NAGA

AUDITORÍA
Las Normas de Auditoría NIA
Generalmente Aceptadas (NAGA)
Son Estándares Internacionales
son los principios fundamentales de
que denotan la presencia de una
auditoría a los que deben
voluntad internacional orientada al
enmarcarse su desempeño los
desarrollo de la profesión contable
auditores durante el proceso de la
a fin de permitir disponer de
auditoria. El cumplimiento de estas
elementos técnicos e informes
normas garantiza la calidad del
necesarios para el interés público.
trabajo profesional del auditor.
 Entrenamiento Independencia Cuidado y
y capacidad esmero
profesional profesional

NORMAS GENERALES O PERSONALES

NAGA

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO NORMAS DE PREPARCIÓN DEL INFORME

Estudio y
Planeamiento Evaluación del Aplicación de
Consistencia
y Supervisión Control los P.C.G.A
Interno

Evidencia
Opinión del Revelación
Suficiente y
Auditor Suficiente
Competente
 NAI

Código de Ética
Normas Profesional IFAC Normas
Internacionales de Internacionales de
Auditoría NIA Servicios relacionados
NISR
NORMAS
INTERNACIONALES DE
Normas Normas
ASEGURAMIENTO DE
Internacionales de Internacionales de
LA INFORMACIÓN
Trabajos para Control de Calidad
Atestiguar ISAE NICC

Normas
Internacionales de
Trabajos de Revisión
NITR
 El uso del informe queda restringido
solo a quienes lo acordaron

Encargos relacionados con

Establece normas, suministra criterios
información financiera, puede
sobre la responsabilidad profesional de
auditor aplicarse a otros encargos sobre
información no financiera

Normas Internacionales
de servicios
Relacionados NISR
4400

Supone que el auditor aplique El auditor no expresa ninguna

determinados procedimientos a opinión, dado que se limita a
partidas concretas de la informar sobre los hechos
información financiera concretos detectados

Quienes evalúan los

procedimientos aplicados y los
hechos detectados son los
usuarios de la información
 NORMAS DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR
NITA 3000
La acción de atestiguar consiste en aportar indicios sobre un tema cuya
veracidad o existencia era dudosa. Al atestiguar, el sujeto realiza un
testimonio con una cierta contundencia que permite la confirmación de
datos sobre la problemática en cuestión.

Debe tener información necesaria para atestiguar

Se ajusta a las medidas de las circunstancias
 Los roles y las
responsabilidades son La conclusión estará
apropiados a las incluida en el informe escrito
circunstancias

Aceptación de un
Trabajo para
Atestiguar

El criterio a ser utilizado en

la preparación de la El contador tiene acceso a
El asunto a revisar es
información a revisar es la evidencia que soportará
apropiado
factible y está disponible la conclusión
para los usuarios
Un asunto Carta de Criterios
apropiado Convenio adecuados

ELEMENTOS DEL TRABAJO PARA ATESTIGUAR

Seguridad Seguridad
Limitada Razonable

Evidencia
Contrato u otro Informe de
suficiente y
documento atestiguamiento
apropiada
 Identificación y
Informe a emitir y sus descripción del criterio en
restricciones de uso la preparación de la
información y limitaciones

Carta de Convenio

http://www.auditoria.gov.co/Paginas/DetalleNoticia.aspx?idn=90
 DESARROLLO DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR

Experiencia y
entendimiento
Conocimiento
de las
profesional
operaciones
FACTORES A CONSIDERAR con el cliente

PLANIFICACIÓN

Este riesgo
Con
se reduce
supervisión
con una
y cuidado
adecuada
profesional
planificación Una aplicación errónea del
trabajo conlleva a una
conlleva a resultados
inesperados en el informe
PROCEDIMIENTOS
EVINDENCIAS

