EC CONSULTORIA Y AUDITORIA CONTABLE

MATERIALIDAD, ET, ERROR MÍNIMO

(Cifras expresadas en miles de soles)

Cliente: Período Referencia

terminado el:
YURA S.A. 12/31/2019

BENCHMARKING O BASE DE PORCENTAJES PARA DETERMINAR EL NIVEL DE MATERIALIDAD

REFERENCIA FIRMA 1 EC CONSULTORIA Y AUDITORIA CONTABLE

utilidad antes de impuesto 5% a 10%
Ventas Totales 0.5% a 1%
Activos totales 0.5% a 1%
Capital 1% a 2%
Activos Netos 0.5% a 1%

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Determinacion de la Materialidad, ET y Error minimo
importe maximo del error Proposito de la clasificacion
sirve para determinar:
Nivel de materialidad 10% del total de resultado antes de impuestos S/. 314,531 15,727
Nivel del error tolerable 50% de la Materialidad Planeada 7,864
Nivel del error mínimo 5% del ET 393

Importe S/. Explicar brevemente

Partida razones por lo como se registra las
significativa=No significativa quees significativa operaciones significativas
(000) 0> ET (7,864) 0<ET (7,864)
ACTIVO
Activos Corrientes
Efectivo y equivalesntes al efectivo 56,887 56,887 Mayor a MP
Cuentas por cobrar comerciales, neto 24,326 24,326 Mayor a MP
Porcion corriente cuentas por cobrar a relacionadas 55,039 55,039 Mayor a MP
Porcion corriente de otras cuentas por cobrar 6,611 6,611
Inventarios, neto 165,535 165,535 Mayor a MP
Gastos pagados por adelantado 190 190
Total de Activo corriente 308,588
Activo No Corriente
Cuentas por cobrar a relacionadas a largo plazo 75,579 75,579 Mayor a MP
otras cuentas por cobrar a largo plazo - -
inversiones en subsidiarias y asociada 1,526,776 1,526,776 Mayor a MP
Propiedades de inversion 65,318 65,318 Mayor a MP
Propidad, planta y equipo, neto 1,212,970 1,212,970 Mayor a MP
intangibles y otros, neto 12,214 12,214 Mayor a MP
Total de Activo No Corriente 2,892,857
Total de Activo 3,201,445

PASIVO
Pasivo Corriente
porcion corriente de pasivos financieros 156,357 156,357 Mayor a MP
Cuentas por pagar comerciales 44,026 44,026 Mayor a MP
Cuentas por pagar a relacionadas 10,442 10,442 Mayor a MP
Otras cuentas por pagar 101,291 101,291 Mayor a MP
Total de Pasivo corriente 312,116
Pasivo No Corriente
Pasivos financieros a largo plazo 1,148,300 1,148,300 Mayor a MP
Provision por cierre de canteras 12,610 12,610 Mayor a MP
Pasivo por impuesto a las ganancias diferido 16,760 16,760 Mayor a MP
Total de Pasivo No corriente 1,177,670
Total de Pasivo 1,489,786

PATRIMONIO
Patrimonio Neto
Capital Social 303,166 303,166 Mayor a MP
Capital Adicional 5 5
Acciones de inversion 278 278 278
Otras reservas de capital 60,633 60,633 Mayor a MP
Resultados acumulados 1,347,577 1,347,577 Mayor a MP
Total de Patrimonio Neto 1,711,659
Total de Pasivo y Patrimonio neto 3,201,445

BASES DE REFERENCIA (BENCHMARKING) IMPORTE

Total de activo 3,201,445
Total de Patrimonio 1,711,659
Utilidad antes de impuesto 314,531

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y OTRO RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Determinacion de la materialidad, ET y Error mínimoProposito de la calificacion, sirve para determinar
Importe maximo del error
Nivel de materialidad 5% de la utilidad antes del IR S/. 314,531 MP. 15,727 El error material y el ET
Nivel del error tolerable 50% de la MP ET. 7,864 Partida significativa
Nivel del error mínimo 5% del ET Emi. 393 Partida no significativa

