IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

(Ley 3446, DS 28815)

Según el artículo 2 de la Ley 713 del 1 de julio de 2015, la alícuota del Impuesto a
las Transacciones Financieras (ITF) se modifica, por lo que en la gestión 2016 será
de 0.20 por ciento, en 2017 de 0.25 por ciento y en 2018 de 0.30 por ciento
El ITF grava las operaciones realizadas en moneda extranjera y en moneda nacional
con mantenimiento con respecto a cualquier moneda extranjera. En este caso, la
norma se aplica para las transacciones en dólares como ser los créditos y débitos en
cuentas corrientes y cajas de ahorro, pagos o transferencias de fondos, envío de
dinero, depósitos a plazo fijo, participación en Fondos de Inversión y otros.
Son las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, las
Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión y demás entidades legalmente
establecidas que prestan el servicio de transferencia de fondos que deben actuar
como agentes de retención o percepción de este Impuesto.
Estos montos, luego, son abonados a las cuentas del Tesoro General de la
Nación. En la ley 3446 sobre el ITF también se hace referencia a quienes están
EXENTOS del impuesto. Por ejemplo, se encuentran los depósitos y retiros en cajas
de ahorro en moneda extranjera de personas naturales con saldos menores o
iguales a los 2.000 dólares. Asimismo está la redención y pago de Depósitos a Plazo
Fijo y/o sus intereses, colocados a un plazo mayor a 360 días, “siempre que no se
rediman antes de su vencimiento
Sujetos obligados. Son sujetos pasivos del impuesto personas naturales o
jurídicas, titulares o propietarias de cuentas corrientes y cajas de ahorro, individual,
mancomunada o solidaria, que realicen pagos o transferencias de fondos, que
adquieran cheques, que se beneficien con la recaudación o envíos de dinero, que
operen con sistema de pagos, que rediman o cobren Depósitos a Plazo Fijo, que
rescaten cuotas de participación y/o sus rendimientos en Fondos de Inversión en
moneda extranjera (Dólares Americanos).
Determinación de la base gravable.- La Base Imponible está dada por el monto
bruto de las transacciones gravadas. El Impuesto a las Transacciones Financieras
grava las operaciones realizadas en Moneda Extranjera o Moneda Nacional con
mantenimiento de valor relacionadas con las siguientes operaciones:
Retiros o depósitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro.
Pagos o transferencias de fondos.
Adquisición de Cheques de Gerencia u otros instrumentos financieros similares
existentes o por crearse.
Transferencias o envíos de dinero al exterior o interior del país, a través de
entidades financieras u otras entidades.
Entrega o recepción de fondos propios o de terceros a través de otros sistemas
de pago.
La redención o retiro de depósitos a plazo fijo.
La participación en Fondos de Inversión.
Tasa o Alícuota.- La alícuota para el año 2.017 es de 0,25% (cero punto veinte
cinco por ciento).
Por ejemplo: Si usted hace un retiro del banco de 6.800, en dólares su ITF es 17
dólares americanos (6.800 x 0,0025). En realidad sería el 2,5 por mil.
Pagos.- Las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras y las
demás entidades legalmente establecidas en el país que prestan servicios de
transferencia de fondos, deben actuar como agentes de retención o percepción de
este impuesto en cada operación gravada. Los importes retenidos deben ser
depositados en las cuentas del TGN.