PROCEDIMIENTOS Y
EVIDENCIAS
El Contador Público debe
aplicar el juicio para
determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los
procedimientos de trabajo.
Los procedimientos a ser
aplicados en un trabajo de
atestiguamiento, pueden ser;
1. Cualquier conocimiento adquirido al prestar otros
servicios profesionales en relación con la
información del mismo período o períodos
anteriores al que corresponde la información
objeto del trabajo de aseguramiento.
2. El conocimiento del negocio del cliente,
incluyendo el conocimiento de las normas y
prácticas contables del entorno en el cual opera la
empresa.
3. Los sistemas contables del cliente
4. El alcance por el cual una partida particular
afectada a juicio del propietario de la información.
5. En cuanto a materialidad se deben aplicar las
mismas consideraciones de una opinión de
auditoría
6. Procedimientos para obtener eviedencias:
a. Obtención de la comprensión del cliente incluido el control
interno

b. Determinación de los riesgos significativos

c. Responder a los riesgos identificados

d. Realizar procedimientos de: inspección, observación,

confirmación, recalculo, procedimientos analíticos e
indagaciones.
 ETRUCTURA DEL INFORME DEL CONTADOR PÚBLICO
INDEPENDIENTE NITA 3000

ELEMENTOS BÁSICOS
• Título
DEL INFORME
• Destinatario

• Asunto Principal

• Descripción sobre cualquier limitación

• Declaración para identificar la parte responsable

• Declaración de que el trabajo se realizó de acuerdo a las

NITA

• Conclusión del Contador Público

TRABAJOS DE REVISIÓN NTR 2400

• Propósito: Establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre
responsabilidades profesionales del
auditor:
• Revisión de Estados Financieros

• Otros trabajos de revisión de información financiera.

• Objetivo de la revisión de estados

financieros,
• Permite al auditor declarar procedimientos que no
proporcionan la evidencia requerida en una auditoría

• Si algo ha llamado la atención del auditor que le

hagan creer que los estados financieros no están
preparados sobre la base conceptual para estados
financieros.

•
 PRINCIPIOS DE
Entereza moral, UN TRABAJO DE
Rectitud,
Honradez. REVISIÓN
Alguien en quien
se puede confiar

Código de Ética Profesional para La aptitud que se

Cualidad de lo
que se basa en contadores espera de un
los hechos, en la  Integridad auditor:
razonable,
lógica  Objetividad prudente y
 Competencia Profesional competente
 Debido Cuidado
 Confidencialidad
 Conducta profesional
Capacidad de  Estándares éticos Propiedad de la
resolución de información que
problemas, garantiza la
habilidad para accesibilidad
enfrentarse y dar únicamente al
respuesta personal
Cumplir la ley, Excelencia, autorizado
Ser honesto, Puntualidad,
Ser responsable Profesionalismo
y fiable Confiabilidad
Ser justo y Respeto
cooperador Cortesía
Presentación
  Revisión de Estados Financieros
1. Conocer o actualizar el conocimiento sobre el
negocio.
2. Los Sistemas Contables
3. Características Operativas
4. La naturaleza del Activo
5. La naturaleza del Pasivo
6. Los ingresos, los costos y los gastos
 Trabajo Realizado por otras Personas
 Cuando se utilizan trabajos realizados por otros
profesionales el auditor debe estar seguro que
dicho trabajo si contribuye a la revisión idónea
de los estados financieros
PLANEACIÓN  Documentación
 Documentar los temas que sean importantes
para suministrar evidencias sustentables al
informe de revisión
 Procedimientos y Evidencias
 Conocimiento de auditorías o revisiones
anteriores
 Conocimiento del negocio
 Sistemas contables de la empresa
 Grado de afectación de los criterios de la
administración.
 Significación de las operaciones y saldos en
cuenta.
 Conclusiones e Informe
El Informe deberá contener una expresión clara del
grado de seguridad la cual se debe basar en las conclusiones que surjan
de las evidencias
Describir claramente el alcance del encargo que permita al lector,
comprender la naturaleza del trabajo realizado, dejando claro que no se
realizó una auditoría.
Partes del Informe
• Título
• Destinatario
• Párrafo inicial o introductorio
• Identificar los estados financieros
• Declaración de responsabilidad
• Declaración de alcance del informe
• Referencia a la norma utilizada
• Declaración de los limitantes de la revisión
• Declaratoria que no se realizó una auditoría y que
proporciona menos seguridad y no se emite un dictamen.
• Declaración del grado de seguridad
• Fecha del informe
 NIA 200 NIA 210 NIA 230 NIA 240

NIA 700
a 720 NIA 250
Conclusiones y
Dictamen Preliminares
NIA 600 NIA 260
a 699 Uso del trabajo de AUDITORIA
otros
NIA 300
Planeación
Evidencia de NIA 310
NIA 580 auditoría
Control Interno
NIA 315
NIA 500
NIA 320

