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BALOTARIO
* Auditoria Administrativa.- es el examen que se realiza para ver la veracidad de los estados
financieros.
Es la que se ocupa de estudiar si las medidas necesarias han sido tomadas cautelosamente.
También la AUDITORIA OPERATIVA es el examen en la cual una empresa o parte de ella con
la finalidad de evaluar deficiencia, efectividad y economía de sus actividades en función de los
objetivos o metas trazadas, comprendiendo básicamente la evaluación de los controles
administrativos.
c) AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
Es aquella que se aplica en las entidades públicas y es efectuada por la Contraloría General de
la República y otros organismos u oficinas de Auditoría Interna, su objetivo principal es la de
valuar los recursos humanos y financieros de acuerdo a los objetivos vigentes.
d) SEGUN EL PERSONAL.
* Auditoría interna.- es aquella que realiza el profesional y que son remuneradas por la misma
empresa.
* Auditoría externa.- se refiere a los exámenes de Auditoria que realiza las firmas
independientes
b.- determinar la razonabilidad de los estados financieros una información suplementaria con la
finalidad de emitir una opinión profesional.
f.- el control interno, de la evaluación de las metas trazadas por organismos públicos.
EL Contador Público al estar supervisado por una ley. Debe considerar ciertos parámetros en
los ejercicios de su labor. Debe abstenerse, por ejemplo, de dictaminar los estados financieros
cuando:
Además podemos enunciar seis principios generales de la conducta del contador público
colegiado, que debe tomarse en cuenta para el ejercicio correcto de la profesión:
Independencia, legalidad, integridad, confidencialidad, formación y perfeccionamiento y lealtad.
4. COMENTE ACERCA DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y DE LA SOCIEDAD AUDITORA
El auditor independiente tiene como función expresar una opinión sobre la razonabilidad que
presentan los estados financieros en todos los aspectos significativos, la situación Financiera,
los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo.
En tal sentido el auditor debe asegurarse que la administración de la entidad que recibirá sus
servicios comprende la naturaleza de la auditoria, sus objetivos alcance y grado de
responsabilidad que asumen.
El auditor independiente debe establecer claramente la responsabilidad que está asumiendo en
cualquier estado financiero con el que su nombre lo asume. La opinión imitada por el auditor
independiente sobre los estados financieros puede tener una de estas tres formas: limpio con
salvedad o adversa cuando el auditor no tiene suficiente Información que basan su opinión
debe emitir una designación de lo mismo y establecer sus razones en lo relativo a la opinión
con salvedades o adverso, el auditor deberá también exponer las razones para actuar así.
Entre Las Funciones Tenemos: brindan asesoría, de los controles internos y del diseño ce
instalación de los sistemas de información además se encarga de realizar el análisis de ¡os
costes de nuevos productos las alternativos funcionarios y asuntos similares, su asesoría se
busca en las operaciones de alta dirección en muchos negocios su especial conocimiento en la
contabilidad y de su calidad de experto a través del estudio continuo.
Funciones Generales:
El auditor cuenta con una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la
estructura y funcionamiento general de una organización, las funciones son: Estudiar la
normalidad, misión, objetivos, políticas estrategias, planes y programas de trabajo. Desarrollar
el programa de trabajo de auditoria
SOCIEDAD AUDITORA
NORMAS, PERSONALES.
Las normas generales son de naturaleza personal y se relacionan con las cualidades del
auditor y la calidad de su trabajo a diferencia de aquellas normas que se refieren a la ejecución
del trabajo a las relativas al informe. Estas normas personales o generales se aplican por igual
a las áreas del trabajo de campo y al informe. Las personas que desempeñan una profesión
constituyen el factor más importante de la misma por tanto, la calidad de la gente marca la
calidad de la profesión. Dicen como debe ser el auditor para garantizar que su trabajo sea de
calidad.
Es difícil determinar cuáles son los rasgos deseables para una persona; es más difícil aún
especificar cuáles son los rasgos deseables para una profesión. En consecuencia, estas
normas generales son bastante amplias y permiten un considerable grado de interpretación.
INDEPENDENCIA
El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo,
para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
Esta norma requiere que el auditor sea independiente; además de encontrarse en el ejercicio
liberal de la profesión, no debe estar predispuesto con respecto al cliente que audita, ya que de
otro modo le faltaría aquella imparcialidad necesaria para confiar en el resultado de sus
averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus habilidades técnicas. Sin
embargo, la independencia no implica la actitud de un fiscal, sino más bien, una imparcialidad
de juicio que reconoce la obligación de ser honesto no sólo para con la gerencia y los
propietarios del negocio sino también para con los acreedores que de algún modo confíen, al
menos en parte, en el informe del auditor.
