Tecnologo en Contabilidad Y Finanzas: Taller de Aprendizaje Guia No. 5 Pasivos - Pasivos Diferidos Y Otros Pasivos

PROCESO DIRECCIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL
TALLER DE APRENDIZAJE GUIA No. 5

PASIVOS – PASIVOS DIFERIDOS Y OTROS PASIVOS
TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
GAES – COFIN
RENAN ALONSO ROJAS PALACIOS
INSTRUCTOR
PEDRO FERNANDO FLORES NIÑO
SERVICIO NACIONAL DE APRENDEZAJE – SENA

YOPAL, CASANARE
2020
GFPI-F-019 V03

Actividad de aprendizaje No. 1.

Punto 3.3.1.5.
¿QUÉ ES PASIVO?
Las empresas financian sus operaciones de dos maneras: mediante la obtención de

recursos propios, o sea su capitalización con aportes de capital de los dueños o socios, o
por la obtención de crédito externo a corto o largo plazo con terceros.
Esta situación, que se analiza al comienzo del libro en la parte de los efectos en cada uno
de los componentes de la ecuación patrimonial, se refleja en el pasivo.
Estos pasivos se originan en transacciones que realiza la empresa en el giro normal de su

actividad. Los pasivos representan las obligaciones contraídas con los bancos,
proveedores, empleados, Estado y demás terceros.
CLASIFICACIÓN
Según el grado de exigencia en el pago o de su vencimiento, el pasivo puede clasificarse

en corriente y pasivo a mediano y largo plazo.
Pasivo corriente o a corto plazo:
Este grupo incluye las obligaciones que deben ser canceladas en un término no mayor
que un año. Comprende cuentas como: obligaciones financieras de corto plazo, cuentas
por pagar a proveedores, costos y gastos por pagar, obligaciones laborales, impuestos,
etcétera.
Pasivos a mediano y largo plazo:
Estos pasivos corresponden a las obligaciones con vencimientos superiores a un año, y

se originan por lo general en compras de activos, en obligaciones bancarias con garantías
hipotecarias; por ejemplo: obligaciones financieras, respaldadas con pagarés,
obligaciones hipotecarias en la compra de bienes inmuebles o maquinarias, etcétera.
Existe otra clasificación de los pasivos, determinada por situaciones especiales.
Pasivos estimados:
En algunos casos hay obligaciones que se sabe existen, pero no se conoce su valor
exacto, hasta tanto se efectúe el pago correspondiente. Para su registro, debe recurrirse
entonces a una estimación de su valor. La diferencia entre el valor contabilizado y el valor
realmente pagado origina un ajuste; por ejemplo: impuesto de renta, garantías sobre
productos, etcétera.
Pasivos contingentes:
GFPI-F-019 V03

Los pasivos contingentes son aquellos eventos o circunstancias que crean incertidumbre
y pueden generar pérdidas para la empresa; por ejemplo: amenazas de litigios de orden
laboral, comercial, garantías o respaldo de obligaciones de terceros, amenazas de
expropiación de bienes, etcétera.
Las cuentas del pasivo, como se anotó, representan todas las obligaciones con terceros e
involucran los siguientes grupos: obligaciones financieras, proveedores, cuentas por
pagar, impuestos por pagar, pasivos por obligaciones laborales, pasivos estimados y
provisiones, pasivos diferidos, otros pasivos.
Se pide desarrollar el siguiente taller de Pasivos:
1. La Compañía Plantec S.A. recibe del Banco HSBC, el día 31 de enero de 2020, un
préstamo bancario a 12 meses de plazo por valor de $42.000.000.oo, Se compromete
a pagarlo en cuotas mensuales iguales, con intereses del 24,99% anual sobre capital,
pagaderos mes vencido. Este préstamo es abonado directamente en la cuenta
corriente.
Se pide elaborar asientos contables a nivel subcuenta:
a. Registro contable inicial por la recepción del préstamo.
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
111005 MONEDA NACIONAL $ 42.000.000
210510 PAGARES $ 42.000.000
b. El 28 de febrero realiza el pago de la primera cuota con cheque y se realiza

cálculo y pago de los intereses vencidos del primer mes.
i = Capital * Tiempo * Tasa = 874.650

