piratería?
6- ¿Cuáles son las conductas punibles en el delito de Traición a la Patria?
7 - ¿En qué consiste el delito de Sedición?
8-¿Qué establece el Artículo 41 quinquies C.P.?
9- ¿Qué son los delitos Informáticos?
10- Características del proceso penal
11- Reglas de disponibilidad del Art. 30 del CPPF
12- Situación del imputado
13- ¿Qué son los acuerdos de colaboración?
14-¿Cuáles son las etapas del proceso penal? ¿Cuál es la finalidad de cada una de ellas?
15-¿Cuáles son los procesos especiales?
16- ¿Qué es la Fe Pública?
17-¿Qué se entiende por Falsificación de Moneda?
18- Diferencia entre Falsificación material y Falsificación ideológica de documentos.
19- Acciones reprimidas por el régimen penal cambiario
20- ¿Qué es la evasión tributaria?

Recuerden que ésta es una actividad de repaso, orientativa al próximo

Parcial y que no debe ser enviada al docente
MATERIA MARCO LEGAL

ALUMNO CBO 1° FORMOS DANIEL

AULA 210 (INTERIOR)

ACTIVIDAD DE MARCO LEGAL

1- Mencione los tres puntos centrales que establece la Ley 23592 de Actos Discriminatorios
 Primer punto provee al ejercicio y goce de los derechos y garantías fundamentales
consagrados en la Constitución Nacional por todos los habitantes pues, en caso de medidas o
acciones de discriminación arbitraria, el damnificado puede pedir el cese de la acción que
menoscaba el derecho, o bien la reparación económica por daños
 Segundo punto, la ley agrava las penas de delitos ya tipificados en el Código Penal que sean
cometidos por motivos de odio racial, religioso, étnico o nacional.
 Tercer punto, la norma creó una nueva figura penal específica para reprimir a las
organizaciones que realizaren propaganda basada en ideas o teorías de superioridad de una
raza, religión, origen étnico o color, y que justifiquen o promuevan la discriminación racial
o religiosa en cualquier forma.

2- ¿Qué establece el Artículo 186 del C.P?

ARTICULO 186 del Codigo Penal
TITULO VII - DELITOS CONTRA LA SEGURIDAD PUBLICA >>

Capítulo I - Incendios y otros estragos > ARTICULO 186

El que causare incendio, explosión o inundación, será reprimido:

1º Con reclusión o prisión de tres a diez años, si hubiere peligro común para los bienes;

2º Con reclusión o prisión de tres a diez años el que causare incendio o destrucción por cualquier
otro medio:

a) De cereales en parva, gavillas o bolsas, o de los mismos todavía no cosechados;

b) De bosques, viñas, olivares, cañaverales, algodonales, yerbatales o cualquiera otra plantación de

árboles o arbustos en explotación, ya sea con sus frutos en pie o cosechados;
c) De ganado en los campos o de sus productos amontonados en el campo o depositados;

d) De la leña o carbón de leña, apilados o amontonados en los campos de su explotación y

destinados al comercio;

e) De alfalfares o cualquier otro cultivo de forrajes, ya sea en pie o emparvados, engavillados,

ensilados o enfardados;

f) De los mismos productos mencionados en los párrafos anteriores, cargados, parados o en

movimiento;

3º Con reclusión o prisión de tres a quince años, si hubiere peligro para un archivo público,
biblioteca, museo, arsenal, astillero, fábrica de pólvora o de pirotecnia militar o parque de artillería;

4º Con reclusión o prisión de tres a quince años, si hubiere peligro de muerte para alguna persona;

5º Con reclusión o prisión de ocho a veinte años, si el hecho fuere causa inmediata de la muerte de
alguna persona.

3- ¿Qué se entiende por estrago?

El estrago es un delito penal que consiste en causar un daño de grandes proporciones que haya
generado un peligro común. Causar incendios, inundaciones o explosiones, son medios típicos del
estrago. En general, suele ser sancionado con penas altas, al considerársele un delito grave.

El bien jurídico protegido es la seguridad pública. Es decir, la sanción del delito tiene como fin
garantizar la seguridad colectiva de los ciudadanos, con lo que los daños ocasionados en el
patrimonio quedan fuera del delito de estragos.

