PERITAJE CONTABLE

1. CONCEPTOS BÁSICOS

PERITAJE

Constituye una información científica que expone los hechos con criterio imparcial sentando
doctrinas y tesis respaldadas por las opiniones y por ejecutorias sobre la materia que haya
quedado establecido en las acciones judiciales. Es un medio de prueba que utiliza el juez para
el conocimiento de los hechos que requiere reparación especial.

PERICIA

Es una labor de investigación, de análisis y de síntesis, para la obtención de juicios de valor que
sustenten la opinión del perito

PERITO

Del latín EXPERTUS

Participio pasado del verbo EXPERIDI. Hacer experiencia

Profesional elegido en razón de sus conocimientos técnicos y científicos por el juez o las partes
o también por un tercero designado por la ley y que tiene por misión luego de prestar
juramento o aceptar el cargo proceder a exámenes y comprobaciones de los hechos cuyos
resultados consignan en un informe.

PERITO CONTABLE JUDICIAL

Es el profesional calificado e idóneo en Ciencias y técnicas Contables para opinar sobre

controversias de carácter Patrimonial, en su condición de auxiliar de justicia, a través de su
informe

CONDICIONES QUE DEBE TENER EL PERITO

- Técnica pericial

- Moralidad

- Experiencia profesional y técnica

- Ser profesional

Condiciones morales:

- Honorabilidad

- Imparcialidad

- Veracidad

2. DIFERENCIAS ENTRE EL AUDITOR Y EL PERITO

El auditor para preparar su dictamen se basa en pruebas selectivas, el perito lo hace en forma
integral.
El auditor puede contratar personal para que lo apoye en la toma de la auditoria
correspondiente, el perito no puede delegar a nadie.

El auditor hace trabajos administrativos (presenta sus informes ante la CONASEV o

Contraloría); el informe que hace el perito lo hace a través del juzgado (Poder Judicial).

Cuando los peritos son nombrados por el juez a través del REPEJ, el perito hace su propuesta
de honorarios.

3. CLASES DE PERITOS CONTABLES

Los peritos contables pueden ser:

a. Peritos de Oficio: Son aquellos nombrados por el Juez cuando considera que se requiere los
conocimientos especiales que lo ayuden a resolver la litis.

b. Peritos de Parte: Son aquellos contratados directamente por una de las partes litigantes, en
apoyo de sus planteamientos en el proceso de este caso Aclarar
c. Peritos Dirimentes: Son aquellos nombrados por el órgano jurisdiccional, a fin de deslindar
la discrepancia existente, frente a los informes presentados por otros peritos.

4. EL INFORME PERICIAL

Es un documento escrito que incluye la opinión del perito sobre los asuntos sometidos a su
conocimiento y que es elevado al Juzgado para el esclarecimiento o dilucidación de algún
hecho. Aclarar
El informe pericial debe contener las siguientes partes:

Introducción

Constituye la parte de presentación inicial del informe y debe consignar:

• Numero del expediente y nombre del Secretario que tiene a su cargo el caso. Nombre de la
autoridad judicial

• Nombre y apellidos del perito, indicando su domicilio, número de matrícula del colegio de
contadores públicos al que pertenece.

• Nombre de los litigantes si el juicio es civil, o del inculpado y agraviado en el caso de proceso
penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase de delito, según sea el caso.

• Se manifestara que en cumplimiento de la orden judicial se practicó el peritaje dispuesto por

el juzgado.

Antecedentes

Se expone una reseña de los hechos a base de la información obtenido del expediente judicial,
a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de las aspiraciones de los
litigantes -en lo civil – o de la comisión del delito atribuido al inculpado – en lo penal.

Bases del Examen pericial

- Medios para obtener el objeto de la pericia: Puede ser documentos, libros contables
- Métodos de verificación pericial: Puede ser deductivo, inductivo, analógico, síntesis,
sistemático, analítico.

- Examen pericial: Tiene que ser motivado, demostrado y veraz. El perito explicara basándose
en los aspectos legales y técnicos.

Dictamen pericial o examen pericial

Constituido por las conclusiones donde fluye la pericia como consecuencia de la aplicación de
los conocimientos científicos y técnicos que de ella desprende.

