Cuenta Institucional

3e REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
“LISANDRO ALVARADO”
CONSEJO UNIVERSITARIO
El Consejo Universitario de la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado”, reunido en su Sesión

Nº 2658, celebrada el día16 del mes de noviembre del año dos mil dieciséis, en uso de las atribuciones
legales y reglamentarias que le confiere el numeral 21 del artículo 26 de la Ley de Universidades y el
numeral 23 del artículo 9 del Reglamento General de la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado”,
APROBÓ:
INSTRUCTIVO PARA LA FORMACION Y PRESENTACION DE LA CUENTA

INSTITUCIONAL
“UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO”
Dado, sellado y firmado en la sala de Sesiones del Consejo Universitario de la Universidad Centroccidental
“Lisandro Alvarado”, en su Sesión Nº 2658, celebrada el día16 del mes de noviembre del año dos mil
dieciséis.
Dr. Francesco Leone Durante Prof. Edgar Rodríguez León

Rector Secretario General (E)*
* Secretario General (E) del Consejo Universitario de la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado”
Designado conforme consta en Gaceta Universitaria Extraordinaria N° 147 y de acuerdo a lo aprobado en los Consejos Universitarios, en sus Sesiones
Extraordinarias Nros 2416 y 2417 de fechas 08-01-2015 y 12-01-2015, respectivamente
Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

“Universidad Centroccidental Lisandro Alvarado”
Gaceta Universitaria N° 158
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
“LISANDRO ALAVARADO”
VICE RECTORADO ADMINISTRATIVO
DEPARTAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y MÉTODOS
INSTRUCTIVO PARA LA FORMACION Y

PRESENTACION DE LA CUENTA INSTITUCIONAL
“UNIVERSIDAD CENTROCCIDETAL
LISANDRO ALVARADO”
Octubre 2016
Fecha:
PRESENTACION DE LA CUENTA
Octubre 2016
INSTITUCIONAL
ÍNDICE Pág. 1 / 1
CONTENIDO PÁG.
CERTIFICACIÓN DELMANUAL………………………………………………………………………. 4
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………...................... 5
ASPECTOS GENERALES
HOJA DEL VIDA DEL MANUAL………………………………………………………………………. 6
BASE LEGAL………………………………………………………………………………………….. 7
GLOSARIO DE TÉRMINOS……………………………………………………………................... 8
OBJETIVO…………………………………………………………………………………………….. 9
ALCANCE……………………………………………………………………………………………… 9
NORMAS GENERALES………………………………………………………………………………… 10
NORMAS ESPECIFICAS……………………………………………………………………………….. 11
PROCEDIMIENTOS……………………………………………………………………………………… 13
ESTRUCTURACION PARA LA ORGANIZACIÓN DE LA FORMACION DE LA CUENTA……… 15
DOCUMENTOS A SOLICITAR A LAS UNIDADES………………………………………………… 20
MODELOS………………………………………………………………………………………………. 25
ANEXO…………………………………………………………………………………………………… 32

INSTRUCTIVO PARA LA FORMACION Y Fecha:
Octubre 2016
INSTITUCIONAL
CERTIFICACIÓN DEL MANUAL Pág. 1 / 1
INSTRUCTIVO PARA LA FORMACION Y PRESENTACION DE LA

ASUNTO: Versión Nº: 01
CUENTA INSTITUCIONAL
El presente instructivo fue elaborado por el Departamento de Organización y Métodos, adscrito al

Vicerrectorado Administrativo de la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado”, con la coordinación,
revisión, validación y aprobación de las siguientes instancias:
ELABORADO POR
NOMBRE Y APELLIDO CARGO FECHA
Lcda. Gabriela Segovia Analista Especialista de Organización y Sistemas Octubre 2016
COORDINADO Y REVISADO POR
Lcda. Delia Dellanira Castillo Jefe (E) del Dpto. de Organización y Métodos Octubre 2016
AVALADO POR
Prof. Oswaldo Mujica Asesor Financiero Octubre 2016
APROBADO POR CONSEJO UNIVERSITARIO
SESIÓN ORDINARIA Nº FECHA
2658 16/11/2016

Octubre 2016
INSTITUCIONAL
INTRODUCCIÓN Pág. 1 / 1
El presente instrumento tiene como finalidad establecer los lineamientos que orienten a las unidades
académico-administrativas de la Universidad Centroccidental “Lisandro para la formación y
participación de la cuenta Institucional de los recursos correspondientes de un ejercicio económico
financiero.
La cuenta es el resumen de las acciones programada y ejecutada enmarcada con la Filosofía

Institucional, tiene como finalidad la presentación de la información de las cuentas de las operaciones
y resultados de su gestión.
Es importante destacar, que este instrumento es una guía que busca optimizar la formación y
participación de la cuenta con el propósito de cumplir con lo establecido en la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, la Ley de la Contraloría General de la Republica y Normas para
la Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas de los Órganos del Poder
Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus entes descentralizados, dictada por la Contraloría
General de la Republica. Publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No.
40492 de fecha 8 de septiembre de 2014; en la formación oportuna y completa de la cuenta por parte
de los responsables, esto facilitara la participación y rendición de la misma ante la unidad de Auditoría
Interna de la UCLA.

Octubre 2016
INSTITUCIONAL
ASPECTOS GENERALES Pág. 1 / 1
HOJA DE VIDA DEL INSTRUCTIVO
APROBADO POR CONSEJO UNIVERSITARIO

VERSIÓN Y PUBLICADO
RESPONSABLE ACTUALIZACIÓN
Nº SECCIÓN N° GACETA N°
Departamento de
01 Organización y - 2658 158
Métodos

Octubre 2016
INSTITUCIONAL
ASPECTOS GENERALES Pág. 1 /1
BASE LEGAL
 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, Gaceta oficial 36.860 de fecha de 30

de Diciembre de 1.999. Artículo 131.
 Decreto No. 1.424 con rango, valor y fuerza de Ley Orgánica de la Administración Pública.
Gaceta Oficial Extraordinaria: 6.147 de fecha 17de noviembre de 2014. Artículos. 5,137.
 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema. Nacional de Control

Fiscal. Articulo 9 numeral 1 al 11, 51, 52, 53,54.
 Ley Contra la Corrupción. Gaceta Extraordinaria 6.155 de fecha 19 de febrero de 2014.