4- ¿Qué dispone el Artículo 189 bis del C.P?

"Artículo 189 bis.- (1) El que, con el fin de contribuir a la comisión de delitos contra la seguridad
común o causar daños en las máquinas o en la elaboración de productos, adquiriere, fabricare,
suministrare, sustrajere o tuviere en su poder bombas, materiales o aparatos capaces de liberar
energía nuclear, materiales radiactivos o sustancias nucleares, o sus desechos, isótopos radiactivos,
materiales explosivos, inflamables, asfixiantes, tóxicos o biológicamente peligrosos, o sustancias o
materiales destinados a su preparación, será reprimido con reclusión o prisión de CINCO (5) a
QUINCE (15) años.

La misma pena se impondrá al que, sabiendo o debiendo saber que contribuye a la comisión de
delitos contra la seguridad común o destinados a causar daños en las máquinas o en la elaboración
de productos, diere instrucciones para la preparación de sustancias o materiales mencionados en el
párrafo anterior.
En sus Articulos 4 y 5 Dispone

ARTICULO 4º — El Poder Ejecutivo nacional dispondrá, a partir de la promulgación de la

presente ley, las medidas pertinentes para facilitar el registro gratuito y sencillo de las
armas de fuego de uso civil o uso civil condicionado, por el término de SEIS (6) meses.
Asimismo, en el mismo término, se arbitrarán en todo el territorio de la Nación, con
contralor de la máxima autoridad judicial que en cada jurisdicción se designe, los medios
para recepcionar de parte de la población, la entrega voluntaria de toda arma de fuego que
su propietario o tenedor decida realizar.
 El primer párrafo del punto 2 del artículo 189 bis entrará en vigencia a partir del plazo
establecido en el presente artículo.

ARTICULO 5º — Las armas de fuego secuestradas con motivo de la comisión de cualquiera

de los delitos tipificados por el Código Penal, serán destruidas en acto público, con el
contralor de la máxima autoridad judicial de cada circunscripción y según el procedimiento
que la reglamentación de la presente establezca.

5- ¿En qué consiste la piratería?

En la actualidad, la noción de piratería y lo que entendemos por pirata cambió. Se considera que la
piratería consiste en falsificar un producto, comercializando copias ilegales. También puede tratarse
de la comercialización (o difusión) no permitida de obras intelectuales, como películas, discos de
música, etc. Pirata, por su parte, es el adjetivo que se le aplica a estas copias:
Puede decirse que la piratería, en su acepción actual, consiste en una violación de los derechos de
autor a partir de una utilización no avalada por el creador de obras que están protegidas por la ley.

6- ¿Cuáles son las conductas punibles en el delito de Traición a la Patria?

Código Penal

 todo argentino o toda persona que deba obediencia a la Nación por razón de su empleo o
función pública, que tomare las armas contra ésta, se uniere a sus enemigos o les prestare
cualquier ayuda o socorro.

 el que cometiere el delito previsto en el artículo precedente, en los casos siguientes:

1º Si ejecutare un hecho dirigido a someter total o parcialmente la Nación al dominio extranjero o a

menoscabar su independencia o integridad;

2º Si indujere o decidiere a una potencia extranjera a hacer la guerra contra la República.

 el que tomare parte en una conspiración de dos o más personas, para cometer el delito de
traición, en cualquiera de los casos comprendidos en los artículos precedentes, si la
conspiración fuere descubierta antes de empezar su ejecución.

Art. 218. - Las penas establecidas en los artículos anteriores se aplicarán, también, cuando los
hechos previstos en ellos fueren cometidos contra una potencia aliada de la República, en guerra
contra un enemigo común.
Se aplicarán asimismo a los extranjeros residentes en territorio argentino, salvo lo establecido por
los tratados o por el derecho de gentes, acerca de los funcionarios diplomáticos y de los nacionales
de los países en conflicto. En este caso se aplicará la pena disminuida conforme a lo dispuesto por
el artículo 44.

7 - ¿En qué consiste el delito de Sedición?

La sedición es un alzamiento público y tumultuario contra la autoridad, el orden público o la
disciplina militar, sin llegar a la gravedad de la rebelión ni la traición. ... La sedición comprende
cualquier conmoción y generalmente se presenta asistida por violencia directa en contra de la ley.

