Derecho

Financie
Su relación con el derecho tributario

ro
Todos los estados desde el inicio de la sociedad (absolutista democrático de derecho) realizan
sus propias finanzas, que consisten en la actividad financiera del estado, esto no se puede quedar
sin regulación, por ello hay una rama del derecho publico que se encarga de su estudio.
Esa rama del derecho antes mencionada es el derecho financiero que tal como menciona Sains
de Bujanda “el derecho financiero público no es otra cosa que el conjunto de normas y
principios que regula la actividad financiera del estado”.
La actividad financiera del estado son todas las actividades publica que se realizan para la
obtención de ingresos que busca satisfacer las necesidades del tipo público que se hace a través
de la realización de gastos.
¿Cómo se hace la satisfacción de esas necesidades?
Para satisfacer las necesidades que surgen en el momento, se tienen que realizar ciertos gastos,
que se financian a través de los ingresos que ha obtenido el estado a través del tiempo.
EJ: En la actualidad tenemos la necesidad de cuidar la salud de la nación, por eso se va tener
que realizar ciertos gastos como comprar más instrumentos médicos.
En síntesis, la actividad financiera del estado, que es en el plano del ser, es el conjunto de
ingresos y salidas del dinero a las arcas fiscales que con eso constituye el ingreso público.

Ingresos

Los ingresos que obtiene el estado pueden ser variados, y va a depender de donde provenga, por
eso según la doctrina los ingresos se clasifican de la siguiente forma:
● Originario, se da cuando proviene del propio patrimonio del estado o de una
actividad estatal especifica.
EJ: Obtención de impuesto a través del servicio de agua y desagüe (Originario)

● Derivado, es cuando proviene de la economía de alguien externo (ciudadano)

EJ: Multa por violar cuarentena (derivado)

El derecho financiero publico regula toda la actividad financiera del estado, es quiere decir que
regula todo tipo de ingresos, el estado peruano obtiene diversos ingresos (impuestos, tributos,
ingresos para darse prestado, ingresos por la explotación del patrimonio, ingresos por las
actividades estatales).
Todos esos ingresos en conjunto son los que asumen el gasto público, todos los tipos de gastos.
Cada uno de estos elementos se ha ido desarrollando a lo largo del tiempo y el único que ha
evolucionado hasta adquirir sus propias características, es el tributo.
Los tributos como tal poco a poco fueron adquiriendo características especiales como en los
procesos de cobro que los logran diferenciar de los demás (los demás no necesariamente pueden
ejecutar por ellas mismas el cobro, tienen que recurrir a vías como la juridicial o la arbitral. EJ:
en caso de deuda pública es a la denuncia internacional), creación de procedimientos aledaños a
esa determinación al pago EJ: La impugnación tiene un procedimiento interno en la materia
tributaria, hay una reclamación luego una apelación, luego recién se podrá ir a una vía
jurisdiccional después de agotada la vía administrativa; esas son características propias de la vía
tributaria y eso se origina o se desarrolla a través de ese recurso que está anclado en las finanzas
públicas.
Esto quiere decir que si bien es cierto el tributo se desarrolla o se inicia en el seno del derecho
financiero poco a poco ha ido evolucionando y adquiere características propias que ya se
empiezan a regular a través de una rama propia del derecho que es el derecho tributario.

Un ejemplo de cómo a evolucionado el tributo es el caso de la concesión de la pista de

Separador industrial
La concesión del patrimonio del estado, se resuelve por vía arbitral, y como manera
supletoria siempre y cuando haya habido una vulneración al fondo y a la forma se pasa a vía
judicial.
Ese ese es el proceso para discutir el cobro de los ingresos al patrimonio del estado, pero
con el tributo queda en la obligación del ciudadano a pagar el tributo, si no pagas el tributo,
Sunat emite una orden de pago (op) o una resolución que si no la impugnas en vía
administrativa te va a llegas después tu resolución de ejecución coactiva y después ella
misma se va a encargar de hacer en embargo correspondiente