Artículo 4, 20.
 Normas Generales de Control Interno, dictadas por la Contraloría General de la República.

Gaceta Oficial 40.851 de fecha 18 de febrero de 2016. Artículo 7.
 Normas para la Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas

de los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus entes
descentralizados, dictada por la Contraloría General de la Republica. publicada en Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela No. 40492 de fecha 8 de septiembre
de 2014.

Octubre 2016
INSTITUCIONAL
GLOSARIO DE TÉRMINOS
Cuenta : Conjunto de libros, registros, comprobantes, estados financieros y demás documentos que
demuestren formal y materialmente los actos de administración, manejo o custodia de los recursos en
un ejercicio económico financiero, según corresponda, así como la información sobre la programación
de las metas y objetivos a alcanzar y los resultados de su ejecución.
Cuentadante: Responsable de la administración, manejo o custodia de recursos de la universidad.
Examen de la Cuenta: Consiste en comprobar la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones

realizadas por los cuentadantes de los órganos y entes a que se refiere los numerales 1 al 11 del
artículo 9 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la Republica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, mediante revisión y análisis de los documentos correspondientes a la cuenta.
Formación: Consiste en organizar los soportes correspondientes a la cuenta, a los fines de su

examen.
Participación Acto mediante el cual el cuentadante notifica al órgano de control (Auditoria Interna),
que la cuenta se encuentra formada y lista para su examen.
Rendición de Cuenta : Obligación que tiene el cuentadante de demostrar formal y materialmente a

través de libros, registros comprobantes, estados financieros y demás documentos, la correcta
administración, manejo o custodia de los recursos, así como la presentación de los resultados de la
planificación, programación ejecución vinculados con la cuenta.
Responsable de la conformación de la cuenta: Es la persona encargada de recolectar la

información, verificar e integrarla para la formación y presentación de la cuenta.

Octubre 2016
INSTITUCIONAL
OBJETIVO
Establecer un conjunto de acciones específicas para la formación y participación de la cuenta que

deben ser presentada por el cuentadante de la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado” ante
el órgano de control interno de acuerdo con las normativas legales vigentes.
ALCANCE
Este instrumento es aplicable a todas las unidades académico-administrativa de la Universidad

Centroccidental “Lisandro Alvarado” responsables de la formación y participación de la cuenta
institucional anual.

Octubre 2016
INSTITUCIONAL
NORMAS GENERALES Pág. 1 / 1
1. El alcance para la formación y participación de la cuenta será el ejercicio económico financiero

comprendido entre 01 de enero al 31 de diciembre del año inmediato anterior al actual.
2. La formación y presentación de la cuenta institucional será responsabilidad del cuentadante,

designado por la máxima autoridad de la Universidad, según lo establecido en el artículo 3 de la
Norma para la formación, participación, rendición, examen y calificación de las cuentas de los
órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus entes descentralizados
Gaceta Oficial 40.492.
3. El cuentadante dentro de los noventa (90) días continuos al cierre del ejercicio económico, deberá
formar y participar por escrito a la unidad de Auditoria Interna que la cuenta está formada y lista
para su examen, según lo establecido en el artículo 13 de la Norma para la formación,
participación, rendición, examen y calificación de las cuentas de los órganos del Poder Público
Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus entes descentralizados, Gaceta Oficial Nº 40.492.
4. El cuentadante de la cuenta, deberá recibir por parte de la unidad de Auditoria Interna, una
constancia de recepción, donde se considera rendida la cuenta, luego de que Auditoria Interna
haya verificado su correcta formación.
5. Efectuada la revisión preliminar de la cuenta por parte de la unidad de Auditoria Interna si esto
detecta una deficiencia en la formación, levantaran un acta para dejar constancia de dicha
circunstancia y las unidades académica-administrativa en un lapso que no exceda de veinte (20)
día hábiles contados a partir de la fecha de suscripción, deberán efectuar su corrección, según lo
establecido en el artículo 16 de la Norma para la formación, participación, rendición, examen y
calificación de las cuentas de los órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal
y sus entes descentralizados, Gaceta Oficial Nº 40.492.

Octubre 2016
INSTITUCIONAL
NORMAS ESPECIFICAS Pág. 1 / 2
Objetivo: Describir en forma lógica y secuencial los pasos a seguir para conformar la cuenta
Institucional.
Normas Específicas:
1. El responsable de la conformación de la cuenta, deberá enviar los memorándums a las unidades
académica administrativas, solicitando la información en físico o digital (CD) para la conformación
de la cuenta, la primera semana de inicio de las actividades del nuevo ejercicio fiscal.
2. Cuando sea revisada la información consignada por las unidades y ésta no corresponda a la
solicitada o no esté completa, se deberá elaborar un memorándum de solicitud de información
faltante, estableciendo un nuevo lapso de recepción basado en la fecha de entrega de la cuenta.
3. En la conformación de la cuenta la documentación impresa debe ser foliada.
4. La información que conformara la cuenta debe ser organizada en una carpeta, de la siguiente
manera:
 Una (1) Portada, indicando Examen de la Cuenta (Año).
 Índice, debe indicar los números de página según los lineamientos establecidos sobre la
estructuración que se muestra en la página de ESTRUCTURA PARA LA FORMACION
DE LA CUENTA.
 Cuerpo de la Cuenta, lo conforma toda la documentación estructurada con separadores
de identificación por ítems, como lo indica la página ESTRUCTURA PARA LA
FORMACION DE LA CUENTA.
5. El modelo “Estructura para la Formación de la Cuenta” propuesto por este departamento
establece por ítems los documentos solicitados por el órgano de control interno, dichos
documentos podrán variar atendiendo los requerimientos de Auditoría Interna.
6. La información, que exceda de diez (10) páginas, deben ser grabados en CD con formato PDF,
y menor o igual a diez (10), puede ser impresa o en CD con el mismo formato.
7. La información impresa debe estar firmada y sellada por la unidad responsable de la
información.
8. La información de los CD debe estar almacenados por carpetas y clasificada según la
estructura solicitada. Asimismo deberá traer anexo una (1) página de contenido firmados,
sellados por los responsables que suministra la información.
9. Los CD a ser incluido en la cuenta debe llevar: sello y nombre de la unidad que suministra la
información, un número correlativo de los CD incluidos, de acuerdo al orden de organización
en la carpeta donde se almacena la conformación de la cuenta.

