Nombre de la

Sigla Asignatura AUA5117 Auditoría y Control Interno Tiempo

Nombre del Recurso
Didáctico
Unidad de Aprendizaje N°2
Aprendizajes Esperados
Asignatura
4.4 Errores y Aseveraciones Financieras – Ciclo de Efectivo
Ejecución de una Auditoría
 Ejecuta el proceso de auditoría para evaluar la confiabilidad del sistema de control
interno; considerando las NAGAS.
 Ser ético con la información auditada del contribuyente, de acuerdo al marco
regulatorio de la profesión.
 Ser riguroso en el desarrollo de las etapas de la auditoria, de acuerdo a los
requerimientos.
 Reconoce los riesgos de errores en los Estados Financieros y las actividades de
control diseñadas por la organización para el tratamiento de estos riesgos.

Actividad: ERRORES Y ASEVERACIONES FINANCIERAS – Ciclo Inventarios

A continuación una lista con Objetivos, riesgos y actividades de control “Best Practices”, que son
actividades deseables en una organización, para el proceso de “inventarios”, algunos subprocesos
como:
 Administración del inventario
 Recepción de mercadería
 Almacenamiento de mercadería.

Instrucciones específicas: en la columna de la derecha indique “que aseveraciones financieras

cubre la ejecución de esa actividad de control best practice”. 1
Realizar esta actividad en Grupos, esta será evaluada con Nota directa al Portal 70 Puntos la
actividad Completa.
Enviar con fecha Limite Miércoles 11:59 P.M e indicar el nombre de los integrantes del grupo en
el Archivo enviado.

PROCESO: ADMINISTRACIÓN DEL INVENTARIO

1
Fuente, Metodología de Auditoría Deloitte, los códigos RE y otros son referenciales, no tienen ningún efecto.

Docente Diseñador Marcelo Prieto Drouillas Revisor metodológico Bárbara Sandoval – Marcelo González
 Que aseveración cubre la
Objetivo de
Riesgo Asociado Actividad de control Best Practice actividad de control
control
propuesta
IM100 La posibilidad de venta de la mercancía se evalúa  No debería existir error en
regularmente, incluyendo una revisión durante los recuentos la en la posibilidad de
del inventario físico. venta.

IM111# El inventario se guarda en bodegas de almacenamiento

acondicionadas ambientalmente y debidamente aseguradas, La mercadería está en
cuyo acceso se restringe al personal autorizado. condiciones óptimas y
sustentables para la venta.
 No debería existir error en
IM113# Los embarques de proveedores rechazados se separan
la devolución si la
adecuadamente de las demás mercancías y se monitorean con
mercadería es separada
regularidad para asegurar su devolución oportuna a los
adecuadamente y
proveedores.
monitoreada.
 No debería existir error en
IM110# Los informes de antigüedad del inventario se preparan el monitoreo de
y se analizan regularmente. antigüedad de del
inventario.
El inventario es El inventario no es  No debería existir error en
vendible o vendible, está obsoleto IM131# La gerencia monitorea la suficiencia y la razonabilidad la suficiencia y
utilizable. o inutilizable. de los niveles del inventario. razonabilidad del
inventario.
 No debería existir
IM136# Los bienes dañados se separan adecuadamente de los problemas en la venta de
demás productos terminados y se monitorean para asegurar su productos, ya que, los
disposición oportuna (rebajados para su venta o devueltos al productos dañados son
proveedor). debidamente rebajados o
devueltos al proveedor.
Suponemos que los niveles
IM144# La funcionalidad del sistema monitorea y mantiene los
de inventarios están
niveles del inventario, de acuerdo con las políticas de la
debidamente
organización.
monitoreados.
 Esto afecta directamente
IM202# Los inventarios obsoletos, en exceso y dañados se a las cuentas de gastos y al
separan adecuadamente de los demás inventarios de productos separarlas debidamente
terminados y se monitorean para asegurar su disposición no debería generar
apropiada y oportuna. problemas en productos
terminados.
 El resguardo del
inventario no debería ser
IM111 El inventario se guarda en bodegas de almacenamiento
el adecuado si se restringe
acondicionadas ambientalmente y debidamente aseguradas,
al personal autorizado
cuyo acceso se restringe al personal autorizado.
para una evolución de
control.