Es de suma importancia para la profesión que el público en general mantenga la confianza en
la independencia del auditor. La confianza pública se dañaría por la comprobación de que en
realidad le faltara la libertad y, también podría perjudicarse porque existieran circunstancias que
pudieran influir en la misma. Para lograr esta libertad, el auditor debe ser intelectualmente
honesto; ser reconocido como independiente, no tener obligaciones o algún interés para con el
cliente, su dirección o sus dueños.
Por ejemplo, un auditor externo que audite una compañía en la que a la vez fuera su directivo,
puede ser intelectualmente honesto, pero no es probable que el público lo acepte como
independiente, ya que en realidad estaría auditando decisiones en las que él tomó parte.
Igualmente, un auditor que posea un interés financiero substancial en una empresa puede ser
honesto en la omisión de su opinión de los estados financieros, pero el público llegará a dudar
de su veracidad. De modo parecido, un auditor con un interés de cualquier tipo en una
compañía, pudiera ser imparcial al expresar su opinión sobre los estados financieros de la
misma, pero el público estaría renuente a creer que lo fuera. Los auditores independientes no
solo deben serlo de hecho; deben evitar situaciones que puedan llevar a terceros a dudar de su
libertad. Un auditor no sólo debe ser independiente, sino parecer serlo ante terceros y no
poseer conflictos de intereses que limiten su actuación libre.
A través del Código de Ética Profesional (Capítulo Cuarto de la Ley 43), la legislación ha
establecido preceptos para proteger contra la presunción de pérdida de la independencia. Se
hace hincapié en la presunción, porque la posesión de la independencia intrínseca es una
cuestión de calidad personal, más bien que de regla, que establecen ciertas pruebas objetivas.
La independencia, como decíamos, no implica una actitud de fiscal sino más bien una
imparcialidad de juez que reconoce una obligación de que se haga justicia no sólo para con la
gerencia y dueños o accionistas, sino también para con acreedores, futuros inversionistas y
terceros que puedan tener que confiar en el informe del auditor.
Para actuar con diligencia o celo profesional, prácticamente, el auditor debe cumplir las
restantes nueve normas de auditoría, las dos personales, tres de ejecución del trabajo y cuatro
referentes a la información. Esta norma compendia todo el trabajo de auditoría.
El cuidado debido se hace referencia a lo que el auditor hace y qué tan bien lo hace. Un
ejemplo de éste se observa en lo relativo a los papeles de trabajo, los cuales requieren que su
contenido tenga la suficiencia para justificar la opinión del auditor y la evidencia de haber
cumplido con las Normas de Auditoría.
INDEPENDENCIA
El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo,
para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
Esta norma requiere que el auditor sea independiente; además de encontrarse en el ejercicio
liberal de la profesión, no debe estar predispuesto con respecto al cliente que audita, ya que de
otro modo le faltaría aquella imparcialidad necesaria para confiar en el resultado de sus
averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus habilidades técnicas. Sin
embargo, la independencia no implica la actitud de un fiscal, sino más bien, una imparcialidad
de juicio que reconoce la obligación de ser honesto no sólo para con la gerencia y los
propietarios del negocio sino también para con los acreedores que de algún modo confíen, al
menos en parte, en el informe del auditor.
A través del Código de Ética Profesional (Capítulo Cuarto de la Ley 43), la legislación ha
establecido preceptos para proteger contra la presunción de pérdida de la independencia. Se
hace hincapié en la presunción, porque la posesión de la independencia intrínseca es una
cuestión de calidad personal, más bien que de regla, que establecen ciertas pruebas objetivas.
La independencia, como decíamos, no implica una actitud de fiscal sino más bien una
imparcialidad de juez que reconoce una obligación de que se haga justicia no sólo para con la
gerencia y dueños o accionistas, sino también para con acreedores, futuros inversionistas y
terceros que puedan tener que confiar en el informe del auditor.
Normas de Auditoría
Pautas mínimas exigibles a quien realiza el trabajo y sobre el mismo trabajo desarrollado. Se
clasifican en:
a. Personales.
b. De ejecución del trabajo.
c. Del dictamen.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Entrenamiento técnico y capacidad profesional
Cuidado y diligenciar profesionales
Independencia Mental
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN CAMPO
Planeamiento y supervisión.
Estudio y evaluación de control interno.
Evidencia suficiente y competente.
10. Una de las afirmaciones siguientes no corresponde a los conceptos de la auditoría financiera
( ) El auditor predecesor está obligado a contestar las preguntas del auditor
sucesor cuando el cliente está de acuerdo.