Explicar
Importe S/. Significativa=ó No Razones por lo que es brevemente como
PARTIDA
(000) >a ET (7,864) significativa significativa se registra las
<a ET operaciones
(7,864) significativas
Ingresos
Ventas netas de bienes y servicios 990,507 990,507 Mayor a MP
Costo de venta de bienes y servicios -544,377 -544,377 Mayor a MP
Utilidad bruta 446,130 446,130 Mayor a MP
Gastos de ventas y distribucion -39,386 -39,386 Mayor a MP
Gastos de administracion -76,513 -76,513 Mayor a MP
Utilidad por venta de participacion de subsidiaria y 59,843 59,843 Mayor a MP
cambios en el valor razonable de la inversión
Otros ingresos operativos 28,003 28,003 Mayor a MP
Otros gastos operativos
Utilidad operativa 418,077 418,077 Mayor a MP
Otros ingresos (gastos):
Ingresos financieros 3,716 3,716
Gastos financieros -107,777 -107,777 Mayor a MP
Dividendos recibidos
Diferencia en cambio, neta 515 515
Utilidad antes de impuesto a las ganancias 314,531 314,531 Mayor a MP
Gasto por impuesto a las ganancias -80,627 -80,627 Mayor a MP
Utilidad neta del ejercicio 233,904 233,904 Mayor a MP
Otrol resultados integrales
Total otros resultados integrales 233,904 233,904 Mayor a MP
Utilidad neta basica y diluida por accion comun, en soles 1
Número de acciones en circulacion (en miles) 303,443

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD EL ET Y EL EMI

Empresa auditada: YURA S.A. Elaborado por: Revisado por:
Periodo auditado: 2019 Elizabeth Laura Choque Mamani Claudia Paola
Ascuña Maque
Instrucciones
1. Para determinar la materialidad de planeacion se debe seleccionar una de las siguientes bases:

Marque con X
Total ingresos 990,507
Total activo 3,201,445
Total Patrimonio 1,711,659
Utilidad antes de impuestos 314,531 X

Si selecciono otra base distinta a las necesidades, exponga razones y documente la decision por la cual se utilizó la base diferente.
2. Incluir el importe de la base a utilizar (por ejemplo)

Elección de la base Importe % S/.

Total ingresos 990,507 0.5 a 1% Importe de la base
Total activos 3,201,445 0.5 a 1%
Total patrimonio 1,711,659 1 a 5%
Utilidad antes de impuestos 314,531 5 a 10% 15,727

3. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada

S/.
Utilidad antes de impuestos S/. 314,531 X 5.00% 15,727
Materialidad de planeacion o importancia
(MP) 15,727
relativa como un todo

NOTA: El p. A7 de la NIA 320 recomienda que, el auditor puede considerar apropiado el 5% de la utilidad (beneficios) antes de impuestos
para una entidad orientada a utilidades para una entidad con fines de lucro en un sector industrial.

DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD EL ET Y EL EMI

4. Determinación el error tolerable (ET) o importancia relativa del desempeño, multiplicando la materialidad de planeación (MP)
por el 50% o por el 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones. En este caso se tomo como base el 50%

% S/.
Para determinar el ET se multiplica la MP por el 50% (MP) 31,453 x 50% = (ET) 7,864

Determinamos el error tolerable para reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la
suma de las incorreccione son corregidas y no detectadas en determinados tipos de transacciones, saldos
contables o informacion a revelar supere dicho Error Tolerable

El error tolerable es el límite maximo de aceptacion de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de las pruebas
debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad o importancia relativa fijadaen la fase de
planificación, y por tanto será una fraccion de aquella.
El p.11 de la NIA 320 señala que, el auditor debera determinar la importancia relativa del desempeño(ET) para fines de evaluar los
riesgos de error material y determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría.
A su vez el p. A12 de la NIA 320 indica que, la materialidad del desempeño (ET) a nivel global o de los estados financieros o para una
clase particular de transacciones, saldo de cuentas o revelaciones se fija para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad
de que el agregado de errores sin corregir y sin detectar en los estados financieros exceda la materialidad planeada para los
estados financieros como un todo.
NOTAS: El monto determinado como error tolerable servirá para calificar o clasificar las partidas del ESF y el estado de resultado
integral en partidas significativas y no significativas, en el ejemplo propuesto el ET alcanza a S/. 7,864 por lo tanto todas las partidas
que sean iguales o superen, este monto clasificaran como partidas significativas.

