Facultad de Ciencias Contables

Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión

Tributaria y Auditoría Empresarial y del Sector Público

DERECHO
TRIBUTARIO I
MAG. CPC. JORGE DE VELAZCO B.
 DERECHO TRIBUTARIO

SEMANA 1

UNIDAD I
Finalidad Del Derecho Tributario
 Finalidad del Derecho Tributario

➢ El derecho tributario se refiere a las contribuciones y

aportaciones económicas que legalmente los
ciudadanos se encuentran obligados a efectuar a favor
del Estado, dentro de este contexto.

➢ Es el conjunto de normas jurídicas que reglamentan a

la determinación y pago de estas contribuciones que
puede válidamente denominarse derecho tributario.
 El Derecho Tributario

➢ La Ciencia de Derecho Tributario es un

conjunto de normas jurídicas que regulan los
tributos en sus distintos aspectos.

➢ El Derecho Tributario es la ciencia jurídica que

se ocupa del estudio del conjunto de normas
que regulan las obligaciones jurídicas
tributarias. Investiga y analiza cuales son sus
elementos estructurales y enuncia los principios
que le sustentan, integrando las instituciones y
sus principios en el marco de una teoría
general del derecho.

(Villegas, H. 1980.)
 El Derecho Tributario

El Derecho Tributario

Investiga y analiza cuales son sus

La ciencia jurídica que se ocupa del
estudio del conjunto de normas que
regulan las obligaciones jurídicas
tributarias.
elementos estructurales y enuncia los
principios que le sustentan, integrando
las instituciones y sus principios en el
marco de una teoría general del
derecho.

(Villegas, H. 1980.)
 Contenido del Derecho Tributario

Contiene: Normas y principios que la

Administración Tributaria utiliza para Determina para esos efectos
comprobar si corresponde que determinada “obligaciones formales”
persona pague determinado tributo y en su
caso- realizar la liquidación respectiva.

(Villegas, H. 1980.)
 Denominaciones

predomina

Alemania “DERECHO IMPOSITIVO"

Francia, Inglaterra
y México “DERECHO FISCAL”

Italia, España y
“DERECHO TRIBUTARIO”
América Latina
Ubicación Del Derecho Tributario
 El Derecho Fiscal vs. El Derecho Tributario

Tiene un objeto muy amplio, dado que abarca

DERECHO FISCAL todos los ingresos del fisco o del Estado, lo cual
supera el estrato del Derecho Tributario

Es el conjunto de normas jurídicas que regula la

DERECHO TRIBUTARIO creación, recaudación y todos los demás aspectos
relacionados con los tributos

(Villegas, H. 1980.)
División del Derecho Tributario DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO

GENERAL ESPECIAL

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO Especialidades

MATERIAL O SUSTANCIAL FORMAL entre otras:

DER. CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

DER. INTERNACIONAL
TRIBUTARIO

DER. PROCESAL
TRIBUTARIO

DER. ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO

DERECHO PENAL
TRIBUTARIO
División del Derecho Tributario Derecho Tributario Material

Conjunto de normas jurídicas que regulan la

Obligación Económica Tributaria entre el sujeto
activo y el sujeto pasivo, generada por la verificación
del hecho generador imponible previsto en la ley.

(Villegas, H. 1980.)
División del Derecho Tributario Derecho Tributario Formal

Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad

administrativa para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
Se regulan los aspectos mensurables del tributo
(Da forma o delimita la Obligación Tributaria)

(Villegas, H. 1980.)
Ubicación del Derecho Tributario en el Campo del Derecho

Por Derecho, conjunto de normas jurídicas, creadas

por el estado para regular la conducta externa de los
DERECHO hombres y en caso de incumplimiento esta prevista
de una sanción judicial

El derecho público es la parte del ordenamiento

jurídico que regula las relaciones entre las personas o
DERECHO PÚBLICO entidades privadas con los órganos que ostentan el
poder público cuando estos últimos actúan en ejercicio
de sus legítimas potestades públicas

El derecho financiero comprende a las normas

jurídicas que regulan la actuación del Estado para la
DERECHO FINANCIERO obtención, manejo y aplicación de recursos necesarios
en vías de la consecución de sus fines.