8-¿Qué establece el Artículo 41 quinquies C.P.?

Artículo 41 quinquies.
Cuando alguno de los delitos previstos en este Código hubiere sido cometido con la finalidad de
aterrorizar a la población u obligar a las autoridades públicas nacionales o gobiernos extranjeros o
agentes de una organización internacional a realizar un acto o abstenerse, la escala se incrementará
en el doble del mínimo y el máximo.

Las agravantes previstas en este artículo no se aplicarán cuando el o los hechos de que se traten
tuvieren lugar en ocasión del ejercicio de derechos humanos y/o sociales o de cualquier otro
derecho constitucional.

9- ¿Qué son los delitos Informáticos?

Es toda aquella acción antijurídica que se realiza en el entorno digital, espacio digital o de internet..

10- Características del proceso penal

Las principales características del derecho procesal penal son las siguientes:
 Es un sistema acusatorio, inquisitivo y mixto.
 El Estado realiza y crea justicia por medio de los órganos establecidos en el derecho
procesal.
 Es público ya que estructura los diferentes órganos estatales para solucionar conflictos.
 Tiene institucionalidad la cual se logra por medio de órganos públicos que conforman los
poderes del Estado.
 Es autónomo al ser una rama especial del derecho.
 Está formado por un conjunto de juicios, razonamientos y teorías jurídico procesal penal.
 Busca juicios de forma subjetiva y objetiva.
  Es de índole científico y se fundamente en el conocimiento metódico.

11- Reglas de disponibilidad del Art. 30 del CPPF

Artículo 30. Disponibilidad de la acción
El representante del MINISTERIO PÚBLICO FISCAL puede disponer de la acción penal pública
en los siguientes casos:

a. Criterios de oportunidad;

b. Conversión de la acción;

c. Conciliación;

d. Suspensión del proceso a prueba.

No puede prescindir ni total ni parcialmente del ejercicio de la acción penal si el imputado fuera
funcionario público y se le atribuyera un delito cometido en el ejercicio o en razón de su cargo, o
cuando apareciere como un episodio dentro de un contexto de violencia doméstica o motivada en
razones discriminatorias. Tampoco podrá en los supuestos que resulten incompatibles con
previsiones de instrumentos internacionales, leyes o instrucciones generales del MINISTERIO
PÚBLICO FISCAL fundadas en criterios de política criminal. Nacional Artículo 30 CPP

12- Situación del imputado

Se denomina imputado a la persona a la que se le atribuye la autoría o participación de un delito; y
se le deben asegurar las garantías necesarias para su defensa, para ello, las autoridades
intervinientes le informarán los derechos enumerados en el Artículo 65 del CPPF

13- ¿Qué son los acuerdos de colaboración?

Conforme a lo dispuesto en los Artículos 195 al 208 del Código Procesal Penal Federal, el
representante del Ministerio Público Fiscal podrá celebrar acuerdos de colaboración respecto de los
delitos y en los términos establecidos en el artículo 41 ter del Código Penal.
Si no se lograra el acuerdo, no podrá valorarse en perjuicio del imputado la información que este
hubiere suministrado durante las tratativas preliminares.
El acuerdo con el imputado deberá realizarse antes de la audiencia de control de la acusación; y
la información objeto del acuerdo deberá referirse únicamente a los hechos ilícitos de los que haya
sido partícipe y a sujetos cuya responsabilidad penal sea igual o mayor a la del imputado

14-¿Cuáles son las etapas del proceso penal? ¿Cuál es la finalidad de cada una de ellas?
ETAPA PREPARATORIA Tiene por finalidad determinar si existe mérito suficiente para iniciar un
juicio penal; en esta etapa se debe investigar si se cometió un delito y quién es su responsable.
CONTROL DE LA ACUSACIONSu objetivo es preparar el caso para el juicio oral, de manera que
allí se discuta sólo lo relativo al hecho y la responsabilidad penal del acusado. En la audiencia de
control de acusación el juez debe resolver los planteos del acusado relativos a vicios formales de la
acusación, excepciones, unificación o separación de juicios, etc. y todos los planteos de las partes
sobre la admisibilidad de la prueba para el debate

JUICIO El juicio oral y público es el momento central del proceso acusatorio; se rige por los
principios de inmediación, continuidad,publicidad y oralidad, es decir, que se debe desarrollar en
presencia de todos los jueces que integran el tribunal y de todas las partes, que sólo se puede
suspender por plazos breves en supuestos excepcionales, que el público y los medios de
comunicación pueden ingresar libremente a la sala de audiencia salvo en los casos previstos en la
ley y que todas las intervenciones en la audiencia deben ser orales.