INSTRUCTIVO PARA LA FORMACION Y Fecha
PRESENTACION DE LA CUENTA Octubre 2016
INSTITUCIONAL
NORMAS ESPECIFICAS Pág. 2 / 2
Normas Específicas:
10. Cuando la información recibida, esté ubicada en un cd y esta pertenezca a dos o más ítems
diferentes según el esquema de la estructura para la formación de la cuenta, se deberá indicar
en los ítems del índice el lugar donde está ubicada la información.
11. El cuentadante es el responsable de cumplir y hacer cumplir los lapsos establecidos en la
formación y presentación de la cuenta.
12. Lo no previsto en este instructivo y las dudas que surjan en su aplicación, se deberá consultar a
la Normas para la Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas de
los Órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus entes
descentralizados, dictada por la Contraloría General de la Republica, Gaceta Oficial 40.492.

PRESENTACION DE LA CUENTA Octubre 2016
INSTITUCIONAL
Procedimiento Pág.1/2
CONFORMACIÓN DE LA CUENTA INSTITUCIONAL
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO

Responsable
Paso Actividad
(Unidad / cargo)
1 Elabora para cada unidad, un memorándum en original y copia modelo
(EC- M-01). Solicitando la información a las unidades mencionadas en
“DOCUMENTOS A SOLICITAR A LAS UNIDADES
CORRESPONDIENTES” para el examen de la cuenta.
2 Hace firmar memorándum por el cuentadante y envía a las unidades
correspondientes, archiva copia como soporte de la solicitud.
3 Prepara carpeta donde almacenara la información recabada del ejercicio
económico, según lo establecido en la Norma General (Nº 2) de este
procedimiento.
4 Recibe y coteja la información con la solicitada según el modelo
(EC- M-01).
5 Verifica que el contenido corresponda con lo solicitado por la unidad de
Auditoria Interna y verifica que se cumpla lo establecido en las Normas
Responsable de la Específicas Nº 5,6 y 7 de este instructivo.
Conformación de la
Cuenta 6 De no estar correcta la información según lo solicitado, elabora
memorándum según los establecido en las Normas específicas ( Nº2)
7 De estar correcta y completa la información solicitada, la incluye de
acuerdo a los separadores por ítems según modelo (EC-M-02).
8 Una vez almacenada la documentación, organizada la carpeta y
enumeradas, folia el contenido de las carpetas a entregar y elabora un
índice por cada carpeta que se genere con la información.
9 Elabora en original y copia la comunicación de notificación de la
formación de la cuenta, según modelo (EC-M-03), indicando cuantas
carpetas conforman la cuenta e identificándolos por tomos y entrega al
Cuentadante de la Cuenta.
10 Hace firmar por el Cuentadante, coloca sello y entrega a la Unidad de
Auditoria Interna, original de la comunicación de la notificación de la
cuenta más las carpetas con la información solicitada.

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INSTITUCIONAL
Procedimiento Pág. 2/2
CONFORMACIÓN DE LA CUENTA INSTITUCIONAL
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO

Responsable
Paso Actividad
(Unidad / cargo)
11 Recibe copia firmada y sellada por la unidad de auditoria y archiva,
como soporte de la entrega de la Cuenta en la fecha establecida por la
Ley. Espera por revisión de Auditoria.
12 Una vez efectuada la revisión preliminar de la correcta formación de

cuenta por parte de Auditoría Interna, recibe CONSTANCIA de su
recepción o ACTA de entrega de la cuenta.
13 Si es constancia de su recepción, indica que la cuenta este bien

conformada y rendida. Fin del procedimiento.
14 Si es Acta, elabora memorándum de solicitud de información, según el

modelo (EC-M-04), dirigido a las unidades responsables de la
información requerida según el acta recibida con las observaciones por
auditoria interna indicando un lapso de entrega, basado en las Normas
Generales de este procedimiento (No. 6) .
Responsable de la 15 Hace firmar por el Cuentadante el memorándum en original y copia y

Conformación de la envía a las unidades correspondientes.
Cuenta
16 Archiva copia como soporte de la solicitud de la información y espera la
información según lapso establecido en el memorándum.
17 Una vez transcurrido el lapso de espera, recibe la Información impresa y

en CD, según los requerimientos establecidos en las normas de este
procedimiento y ejecuta los pasos del 5 al 8 de este procedimiento,
conformando una nueva carpeta titulada Complemento al Examen de la
Cuenta (Año).
18 Elabora memorándum en original y copia en respuesta a la revisión

preliminar de la cuenta, indicando la entrega del Complemento de la
Cuenta según modelo (EC-M-05) y entrega al cuentadante para su firma
y sello.
19 Consigna memorándum en original y copia en la unidad de Auditoria

Interna más carpeta del complemento de la cuenta, recibe copia de
memorándum y archiva para su control. Fin de Procedimiento.