Estas conclusiones se sustentan en una opinión objetiva, deben ser concretas y suficientes, una
vez terminada las conclusiones el perito deberá expresar: “Es todo cuanto tengo que informar
a usted Sr. Juez en honor a la verdad”

5. PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL

ASPECTOS PRELIMINARES

1. Nombramiento del REPEJ.- Cuando ya se saben quiénes son los que litigan, el perito
responde al nombramiento mediante un informe.

2. Informe N° 1.- Es la respuesta que da el perito al juzgado donde hace aceptación del cargo
en casos civiles y juramentación en casos penales. Luego de esto el juez hace una resolución.

3. Informe N° 2.- El perito hace la propuesta de honorarios profesionales, de acuerdo al

trabajo a realizar y al arancel correspondiente a los contadores, indicando el importe que ha
calculado de acuerdo a su experiencia, se mide por la URP = 10% UIT.
URP unidad de referencia procesal
El juez tiene la facultad de regular estos honorarios y lo determina mediante una resolución.
Luego de esto el perito decide si dejar o tomar el trabajo.

ASPECTOS DE FORMA

Una vez que ya ha sido aceptado los honorarios, el perito no puede comenzar el trabajo hasta
que este importe no haya sido consignado en el Banco de la Nación y presentado al juzgado
correspondiente.

Luego el perito debe estudiar las piezas procesales que contenga el expediente y evaluará el
estudio de los sistemas contables de la empresa, sistema de control interno, la compulsa de los
documentos y extraerá las piezas procesales así como las resoluciones correspondientes mas
importantes en los casos que se ventile.

ASPECTOS DE FONDO

Es el esfuerzo que hace el perito para la elaboración del examen pericial breve

• En los antecedentes del caso, el perito debe informar de forma sucinta y clara las causas que
han dado origen a la acción judicial, siguiendo una secuencia lógica.

• En las bases para el examen pericial, se incluye los medios para obtener el objeto de la
pericia los cuales serán los documentos y los libros contables; los métodos de verificación
pericial indicando aquellos que el perito ha utilizado, las confrontaciones, constataciones y
cotejos; y el examen pericial motivado el cual el perito basara su explicación en los aspectos
legales, técnicos y en las fórmulas que pueda utilizar para el desarrollo de su trabajo pericial.
• Por ultimo el dictamen pericial constituye las conclusiones a las cuales ha arribado el perito,
que tendrá que ser consistente y veraz.

ASPECTOS FINALES

Incluye la fecha y la firma del perito en su registro.

Los informes deben ir en original para el juzgado correspondiente, 2 copias para los litigantes y
1 copia como cargo del perito.

En los juicios penales se pedirá una ratificación.

6. PERITAJE EN EL CAMPO CIVIL

Se lleva a cabo en los Juzgados de 10 Instancia y son:

a) Peritaje sobre Beneficio de Inventarios.- Los puntos de enfoque son:

1) Precisar los verdaderos costos de las mercaderías o productos de inventario.

2) Examinar el Balance General que ha servido de base a los efectos del ejercicio económico de
alguna liquidación, transformación, o fusión.

3) Examinar las formas como se ha efectuado las depreciaciones del activo fijo tangible y las
amortizaciones del activo fijo intangible.

4) Establecer la forma y los coeficientes de las malas deudas.

5) Establecer la necesidad de la acción de ciertas reservas específicos y aquellas de libres

disposiciones.
Disminución del
6) Si existe deflación del activo o inflación del pasivo con fines dolosos. valor de los bbss
7) Indicar el monto a que asciende el beneficio del inventario que se reclama.
Incremento del
b) Peritaje sobre Liquidación de Sociedades.- valor de los bbss
Son aquellas que provienen de liquidar una sociedad, colectiva, anónima, comanditaria, de
responsabilidad limitada etc. Ocurre que a veces los socios aceptan liquidaciones de alguna
sociedad pero más tarde revisan la liquidación o como también lo hacen revisar con un
contador y le manifiestan que la mencionada liquidación no está correcta y que por tal razón
debió haber recibido mayor cantidad de dinero.

