¿Qué son los aportes parafiscales?

Los aportes parafiscales con los pagos que se deben realizar a las entidades ya
señaladas que tienen como finalidad financiar actividades sociales que presta el
estado por intermedio de estas entidades, que a continuación detallamos.

Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)

El Instituto Colombiano de Bienestar Familiar tiene como objetivo propender por el
bienestar de los niños de bajos recursos y de la familia en general. Es una entidad
encargada de proteger los derechos de los menores de edad que no cuentan con
los recursos necesarios para procurarse los cuidados mínimos necesarios, como el
suministro de alimentos, vestido, vivienda o educación.
Los recursos que financian a esta entidad provienen del aporte que hace toda
empresa o empleador obligado a pagar aportes parafiscales, y este aporte es
equivalente al 3% del salario de cada trabajador.

Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)

El SENA tiene como función capacitar a los colombianos para que adquieran el
conocimiento y destrezas necesarias para que logren una adecuada inserción y
desempeño en el campo laboral.
El SENA se financia con los aportes que debe realizar toda empresa obligada a ello
por cada empleado que tenga, en un porcentaje equivalente al 2% de la nómina.
Para el cálculo del aporte al SENA se excluye el auxilio de transporte, al igual que
para los demás aportes parafiscales.
Es importante aclarar que la obligación de realizar el aporte mensual al SENA del 2%
de la nómina, es diferente a la obligación de contratar aprendices por lo que en
algunos casos tendrá que hacer las dos cosas.

Cajas de compensación familiar

Las cajas de compensación familiar se encargan de administrar los recursos
aportados por las empresas, y que tienen como objetivo otorgar un subsidio a los
trabajadores que tiene beneficiarios con derecho a él.
El subsidio familiar consiste en un apoyo económico que la caja de compensación a
la que está afiliado el trabajador, otorga al trabajador por cada beneficiario que
este tiene, y que consiste en la entrega de elementos como útiles escolares,
medicamentos, ropa o calzado.
 La empresa es la que elige la caja de compensación a la que ha de afiliar a sus
empleados.
La empresa o empleador que esté obligado a pagar parafiscales debe aportar el 4%
sobre el salario base por concepto de aportes a las cajas de compensación familiar.

Aportes parafiscales
Los aportes parafiscales son una contribución obligatoria que algunas
empresas y empleador deben realizar al Sena, ICBF y cajas de
compensación familiar, por cada empleado que tenga.

¿Cuáles son los aportes parafiscales?

En Colombia hay tres pagos o aportes parafiscales que los empleadores deben
realizar por sus trabajadores, que son:

 Aportes a las cajas de compensación o subsidio familiar.

 Aportes al Instituto colombiano de bienestar familiar.

 Aportes al servicio nacional de aprendizaje.

Estos son los aportes parafiscales sobre la nómina, que son distintos a las
contribuciones al sistema de seguridad social.

Porcentajes de los aportes parafiscales.

Los porcentajes que el empleador debe pagar por cada uno de los conceptos
parafiscales son los siguientes:
Porcentaje
Aporte.
.

Cajas de compensación. 4%

ICBF. 3%

SENA. 2%

¿Quiénes están obligados a pagar aportes parafiscales?

Todo empleador que tenga por lo menos un empleado vinculado con un contrato
de trabajo en cualquiera de sus formas, debe realizar los aportes parafiscales que
correspondan.
Hay algunas excepciones que a continuación se señalan, considerando
que la obligación es parcial tanto en conceptos como en trabajadores.

Empleadores que no están obligados pagar aportes parafiscales.

Hay algunos empleadores que no deben pagar algunos aportes parafiscales por
algunos trabajadores, y están contenidos en el artículo 114-1 del estatuto tributario
que podemos resumir de la siguiente forma:
Concepto Obligado Por qué trabajadores

Cajas de
Si Por todos.
compensación.