360
210510 PAGARES $ 3.500.000
530520 INTERESES $ 874.650
c. El 31 de marzo se efectua el pago de la segunda cuota, se debe realizar abono a

capital cálculo y pago de los intereses vencidos del segundo mes.
GFPI-F-019 V03

210510 PAGARES $ 3.500.000
530520 INTERESES $ 801.763
2. Texsa Ltda. recibe el 1 de febrero de 2020, del Banco Ocean Bank de Miami, un
préstamo por valor de US $12.200, con plazo de 12 meses, en cuotas mensuales
pagaderas mes vencido. El préstamo se abonó en cuenta corriente.
Verifiquese para efectos del ejercicio, la tasa de cambio por dólar el 1 de febrero de
$ 3,423, el 29 de febrero $ 3,539 y el 31 de marzo de $ 4,064
Para efectuar el registro atendiendo el principio de la unidad de medida, debe

convertirse ese valor en pesos.
Entonces se tiene:
Valor del préstamo US $ 12.200 * $ 3,423 = $ 41.760.600
a. Se pide elaborar registro contable:
111010 MONEDA EXTRANJERA $ 41.760.600
211010 PAGARES $ 41.760.600
b. Según la dinámica de la cuenta por causación, al cierre del mes de febrero debe
efectuarse la conversión o ajuste de la obligación a la tasa representativa vigente
en esa fecha.
Valor del dólar al momento del registro inicial el 1 de febrero $ 3.423

Valor del dólar al cierre del 29 de febrero $ 3.539
Diferencia en cambio por dólar $ 116
El valor del ajuste se calcula así:
Valor de la obligación: US $ 12.200 * 116 = $ 1.415.200
GFPI-F-019 V03

Este ajuste, a no ser que esa obligación corresponda a un activo financiado o que
deba
capitalizarse, se registrará como un gasto financiero o un ingreso, dependiendo de si
la variación es favorable o negativa, y como contrapartida se registrará un mayor o
menor valor de la obligación.
Se pide elaborar asiento contable por diferencia en cambio:
Fecha Código Cuenta Debito Crédito

29/02/2020 530525 DIFERENCIA EN CAMBIO $ 1.415.200
29/02/2020 211010 PAGARES $ 1.415.200
El 01 de febrero se cancela la primera cuota así:
Valor de la obligación: US $12.200/12 meses = US $ 1.017 mensuales.

US $1.017 * 3.423 = $ 3.481.191

01/02/2020 211010 PAGARES $ 3.481.191
01/02/2020 111010 MONEDA EXTRANJERA $ 3.481.191
Al cierre del mes de abril se registra el mismo ajuste, de la siguiente manera:
Valor del dólar al cierre del 29 de febrero $ 3.539

Valor del dólar al cierre del 31 de marzo $ 4.064
Diferencia en cambio por dólar $ 525
Se pide calcular y contabilizar el valor del ajuste por diferencia en cambio:
Saldo de la obligación luego del primer abono: US $11.183 * 525 = $ 5.871.075

31/03/2020 211010 PAGARES $ 5.871.075
3. Compañía SiembraFertil S.A.S. le compra a Distribuciones Rune Welt Ltda., el día 15

de marzo de 2020, mercancías a crédito en un plazo de 30 días por valor de $
6.560.000, según factura Nº 3674.
 El 30 de marzo abona a la factura No. 3674 la suma de $ 2.000.000.

 El 5 de abril, Distribuciones Rune Welt Ltda. envía nota crédito por valor de
$656.000 en concepto a ajuste por menor valor de la mercancía.
Se pide elaborar asientos contables así:
GFPI-F-019 V03

- De compra
15/03/2020 143514 INSUMOS $ 5.512.605
15/03/2020 240810 IVA DESCONTABLE $ 1.047.395
15/03/2020 236540 COMPRAS 2.5% $ 137.815
15/03/2020 220505 NACIONALES $ 6.422.185
- Abono
30/03/2020 220505 NACIONALES $ 2.000.000
30/03/2020 110505 CAJA GENERAL $ 2.000.000
- Nota crédito
05/04/2020 220505 NACIONALES $ 642.218
05/04/2020 236540 COMPRAS 2.5% $ 13.782
05/04/2020 143514 INSUMOS $ 551.260
05/04/2020 240812 IVA DEVOLUCION Y REBAJA $ 104.740
4. El Importador Distribuciones Rune Welt Ltda. adquiere el 1 de febrero de 2020

mercancías en el exterior por valor de US $14.000, con crédito directo del proveedor a
60 días de plazo.
La tasa representativa el 1 de febrero de $ 3,423, el 29 de febrero $ 3,539 y el 31 de

marzo de $ 4,064
Para efectuar los registros contables es necesario realizar los siguientes cálculos:
Valor de la mercancía: US $14.000 por la tasa representativa de $ 3.423 da la suma de

$ 47.922.000
Se pide elaborar asientos contables así:
En el momento de la compra:

01/02/2020 143536 ELECTRODOMESTICOS $ 47.922.000
01/02/2020 221005 EXTRANJEROS $ 47.922.000
Para el cierre del 29 de febrero, debe efectuarse el ajuste por la diferencia en cambio así:
Tasa representativa del registro inicial el 1 de febrero $ 3.423