Necesidades
Se clasificación metodológicamente según SAINZ DE BUJANDA en:
● Absolutas, cuando su cobertura es imprescindible para que el estado subsista, si no
se cubre esa necesidad el estado podría desaparecer.
EJ: sistema sanitario en épocas de pandemia
● Relativas, su cobertura afecta a la población, pero no de un modo determinante,
EJ: necesidad de cubrir el sistema educativo hoy en día
Una necesidad relativa puede convertirse posteriormente en una necesidad absoluta

GASTOS
Los gastos se desarrollan inicialmente dentro del derecho financiero, específicamente dentro de
las finanzas públicas, pero poco a poco a ido adquiriendo mayor desarrollo originando que se
vean en una rama del derecho específica, que es el derecho presupuestario.
“PREMISA BASICA EN EL DERECHO PRESUPUESTARIO, NO SE PUEDE GASTAR
MAS DE LOS INGRESOS QUE SE TIENEN”
Es por eso que el estado para realizar los gastos lo ordenan en un presupuesto, todas las
entidades del estado tienen un presupuesto ya designado al inicio de cada año, ese es el famoso
PIA (presupuesto inicial de apertura)
El derecho presupuestario se encarga de la ordenación jurídica del gasto público de cada
entidad, el ministerio de economía reparte el presupuesto a cada entidad del estado (presupuesto
anual), se presupuesta todos los futuros gastos (15 de
julio del año anterior 2019), son proyecciones.
¿Qué pasa cuando el estado llega al tope de
En los casos extraordinarios que no había presupuestos
los ingresos de los que ha guardado?
previos, sucede en el derecho presupuestario que se
admiten modificaciones que se hacen a través del CIAF, Tiene que recurrir a otro tipo de recursos
cuando se acaba el dinero se pide al MEF y este decide como la deuda pública EJ: Bonos
repartir o ampliar la partida presupuestal
Productos de estos ingresos se tienen en arcas fiscales,
de estos ingresos una parte va a las entidades del estado
y otra sigue guardando en la caja fiscal, cuando la caja
fiscal ahorra, estamos bien y nos sirve para cubrir las necesidades futuras, pero se tiene que
cumplir el principio básico que para realizar un gasto tiene que tener una certificación de
presupuesto, si se realiza el gasto sin tener el certificado del presupuesto del área de
planeamiento, está muerto (procedimiento administrativo sancionador e inclusive delito).

Recursos, derechos e ingresos

SAINZ DE BUJANDA nos dice que para el derecho financiero hay conceptos que son
parecidos, pero no son iguales, se complementan, pero muchas veces se suelen confundir a eso
le denomina ámbitos de los ingresos.
El ámbito de los ingresos tiene un engranaje que está compuesto por los siguientes conceptos,
recursos, derechos e ingresos
1. Los recursos son instituciones jurídicas que pueden ser:

● Deuda pública; bajo nuestro ordenamiento jurídico, el Perú tiene un patrimonio (es
un recurso originario) EJ: Bonos (Colocación de bonos se da cuando el estado se
compromete de pagar lo que dice el monto establecido mas intereses)(Los bonos
son compromisos de pagos)

● Tributo (también es un recurso derivado) es una imposición para que el ciudadano

entregue dinero EJ: impuesto a la renta, que le da derecho al estado peruano sobre
ese crédito tributario y ese crédito tributario lo puede ejecutar a los ciudadanos, por
lo cual los ciudadanos están obligados a entregar la prestación tributaria
● Monopolio (EJ: Sedapal)
● Patrimonio del Estado EJ: Concesiones

2. Los derechos son atribuciones que le corresponder por ser titular de dicho recurso.

3. Los ingresos son las ganancias percibidas por el derecho

Si el estado tiene un recurso eso significa que es titular de derechos, que lo hace
legitimo para poder percibir ingresos

Recursos Derechos Ingresos

 EJ: La concesión de un patrimonio, se recibe una regalía (El patrimonio es un recurso,
eso origina que el estado como titular de ese recurso posteriormente tendrá que recibir
el ingreso dinerario por ese derecho que te dio el recurso).
EJ: El tributo es un recurso creado que te da derecho a cobrar un crédito tributario y ese
derecho bien ejecutado va a originar que obtengas ingresos

Como vemos el derecho tributario y el derecho presupuestario son parte del derecho financiero,
eso quiere decir que el derecho financiero tiene una relación muy estrecha con varias ramas del
derecho.