SI Por aquellos que tengan un sueldo igual o

ICBF
(Parcialmente) superior a 10 salarios mínimos.

Si Por aquellos que tengan un sueldo igual o

SENA
(Parcialmente) superior a 10 salarios mínimos.

Se precisa que no se paga aportes al SENA e ICBF por los trabajadores que tengan
un sueldo inferior a 10 salarios mínimos.

Salario base para pagar los aportes parafiscales (IBC).

El salario base sobre el cual se calculan los aportes parafiscales es la totalidad de los
valores recibidos como remuneración por el trabajador, como sueldo básico,
comisiones, horas extras y recargos nocturnos. Se exceptúa el auxilio de transporte
y aquellos pagos que por expreso acuerdo entre las partes se consideran como no
constitutivos de salario.
No se deben realizar aportes sobre las prestaciones sociales de ley o prestaciones
extralegales que se hayan pactado como no constitutivas de salario.
En el caso del salario integral, la base para el cálculo de los aportes parafiscales es
el 70% de la totalidad del salario integral, para lo cual el total del salario se
multiplica por 0,7.
Por ejemplo, si el salario integral es de $10.000.000 mensuales, la base sobre la cual
se han de calcular los aportes parafiscales será de $7.000.000 (10.000.000x0,7).

En general, todo pago que constituya salario debe formar parte de la base
para pagar los aportes parafiscales, y en eso la unidad de gestión
pensional y parafiscal UGPP es muy estricta.
Aportes parafiscales en el 2020.
Para el año 2020 los aportes parafiscales son los expuestos aquí, es decir, se aplican
los mismos porcentajes, considerando que no se deben pagar aportes al SENA y al
ICBF por los trabajadores que tengan un salario inferior a 10 salarios mínimos
mensuales.
Es así porque la exoneración de aportes es parcial, debiendo pagar todos los
aportes sobre trabajadores que tengan sueldos iguales o superiores a 10 salarios
mínimos mensuales, que para el 2020 equivalen $8.778.030.

Cómo se realizan los pagos o aportes parafiscales.

Los aportes parafiscales se deben hacer mensualmente por medio de la planilla
única o PILA, y es responsabilidad del empleador pagarlos oportunamente dentro
de los plazos que fija la ley según el dígito de verificación.
La presentación es virtual pero el pago se puede hacer en bancos.

Aportes parafiscales en periodo de

incapacidad
En opinión del ministerio del trabajo, en periodos de incapacidad de un
trabajador no hay lugar al pago de los aportes parafiscales.

Cuando un trabajador se incapacita, la EPS o la ARL, según sea la

naturaleza y el origen del problema de salud que origina la incapacidad,
paga un auxilio económico que no tiene la connotación de salario, y en ese
sentido no hay lugar al pago de aportes parafiscales por los pagos
correspondientes a la incapacidad, ya sea por enfermedad general  o
profesional.

Sobre el respecto ha dicho el ministerio del trabajo en concepto 236602 de

2009:

(…) El artículo 17 de la ley 21 de 1982 establece que para efectos de la liquidación de los
aportes parafiscales con destino al ICBF, Sena y Cajas de Compensación Familiar, se
entiende por nómina mensual de salarios la totalidad de los pagos hechos por concepto
de los diferentes elementos integrantes del salario en los términos de la ley laboral,
cualquiera que sea su denominación y además, los verificados por descansos
remunerados de ley, convencionales y contractuales.
(…)
Por su parte, es preciso señalar que durante los periodos de incapacidad temporal el
trabajador no recibe salario, sino un auxilio por incapacidad que tratándose de riesgo
común, se reconocerá por el Sistema a través de la EPS a la cual el trabajador se
encuentre afiliado.
En efecto, el auxilio por incapacidad, se define como el reconocimiento de la prestación
de tipo económico y pago de la misma que hacen las EPS a sus afiliados cotizantes no
pensionados, por todo el tiempo en que estén inhabilitados física o mentalmente para
desempeñar en forma temporal su profesión u oficio habitual. En ningún caso se le
pagará a un afiliado al sistema simultáneamente incapacidad por enfermedad general,
incapacidad por enfermedad profesional y pensión de invalidez.
En este orden de ideas y de conformidad con las disposiciones enunciadas, se concluye
frente al tema objeto de consulta que si el pago de los aportes parafiscales se efectúa
sobre el valor de la nómina mensual por salarios y demás conceptos que integran el
salario, deberá entenderse que no existe obligación legal para el empleador de liquidar
y pagar los aportes parafiscales respecto de los trabajadores que se encuentren en
incapacidad temporal, toda vez que como se señaló anteriormente, durante los periodos
de incapacidad temporal no se paga al trabajador el salario sino el auxilio por
incapacidad.