En cuanto al reclamo, hay otras cosas, pero todos inciden en el aspecto de la liquidación y
sobre todo si se trata de un reclamo por la vía judicial en la cual el juez solicitará el concurso de
peritos contables para que practiquen una liquidación sobre los hechos comprometidos sobre
los reclamos solicitados por las partes.

Los puntos de enfocamiento serían:

1) Examinar la escritura social respecto al capítulo que trata sobre el reparto o distribución de
utilidades establecido.

2) Examinar el Balance que a servido de base para la liquidación.

3) Examinar los gastos del proceso liquidatorio observando si estos han sido excesivos y si
todos los gastos han sido debidamente documentados.
4) Examinar si se han contemplado en las operaciones previas o de ajustes finales todos los
futuros ingresos y egresos devengados que corresponde al ejercicio que se liquida.

5) Establecer la diferencia que puede existir en la distribución de los capitales acrecentados

con las utilidades o disminuidos por las pérdidas.

c) Peritaje sobre Rendición de Cuenta.-

Cuando se trata de una pericia de rendición de cuenta en lo cual el demandado que puede ser
un Administrados de Bienes y que puede estar dándose cuenta de las responsabilidades de su
cargo haya llevado una contabilidad ordenada pero que en otros casos la mayoría de los
rindentes no presentan libros, sino papeles, libreta de apuntes, como si se tratara de cuentas
que fueron llevados por personas empíricas lo cual implica que los peritos pongan en
conocimiento al Juez la ausencia de una contabilidad ordenada.

Los puntos de enfocamiento serían:

1) Examen de todos los ingresos o cargas por los diferentes conceptos o capítulos cuya
rendición se observa.

2) Examen de todos gastos y pagos observados si tienen la aprobación correspondiente y si

están comparados con el siguiente documento sustentatoria.

3) Investigar si existe correspondencia cambiada respecto a la forma de rendir las cuentas y de

autorizar los gastos.

4) Precisar la diferencia que resulte de cargo al rindente o indicar su conformidad.

Para que exista juicio de rendición de cuentas es porque el demandante tiene pleno
conocimiento que el demandado está incumpliendo con la obligación contraída sobre
rendición de la administración.

d) Peritaje sobre Participación Testamentaria.-

Son aquellos que se lleva a cabo en los juicios de los ejecutores testamentarios y de la
indivisión y de la participación.
Persona q hace cumplir la ultima voluntad del
Los puntos de enfocamiento serían: causante y custodiar sus bienes.
1) Examinar la contabilidad que ha llevado el albacea o administrador judicial en especial la
cuenta corriente de los herederos.

2) Observar si el albacea o Administrador ha obrado en todo de conformidad a la voluntad del

testador o al mandato judicial.

3) Examinar si las adjudicaciones a los herederos se ha hecho con el grado de parentesco de

acuerdo con lo indicado por el testador o al mandato judicial.

4) Examinar si se ha perjudicado o beneficiado a alguno de los herederos con mejoras

testamentarias improcedentes o con adjudicaciones por parte del administrador al margen de
lo legal.

5) Si se ha cumplido con la entrega de los legados de acuerdo con la forma establecida en el

respectivo testamento.
 6) Examinar si la Contabilidad llevada por el albacea o el administrador judicial se ha ajustado a
todas las normas legales y técnicas contables del caso.

Todos estos puntos de enfocamiento resultan en algunos caos de los herederos que solicitan
anticipos, lo cual a veces originan juicios, y por eso es necesario examinar las cuentas
corrientes y el cálculo de los intereses.