Derecho
Derecho Tributario
Tributar
io
El derecho tributario es descrito por el Doc. Villegas como el conjunto de normas jurídicas que
regulan a los tributos en sus distintos aspectos (los aspectos de los tributos es algo que nosotros
tenemos que hallar en todos los tributos que tengamos).
El concepto de tributo es un termino muy amplio, y cada jurista tiene su propia definición,
nosotros vamos a tomar como referencia dos definiciones.
SAINZ DE BUJANDA define el tributo como toda prestación economía patrimonial de carácter
obligatorio y habitualmente pecuniaria (entrega de dinero) que se establece por ley a cargo de
personas físicas y jurídicas que se encuentran dentro del supuesto de hecho que la propia ley
determine (ósea en la hipótesis de incidencia de GERALDO ALTALIBAR), que está destinada
a satisfacer la necesidad del estado.
Hay otra definición muy importante para nuestro ordenamiento jurídico, y ese es el de
GERALDO ALTALIBAR que concibe al tributo como la obligación jurídicamente pecuniaria
ex leges (establecida por ley) que no constituye sanción de acto ilícito (cuyo sujeto activo es una
persona publica y el sujeto pasivo es alguien puesto en esa situación por la voluntad de la ley)
Nuestro ordenamiento jurídico tributario no solo este compuesto por normas jurídicas sino
también por jurisprudencia vinculante (TC) que ha utilizado la definición de jurista JERALDO
ATALIBAR
La diferencia con SAINZ DE BUJANDA es que la de GERALDO ALTALIBAR expresa que
una sanción no es parte de un tributo, eso quiere decir que el pago de una multa por una
infracción vehicular no puede ser definida como un tributo.

Hipótesis de Incidencia
La hipótesis de Incidencia es un concepto de JERALDO TARIBA, es un jurista brasileño que
dice, que todos los tributos son una norma jurídica que está compuesta por la hipótesis de la
incidencia. Eso quiere decir que el supuesto
normativo donde están descritos los hechos, una EJ: El tipo penal es un supuesto
vez cumplidos en la realidad van a generar la penal que está en el plano del
obligación tributaria. debe ser, que está compuesto por
un supuesto y una consecuencia,
Lo mismo ocurre en la materia tributaria, el tributo pero en esa descripción legal tú
es una norma jurídica (EJ: LA venta de bien vas a encontrar a un sujeto pasivo
inmueble realizado de manera habitual genera la y activo, tiene una composición
obligación de para el 18% de IGV) específica, es un supuesto
normativo o legal.
Solo en los casos que un hecho encaje en la
Para que habilite la consecuencia
descripción hipotética legal, en la hipótesis de jurídica de tener pena privativa de
incidencia recién se arma la consecuencia libertad, en la realidad uno tiene
La hipótesis de incidencia no es más que la que matar a alguien.
hipótesis legal de la norma jurídica que tiene
aspectos que en ella tienes que determinar a quien
se le paga, que paga, cuando paga, que paga y
cuanto paga.
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

La Constitucion es un aglotinamiento (aglomeración) sistematico de principios y normas,

nuestra constitución política es un sistema orgánico de principios y normas que tienen que ser
tratados como un todo, esto quiere decir que no se admite una interpretación aislada del
mismo, la norma jurídica que esta contenida en la constitución política del Perú tienen que
interpretación de una manera sistematica teniendo como base la constitución, y eso no escapa
a la materia tributaria

EL derecho tributario de acuerdo a la stc 2689-2004 del TC señalo que el tema tributario debe
explicarse partiendo desde la perspectiva constitucional