IM102# Personal de seguridad monitorea todas las entradas y

La salvaguarda Los activos no están salidas de vehículos y se asegura de que toda mercancía que
del inventario es adecuadamente sale de las instalaciones vaya acompañada por documentación
adecuada. protegidos. debidamente requisitada (por ejemplo, una nota de entrega o No debería existir ninguna
nota de devolución de mercancías). diferencia entre las ventas
y el inventario.
No debería existir
IM264 No se pueden recibir bienes si no existe una orden de diferencia entre las
compra en el sistema. compras y mercadería
dispuesta en bodega.
EX150# Se entregan las mercancías sólo a los lugares Todas las entregas de
designados, físicamente seguros, dentro de un almacén o mercadería están

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 Que aseveración cubre la
Objetivo de
Riesgo Asociado Actividad de control Best Practice actividad de control
control
propuesta
debidamente controladas
bodega de almacenamiento y que sean aceptadas sólo por y asegurando que la
personal autorizado. actividad fue realizada
correctamente.
 La manipulación de las
facturas, están solo en
IM208# El personal responsable de la custodia del inventario
manos del personal
tiene acceso de "sólo lectura" a los registros de inventarios.
facultado para dicha
acción.
 La acción de control
Genera menos riesgo de
IM130 La gerencia revisa y aprueba todos los ajustes
pérdida en la venta, o en
registrados a los precios o a las cantidades del inventario.
una compra a mayor
valor.
Los ajustes a los  Los ajustes de inventarios
IM128 Todos los ajustes al inventario se comparan con los
precios o a las están debidamente
documentos fuente autorizados para asegurarse de que se
cantidades de los conciliados con la
Los ajustes de precios registraron con precisión. documentación entregada.
inventarios se
o cantidades no se
relacionan con IM101#El inventario físico se cuenta periódicamente por
relacionan con
cambios válidos personas independientes de quienes cotidianamente custodian  Todos los errores del
cambios válidos
de precios y o registran el inventario. Los recuentos del inventario se inventario físico son
diferencias con el concilian con los registros del mismo, y éstos se concilian con el corregidos debidamente y
inventario físico. mayor general. son conciliados.
 Al numerar el inventario,
se debería decir la cuenta
IM210# Las formas de ajustes al inventario se enumeran
de inventario está
secuencialmente; la secuencia de tales formas se contabiliza.
ordenada y correctamente
contabilizada
 La acción de control
genera menos riesgo de
IM130 La gerencia revisa y aprueba todos los ajustes
pérdida en la venta, o en
registrados a los precios o a las cantidades del inventario.
una compra a mayor
valor.
IM101# El inventario físico se cuenta periódicamente por  El registro y custodia del
Todos los ajustes personas independientes de quienes cotidianamente custodian inventario físico esta
a los precios o a No se registran todos o registran el inventario. Los recuentos del inventario se conciliada debidamente
las cantidades de los ajustes de precios o concilian con los registros del mismo, y éstos se concilian con el con la cuenta de
los inventarios se cantidades. mayor general. inventario y con el mayor.
registran.
IM132# Las cantidades del inventario según el sistema de
administración del inventario se concilian regularmente con las  No debería existir error en
cantidades según el sistema no integrado de almacenaje. el sistema de
administración.

IM210# Las formas de ajustes al inventario se enumeran Los ajustes están bien
secuencialmente; la secuencia de tales formas se contabiliza. aplicados secuencialmente
y contabilizados.
Los ajustes a los IM101 El inventario físico se cuenta periódicamente por El registro y custodia del
precios o a las personas independientes de quienes cotidianamente custodian inventario físico esta
Los ajustes de precios o registran el inventario. Los recuentos del inventario se
cantidades de los conciliada debidamente
o cantidades no se concilian con los registros del mismo, y éstos se concilian con el
inventarios se con la cuenta de
registran mayor general.
registran inventario y con el mayor.
oportunamente en el
oportunamente y Los precios y cantidades
período apropiado. IM130 La gerencia revisa y aprueba todos los ajustes
en el período están debidamente
apropiado. registrados a los precios o a las cantidades del inventario.
revisados y aprobados.