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INSTITUCIONAL
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ESTRUCTURA PARA LA FORMACION DE LA CUENTA
Organizativos
 Estructura Organizativa Funcional de la UCLA.
 Filosofia Institucional.
 Gaceta oficial o Acto Administrativo, a través de la cual se nombra la máxima autoridad y
Comisión de Contrataciones.
 Gaceta oficial o Acto administrativo, a través del cual la máxima autoridad nombra al o los
cuentadantes o responsables adicionales, según sea el caso.
 Gaceta oficial o Acto administrativo, a través del cual la máxima autoridad delega la facultad de
ordenar compromisos, pago y manejo de cuentas bancarias o instrumentos financieros.
 Normativa legal aplicable al periodo de la cuenta a formar y sujeta a rendición
 Manual de organización vigente para el periodo de la cuenta a formar y sujeta a rendición.
 Instrumentos normativos debidamente aprobados por la máxima autoridades, tales como
manuales de normas y procedimientos, manuales de procedimientos del sistema de
modificaciones presupuestarias, reprogramación de la ejecución del presupuesto, riesgo,
indicadores, puntos de cuenta, agenda del directorio, entre otros vinculados a la cuenta.
Planificación y Gestión
 Plan Operativo Anual (POA)
 Informe de Gestión correspondiente al ejercicio económico financiero a rendir.
 Reportes utilizados a través de indicadores de gestión.
Contable
 Libros principales y auxiliares. registros y ajustes que aseguren el cumplimiento de los principios
de contabilidad e información contable.
 Estados financieros: Estado de la situación Financiera (Balance General) con sus respectivas
notas explicativas y el Estado de rendimiento financiero, movimiento de las cuentas de patrimonio,
flujo de efectivo, cuenta ahorro-inversión-financiamiento.
Administrativo
 Instrumento jurídico y actos administrativos dictados por la máxima autoridad.
 Constancia de Caución (Articulo 161 LOAFSP y 52 de Reglamento Nº 1).
 Acta de entrega, si hubo cambio en el ejercicio.
 Informe de auditoría externa, si existe.

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INSTITUCIONAL
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Presupuestario
 Instrumento oficial donde conste el presupuesto de ingreso y egreso de la universidad sujeto a
rendición de cuentas.
 Estructura para la ejecución financiera del presupuesto debidamente aprobada y publicada en
Gaceta Oficial.
 Presupuesto aprobado para el ejercicio económico financiero sujeto a la formación de la cuenta.
 Reporte de la ejecución presupuestaria emitida por el Sistema Integrado Administrativo (SIAD), o
el sistema automatizado equivalente.
 Relación de compromisos válidamente adquiridos, causados y no causados.
Financiera
 Relación de cuentas bancarias que maneja la Universidad y la automatización para la apertura de
cuentas por parte de la Oficina Nacional de Tesoro (ONT).
 Libros auxiliares y de banco o su equivalente.
 Estado de cuenta de cada una de las cuentas o instrumentos financieros.
 Planillas de reintegro al Tesoro nacional, Estadal, Municipal. (No Aplica).
 Resumen detallado de los Fondos en Anticipo (Caja Chica, Fondo Rotatorio, Fondo Especial,
Fondos Especiales con recursos otorgados por entes externos para Proyectos de Investigación o
Fortalecimiento de las Unidades de Investigación), en caso de existir.
 Constancias de reposición de los Fondos en Anticipos (Caja Chica, Fondo Rotatorio, Fondo
Especial, Fondos Especiales con recursos otorgados por entes externos para Proyectos de
Investigación o Fortalecimiento de las Unidades de Investigación).
 Listado de retenciones efectuadas a los pagos distintos a los realizados al personal (ISLR, IVA,
1 X 1000) enteradas y pendientes por enterar.

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INSTITUCIONAL
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Relacionada con ingresos, rentas, ventas u otros.

 Listado detallado de los recursos (Transferencias, créditos adicionales, aportes, donaciones, entre
otros). Los servicios desconcentrados (Coord. Fomento, Postgrado y Librería Rental), listados de
los ingresos provenientes de su gestión, su utilización y comprobantes respectivos.
 Reporte administrativo o relación detallada, cronológica y clasificada por tipo y ramo de ingreso o
renta (liquidados, anulados, exonerados, exentos y recaudos).
 Listado de contribuyentes, clientes o usuarios por rubros o ingresos.
 Estado de cuenta y conciliaciones de cada una de las cuentas bancarias o instrumentos
financieros (ingresos).
 Libros auxiliares y de banco o su equivalente, donde conste el registro de las operaciones
relacionadas con los ingresos.
 Planillas o comprobantes de los ingresos, ventas o rentas y cualquier otro documento que
justifique la liquidación, en orden cronológico.
 Relación detallada de los ingresos (devengado, liquidado, recaudado), ventas o rentas
devengadas y pendientes de liquidación, así como los incobrables.
 Resumen de las anulaciones, exoneraciones y exenciones otorgadas.
 Resumen de los ingresos, ventas o rentas devengadas y por liquidar o registrar, así como
aquellos liquidados y pendientes de recaudación al 31-12 de cada año.
Relacionada con los Fondos en Anticipo (Egresos o Gastos)

 Listado de las órdenes de pago o comprobantes de egresos y gastos, emitidos por el Sistema
Integrado Administrativo (SIAD).
 Órdenes de pago o comprobantes de egresos y gastos, con su correspondiente imputación
presupuestaria.
 Órdenes de pago o comprobantes de pago y sus soportes, con cargo a los fondos en Anticipo
(Caja Chica, Fondo Rotatorio, Fondo Especial, Fondos Especiales con recursos otorgados por
entes externos para Proyectos de Investigación o Fortalecimiento de la Unidades de
Investigación).

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INSTITUCIONAL
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Relacionada con los Fondos en Anticipo (Egresos o Gastos).