A veces los herederos dicen que el albacea ha hecho entrega de los legados y esto ha
perjudicado a los herederos, pero el testados tiene derecho a disponer de la tercera parte de Testado:P
los bienes y legara a quien buenamente desea. ersona q
ha dejado
En algunos juicios los herederos dicen que el legado tiene un mayor valor a la tercera parte en testament
este caso el perito tiene que ver si el legado esta dentro del tercio en mención. o antes de
morir.
e) Peritaje sobre Fecha de Retracción y cusas de una Quiebra.-

Es necesario tener en conocimiento que algunos negocios llegan al estado de insolvencia y

naturalmente a la de quiebra por una serie de razones a veces por causas imprevistas. Así por
ejemplo si se está trabajando muy bien y de repente se presentó una crisis económica nacional
o hay caristia de la vida con también los excesivos gastos improductivos que da lugar al
descuido del negocio por cuanto no puede cumplir con las obligaciones que a contraído con
terceros. Insolvencia
:Es la
Existen las quiebras dolosas u fraudulentas de aquellos comerciantes que establecen el situación
negocio para hacerlo quebrar, trabajando honradamente 1 ó 2 años para que los proveedores, de no
acreedores los avalen y el 30 año quebrar. poder
Hecho el estudio la quiebra es fraudulenta porque vendieron las mercaderías a menos del pagar el
precio costo, fraguaron créditos que no tenían, una serie de ocultación de bienes. dinero
imaginar adeudado.
El Perito debe tener en cuenta cuando los fraudes son típicos y no típicos.

El Fraude Típico.- Cuando en un negocio se trabaja 14 años honradamente para que año 15
pierda todo debido a que se vende las mercaderías a menos del valor de costo.

El Fraude no Típico.- Cuando en un negocio los 7 primeros años en forma honrada y en el año
8 comenzó el fraude.

Cualquiera sea la clasificación de la quiebra ya que cuando el comerciante comienza a dejar de

pagar este periodo se llama cesación de pago el cual podría ser la pre-quiebra y como hemos
dicho el procedimiento para declaración de quiebra de toda clase de deudores se inicia con el
juicio de Quiebra que podrá ser iniciado a solicitud del deudor o de uno o de varios
acreedores.

El Juez frente al recurso pidiendo la quiebra resuelve mediante el siguiente proveído:

Declárese en quiebra a la empresa y comisionará bajo su responsabilidad la administración de

la empresa a la comunidad laboral siempre que esta haya solicitado al Juez.

La sindicatura departamental de quiebras como organismo departamental de los tribunales de

justicia tiene el objeto de administrar y realizar los bienes de las personas que caigan en
falencia, liquidar y pagar las deudas y desempeñar las demás funciones que le encomienda la
presente ley.

Los puntos de enfocamiento serían:

1) Examen de la Contabilidad de la firma fallida desde su inicio y desarrollo de las operaciones
de los distintos negocios.

2) Analizar los Balances Generales que se hallan practicado en especial el último que halla
presentado el fallido Juez.

3) Investigar el Estado Financiero y económico de la firma fallida a fin de establecer la fecha en

que ya se encontraba en práctica cesación de pagos para poder determinar la fecha de
retroacción de la quiebra y de sus efectos.

4) Estudio comparativo entre la memoria explicativa presentada al Juez con la firma fallida al
hacer cesación de sus bienes y los hechos y causas comprobadas en la pericia.

5) Examen del Inventario o relación detallada de todos sus bienes con expresión de lugar en
que se encuentra de su valor estimado y de los gravámenes que los afecten.

6) Estudiar las relaciones de los juicios que tuvieran pendientes.

7) Estudio sobre el estado de sus deudas con expresión del nombre y domicilio de los
acreedores y de la naturaleza de los registros títulos y libros.

f) Peritaje sobre Pago de Soles o Dólares.-

Si los Peritajes que se llevan a cabo en los juzgados civiles por deudas adquiridas por préstamo
de dinero o por prestamos ante entidades financieras que puedan estar avaladas por un
documento crediticio, además con bienes raíces.

Los préstamos se otorgan previo contrato de mutuo que quiere decir hacer la entrega en
garantía de bienes raíces.

Procedimientos para el cálculo de los Intereses:

1) Fecha de inicio de la deuda o préstamo

2) Ver si los intereses son pactados o se han omitidos dicho convenio el importe o capital
adeudado.

3) Ver si existe amortizaciones a esos préstamos.

4) Hacer cotejo de las piezas procesales importantes que figura en el expediente con los
originales.

Para determinar el interés se tomará el factor acumulado de la fecha última y se dividirá entre
el factor acumulado de la fecha anterior o inicial de la deuda menos uno.