Tasa representativa al 29 de febrero $ 3.539
Diferencia en la tasa de cambio por dólar $ 116
Valor de la obligación: US $14.000 * $ 116 = $ 1.624.000
GFPI-F-019 V03

Registro contable para el ajuste por diferencia en cambio:

29/02/2020 221005 EXTRANJEROS $ 1.624.000
Al cierre del 31 de marzo debe efectuarse el ajuste por la diferencia en cambio:
Tasa representativa al 29 de febrero $ 3.539

Tasa representativa al 31 de marzo $ 4.064
Diferencia en la tasa de cambio por dólar $ 525
Valor de la obligación: US $14.000 * $ 525 = $ 7.350.000
Elaborar registro contable:

31/03/2020 221005 EXTRANJEROS $ 7.350.000
Realizar el pago de la obligación con cheque de BCSC:
(U$ $14.000 * 4.064)

31/03/2020 221005 EXTRANJEROS $ 56.896.000
31/03/2020 111005 NACIONALES $ 56.896.000
5. Los Ocobos S.A.. efectúa transacciones comerciales con El Mercotodo Ltda., según
un contrato de cuenta corriente, y se realizan las siguientes transacciones:
- Febrero 10: Los Ocobos S.A.. recibe factura de El Mercotodo Ltda. Por concepto
de servicios de reparación de maquinaria por valor de $ 2.703.600.
- Marzo 5: Los Ocobos S.A. envía factura a El Mercotodo Ltda. Por concepto de
venta de suministros varios, por valor de $ 2.200,000.
- Marzo 15: Los Ocobos S.A. recibe factura de El Mercotodo Ltda.. en concepto de
servicios de mantenimiento a los equipos de computación por valor de $ 760.000.
Se pide elaborar asientos contables de Los Ocobos S.A., por política contable se deben
causar en el momento que se realizan las transacciones comerciales:

10/02/2020 524515 MAQUINARIA Y EQUIPO $ 2.703.600
10/02/2020 233535 SERVICIO DE MANTENIMIENTO $ 2.703.600
GFPI-F-019 V03


05/03/2020 130505 CLIENTES $ 2.200.000
05/03/2020 413595 VENTA OTROS PRODUCTOS $ 2.200.000

15/03/2020 514525 EQUIPOS COMPUTO $ 760.000
15/03/2020 233535 SERVICIO DE MANTENIMIENTO $ 760.000
Nota: El manejo de esta cuenta permite realizar un cruce de cuentas, y al final solamente
se cancela el saldo resultante:

31/03/2020 233535 SERVICIO DE MANTENIMIENTO $ 3.463.600
31/03/2020 130505 CLIENTES $ 2.200.000
31/03/2020 110505 CAJA GENERAL $ 1.263.600
6. Se sabe que en las empresas se presentan gastos por los cuales no se reciben las
facturas correspondientes, pero se conoce su valor. Atendiendo el principio de
causación, se procede a contabilizarlos en el período que realmente correspondan.
La Compañía Forwars Ltda. presenta la siguiente información:
- Febrero 10: recibe factura en concepto de honorarios por asesoría financiera por
$ 960.000.
- Febrero 20: recibe cuenta de cobro por reparación de equipos de comunicación
por
$ 460.000.
- Febrero 25: recibe factura en concepto de transporte de mercancías a clientes por
$ 390.000.
- Febrero 28: calcula y causa los intereses del mes de febrero sobre obligación
financiera con el Banco BBVA por $ 184.000.
Se pide elaborar asientos contables:
Factura por honorarios:

10/02/2020 511030 ASESORIA FINANCIERA $ 960.000
10/02/2020 233525 HONORARIOS $ 960.000
Valor reparación de equipos:

20/02/2020 514525 EQUIPOS DE COMUNICACION $ 460.000
20/02/2020 233535 SERVICIO DE MANTENIMIENTO $ 460.000
Valor transporte de mercancías:

GFPI-F-019 V03

25/02/2020 523550 TRANSPORTES $ 390.000

25/02/2020 233545 TRANSPORTES $ 390.000
Valor de los intereses sobre la obligación bancaria:

28/02/2020 530520 INTERESES $ 184.000
28/02/2020 233505 GASTOS FINANCIEROS $ 184.000
TODO ES POSIBLE EN LA MEDIDA QUE TÚ CREAS QUE ES POSIBLE – Arturo Orantes

Instructor: Pedro Fernando Flórez
Niño
GFPI-F-019 V03

Tecnologo en Contabilidad Y Finanzas: Taller de Aprendizaje Guia No. 5 Pasivos - Pasivos Diferidos Y Otros Pasivos

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Tecnologo en Contabilidad Y Finanzas: Taller de Aprendizaje Guia No. 5 Pasivos - Pasivos Diferidos Y Otros Pasivos

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

PROCESO DIRECCIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

TALLER DE APRENDIZAJE GUIA No. 5