Según Garcia Viscaino, derecho constitucionl tributario tiene que ver con el conjunto de
normas y principios que surgen de las constituciones de las cartas magnas referente a las
delimitaciones de las competencias tributarias entre los distintos centros de poder, la cpp al
desarrollar lo que se conoce como derecho constitucional tributario reconoce que el estado
tiene diferentes centros de poder , y ellos tienen la titularidad en materia tributario, por lo
tanto a través de ellos se va a regular el poder tributario y nos van a indicar quienes están
sometidos al poder tributario, pero no es lo unico que se estudia,(poder tributario) sino
también se observa el conjunto de derechos y garantías que tiene los ciudadanos para
enfrentar ese poder, si bien están sometidos ese poder, no es absoluto, no debe ser avasallado
por el uso de ese poder, son una limitaciones al poder tributario los principios constitucionales.

Dentro de la perspectiva debe ve cuales son las asignación de las competencias que existen
de la materia de la potestad tributaria , que es potestad tributaria cuales son los principios y
cuales son las garantías que protegen los derechos de los contribuyentes

Se busca disciplinar la soberanía del estado, el ius imperium de estado, delimitar su contenido
y alceance sobre la potestad tributaria

Que es el poder tributario o potestad tributaria???

Es una atribución o potestad establecida en la constitución y otorgado a los diferentes centro

de poder ototgado a los diferentes niveles de gobierno

Y el poder tributario consiste en poder crear, modificar, suprimir, derogar, exonerar, conceder
beneficios respecto a la materia tributaria.

La potestad tributaria tiene que ver con una atribución que concede la constitución a los
diferentes niveles de gobierno

Titular del poder tributario

Se le asigna el poder tributario exclusivamente a la ley por ende que este poder lo ostenta el
poder legislativo y en caso de delegación de facultades el poder ejecutivo, en un decreto
legislativo.

Para que el p.e. hace una solicitud al congreso de la republica autorización para dar un decreto
legislativo.

Para efecto especifico de una arancel y tasa pueden ser dados por un decreto supremos, el
poder ejecutivo,

Porque los aranceles y tasas se regulan por decreto supremo y no por una ley
 El tiempo de hacer leyes o de un decreto legislativo es genérico y esto implica que tenga
mayor demora en generar una ley tributaria. En el manejo del comercio exterior que
interviene los aranceles y tasas necesita cierta celeridad en el manejo de la política tributario,
por eso son regulados por decreto supremo.

La competencia del primer párrafo del articulo 74 la tiene también el poder legislatvo y
ejecutivo, ambos representan el gobierno central.

Ese poder tributario que es concedido a un gobierno regional y local solo puede regular a las
contribuciones y las tasas, con los limites que la ley señala (leu organica de municipalidades y
ley organica de tributación) y aplicables solo a su jursidccion

¿Por qué si la constitución ha establecido que las municipalidades tienen competencia sobre
contribuciones y tasas porque existe los impuestos municipales, predial, vehicular, alcabala, si
ellos no tienen poder tributario sobre impuestos?

Porque se le asignaron dicha labor si esa asignación de labor se encuentra regulada en los
limites que señala la ley, la ley organica de municipalidades y la leu organica de tributación

Articulo 79

Las leyes de índole tributaria siempre requieren informes del mef porque es el encargado de
velar por la política tributaria del país

Solo por ley expresa se pueden establecer selectivamente y temporalmente un tratamiento

tributario especial para una zona del país

Caso: Zona de Amzania, Tacan , Alto Andina

Aquí el único titular es el poder legisltavio

Poder Tributario 74°

Titular Gobierno Central

PE: Tiene competencia exclusiva para aranceles y tasas y competencias general previa
autorización del Congreso de la Republica

PL: Tiene competencia general para regular cualquier tributo E; impuestos, contribuciones

Titular: Municipalidades dentro de su jursidiccion

Exp 00055-2004-A/TC

79°

Solo PL

Tiene que existir el poder legislativo para delegar la función al poder ejecutivo