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Trámites Fiscales.- El pago del impuesto por la retención o percepción, se realizará
mediante Declaración Jurada en Formulario 165 en forma quincenal, teniendo como
fecha de vencimiento el segundo día hábil siguiente al vencimiento.
Formulario. 165: Declaración Jurada de pago.
Formulario. 166: Declaración Jurada de detalle.
Formulario 168: Anexo del Formulario. 166.
Formulario. 167: Declaración Jurada para solicitar exenciones.
Exenciones.- Existen dos tipos de exención:
a) Genéricas.- (sin autorización previa):
Débitos y créditos en cuentas de personas naturales con saldos menores a 2.000
dólares americanos.
Débitos por gastos de mantenimiento de cuentas.
Débitos en cuentas destinados al pago de impuestos o aportes y primas.
Débitos y créditos por asientos de corrección.
Débitos y créditos entre cuentas de entidades regidas por la Ley de bancos entre sí
y con el Banco Central de Bolivia.
Débitos en cuentas de inversionistas destinadas a cuentas de Agencias de Bolsa.
El cobro de depósitos a plazo fijo con plazo mayor a 360 días.
Créditos por remesas provenientes del exterior.
Rescate de cuotas de participación para fondos de inversión con saldo menor a
2.000 dólares americanos.
b) Específicas (con autorización previa):
Cuentas de instituciones públicas.
Cuentas de misiones diplomáticas o consulares y de personal diplomático o
consular.
Cuentas relacionadas con la seguridad social de corto y largo plazo y de vivienda.
Cuentas de empresas administradoras de cajeros automáticos.
Cuentas de patrimonios autónomos formalmente constituidos y los administrados por
las AFP.
Cuentas de agentes de bolsa y entidades de depósitos de valores.
Cuentas de agencias de cooperación y sus entidades ejecutoras dependientes.
Porcentajes del ITF en Bolivia.
2004 comenzó con 0.3% según Ley 2646, para 2 años
2006 se renueva con 0.15% según Ley 3446, para 3 años más
2009 se renueva con 0.15% según Ley de presupuesto, para 3 años más
2012 se renueva con 0.15% según Ley 234, esto para 3 años más.
2015 se renueva con 0.15% para todo 2015, según Ley 713 del 01/07/2015
2016, según Ley 713 con 0.20% (Ley 713 del 1 de julio de 2015)
2017, según Ley 713 con 0.25%
2018, según Ley 713 con 0.30%.

Nota: La RND Nº 10-0028-16 Dispone que la entidades de Intermediación

Financiera. Empresas en giro y remesas de dinero, y casas de cambio deberán
emitir factura “Sin derecho a Crédito Fiscal” por sus operaciones de compra y venta
de moneda extranjera.

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 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS (ICE)
(Ley 843, Decreto Supremo 24053)
Sujetos obligados.- Son sujetos pasivos del impuesto los: Fabricantes e
importadores por cuenta propia o de terceros y personas jurídicas o naturales
vinculadas económicamente que comercialicen o distribuyan al por mayor los
productos que se detallan en la determinación de la base gravable.
Determinación de la base gravable: El ICE se aplica a las ventas en el mercado
interno e importaciones definitivas de bienes para consumo final, como ser
Cigarrillos y tabacos, vehículos automotores, bebidas refrescantes, cerveza, chicha
de maíz, vinos bebidas alcohólicas.
Tasa o alícuota.- El impuesto se aplica en base a tasas porcentuales y Tasas
específicas de acuerdo a lo siguiente:
Tasas porcentuales: Cigarrillos, tabacos, vehículos automotores etc.
Tasas específicas: Bebidas refrescantes, cervezas, singanis, vinos, aguardientes,
licores, chicha de maíz.
La Resolución Normativa de Directorio Nº 101700000003 de enero 19 de 2017
actualiza las alícuotas específicas del impuesto a los consumos específicos para la
gestión 2017
Declaraciones.- El impuesto se paga y declara mensualmente. De acuerdo al
Vencimiento, según el último digito del NIT. Hasta el día 20 del mes siguiente al
período declarado. Cuando corresponda, En las importaciones se paga en el
momento del despacho aduanero.
Trámites Fiscales: La presentación de declaraciones juradas y pagos se los realiza
con:
Formulario. 630 para movimiento de materias primas, productos terminados
contabilizados sobre ventas netas (productores de bebidas refrescantes).
Formulario. 185 para movimiento de materias primas, productos terminados
contabilizados sobre ventas netas (productores de bebidas alcohólicas).
Boleta de Pago 1000 (*) cuando corresponda
Boleta de Pago 1050 Bebidas Alcohólicas.
Exenciones.- No pagan el ICE:
Los distribuidores al por menor.
Los bienes importados por misiones diplomáticas o sus miembros.
Las exportaciones.
Los vehículos para transporte de pasajeros o mercancías.
Los automóviles para servicios de salud y seguridad.
Los alcoholes desnaturalizados que posean contenido de colorantes, productos
químicos, kerosene, gasolina, etc.

IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS

(Ley 843, DS 24055)
Sujetos obligados: Personas naturales o jurídicas que importen o comercialicen
Hidrocarburos y sus derivados.
Determinación de la base gravable: La importación y comercialización en el
mercado interno de hidrocarburos y sus derivados. Gasolina especial, Premium,
diesel oíl nacional, Diesel oíl importado, Jet fuel Internacional, aceite automotriz e
industrial, grasas y lubricantes, gasolina de aviación, fuel oíl, diesel oíl de gas
natural.
Tasa o tarifa.- Tasas específicas por unidad de medida (litro), actualizables
anualmente, La RND Nº 10-0038-16 en su artículo único establece: Actualizar la
alícuota máxima del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus derivados (IEHD)

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en Bs7,42 (Siete 42/100) al 31 de diciembre de 2016 que será aplicable a partir del
1 de enero 2017.
Declaraciones.- Las declaraciones son mensuales.
Pagos.- El impuesto se paga y declara mensualmente De acuerdo al vencimiento,
según el último digito del NIT.
Importadores en el momento del despacho aduanero. (Nacionalización del
producto).
Trámites Fiscales.- Los formularios que son utilizados para la presentación de
declaraciones juradas y pagos se los realiza con:
Formulario. 920-1
Boleta de Pago 2050-1 (Cuando corresponda)

IMPUESTO A LAS SALIDAS AÉREAS AL EXTERIOR

(Ley 843, DS 22556)
Sujetos obligados: Todos los bolivianos y extranjeros residentes que salgan al
exterior vía aérea.
Determinación de la base gravable.- Salidas al exterior vía aérea.
Tasa o Alícuota.- La Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0034-15, fija el ISAE
para la gestión 2017, en Bs 327 (Trescientos Veintisiete 00/100), aplicable a partir
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, según variación de la Unidad de
Fomento de Vivienda (UFV), publicada por el Banco Central de Bolivia (BCB).Este
Importe es actualizado anualmente.
Pagos.- El pago se realiza por cada vez que se viaje al exterior vía aérea.
Exenciones.- Están exentos del pago de éste impuesto:
Persona con pasaporte diplomático Tipo “A” visado por el Ministerio de
Relaciones Exteriores.
Menores de dos (2) años de edad.
Beneméritos de la Patria.
Miembros de delegaciones deportivas que representen oficialmente al país. La
acreditación de representantes oficiales del país debe ser expedida por el Vice-
Ministerio de deportes.
La tripulación de los vuelos comerciales al exterior, debidamente autorizada.
Pagos.- Cada vez que compre un Boleto al exterior vía aérea

IMPUESTO A LA TRANSMISIÓN GRATUÍTA DE BIENES

(Ley 843, DS 21789)
Sujetos obligados: Los beneficiarios de sucesiones, testamentos, anticipos de
legítima y donaciones.
Determinación de la base gravable.- Transmisión gratuita de bienes registrables.
Tasa o Alícuota.- La alícuota es del:
1% padres, hijos, cónyuge,
10% hermanos y descendientes;
20% colaterales, legatarios.
Además de los porcentajes mencionados, se cancela: 3% Impuesto a las
Transacciones (IT) en el plazo de 10 días hábiles.
Declaraciones.- Hasta los 90 días de dictada la declaratoria de herederos. Entre
personas vivas dentro de los 5 días hábiles posteriores a la fecha del nacimiento del
hecho imponible.
Pagos.- Está en función al bien que se transfiere:
Inmuebles (Urbanos y rurales) y Vehículos Automotores.

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En caso de sucesiones hereditarias sobre la valuación resultante de la gestión anual
inmediata anterior a la fecha de la transmisión, actualizada hasta el último día del
mes anterior a la fecha de nacimiento del hecho imponible
En caso de venta a herederos forzosos se considerará el valor de la (venta) y el
valor registrado en el último pago del Impuesto a Propiedades de Bienes (inmuebles
y vehículos automotores) de estos dos montos se toma en cuenta el mayor.
Acciones Telefónicas
Sobre el Valor de la Acción.
Derechos de propiedad literaria, artística, científica, marca, consumo o fabricación
y otros sujetos a registro. Sobre el valor de mercado o de reposición.
Trámites Fiscales.- Los formularios que son utilizados para la presentación de
declaraciones juradas y pagos son los siguientes:
Formulario 692 Inmuebles.
Formulario. 695 Vehículos y otros.
Boleta de Pago 1000 cuando corresponda
Exenciones: Están exentos del pago de éste impuesto las transmisiones gratuitas
de bienes del Gobierno Central. Gobiernos Municipales. Asociaciones, Fundaciones,
o Instituciones sin fines de lucro (autorizadas). Beneméritos de la patria.

IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y

VEHICULOS AUTOMOTORES
(Texto ordenado Ley 843)
El Impuesto a las Transacciones que grava las transferencias eventuales de
inmuebles y vehículos automotores es de Dominio Tributario Municipal.
Están comprendidas en el ámbito de este Impuesto las Transferencias eventuales de
inmuebles, entendiéndose por tales las operaciones de venta de dichos bienes, sea
en forma directa por el propietario o a través de terceros, que hubiesen estado
inscritos al momento de su transferencia en los registros de Derechos Reales
respectivos, inclusive las ventas de construcciones simplemente remodeladas o
refaccionadas, cuando el inmueble hubiese estado inscrito al momento de su
transferencia en el respectivo Registro de Derechos Reales.
Determinación de la base Imponible.-
La Base Imponible de este Impuesto estará dada por el valor efectivamente pagado
en dinero y/o en especie por el bien objeto de la transferencia o el que se hubiere
determinado por los avalúos que practicaran los Gobiernos Municipales, el que fuere
mayor.
Tasa o Alícuota.- Sobre la Base Imponible determinada conforme al Artículo
precedente se aplicará una alícuota general del tres por ciento (3%) (Valor
efectivamente pagado o valor de avalúo municipal el que fuera mayor).
Pagos.- El Impuesto se liquidará en Declaraciones Juradas que se realizarán en
formularios diseñados y aprobados uniformemente en los Bancos autorizados por el
respectivo Gobierno Municipal o en el lugar expresamente señalado por el mismo,
debiendo ser pagado dentro de los diez (10) días hábiles posteriores a la fecha de
perfeccionamiento del Hecho Generador,
Hecho Generador El Hecho Generador queda perfeccionado en la fecha en que
tenga lugar la celebración del acto jurídico a título oneroso en virtud del cual se
transfiere la propiedad del bien.
¿Cuál es la alícuota para el cálculo del IMT? Según D.S. Nº 24054, Art. 7º, sobre
la Base Imponible determinada, se aplicará una alícuota general del tres por ciento
3% para determinar el monto del IMT.

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 IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
El impuesto a la propiedad de bienes inmuebles IPBI, se calcula a partir de la base
imponible o valor catastral calculado en base a los datos técnicos del inmueble,
aplicando las alícuotas y las tablas de valores aprobados mediante Resolución
Suprema, que contemplan al menos el mantenimiento de valor del impuesto en
base a la UFV`s (Unidad de Fomento a la Vivienda), lo que resulta que el valor en
Bolivianos del IPBI se incremente todos los años. Se debe considerar que el IPBI
también se puede incrementar de un año a otro por la actualización de datos
técnicos del registro tributario, como ser zona tributaria, superficie construída, tipo de
construcción (marginal, económica, buena, etc.), servicios disponibles (luz, agua,
alcantarillado, teléfono), tipo de vía (tierra, asfalto) y otros.
¿Qué es el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles? El Impuesto anual a
la Propiedad de Bienes Inmuebles se debe pagar al Gobierno Municipal en cuya
jurisdicción se encuentre registrado el bien. El IPBI fue creado mediante Ley 843
(Ley de Reforma Tributaria) que en su Art. 52º establece: Créase un impuesto anual
a la propiedad inmueble situada en el territorio nacional. Según el Art. 1º D.S. Nº
24204 El impuesto creado por la Ley 843 grava a la propiedad inmueble urbana y
rural, ubicada dentro de la jurisdicción municipal respectiva, cualquiera sea el uso
que se le dé o el fin al que estén destinadas.
Escala Impositiva Es el orden de valores que determina directamente las alícuotas
del IPBI, de acuerdo al rango de la Base Imponible en que se encuentre el inmueble.
Esta escala impositiva es aprobada mediante Resolución Suprema anual.
¿Cómo se obtiene un certificado catastral? El certificado catastral de un inmueble
debe solicitarse en la administración tributaria municipal mediante solicitud de
trámite respectivo, cumpliendo los requisitos para el efecto.
Actualización de trámite catastral.-Trámite de Actualización de Certificado
Catastral.- Este trámite da lugar a la emisión de un Certificado Catastral actualizado
a la fecha de su emisión, en el que se indica los datos técnicos, legales y tributarios
de un predio o inmueble registrado en el catastro municipal.
¿Qué es autoavalúo? Es la valoración declarada que hace cada propietario a su
predio. El autoavalúo practicado será considerado como justiprecio para compensar
a los propietarios en caso de expropiación.
La Administración Tributaria solicita autoavalúo para los predios de propiedad
agraria y aquellos que no cuentan con zonificación aprobada.
¿Qué es un folio real o alodial? Es la certificación y/o informe vigente del estado
jurídico actual y total conteniendo especificación y características del inmueble,
titular del derecho, restricciones y gravámenes que pesan sobre el bien y
cancelaciones de aquellos. (Ley de Inscripción en Derechos Reales).

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