 Listado de gastos causados y no pagados al 31-12 (considerar lo establecido en la Providencia de
Liquidación y Cierre del ejercicio económico).
 Relación de comprobantes justificativos de inversión, tales como órdenes de compra y servicios o

su equivalente, requisiciones, presupuesto, acta de controles perceptivos, entre otros.
 Listado de proceso de contrataciones efectuadas durante el ejercicio.
 Listado de bienes adquiridos, así como obras y servicios no básicos contratados y ejecutados o en
proceso de ejecución correspondientes al ejercicio.
 Comprobantes justificados de los gastos por concepto de Talento o Recurso Humano, que
incluya al personal de alto nivel, fijo, comisión de servicio, contratado, eventuales, jubilado,
pensionado, aportes federativos a gremios y previsión social.
Relacionada con los Bienes Públicos

 Designación del funcionario o funcionaria que actué como responsable patrimonial de bienes,
aprobados por la máxima autoridad y publicado en Gaceta Oficial.
 Resolución de creación y funcionamiento de la unidad responsable Patrimonial de Bienes
Públicos.
 Inventario inicial de los bienes públicos, donde se indique el grado de operatividad.
 Formularios auxiliares prescritos para el control de los bienes públicos.
 Resumen detallado de bienes en concesiones (cafetín, centro de copiado) y comodato.
 Relación detallada de bienes transferidos bajo custodia y administración.
 Listado de adquisiciones o incorporaciones de bienes al inventario.
 Listado de la desincorporación de bienes y sus justificativos.
 Relación detallada y correlativa de los controles perceptivos de los bienes, adquiridos, recibidos y
sus condiciones.

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INSTITUCIONAL
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Relacionada con los Bienes Públicos
 Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos.

 Resumen de donaciones de bienes públicos y sus justificativos.
 Estudios técnicos (Avalúos), elaborados con ocasión de la adquisición de bienes.
 Inventario final de bienes públicos al cierre del ejercicio.
 Póliza de seguro vigente durante el ejercicio sujeto a rendición.
Proveedurías y Almacenes
 Inventario al inicio del ejercicio económico financiero a rendir.
 Entradas mensuales al almacén o depósitos (traspaso, compras, producción, donaciones,
permuta).
 Reintegro o devoluciones mensuales.
 Movimientos mensuales del almacén proveeduría, con sus justificativos
 Movimientos mensuales de salidas, suministros, entregas y donaciones.
 Movimientos mensuales de las desincorporaciones (deterioro, mermas, inservibilidad).
 Movimientos mensuales de préstamos autorizados.
 Inventario final al cierre del ejercicio económico financiero.
 Actas levantadas con motivo de controles perceptivos, de inventarios, faltantes,
desincorporaciones, prestamos, otros.

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INSTITUCIONAL
DOCUMENTOS A SOLICITAR A LAS UNIDADES Pág.

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Rectorado
 Gaceta oficial o Acto Administrativo, a través de la cual se nombra la máxima autoridad y
Comisión de Contrataciones.
 Gaceta oficial o Acto administrativo, a través del cual la máxima autoridad nombra al o los
cuentadantes o responsables adicionales, según sea el caso.
 Gaceta oficial o Acto administrativo, a través del cual la máxima autoridad delega la facultad de
ordenar compromisos, pago y manejo de cuentas bancarias o instrumentos financieros.
Secretaria General
 Instrumentos Normativos debidamente aprobados por las máximas autoridades, tales como
Manuales de normas y procedimientos, manuales de procedimientos del sistema de
modificaciones presupuestarias, reprogramación de la ejecución del presupuesto, riesgo,
indicadores, puntos de cuenta, agenda del directorio, entre otros vinculados a la cuenta.
 Instrumento jurídico y actos administrativos dictados por la máxima autoridad.
 Constancia de Caución (Articulo 161 LOAFSP y 52 de Reglamento Nº 1).
 Acta de Entrega, si hubo cambio en el ejercicio.
 Informe de auditoría externa, si existe.
Dirección de Planificación Universitaria

 Plan Operativo Anual (POA).
 Informe de Gestión correspondiente al ejercicio económico financiero a rendir
 Reportes utilizados a través de indicadores de gestión.
 Instrumento oficial donde conste el presupuesto de ingreso y egreso de la universidad sujeto a
rendición de cuentas.
 Estructura para la ejecución financiera del presupuesto debidamente aprobada y publicada en
Gaceta Oficial.
 Presupuesto aprobado para el ejercicio económico financiero sujeto a la formación de la cuenta.
 Reporte de la ejecución presupuestaria emitida por Sistema Integrado Administrativo (SIAD).
 Listado detallado de los recursos (Transferencias, créditos adicionales, aportes, donaciones, entre
otros). Los servicios desconcentrados (Coord. Fomento, Postgrado y Librería Rental), listados de
los ingresos provenientes de su gestión, su utilización y comprobantes respectivos.

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Departamento de Organización y Métodos

 Estructura Organizativa Funcional de la UCLA.
 Filosofía Institucional.
 Normativa legal aplicable al periodo de la cuenta a formar y sujeta a rendición
 Manual de organización vigente para el periodo de la cuenta a formar y sujeta a rendición
Dpto. Contabilidad Financiera de la Dirección de Finanzas

 Relación de compromisos válidamente adquiridos, causados y no causados.
 Libros principales y auxiliares. registros y ajustes que aseguren el cumplimiento de los principios
de contabilidad e información contable.
 Estados financieros: Estado de la situación Financiera (Balance General) con sus respectivas
notas explicativas y el Estado de rendimiento financiero, movimiento de las cuentas de
patrimonio, flujo de efectivo, cuenta ahorro-inversión-financiamiento.
 Relación de cuentas bancarias que maneja la Universidad y la automatización para la apertura de
cuentas por parte de la Oficina Nacional de Tesoro (ONT). Libros auxiliares y de banco o su
equivalente.
 Estado de cuenta de cada una de las cuentas o instrumentos financieros.
 Planillas de reintegro al Tesoro nacional, Estadal, Municipal. (No aplica).
 Reporte administrativo o relación detallada, cronológica y clasificada por tipo y ramo de ingreso o
renta (liquidados, anulados, exonerados, exentos y recaudos).
 Estado de cuenta y conciliaciones de cada una de las cuentas bancarias o instrumentos
financieros (ingresos).
 Libros auxiliares y de banco o su equivalente, donde conste el registro de las operaciones
relacionadas con los ingresos.
 Planillas o comprobantes de los ingresos (devengado, liquidado recaudado), ventas o rentas y
cualquier otro documento que justifique la liquidación, en orden cronológico.
 Relación detallada de los ingresos, ventas o rentas causadas y pendientes de liquidación, así
como los incobrables.
 Resumen de las anulaciones, exoneraciones y exenciones otorgadas.
 Resumen de los ingresos, ventas o rentas devengadas y por liquidar o registrar, así como aquellos
liquidados y pendientes de recaudación al 31-12 de cada año.
 Listado de gastos causados y no pagados al 31-12 (considerar lo establecido en la Providencia de
Liquidación y Cierre del ejercicio económico).