( ) Un auditor que renuncia a un encargo después de descubrir irregularidades en
la declaración de impuestos del cliente, no puede revelar a su sucesor la razón por las
que terminaron sus relaciones contractuales. Necesita que el auditor sucesor obtenga
permiso del cliente.
(X ) Los objetivos del auditor externo son, principalmente, ejercer una función de
control y realizar una función de asesoramiento.
( ) El auditor interno, por su responsabilidad, se encuentra sometido al Código de
Ética Profesional, Normas Nacionales e Internacionales de Auditoría, sin tener en
cuenta su responsabilidad con la empresa a la que presta servicios
13. "A menos que el dictamen lo indique de otra manera, se entenderá que los estados financieros
presentan, en forma razonablemente apropiada, toda la información necesaria para presentarlos
e interpretarlos correctamente"
Esta es una de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptada que corresponde a las:
14. "La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes, si los hay, debe
ser debidamente supervisado" Esta es una Norma de Auditoría comprendida en:
( ) Normas personales o generales
(X ) Normas sobre el trabajo de campo
( ) Normas sobre preparación del Dictamen
( ) NIA 200: Objetivo y principios básicos que rigen la auditoria de estados financieros
15. Las pruebas de detalle de transacciones y el análisis de ratios que incluyen la investigación de las
partidas inusuales, corresponde a:
( ) Pruebas de control
(X ) Pruebas sustantivas
( ) Pruebas de cumplimiento
( ) Pruebas selectivas
17. El concepto que se refiere a la acumulación de evidencias de auditoría en el grado necesario para
que el auditor concluya que no existen distorsiones materiales en los estados financieros
tomados en su conjunto, está referido a:
( ) Evaluación de riesgos
( ) Documentación
( ) Responsabilidad respecto a los estados financieros
(X) Seguridad razonable
18. Para la evaluación de las operaciones financieras y administrativas realizadas por las entidades
que conforman el sector público, se hace necesario la convocatoria de:
( ) Un auditor fiscalizador de tributos
( ) Un auditor de equipos y procesos que generen riesgos de contaminación.
( ) Un auditor que conozca de diseños curriculares.
(X) Un auditor financiero independiente
19. Entre los tipos de auditoría por la naturaleza de las actividades que se examinan, tenemos:
(X ) Auditoría Académica/Auditoría Forense/Auditoría Ambiental
( ) Auditoría Integral/ Auditoría Parcial
( ) Auditoría Interna/ Auditoría Externa
( ) Auditoría Voluntaria/Auditoría/ Obligatoria
20. La evaluación de las áreas de funcionamiento y operación de una empresa o entidad para
establecer si se cuenta con los adecuados controles internos, es función de la :
( ) Auditoria Administrativa
(X ) Auditoria Operativa
( ) Auditoria Forense
( ) Auditoria ambiental
22. Uno de los Objetivos y Principios básicos o generales que rigen la auditoria de los estados
financieros es la "Competencia y cuidado profesional".- Este principio se sustenta en que:
( ) El auditor deberá actuar con imparcialidad, sin prejuicios
( ) El auditor debe ser y parecer libre, independiente en los hechos y en la apariencia.
( ) El auditor debe ser recto, honesto, veraz
(X) El auditor deberá tener la capacidad para brindar el servicio, que se compromete con
conocimientos, habilidades, experiencia. Actuará con diligencia.
23. El responsable de la planificación del proceso de la auditoría para asegurar un trabajo de alta
calidad, que el trabajo de campo se esté realizando de acuerdo con las normas, criterios, técnicas
y procedimientos establecidos en los programas de auditoría, corresponde a:
( ) El Encargado o Jefe de Grupo
( ) El Socio de la firma auditora.
(X ) El Supervisor de la compañía auditora
( ) El Auditor ejecutor del trabajo de campo
24. Una de las siguientes alternativas constituye un factor que influyen a producir fraudes en una
organización:
( ) Implementación de una cultura empresarial encaminada a minimizar los riesgos
( ) Establecimiento de presupuestos (de ingresos y gastos) para determinar las
desviaciones en su ejecución que se pudieran ocasionar.
(X ) Existencia de activos de fácil conversión.
( ) Efectuar análisis periódicos de la información financiera
25. La actitud deliberada de realizar un engaño a un tercero, a abuso de confianza, dolo, simulación,
podemos definirlo como:
( ) Error
( ) Práctica de Ética
( ) Irregularidad
( X) Ninguna de las alternativas anteriores.
26. La independencia de criterio es una de las normas de auditoría generalmente aceptada que
pertenece a las:
(X ) Normas Personales o Generales
( ) Normas relativas a la ejecución del trabajo
( ) Normas relativas a la preparación del Informe
( ) Ninguna de las anteriores