5. Determinar el error mínimo multiplicando el error tolerable bajo dos opciones.

c) Si el ET se ha establecido al 50% de la MP se multiplica por el 5%.
d) Si el ET se ha establecido al 75% de la MP se multiplicará por el 3%.
Referencia; numeral 4.3 de la Guía de auditoría capítulo determinacion de los montos nominales de materialidad. En el caso del
ejemplo se tomo como base el 50% de la MP
% S/.
Para determinar el error mínimo se multiplica el ET por el 5% 5% de (ET) 7,864 = 393

Error mínimo se incluye en el resumen de diferencias de auditoría (RDA) = 393

El importe de S/. 393 es el monto mínimo para acumular errores que serán reveladas en la cédula de errores de auditoría.
Notas: El p. A12 de la NIA 320 señala que, el error mínimo (Emi) se fija para reducir el nivel apropiadamente bajo la probabilidad
de que el agregado de errores exceda la materialidad para los estados financieros.

Por otro lado, el p.A2 NIA 450 señala que, el auditor puede designar un monto por debajo del ET, del cual los errores serían claramente
triviales (RDA) (Que no tiene importancia, trascendencia o interés): y no necesitarian acumularse porque el auditor espera que la
acumulacion de esos montos no efecto significativo sobre los estados financieros y toma de decisiones

MATERIALIDAD REAL MATERIALIDAD PROYECTADA

Utilidad antes de impuestos 419,375 Utilidad antes de impuestos 314,531
(MP) 5% de la utilidad antes de impuestos 20,969 (MP) 5% de la utilidad antes de impuestos 15,727
(ET) 50% de MP 10,485 (ET) 50% de MP 7,864
RDA 5% del ET 524 RDA 5% del ET 393

NOTA: Para determinar la materialidad el ET y el RDA proyectado se debe dividir la utilidad antes de impuestos entre 9 meses y multiplicar por 12
meses (S/. 314,531/9*12= S/. 419,375) En razon a que se sopone que la comisión de auditoría antes de realizar la auditoría debe realizar
una primera vista a la entidad a auditar en los ultimos meses del ejercicio, Octubre, Noviembre, Diciembre, que se esta concluyendo
los estados financieros, para ello solicitara los ultimos estados financieros cerrados del tercer trimestre que corresponde al mes de
Setiembre, en cambio si la auditoría se realizara despues del mes de Diciembre, se tomará el importe total y definitivo de la utilidad antes de impuestos.

YURA S.A.
Auditoria al 31 de Diciembre de 2019
Dterminacion de la Materialidad

Objetivo: El papel de trabajo tiene los siguientes objetivos:

1. Cuantificar la amterialidad así como el ET de la misma.
2. Asignar el alcance de los procedimientos.

Importes al
DESCRIPCIÓN 31/12/2019 %

Ingresos
Ventas netas de bienes y servicios 990,507 100%
Costo de venta de bienes y servicios -544,377 -55%
Utilidad bruta 446,130 45%
Gastos de ventas y distribucion -39,386 -4%
Gastos de administracion -76,513 -8%
Utilidad por venta de participacion de subsidiaria y 59,843 6%
cambios en el valor razonable de la inversión
Otros ingresos operativos 28,003 3%
Otros gastos operativos
Utilidad operativa 418,077 42%
Otros ingresos (gastos):
Ingresos financieros 3,716 0%
Gastos financieros -107,777 -11%
Dividendos recibidos
Diferencia en cambio, neta 515 0%
Utilidad antes de impuesto a las ganancias 314,531 32%
Gasto por impuesto a las ganancias -80,627 -8%
Utilidad neta del ejercicio 233,904 24%
Otrol resultados integrales
Total otros resultados integrales 233,904 24%
Utilidad neta basica y diluida por accion comun, en soles 0.77
Número de acciones en circulacion (en miles) 303,443

UAI
proyectado
Utilidad antes de impuestos a Diciem 19 314,531 419,375
% de la utilidad antes de impuestos 5% 5%
Materialidad 15,727 20,969
Error Tolerable (50%) 7,864 10,485
RDA (5%) 393 524

CUENTAS SIGNIFICATIVAS ASEVERACIONES RELACIONADAS

Ingresos por la venta de bienes INTEGRIDAD-EXISTENCIA-EXACTITUD
INTEGRIDAD-EXISTENCIA-EXACTITUD-
Cuentas por cobrar por venta de bienes VALUACION
Costos INTEGRIDAD-EXISTENCIA-EXACTITUD
Inventario INTEGRIDAD-EXISTENCIA-EXACTITUD
INTEGRIDAD-EXISTENCIA-EXACTITUD-
Proveedores VALUACION