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INSTITUCIONAL

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Dpto. Contabilidad Presupuestaria de la Dirección de Finanzas

 Resumen detallado de los fondos en anticipo (caja chica, fondo rotatorio, Fondo Especial, Fondos
Especiales con recursos otorgados por entes externos para Proyectos de Investigación o
Fortalecimiento de la Unidades de Investigación), en caso de existir.
 Constancias de reposición de los fondos en anticipos (caja chica, fondo rotatorio, Fondo Especial,
Fondos Especiales con recursos otorgados por entes externos para Proyectos de Investigación o
Fortalecimiento de la Unidades de Investigación)
 Listado de las órdenes de pago o comprobantes de egresos y gastos, emitidos por el Sistema
Integrado Administrativo (SIAD).
 Órdenes de pago o comprobantes de egresos y gastos, con su correspondiente imputación
presupuestaria.
 Órdenes de pago o comprobantes de pago y sus soportes, con cargo a los fondos en Anticipo
(caja chica, fondo rotatorio, Fondo Especial, Fondos Especiales con recursos otorgados por entes
externos para Proyectos de Investigación o Fortalecimiento de la Unidades de Investigación).
 Relación de comprobantes justificativos de inversión tales como órdenes de compra y servicios o
su equivalente, requisiciones, presupuesto, acta de controles perceptivos, entre otros.
Departamento de Tributo de la Dirección de Finanzas

 Listado de retenciones efectuadas a los pagos distintos realizados al personal (ISLR, IVA,
1 X 1000) enteradas y pendientes por enterar.
Coordinaciones de Fomento y Postgrado

 Listado de usuarios por rubros o ingresos.
Departamento de Bienes Nacionales de la Dirección de Finanzas

 Designación del funcionario o funcionaria que actué como responsable patrimonial de bienes,
aprobados por la máxima autoridad y publicado en Gaceta Oficial.
 Resolución de Creación y funcionamiento de la unidad responsable Patrimonial de Bienes
Públicos.
 Inventario inicial de los bienes públicos, donde se indique el grado de operatividad.
 Formularios auxiliares prescritos para el control de los bienes públicos.
 Relación detallada de bienes transferidos bajo custodia y administración.
 Listado de adquisiciones o incorporaciones de bienes al inventario.
 Listado de la desincorporación de bienes y sus justificativos.
Octubre 2016
INSTITUCIONAL
Pág.
DOCUMENTOS A SOLICITAR A LAS UNIDADES
4/5
Departamento de Bienes Nacionales de la Dirección de Finanzas.

 Relación detallada y correlativa de los controles perceptivos de los bienes, adquiridos, recibidos y
sus condiciones.
 Resumen de faltantes de bienes y sus justificativos.
 Resumen de donaciones de bienes públicos y sus justificativos.
 Estudios técnicos (Avalúos), elaborados con ocasión de la adquisición de bienes.
 Inventario final de bienes públicos al cierre del ejercicio.
Dirección de Planta Física, Servicios Generales y Compra.

 Listado de bienes adquiridos, así como obras y servicios no básicos contratados y ejecutados o en
proceso de ejecución correspondiente al ejercicio.
 Listado de proceso de contratación efectuadas durante el ejercicio.
 Póliza de seguro vigente durante el ejercicio sujeto a rendición.
 Listado de usuarios por rubros o ingresos.
 Resumen detallado de bienes en concesiones (cafetín, centro de copiado) y comodato.
Dirección de Recursos Humanos

 Comprobantes justificados de los gastos por concepto de Talento o Recurso Humano, que
incluya al personal de alto nivel, fijo, comisión de servicio, contratado, eventuales, jubilado,
pensionado, aportes federativos a gremios y previsión social.
DISALUD
 Inventario de materiales e insumos médicos al inicio del ejercicio económico financiero a rendir.
 Entradas mensuales al almacén o depósitos (traspaso, compras, producción, donaciones,
permuta).
 Reintegro o devoluciones mensuales.
 Movimiento mensuales de almacén proveeduría, con sus justificativos
 Movimientos mensuales de salidas, suministros, entregas y donaciones.
 Movimientos mensuales de las desincorporaciones (deterioro, mermas, inservibilidad).
 Movimientos mensuales de préstamos autorizados.

PRESENTACION DE LA CUENTA Fecha:
INSTITUCIONAL Octubre 2016

5/5
DISALUD
 Inventario final al cierre del ejercicio económico financiero.
 Actas levantadas con motivo de controles perceptivos, de inventarios, faltantes,
desincorporaciones, prestamos, otros.

Octubre 2016
INSTITUCIONAL
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MODELOS

Código.
PRESENTACION DE LA CUENTA Fecha:
INSTITUCIONAL Octubre 2016
Pág.
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MODELOS UTILIZADOS
Código Descripción Responsable Medio

Memorando solicitud de
Cuentadante de la
EC-M.01 Información para examen Físico
Formación de la cuenta
cuenta institucional
Cuentadante de la
EC-M.02 Separador Físico
Comunicación de Cuentadante de la
EC-M.03 Físico
Formación de la cuenta Formación de la cuenta
Memorando consignación
Cuentadante de la
EC-M.04 de información a la Físico
revisión preliminar
Respuesta a la revisión
Cuentadante de la
EC-M.05 preliminar de la Físico
Formación de cuenta.