EJECUCION Concluido el debate y los jueces pasan a deliberar en sesión secreta. Si los jueces
encuentran al imputado inocente deberán dictar sentencia absolutoria directamente. En cambio, si el
veredicto es de culpabilidad deben convocar a las partes a una nueva audiencia para la
determinación de la pena.
En la audiencia de determinación de la pena, las partes deben presentar y discutir sobre la prueba
que hayan ofrecido sobre la culpabilidad y las demás circunstancias relevantes para cuantificar la
sanción. Sobre esa base los jueces deliberarán y decidirán la pena y la modalidad de cumplimiento.

15-¿Cuáles son los procesos especiales?

Se encuentran previstos en la Segunda Parte Libro Segundo Títulos I a VI del Código
Procesal Penal Federal

 DELITOS DE ACCION PRIVADA

 PROCEDIMIENTOS ABREVIADOS
 PROCEDIMIENTOS EN FLAGRANCIA
 PROCEDIMIENTOS COMPLEJOS
 PROCESO PENAL JUVENIL
 PROCESOS CONTRA PERSONAL JURIDICAS
16- ¿Qué es la Fe Pública?
La fe pública es la confianza que el público en general deposita en la autenticidad, inmutabilidad y
veracidad de determinados valores, signos o instrumentos y que permite a estos circular, autentificar
actas u objetos o servir de prueba de un derecho. Tales funciones, que hacen a la vida económica,
política y jurídica del Estado, no podrían cumplirse debidamente si la persona a quien se entrega un
pago en moneda, dudara de su cuño; o la que negocia sobre un derecho, desconfiara del
instrumento que lo justifica, en su forma o en su contenido. Esta confianza es entonces, el interés
jurídicamente protegido por la ley penal

17-¿Qué se entiende por Falsificación de Moneda?

: Es la imitación o réplica de la moneda auténtica, hecha en forma ilegítima. Consiste en fabricar
moneda falsa imitando una moneda verdadera, sin importar la materia empleada o el medio seguido.
No es necesario que la imitación sea perfecta, es suficiente con que sea idónea para que el público
la crea verdadera y la acepte; es lo que se denomina expendibilidad (posibilidad de hacer pasar la
moneda falsa por buena).

18- Diferencia entre Falsificación material y Falsificación ideológica de documentos.

 falsedad material (cuando se imitan las formas del documento verdadero)
 falsedad ideológica (cuando la forma del documento es auténtica, pero lo falso es el
contenido, es decir, lo que dice el documento).

19- Acciones reprimidas por el régimen penal cambiario

 Toda negociación de cambio que se realice sin intervención de institución autorizada para
efectuar dichas operaciones
 Operar en cambios sin estar autorizado a tal efecto
 Toda falsa declaración relacionada con las operaciones de cambio
 La omisión de rectificar las declaraciones producidas y de efectuar los reajustes
correspondientes si las operaciones reales resultasen distintas de las denunciadas
 Toda operación de cambio que no se realice por la cantidad, moneda o al tipo de cotización,
en los plazos y demás condiciones establecidos por las normas en vigor
 Todo acto u omisión que infrinja las normas sobre el régimen de cambios
20- ¿Qué es la evasión tributaria?
Se trata de un delito de omisión simple, dado que lo que lo caracteriza es la conducta de ocultar el
hecho imponible y la consiguiente capacidad contributiva del contribuyente, acompañado todo ello
de la omisión de pagar el tributo exigible. Esta figura además de la omisión (por ejemplo, la falta de
presentación de una declaración jurada) requiere un ocultamiento doloso del hecho imponible;
escondiendo la verdadera capacidad contributiva del obligado tributario y sobre ese ocultamiento es
lo que se evade. Ese ocultamiento debe ser entonces, engañoso y deliberadamente producido