Es claro entonces que en periodo de incapacidad no hay lugar al pago de los

aportes parafiscales, por cuanto el auxilio económico que se paga no tiene la
naturaleza de salario ni de descanso remunerado.

No precisa el ministerio de la protección social lo que sucede con la incapacidad por

enfermedad general de los primeros dos días que es pagada por el empleador y no
por la EPS, pero considerando que en todo caso la incapacidad, así sea pagada por
la empresa no tiene la naturaleza de salario, no se debe pagar parafiscales sobre
ella.

Aportes parafiscales de los

trabajadores independientes

Los trabajadores independientes no están obligados a realizar aportes

parafiscales, por cuanto esta es una obligación propia para las empresas o
personas naturales que son empleadores y vinculan personal mediante
un contrato de trabajo.

El origen de este escrito está dado por una inquietud planteada por una de
nuestras usuarias, que ha expuesto una situación que vale la pena abordar.

Ha expresado nuestra usuaria:

Cuando una persona natural, contrata con el estado, debe pagar parafiscales sobre
el 40% por ciento del valor facturado mensualizado, pero si esa persona contrata
personal para ejecutar el objeto contractual, ¿puede soportar sus parafiscales con
los aportes de sus empleados?

En primer lugar, vale aclarar que los trabajadores independientes no están

obligados a realizar aportes parafiscales, de modo que en este caso, si un ingeniero
por ejemplo, ha firmado un contrato con el estado, el ingeniero no debe pagar
aportes parafiscales por él.

Afiliación voluntaria

Se precisa que si el trabajador lo desea, voluntariamente puede afiliarse a una caja

de compensación familiar para recibir los beneficios que ofrecen esta, pero no es
obligatorio en absoluto, pero esa afiliación voluntaria sólo aplica respecto a las cajas
de compensación más no al Sena ni al Icbf.

Se precisa

Si un trabajador independiente contrata trabajadores para desarrollar o ejecutar el

contrato que firmó con el estado, se convierte en un empleador común y corriente,
y en consecuencia tendrá que aportar parafiscales por cada uno de los trabajadores
que haya contratado.

En este caso, la base sobre la cual debe aportar parafiscales, será el 100% de lo que
devengue el empleado, no el 40%, pues el 40% es para aportes a seguridad social
de los trabajadores independientes, y en este caso, estamos frente a un empleador
que ha contratado a unos empleados y que debe aportar parafiscales por ellos.
Vale resaltar, que los aportes parafiscales se realizan por cada trabajador que esté
vinculado mediante contrato de trabajo escrito o verbal, de modo que si el
ingeniero vincula sus trabajadores mediante un contrato de servicios, no existe
obligación de pagar parafiscales.
Por último resaltar que los aportes parafiscales deben ser asumidos en un 100%
por el empleador, de modo que no se le puede descontar nada al empleado por
este concepto.

Aportes parafiscales en el servicio

doméstico
De los aportes parafiscales que existen, por las empleadas doméstica sólo
se deben pagar los aportes a cajas de compensación familiar. No se paga
aportes al SENA ni al ICBF.

Afiliación de las empleadas domésticas a las cajas de compensación familiar.