DIRECCIÓN DE (Nombre de la Unidad a la cual está
adscrito el cuentadante de la cuenta)
MEMORANDO
No.
Para: (Nombre de Jefe de Unidad donde se solicitara la Información) Fecha:
(Nombre de la Unidad)
De: (Nombre del Cuentadante de Cuenta Institucional)
Asunto: Solicitud de información para examen cuenta institucional.
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que una vez realizado el cierre del ejercicio económico
financiero del (Año), y basado en la Normativa para la Formación, Participación, Rendición, Examen y
Calificación de las Cuenta de los órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus
entes descentralizados, deberá enviar los documentos que se requieren para rendir la cuenta de la UCLA
antes ( Indicar fecha de entrega por parte de la unidades donde se solicita la información) al tiempo
que establece el artículo 13 de la normativa antes mencionada, publicada en Gaceta Oficial. Nº. 40.492
con el fin de obtener la documentación e integrar la formación de la cuenta institucional.
Documentos requeridos para el examen de la Cuenta:
(Indicar de manera detallada la información que la unidad de auditoria requiere para el examen de la Cuenta)
Los documentos físicos a enviar, deberán estar ordenados, y firmados y sellados por el responsable de la
información suministrada y aquellos documentos que por su contenido tengan más de diez páginas
deberán ser digitalizadas y almacenados en un CD en formato PDF (No enviar DVD). Firma del
responsable con el índice de lo almacenado en el CD. El CD deberá estar etiquetado con el nombre de la
unidad, firma del responsable, fecha y título del contenido. Así mismo, se deberá anexar al CD una página
identificada por la unidad e indicando el nombre de cada archivo almacenado, con una breve información
que describa el contenido, esta página deberá tener registrado el nombre y apellido del responsable de la
información suministrada, firmada y sellada.
Aquellos ítems que no sean llevados internamente por la unidad, deberán manifestarlo por escrito,
mediante un informe con una exposición de motivo que justifique el caso.
Sin más a que hacer referencia, se suscribe de usted.
Atentamente
Nombre del Cuentadante

Cuentadante de la Cuenta.
Elaborado por el Departamento de Organización y Métodos, octubre 2016/Modelo: EC-M-01

ORGANIZATIVO
Elaborado por el Departamento de Organización y Métodos, octubre 2016 /Modelo de separador: EC-M-02

Nº. (Número de Memo)

Barquisimeto, de____ de 20__.
Ciudadana(o):
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

Su Despacho.-
Adjunto a la presente, se hace entrega de la cuenta integral de la Universidad Centroccidental “Lisandro

Alvarado”, correspondiente al ejercicio fiscal 20____ la cual consta de (Nº de Folios)
folios distribuidos en dos carpetas en los siguientes aspectos, según se relacionan a continuación:
(Se indicara de manera detallada la información contentiva en cada carpeta e indicar el

desde ____ hasta_______ el folio se encuentra cada ítems).
Atentamente,
(Nombre del Cuentadante)

Cuentadante de la cuenta
Elaborado por el Departamento de Organización y Métodos, octubre 2016 /Modelo: EC-M-03

MEMORANDO
No.
Para: (Nombre de Jefe de Unidad donde se solicitara la Información) Fecha:

(Nombre de la Unidad)
Asunto: Consignación de información del examen preliminar de la Formación de la cuenta
Me dirijo a usted, en la oportunidad de saludarle y solicitarle algunos documentos que a juicio de la unidad
de Auditoria faltan en la formación de la Cuenta Institucional correspondiente al ejercicio económico
financiero (año), dicha solicitud se hace a los fines de dar cumplimiento al artículo 16 de las Normas para la
Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas de los Órganos del Poder
Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus entes descentralizados, publicada en Gaceta Oficial de
la República Bolivariana de Venezuela No. 40492 del 8 de septiembre de 2014. Dado que la cuenta fue
revisada por el órgano de control interno, emitiendo informe, la cual indica deficiencia en la formación, por
no haber sido incluido algunos documentos que se mencionan a continuación y que su unidad deberá enviar
al (Nombre de la unidad donde se consolidara la información), antes del _____________con el fin de
obtener la documentación e integrar la formación de la cuenta institucional.
Los documentos físicos a enviar, deberán estar ordenados y firmados y sellados por el responsable de la
información suministrada y aquellos documentos que por su contenido tengan más de diez páginas podrán
ser digitalizadas y guardadas en un CD en formato PDF (No puede ser DVD, ya que la unidad de Auditoria
no tiene equipos que lo puedan leer), con el índice de lo almacenado en el. El CD deberá estar etiquetado
con el nombre de la unidad, firma del responsable, fecha y título del contenido. Así mismo se deberá anexar
al CD una página identificada por la unidad e indicando el nombre de cada archivo almacenado en el y con
una breve información que describa el contenido, esta página deberá tener registrado el nombre y apellido
del responsable de la información suministrada, firmada y sellada.
(Se indicara de manera detallada la información que requiere Auditoria Interna según el Acta producto de la revisión preliminar).
Aquellos ítems que no sean llevados internamente por la unidad, deberán manifestarlo por escrito, mediante
un informe con una exposición de motivo que justifique el caso.
Atentamente,

Nº. (Número de oficio)
Barquisimeto, de ------- de 20---
Ciudadano:
Auditoria Interna
De: (Nombre del cuentadante de la cuenta)
Motivo: Respuesta a la revisión preliminar de la Formación de Cuenta.
En atención al Acta emitida por la unidad de Auditoria Interna, en relación a la revisión preliminar de la
cuenta institucional correspondiente al ejercicio económico financiero del (año) y en la que se indicaron
deficiencias a juicio de la unidad de Auditoria, tales como la falta de documentación en la formación de la
cuenta. Por lo antes expuesto y atendiendo lo establecido en el artículo 16 de la gaceta Nº. 40.492 de
fecha 8 de septiembre de 2014, se remite anexo a este documento (número de carpetas) contentiva con la
documentación solicitada que complementa la cuenta institucional objeto de examen.
Información contentiva en la carpeta anexa:
(Indicar de manera detallada que está solicitando la Unidad de Auditoria Interna, según el Acta
producto del examen preliminar)
Sin más a que hacer referencia, se despide
Atentamente,

