FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS ESCUELA

PROFESIONAL DE DERECHO

ASIGNASTURA

DERECHO FINANCIERO

TE MA

EL DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO

ALUMNO

BARRANTES PINEDA, HÉCTOR DAVID

DOCENTE

WILLIAMS MARINO RODRÍGUEZ SILVA

CHIMBOTE – PERÚ

2020
 EL DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO, EL TRIBUTO Y LAS ESPECIES
DEL TRIBUTO

1. EL DERECHO FINANCIERO TRBUTARIO.

En el Derecho Financiero se encuentra una rama del Derecho que tiene como función
regular a los tributos que estructuran el denominado sistema tributario nacional, los que
permiten la obtención de ingresos públicos al Estado. Esta rama es conocida como Derecho
Financiero Tributario o Derecho Financiero de los tributos.

El Derecho Financiero Tributario tiene como centro de estudio al tributo de ahí que para la
elaboración del concepto de este, tenemos que considerar al tributo en ella.
El Derecho Financiero Tributario se ubica dentro del Derecho Financiero como una rama
de este, lo cual le da la calidad al igual que el Derecho Financiero de ser una rama del
derecho público, pero que se encarga de la regulación o el estudio del tributo como
mecanismo de sostenimiento del Estado al proporcionarle a estos ingresos económicos
conocidos como ingresos públicos en cantidades ingentes o grandes.

Pero además de ser una rama del Derecho Público tiene como campo de desarrollo
normativo o académico al tributo, pero enfocando a este desde la perspectiva de las
finanzas, considerándolo al tributo como el medio que canaliza los ingresos públicos que
tendrá el Estado.
Entonces, conceptuamos al Derecho Financiero Tributario como la rama del Derecho
Financiero que regula o estudia al tributo como instrumento para obtener ingresos
públicos que permiten al Estado realizar los gastos que requiere.

2. ELTRIBUTO.
a) Concepto desde la perspectiva del Derecho Financiero
El tributo desde la perspectiva del Derecho Financiero se conceptualiza no como una
prestación o obligación, sino como un ingreso público, más precisamente, como un medio
para lograr obtener ingresos públicos para el Estado. En países como el nuestro el tributo
tiene gran importancia, sin el simplemente el Estado no podría cubrir sus necesidades o
afrontar gastos que se requieran para lograr el desarrollo o progreso.
El tributo permite que el Estado afiance una economía sólida. Sin embargo la obtención de
ingresos por tributos muchas veces está sometida a la coyuntura política, social y económica
que atraviesa el país, ante una buena coyuntura política que fomente las inversiones, respete
la propiedad privada y con niveles de afectación mediante tributos adecuada a los
ciudadanos afectados, es decir alícuotas no excesivas, posibilidad de deducciones,
aplicación de exoneraciones e inafectaciones, adecuado control del Estado con pleno
respeto al contribuyente, permiten lograr un adecuado nivel de ingresos públicos por
tributos. Igual sucede con la coyuntura social en la cual fundamentalmente la sociedad debe
sentir que existe seguridad, que se promueve el desarrollo del empresariado y todos los
sectores productivos que tributan al Estado, permitiendo una sociedad que se desarrolla en
paz, económica por que el manejo económico a nivel local e internacional va a ser un factor
determinante para el incremento o reducción de los ingresos por tributos un ejemplo de ello
es que cuando se producen grandes crisis económicas internacionales se exporta menos y
se reducen al producirse esto los ingresos tributarios que desarrolla la actividad comercial
tanto interna como internacional.

b) Concepto desde la perspectiva del Derecho tributario.

El tributo desde la perspectiva del Derecho Tributario se conceptualiza como una
prestación económica impuesta por el Estado que se origina cuando realizamos el hecho
previsto en la norma jurídica, siendo también asumida la idea de considerar al tributo como
una obligación pecuniaria con la misma estructura conceptual que tiene la de considerar
a el tributo como una prestación.
El tributo es una prestación pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al
Estado y otra entidad pública que tenga derecho a ingresarlo.

3. LA TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ.
El Estado es el conjunto de instituciones públicas organizadas, conducidas y controladas
por los ciudadanos que pertenecen a una misma comunidad política y que buscan el bien
común.
El rol del Estado se resume en:
- Administrar los asuntos públicos
- Garantizar los derechos del ciudadano mediante la provisión y cuidado de los bienes y
servicios públicos.
-Fomentar el desarrollo económico.
-Crear bienestar.

a) Bienes y Servicios Públicos

Desde al ámbito de la economía, ambos conceptos son definidos como bienes económicos;
es decir, que son susceptibles de adquirirse en el mercado.

Un bien público se caracteriza porque su uso por una persona no impide que otros lo usen
posteriormente o que varios lo usen a la vez (por ejemplo, las bancas de un parque). De otro
lado, los bienes públicos pueden ser utilizados por todos sin exclusión (por ejemplo, la
televisión por ondas aéreas de señal abierta). Por el contrario, los bienes privados excluyen
a otros cuando son utilizados. Por ejemplo, un auto y una vivienda.

Desde el punto de vista de la propiedad, un bien público es aquél que fue adquirido por el
Estado. El Estado tiene la función de proveerlos. Por ejemplo: los colegios públicos, los
hospitales, las carreteras y los locales para que funcionen otras entidades del Estado.