NIA 400 NIA 401 NIA 400 NIA 330

 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

EXTRUCTURA
Introducción: Sitúa la norma es su contexto para una mejor
interpretación.
Objetivo: Define los fines que se persiguen al aplicar la norma y su
alcance.
Definiciones: Describe el significado atribuido a los términos
utilizados y los efectos de la norma y su alcance.
Requerimientos. Políticas y requerimientos para cumplir los objetivos.
Guía de aplicación y otras Explicaciones sobre los requerimientos,
Anotaciones explicativas guías e información soporte de los
asuntos tratados.
Anexos
 DICTAMEN

OBJETIVO OPÍNION
Dictamine sobre los
Obtener Certeza Razonable estados financieros y
que los estados financieros comunique de acuerdo con
en su conjunto, con un alto los resultados obtenidos Dar una opinión sobre los
nivel de seguridad y
estados financieros
suficiente evidencia, están
basándose en conclusiones
libres de errores materiales.
obtenidas de la evidencia
(Fraude o error) que le
de auditoría.
permitan una opinión, emitir
un informe y comunicar
unas conclusiones
NIA 200
Auditoría de
Estados
RESPONSBILIDADES
Financieros

• Ejercer el juicio
profesional y mantener el
escepticismo profesional
durante la planeación y
desarrollo de la auditoría
basándose en la
confiabilidad de la
información
RIESGO
RIESGO
Identificar y evaluar los
Riesgos de representación
errónea de importancia
relativa, por fraude o por representaciones erróneas,
error, basándose en el
entendimiento de la
empresa, entorno y el
control interno.
EVIDENCIA
Obtener evidencia
suficiente y apropiada de
auditoría de las
a través del diseño e
implementación de
respuestas apropiadas de
los riesgos evaluados.
 REQUERIMIENTOS
• Obtener confirmación
REQUERIMIENTOS de la dirección sobre el
Responsabilidad del • Determinar que el reconocimiento de la
Auditor al acordar los marco utilizado para la responsabilidad de:
términos de un preparación de los • La preparación de los
encargo EEFF es aceptable EEFF..
• Control Interno
necesario para asegurar
que los EEFF esta libres
de incorrección material
• Proporcionar acceso a
toda la información
• El Objetivo y el alcance • Información adicional
de la auditoría de los que pueda solicitar el
EEFF. auditor
• Las responsabilidades • Acceso ilimitado a las
del auditor NIA 2010 personas de la entidad
• La responsabilidades de que el auditor considere
la dirección necesario.
• La identificación del
marco de información
financiera aplicable para
la preparación de los
EEFF.
• Una referencia de ka No aceptar limitaciones al
estructura y contenido alcance del trabajo por
que se espera del parte de la empresa.
informe emitido por el Si no se dan las
auditor. condiciones previas a la
auditoría el auditor lo
discutirá con la dirección.
• Los términos del
contrato de auditoría se
arán constar en la carta
de encargo.
 La
documentació
Objetivo: n del auditor
Establecer debe
normas y proporcionar:
Evidencia
proporcionar • Registro
suficiente y
lineamientos suficiente y
apropiada de
sobre la apropiado
acuerdo a las
documentació base para
NIA y a los
el dictamen
n de auditoría requisitos
legales

Habilitar al
auditor con
experiencia a
conducir NIA 230
inspecciones Ayudar al
externas de equipo de
acuerdo con auditoría a
los requisitos planear y
y normas desempeñar la
legales Ayudar al auditorìa
equipo
responsable
de la
Facilitar al supervisión a
equipo de dirigir y
auditoría a la supervisar el
rendición de trabajo de
cuentas auditorìa
 El fraude es
Error es una
Factores de un acto Omisiones o
representació
Riesgo de intencional revelaciones
n errónea no
Fraude por parte de en los EEFF,
intencional
una o más para engañar
en los EEFF.
personas
Adulteración
Alterar
de registros
registros y
contables o
transaccion
documentaci
es inusuales
ón de
Participar en soporte
transacciones Mala
NIA 240
complejas aplicación
para intencional
representar de principios
erróneament de
e la situación
Ocultar o no Omitir, contabilidad
financierarevelar Registrar
adelantando
asientos
hechos que o retrasando Ajustar de
ficticios en el
pueden el manera
libro diario
afectar las reconocimie inapropiada
cerca del
cant. nto de los supuestos
final del
Registradas hechos y
ejercicio