Iniciales firma/iniciales elabora

MEMORANDO
MEMORANDO
No. RE-0130-2016
Para: Lcda. Delia Dellanira Castillo Fecha:

Dpto. Organización y Métodos
Asunto: Solicitud de información examen de la cuenta institucional.
Me dirijo a usted en la oportunidad de informarle que una vez realizado el cierre del ejercicio económico
financiero del año 2015 y basado en la Normativa para la Formación, Participación, Rendición, Examen y
Calificación de las Cuenta de los órganos del Poder Público Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus
entes descentralizados, deberá enviar los documentos que se requieren para rendir la cuenta de la UCLA
antes XX-XX-201X al tiempo que establece el artículo 13 de la normativa antes mencionada, publicada
en Gaceta Oficial. N 40.492 con el fin de obtener la documentación e integrar la formación de la cuenta
institucional.
1. Estructura Organizativa Funcional de la UCLA.
2. Filosofía Institucional.
3. Normativa legal aplicable al periodo de la cuenta a formar y sujeta a rendición.
4. Manual de organización vigente para el periodo de la cuenta a formar y sujeta a
rendición.
Los documentos físicos a enviar, deberán estar ordenados, firmados y sellados por el responsable de la
información suministrada y aquellos documentos que por su contenido tengan más de diez páginas
podrán ser digitalizadas y guardadas en un CD en formato PDF (No puede ser DVD, ya que la unidad de
Auditoria no tiene equipos que lo puedan leer); con el índice de lo almacenado. El CD deberá estar
etiquetado con el nombre de la Unidad, fecha y título del contenido. Así mismo se deberá anexar al CD
una página identificada por la unidad e indicando el nombre de cada archivo almacenado en el CD y con
una breve información que describa el contenido, esta página deberá tener registrado el nombre y
apellido del responsable de la información suministrada, firmada y sellada.
Aquellos ítems que no sean llevados internamente por la unidad, deberán manifestarlo por escrito,
mediante un informe con una exposición de motivo que justifique el caso.
Se le agradece puntualidad en la fecha de la entrega, a objeto de que el (nombre de la unidad donde se
está consolidando la información) pueda realizar la integración y cumplir con el lapso establecido en la
ley.
Atentamente,
Nombre del Cuentadante

Cuentadante de la Cuenta
Iniciales firma/iniciales elabora

Cuenta Institucional

Caricato da

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3e REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

El Consejo Universitario de la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado”, reunido en su Sesión

INSTRUCTIVO PARA LA FORMACION Y PRESENTACION DE LA CUENTA

Dr. Francesco Leone Durante Prof. Edgar Rodríguez León

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

INSTRUCTIVO PARA LA FORMACION Y

ESTRUCTURACION PARA LA ORGANIZACIÓN DE LA FORMACION DE LA CUENTA……… 15

DOCUMENTOS A SOLICITAR A LAS UNIDADES………………………………………………… 20

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

INSTRUCTIVO PARA LA FORMACION Y PRESENTACION DE LA

El presente instructivo fue elaborado por el Departamento de Organización y Métodos, adscrito al

NOMBRE Y APELLIDO CARGO FECHA

Lcda. Gabriela Segovia Analista Especialista de Organización y Sistemas Octubre 2016

COORDINADO Y REVISADO POR

NOMBRE Y APELLIDO CARGO FECHA

NOMBRE Y APELLIDO CARGO FECHA

Prof. Oswaldo Mujica Asesor Financiero Octubre 2016

APROBADO POR CONSEJO UNIVERSITARIO

SESIÓN ORDINARIA Nº FECHA

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

La cuenta es el resumen de las acciones programada y ejecutada enmarcada con la Filosofía

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

HOJA DE VIDA DEL INSTRUCTIVO

APROBADO POR CONSEJO UNIVERSITARIO

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, Gaceta oficial 36.860 de fecha de 30

 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema. Nacional de Control

 Ley Contra la Corrupción. Gaceta Extraordinaria 6.155 de fecha 19 de febrero de 2014.

 Normas Generales de Control Interno, dictadas por la Contraloría General de la República.

 Normas para la Formación, Participación, Rendición, Examen y Calificación de las Cuentas

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

Cuentadante: Responsable de la administración, manejo o custodia de recursos de la universidad.

Examen de la Cuenta: Consiste en comprobar la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones

Formación: Consiste en organizar los soportes correspondientes a la cuenta, a los fines de su

Rendición de Cuenta : Obligación que tiene el cuentadante de demostrar formal y materialmente a

Responsable de la conformación de la cuenta: Es la persona encargada de recolectar la

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

Establecer un conjunto de acciones específicas para la formación y participación de la cuenta que

Este instrumento es aplicable a todas las unidades académico-administrativa de la Universidad

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

1. El alcance para la formación y participación de la cuenta será el ejercicio económico financiero

2. La formación y presentación de la cuenta institucional será responsabilidad del cuentadante,

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO

12 Una vez efectuada la revisión preliminar de la correcta formación de

13 Si es constancia de su recepción, indica que la cuenta este bien

14 Si es Acta, elabora memorándum de solicitud de información, según el

Responsable de la 15 Hace firmar por el Cuentadante el memorándum en original y copia y

17 Una vez transcurrido el lapso de espera, recibe la Información impresa y

18 Elabora memorándum en original y copia en respuesta a la revisión

19 Consigna memorándum en original y copia en la unidad de Auditoria

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

Relacionada con ingresos, rentas, ventas u otros.

Relacionada con los Fondos en Anticipo (Egresos o Gastos)

Instructivo para la Formación y Presentación de la Cuenta Institucional

Relacionada con los Fondos en Anticipo (Egresos o Gastos).

 Relación de comprobantes justificativos de inversión, tales como órdenes de compra y servicios o