Los servicios públicos: Son un conjunto de actividades como la salud, la educación,

telefonía, el correo postal, que pueden ser provistos por el Estado o personas o empresas
particulares por encargo del Estado. Los servicios que brinda el Estado están supeditados a
los acuerdos de la sociedad y éstos se plasman en la Constitución Política de cada país.

b) Financiamiento de las actividades del Estado

En cualquier tiempo o situación, con Rey, dictador o presidente, todo Estado siempre debe
decidir cómo obtiene los recursos y cómo los gasta.
En una sociedad democrática nadie está excluido de esta decisión y, por tanto, nadie se debe
autoexcluir.
La tributación tiene un papel crucial en el proceso socio-económico para alcanzar el
bienestar y la paz social, porque provee de ingresos económicos para que el Estado pueda
cumplir sus funciones Para ello, el Estado cuenta con un instrumento económico y legal
que se denomina
 c)Presupuesto Público.
Es la expresión cuantificada y sistemática de los gastos que cada una de las entidades que
forman el sector público realizarán en el año fiscal y refleja, también, los ingresos que
financian dichos gastos.
La estructura del presupuesto es:

· Ingresos: Comprenden las fuentes de financiamiento, siendo los tributos la de mayor

importancia.
· Gastos: Comprende cuál es el destino de los ingresos obtenidos por el Estado.

4. FUNCIONES DEL TRIBUTO.

Para entender en qué consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no, debemos estar
bien informados sobre las funciones del tributo:

a) Función fiscal: A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado
para financiar el gasto público. Cada año, el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley
de Presupuesto Público al Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate.
En el presupuesto público no sólo se establece cuánto ingresa y cuánto se gasta, también se
dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de normas
tributarias. Por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo.

Todas estas medidas están orientadas a que "alcance" el dinero para todo lo que el Estado
ha planificado para el siguiente año fiscal.

b) Función económica: Por medio de los tributos se busca orientar la economía en un

sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces se
pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para
encarecerlos y evitar que compitan con los productos nacionales. Si se trata de incentivar
la exportación, se bajan o se eliminan los tributos, como en el caso de Perú.
En nuestro país, las exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro
tributario (devolución) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su
producción.
c) Función social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir,
los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras
públicas, servicios públicos y programas sociales. ¿Cuánta obra pública se puede llevar a
cabo y cuánto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se responde con las
cifras de los tributos recaudados. A menor evasión tributaria, mayor recaudación y, en
consecuencia, más bienes y programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar
social.

5. Las especies del tributo.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno
Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
específicos.
En nuestro país los tributos se aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo.
En tal virtud, se tiene en cuenta la clasificación en: Impuestos, tasas y Contribuciones. Estas
categorías no son sino especie de un género y la diferencia se justifica por razones políticas,
técnicas y jurídicas

A. El impuesto:
a) Concepto.
El impuesto es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente.

b) Características
Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:
1. El impuesto es un tributo.
2. El impuesto no requiere de una contraprestación directa por parte del acreedor tributario
luego de realizado su cumplimiento.
3. El contribuyente si puede disfrutar de beneficios indirectos por el uso que realiza el
Estado de los recursos obtenidos por la recaudación de las sumas de dinero por concepto de
los impuestos.
4. El impuesto se da exclusivamente por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, la
cual tiene el Congreso de la República plasmada mediante una Ley y que puede delegarla
al poder ejecutivo para que mediante Decreto Legislativo pueda hacerlo.
5. El impuesto es la fuente principal de ingresos de nuestro Estado. Su objeto es financiar
los gastos del Estado.

B. la contribución:
a) concepto
“La contribución es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales” señalado
en la norma II del Título Preliminar del Código Tributario.
b) características
Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:
1. La Contribución es un tributo.
2. La Contribución requiere de una contraprestación directa por parte del acreedor
tributario luego de realizado su cumplimiento por el deudor tributario la cual puede ser una
actividad del Estado o la realización de una obra publica. Es por eso considerada como un
tributo vinculado.
3. La Contribución se crea por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, la citada
potestad tributaria la tienen el Congreso que puede delegar a el Poder Ejecutivo, si lo hace
el congreso se plasma mediante una Ley, si lo realiza el Poder Ejecutivo se materializa
mediante un Decreto Legislativo, además tienen la citada potestad tributaria los gobiernos
regionales y los gobiernos locales que materializan su ejercicio mediante una Ordenanza
Regional tratándose de los gobiernos regionales o una Ordenanza Municipal tratándose de
los gobiernos locales.
4. La vigencia de la norma que crea una contribución se produce a partir de la fecha
señalada por esta, la vigencia no puede producirse antes del día siguiente a su publicación
en el Diario Oficial.
5. La Contribución tiene por objeto financiar los gastos del Ente del Estado que tiene
creada a su favor la contribución, por lo cual debe considerarse también a esta como un
ingreso público importante.
 C. La tasa: concepto y características
La tasa “Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente”.
Sobre sus características hemos de señalar las siguientes:
1. La tasa es un tributo.
2. La tasa requiere de una contraprestación directa por parte del acreedor tributario
luego de efectuado el cumplimiento por el deudor tributario la cual consistirá en un servicio.
Al igual que la contribución es la tasa considerada un tributo vinculado.
3. La tasa tiene por objeto financiar los gastos del ente del Estado que tiene creada a su
favor la tasa, por lo cual debe considerarse también a esta como un ingreso público
importante. Para los gobiernos locales y los gobiernos regionales es una importante fuente
de recursos económicos.
4. Las tasas pueden ser:
a) Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público
b) Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
c) Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para
la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización
d). Otras tasas: son las tasas no comprendidas dentro de las 3 especies indicadas, es
considerada como genérica y de tipo abierto porque permite incluir cualquier otra
tasa que se cree.
Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras
o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

- Villegas, H. (2010). Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos

Aires.

- Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº 135-
99-EF

- Texto único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo
aprobado por Decreto Supremo Nº. 055-99-EF

-Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y

Centros Recreacionales para los trabajadores de construcción Civil (CONAFOVICER).
Resolución Suprema Nº .001-95 – MTC.