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 Que aseveración cubre la
Objetivo de
Riesgo Asociado Actividad de control Best Practice actividad de control
control
propuesta

IM132# Las cantidades del inventario según el sistema de

administración del inventario se concilian regularmente con las  No debería existir error en
cantidades según el sistema no integrado de almacenaje. el sistema de
administración.
Podríamos aseverar que
IM125# Si nada ocurre u ocurre una pequeña variación, o si el
no existe problemas en la
sistema de inventarios muestra que una bodega de
cuenta inventario.
almacenamiento se encuentra vacía, se genera
Se genera
automáticamente una solicitud de recuento del inventario y se
automáticamente informe
le da seguimiento.
de error.

IM130 La gerencia revisa y aprueba todos los ajustes  Los precios y cantidades
registrados a los precios o a las cantidades del inventario. están debidamente
revisados y aprobados.
 Los ajustes de inventarios
IM128 Los ajustes al inventario se comparan con los
están debidamente
documentos fuente autorizados para asegurarse de que se
Los ajustes a los conciliados con la
registraron con precisión.
precios o a las Los ajustes de precios documentación entregada.
cantidades de los o cantidades no se
inventarios se registran IM132# Las cantidades del inventario según el sistema de
registran correctamente. administración del inventario se concilian regularmente con las  Las cantidades de
cantidades según el sistema no integrado de almacenaje. mercadería registrado en
correctamente. el sistema se encuentran
En la presentación de los
informes de inventarios la
IM126# La información de los ajustes al inventario se editan y
información entregada
se validan, los errores identificados se corrigen rápidamente.
está correctamente
corregida.

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PROCESO: ALMACENAMIENTO DE MERCADERIA

Objetivo de Que aseveración cubre la

Riesgo Asociado Actividad de control Best Practice actividad de control
control
propuesta

 
IM198 Las mercancías recibidas se anotan en el cuaderno de
bitácora, mismo que se concilia con las entradas registradas en La cuenta proveedores se
el sistema de administración del inventario, el cual se usa para mantiene actualizada
registrar los movimientos del inventario en los registros correctamente según
financieros. recepción de mercadería.

EX178 Las mercancías recibidas antes, después o al final de un La mercadería es

período contable se revisan y/o se concilian para asegurar su correctamente ingresada
registro completo y consistente en el período apropiado. dentro del periodo de
recepción.

La mercancía
 
devuelta por los
Las devoluciones de
clientes se la recepción de la
clientes no se registran EX154 Los comprobantes de recepción de la mercancía
registra completa mercadería es
correctamente ni el (documentación que comprueba la entrega) son
y correctamente prenumerados, la secuencia de tales comprobantes se correctamente ingresada
período apropiado.
en el período contabiliza y se concilian con el sistema de cuentas por pagar. de forma cronológica a la
apropiado. cuenta por pagar.
La recepción de
mercadería es
EX163# Las mercancías recibidas se agrupan por lotes, y la
correctamente conciliada
información de entrada por lote se balancea; los lotes fuera de
con factura o
balance se corrigen rápidamente.
documentación que
acredite su compra.

IM209 Los inventarios recibidos, incluyendo las transferencias,

se cuentan y se comparan con la documentación de la
recepción o la transferencia que se usa para registrar los La cuenta inventario
movimientos del inventario en los registros financieros, por el extraída de bodega está
personal del área que asume la responsabilidad del inventario debidamente conciliado
(v. gr., almacenes, devoluciones a proveedores, embarques), y con la información
se registran en el período apropiado. financiera que proporciona
la empresa.

 
La mercancía
IM152 Se realizan inspecciones de control de calidad a los
recibida de los Se aceptan
inventarios devueltos por los clientes y/o recibidos de los
proveedores o devoluciones
proveedores para evaluar si tales productos deberán  El inventario se encuentra
devueltos por el saltándose las políticas
devolverse al inventario, devueltos a los proveedores, re- en perfectas condiciones
cliente se acepta de la empresa. según el control de
trabajarse o considerarse como desperdicio.
solamente de calidad.

Docente Diseñador Marcelo Prieto Drouillas Revisor metodológico Bárbara Sandoval – Marcelo González
 Objetivo de Que aseveración cubre la
Riesgo Asociado Actividad de control Best Practice actividad de control
control
propuesta
acuerdo con las
políticas de la
organización.

Docente Diseñador Marcelo Prieto Drouillas Revisor metodológico Bárbara Sandoval – Marcelo González