Toda empleada del servicio doméstico debe estar afiliada a una caja de
compensación familiar, para que esta reciba los beneficios que ofrecen
estas entidades como el subsidio familiar.

Así lo señala el artículo 2.2.7.3.1.1 del decreto 1072 de 2015:

«Las personas naturales que ostenten la condición de empleadores de trabajadores del servicio
doméstico, deberán afiliarse a una Caja de Compensación Familiar, de acuerdo con el
procedimiento consagrado en el artículo 57 de la Ley 21 de 1982, modificado por el artículo 139
del Decreto-ley 019 de 2012.»

La afiliación debe hacerla el empleador en la caja de compensación de su elección

que se encuentre en el lugar donde se presta el servicio.

Pago de cotizaciones a las cajas de compensación familiar de las empleadas

domésticas.
La cotización debe ser pagada por el empleador y equivale al 4% del salario que
recibe la empleada.
Este valor no puede ser descontado a la trabajador.

El pago se hace hacer por medio de la PILA.

Base de aportes a la caja de compensación familiar en las empleadas
domésticas.

El aporte del 4% se paga sobre el salario que devengue la empleada, considerando

lo que señala el artículo del decreto 1072:
«Los empleadores pagarán los aportes al Sistema de Compensación Familiar por los
trabajadores del servicio doméstico, con base en el salario devengado por estos. En
todo caso, el ingreso base de cotización de aportes al Sistema de Compensación
Familiar por trabajador doméstico, no podrá ser inferior a un salario mínimo legal
mensual vigente.»
Lo anterior aplica para las empleadas que laboran el mes completo; en el caso de
las empleadas que laboran por días y para varios empleadores, se aplica lo
dispuesto en el artículo 2.2.1.6.4.6 del decreto 1072.

Afiliación de las empleadas domésticas que tienen varios empleadores.

Suele suceder que las empleadas domésticas trabajan para varios empleadores, en
especial aquellas que trabajan por días, y en tal caso, cada empleador debe
afiliarlas a la misma caja de compensación, y será aquella elegida por el empleador
que primero haga la afiliación.
Dice el artículo 2.2.7.3.1.2 del decreto 1072 de 2015:

«Cuando un trabajador del servicio doméstico preste sus servicios a varios empleadores,
será afiliado en la Caja de Compensación Familiar escogida por el primer empleador
que realice la afiliación, siempre y cuando sus servicios sean prestados en el mismo
departamento.
Cuando los servicios se presten en varios departamentos, aplicará el mismo principio,
teniendo en cuenta la primera afiliación en la Caja de Compensación Familiar que opere
en cada uno de los respectivos departamentos.»

Cada empleador debe hacer el pago que le corresponde por medio de la PILA (4%
del valor que paga mensualmente a la empelada).

Pago de aportes en las empleadas domésticas que trabajan por días.

El artículo 2.2.1.6.4.6 del decreto 1072 de 2015 permite el pago de aportes por
semanas para las empleadas domésticas que laboran por periodos inferiores a un
mes, de acuerdo a la siguiente tabla:
Días laborados en el
Monto de la cotización
mes

Entre 1 y 7 días Una (1) cotización mínima semanal

Entre 8 y 14 días Dos (2) cotizaciones mínimas semanales

Entre 15 y 21 días Tres (3) cotizaciones mínimas semanales

Cuatro (4) cotizaciones mínimas semanales (equivalen a un

Más de 21 días
salario mínimo mensual)

La cotización es por semanas, y esta se determina de la siguiente forma:

1. Salario mínimo mensual ÷ 4

2. Para el 2019 tenemos que la cotización semanal equivale a:

3. Base de cotización por semana: 828.161/4 = 207.040.

4. Monto de la cotización por semana: 207.000 x 4% = 8.282

Si una empleada doméstica tiene varios empleadores, cada uno debe hacer las
cotizaciones por semanas.