Control Interno y su importancia. Trabajo monográfico y exp.

25/06/2020
El control interno:
Definición
El control interno según la NIA 315 se define como el proceso diseñado,
implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la
dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable
sobre la consecución de los objetivos de la entidad.
Etapas
Según el artículo de ISOTools (2017) las etapas para implementar el control
interno son:
1. Crear una cultura del control mediante la comunicación, motivación y
capacitación: antes de comenzar con la implementación del sistema de
control interno se necesita hacer una preparación, que consiste en
comunicar a las personas qué se quiere hacer y saber transmitir la
importancia del control y sus beneficios para la organización e incluso para
cada persona individualmente. Una forma de inculcar estos conceptos es
mediante una capacitación a nivel de área o departamento. En dicha
capacitación se dará a conocer la hoja de ruta para el desarrollo de las
restantes fases.
2. Recabar información: Luego se recolectan datos de todo el personal, a
través de diferentes métodos de recopilación, como la Narración, en la cual
cada empleado hace una descripción de las labores, tareas y procesos que
lleva a cabo; Lista de chequeo, a través de cuestionarios por parte del
responsable del levantamiento de información, se presume el conocimiento
previo en sistemas de control interno; Observación, mediante la cual se
puede extraer información útil para complementar los aspectos
documentados.
3. Clasificar la información obtenida: Se digitaliza y clasifica la información de
la forma más ordenada posible para facilitar su consulta y correcta
interpretación
4. Diagnosticar: Se realiza un diagnóstico del estado de múltiples aspectos de
la gestión: el cumplimiento de los objetivos, los roles y sus funciones, las
políticas, entre otros.
5. Revisar los procedimientos: Bajo la normativa legal, la óptica de calidad
total, los parámetros de reingeniería y directrices administrativas, se hace
una revisión exhaustiva de los procedimientos con el fin de hacerlos más
eficientes. Se suprimen pasos no necesarios, se centralizan procesos
repetidos y se abren vías de comunicación.
6. Evaluar el control interno y de gestión: se ha de establecer una manera de
evaluar el sistema de control interno entre todos los miembros de la
 organización. Cada uno de ellos debe aportar su visión e involucrarse,
comprometiéndose a someterse a un continuo autocontrol que favorezca la
mejora continua
7. Implementar, hacer un seguimiento y ajustar: Con el control interno ya
diseñado se implementa en cada una de las áreas y se debe de garantizar
su cumplimiento con un seguimiento continuo y con el apoyo de la auditoría
interna. También es la ocasión para tomar acciones correctivas necesarias
y hacer ajustes finales.
8. Evaluar indicadores y realizar más ajustes: se deben diseñar indicadores
para almacenar, sistematizar y evaluar la gestión, utilizando también
sistemas de administración de riesgos.

Objetivos
El control interno, según Arens (2007) citado por Rodríguez y Vega (2016), busca
los siguientes objetivos:
 Proteger los activos utilizando métodos para velar por su seguridad con un
uso eficaz y eficiente de los recursos de la entidad.
 Verificar la exactitud y confiabilidad de la información financiera: la
administración tiene la responsabilidad legal y profesional de asegurarse de
que la información se presente de manera imparcial de acuerdo con los
requisitos de información, como los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
 Promover la eficacia y eficiencia de las operaciones: los controles dentro de
una empresa tienen como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de sus
recursos con el fin de optimizar las metas de la compañía.
 Cumplimiento con las leyes y normas aplicables: Se refiere a que las
organizaciones públicas, no públicas y sin fines de lucro sigan las leyes o
reglamentaciones a las que están sujetas.

Elementos del control interno:

Elementos que lo integran
Según Andicoechea (2014), y en concordancia con lo establecido en la Norma
Internacional de Auditoría 315, el control interno se divide en 5 componentes como
marco de útil para reflejar cómo diferentes aspectos afectan al control de la
empresa, de los cuales cada uno proporciona los diferentes elementos del control,
estos componentes son:
 Ambiente de control interno: incluye las funciones de gobierno y de
dirección, así como las actitudes, grado de percepción y acciones de los
 responsables del gobierno de la entidad y de la dirección en relación con el
control interno de la entidad y su importancia para ella. Dentro de ella
funcionan los elementos de:
o Integridad y valores éticos.
o Compromiso con las competencias requeridas para determinados
puestos.
o Participación de los responsables del gobierno de la entidad.
o Filosofía y estilo operativo de la dirección.
o Estructura organizativa.
o Asignación de autoridad y de responsabilidad.
o Políticas y prácticas relativas a recursos humanos.
 Evaluación de Riesgos: constituye la base con la que la dirección determina
el modo en que los riesgos han de gestionarse, y se considera todos
aquellos riesgos relevantes que pueden afectar el funcionamiento y
operación de la empresa, en este componente intervienen los elementos
de:
o Especificación de objetivos.
o Identificación, análisis y valoración de riesgos.
o Políticas de administración de riesgos
o Posibilidad de fraude.
o Evaluación de cambios.
 Actividades de control: son las políticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que se siguen las directrices de la dirección. Las actividades de
control se relacionan con la autorización, revisión de actuación, proceso de
la información, controles físicos y la segregación de funciones en toda la
empresa. De igual forma dentro de este componente influyen los elementos
de:
o Mitigación de riesgos.
o Utilización de tecnología.
o Aplicación de las políticas para el logro de objetivos.
o Procedimientos.
o Controles de operación, de información y de cumplimiento.
o Indicadores.
o Manual de operaciones.
 Sistema de información y comunicación: comprende los procedimientos y
registros diseñados y establecidos para: iniciar, registrar y procesar las
transacciones de la entidad e informar sobre ellas; resolver el
procesamiento incorrecto de transacciones; procesar y dar cuenta de
elusiones del sistema; transferir y capturar información relevante para la
información financiera. Por su parte, la comunicación implica proporcionar
conocimiento de las funciones y responsabilidades individuales del control
interno sobre la información financiera, además, comprende cuestiones
 tales como el grado de conocimiento que tiene el personal sobre el modo
en que sus actividades se relacionan con el trabajo de otras personas, de
esta forma en este componente interactúan los elementos de:
o Apoyo a otros componentes del control interno.
o Comunicación de objetivos y responsabilidades.
o Comunicación con partes externas.
o Información interna y externa.
o Sistema de información.
o Comunicación institucional.
o Comunicación pública.
o Rendición de cuentas.
 Seguimiento de los controles: Conlleva la valoración oportuna de la eficacia
del sistema de control interno durante el tiempo, y la adopción de las
medidas correctoras necesarias. La dirección lleva a cabo el seguimiento
de los controles mediante actividades continuas, evaluaciones puntuales o
una combinación de ambas. Durante este componente intervienen los
elementos de:
o Evaluaciones.
o Comunicación de deficiencias.
o Acciones correctivas.

Por otro lado, la NIA 315 también menciona los elementos manuales y
automatizados del control interno que son relevantes para la valoración del riesgo
por el auditor, la utilización de estos elementos afecta al modo en que se inician,
registran y procesan las transacciones y se informa sobre ellas dentro del
componente de sistema de información y comunicación.

Registro de transacciones
Dentro del componente de sistema de información y comunicación del control
interno es donde se hacen los registros en los libros contables de las
transacciones realizadas por la empresa, como las compras, ventas, pagos,
cobros, o ajustes. Para seguir con un control interno eficiente, estos registros
deben de describir las transacciones de manera oportuna y detalladas, mostrar los
valores monetarios correctos, y estar en el periodo contable correcto. Por otro
lado, estos registros se pueden hacer manual o automatizados con ayuda de la
tecnología de información, pero ambos representan un riesgo si se manejan de
manera inadecuada, pues las tecnologías de información con accesos no
autorizados pueden destruir datos, realizar cambios indebidos o registrar
transacciones no autorizadas, por otro lado, los sistemas manuales están más
expuestos a simples errores y equivocaciones.
Corrección de errores en la transcripción
En el caso de los sistemas de información integrados a la tecnología de
información, los registros en el sistema se pueden corregir antes de imprimir en los
libros contables legales de la empresa, este es uno de los beneficios de la
tecnología, pero cuando es manual, o automatizado luego de ser pasmados en los
libros correspondientes, el artículo 35 del Código de Comercio de Venezuela
establece que está prohibido borrar los asientos o partes de ellos, por lo tanto,
para corregir un error de transcripción se realiza otro asiento para eliminar este en
fecha distinta en donde se encontró la falta. Asimismo, para evitar este tipo de
errores, la entidad debe de establecer controles eficaces teniendo en cuenta las
características del sistema de información que utiliza la entidad.

Código de Comercio (1955). Gaceta Oficial de la República de Venezuela, 475

(Extraordinario), Diciembre 21, 1955
Rodríguez y Vega (2016). Diseño de un sistema de control interno en la empresa
A & B Representaciones SRL, con el fin de mejorar los procesos operativos
- periodo 2015. Tesis de grado. Chiclayo: Universidad Católica Santo
Toribio de Mogrovejo [Documento en línea]. Disponible en:
http://tesis.usat.edu.pe/bitstream/20.500.12423/753/1/TL_RodriguezdelaCru
zRussell_VegaDavilaLucia.pdf [Consulta: 2020, Junio 23]
Andicoechea, L. (2014). Control interno y gestión de riesgos para contables.
[Documento en línea]. Disponible en:
https://ocw.ehu.eus/pluginfile.php/1824/mod_resource/content/1/3-CAP-2-
Elementos_de_control_interno_en_las_organizaciones--.pdf [Consulta: 2020,
Junio 23].
ISOTools. (2017). Las 8 fases para implementar un sistema de control interno.
[Artículo en línea]. Disponible en: https://www.isotools.org/2017/09/21/fases-
sistema-de-control-interno/ [Consulta: 2020, Junio 23].