El decreto de urgencia no puede contener materia tributaria, excepto cuando no Hay

congreso, ahí si puede contener materia tributaria

El estado al ejercer la potestad tributario debe respetar ciertos principios

Los limites escensiales son los principios

Diferencia entre impuestos contribuciónes y tasas

Los impuestos no generan una contrapestracion por parte del estado, mientro que las
contribuciones y tasas es el pago que se da por un beneficio directo de la actividad estatal por
lo tanto las tadas están orientadas a cubrir el costo de esta actividad del estado sobre todo
tiene que ver con el principio de no confiscatoriedad

Principios Constitucional Tributario

Es un concepto jurídico de carácter indeterminado por que no esta definido, los conceptos que
le dan sentino es parte del desarrollo doctrinario y jurisprundecial

Gozan de eficacia y puede derogar las normas que los incumplan

Principio de legalidad

Nullun tributo sine lege Es nulo el tributo si no esta establecido en una ley (Es general todos los
poderes del estado debe de estar normados por ley)

El principio de legalidad tiene que ver con el principio de reserva de ley, son complementarios,
pero no son lo mismop90

El orincioio de reserva deley establece que los tributos se encuentra reservado a la ley o dl,
que la potestad esta reservada a ciertos titulares (C, PE, GL)

ES la Reserva de la potestad tributaria, a un instrumento legal especifico y un titular especifico

Esta regula en el articulo 74 y 79

Nuestro ordenamiento jurídico ha establecido que nuestra constitución regula dos tipos de
reserva legal

El principio de reserva legal tiene dos vertientes inicialmente

1. Relativa: esta es ejercido por mas titulares que solo el poder legislativo (74)
2. Absoluta cuando esta es ejercida únicamente por el poder legislativo (79)

Tambien se habla de dos tipos de reservas adicionales

1. Horizontal: Todos los elementos deben estar en el instrumento legal señaladas en la

Constitucion
2. Vertical: Cuando la ley autoriza a otro instrumento legal regular los elementos del
triubuto
3. Solo es valida si hay parámetro de actuación definidos

*Si existe la remisión de normas en general, y en materia tributaria

Si bien es cierto se crea un tributo por una ley , esa norma puede decirpor disposcion de la ley
se va establecer que la regulación de las tasa impositivas de ese tributo se van hacer en su
reglameto

Toda norma tributaria debe tener una aspecto personal espeCIAL TEMPORA DIMENSIONAL
CUANTITATIVo

Estos elementos tienen que estar en ley o decreto legislativo

Diferencia entre legalidad y reserva de ley: STC 0042-2004- AI/TC

Principio de igualdad
Consiste en el reparto impositivo de los tributos, que tiene que hecerse de manera igualitaria a
los contribuyentes

Pero esto no quiere decir que todos de manera vamso a tener que pagar lo mismo porque en
realidad no todos economicamnete somos iguales. Esas diferencias económicas tienen que ser
reconocida pro la materia tributaria

Por eso el principio de igualdad en materia tributaria hace referencia a ques se debe tratar
igual a los iguales y desigual a los desiguales, para esto debe tener una base objetiva y ser
razonabilidad

Se debe tener en cuenta para aplicar el principio de igualdad las condiciones del mercado

STC 0016-2002- AI/TC

Si puede haber tratamiendo diferenciado 7289-2005-PA/TC

Principio de capacidad contributiva

Esta ligado al principio de igualdad

Es reconocida como una capacidad económica de la obligación tributaria, es la aptitud

económica que tiene las personas para asumir cargas tributarias

Tiene que ver con la capacidad para afrontar tributosy la capacida económica es la capacidad
que da ceunta que tienes dinero. La capacida contributiva a veces implica la capacidad
económica, pero no siempre capacidad económica implica, capacidad contributiva

Por lo tanto noe s lo mimso que capacidad contributiva,

Absoluta: cuando e legsitador crea una ley y establece un impuesto de manera gener tiene en
su mente a un individuo en concreto que se asume que tiene capacidad contributiva

LA capacidad economica

La persona ideal para afrontar tiubutos

R: Orienta la determinación de la carga tributaria

LA verdadera capacidad contributiva