El Derecho Tributario es la ciencia jurídica que se

DERECHO TRIBUTARIO ocupa del estudio del conjunto de normas que regulan
las obligaciones jurídicas tributarias
El Derecho Tributario Material
y
El Derecho Tributario Formal
El Derecho Material Tributario

Derecho Material (o Sustancial) Tributario: se

ocupa del estudio de las normas sustanciales
relativas a la obligación tributaria, el nacimiento y
su exigibilidad, así como sus elementos, los
modos de transmisión y extinción de la misma.
 El Derecho Material Tributario

➢ El Derecho Tributario Material, es la rama del Derecho

Tributario que disciplina fundamentalmente las normas
relativas a la obligación tributaria entre el estado y el
contribuyente, generados por la realización de un
hecho imponible.

➢ Asimismo sostiene que ésta rama tiene como centro la

obligación tributaria principal y las accesorias, por ello
se le ha denominado el Derecho de las Obligaciones
Tributarias.

(Sanabria, R. 1999 p.142)

 El Derecho Material Tributario

El Derecho
Tributario
Material
es

Generados por
La rama del
la realización de
Derecho
un hecho
Tributario
imponible.

y que

disciplina
El estado y el fundamentalmente
las normas
contribuyente relativas a la
entre obligación tributaria
(Sanabria, R. 1999 p.142)
 El Derecho Tributario Administrativo o Formal

El Derecho Tributario Formal, Adjetivo, Administrativo o

Procedimental; es el conjunto de normas jurídicas que
disciplinan la actividad administrativa para asegurar que
las obligaciones tributarias sean recaudadas y tuteladas,
dando así cumplimiento a las relaciones tributarias
sustantivas.

(Sanabria, R. 1999 p.143)

 El Derecho Tributario Administrativo o Formal

Es el conjunto de normas jurídicas

QUE
disciplinan la actividad administrativa

FINALIDAD
asegurar que las obligaciones tributarias sean
recaudadas y tuteladas
(Sanabria, R. 1999 p.143)
La Función Derecho Tributario Administrativo o Formal

• Derecho Tributario Administrativo o Formal:

Estudia la estructura organizacional de la Administración

Tributaria, las facultades del que está investido y sus
principales obligaciones frente a los administrado;
asimismo, se ocupa del estudio de la obligación tributaria
a fin de establecer la base imponible y la alícuota
correspondiente.
LEGISLACION TRIBUTARIA Derecho Tributario General: Material y Formal

Comprende:
➢ Teoría del tributo

Aplicación General ➢ Relación Jurídica Tributaria (Derecho Tributario Material)

➢ Normas y procedimientos de determinación del tributo (Derecho
CÓDIGO TRIBUTARIO Tributario Formal)
➢ Normas que disciplinan los procesos que resuelven conflictos entre
el Estado y el Contribuyente (Derecho Procesal Tributario)
➢ Normas que regulan el Poder Tributario y sus limites (Derecho
Constitucional Tributario)
➢ Normas que regulan la infracción, sanciones y delitos tributarios
( Derecho Penal Tributario).

Aplicación Especial
Comprende:
➢ Los distintos tributos vigentes que conforman el sistema tributario.
LEYES ESPECIALES (IR. IGV. ISC. Trib. Munic.)
 Derecho Tributario Especial

DERECHO TRIBUTARIO
ESPECIAL

D° CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

• Derecho Constitucional Tributario: se encarga del

estudio de las normas vinculadas con el ejercicio de
la potestad tributaria contenidas en el texto
constitucional y las limitaciones al mismo: los
principios tributarios.
 El Derecho Internacional Tributario

DERECHO TRIBUTARIO
ESPECIAL

D° INTERNACIONAL TRIBUTARIO

• Derecho Internacional Tributario: se encarga del estudio

de los instrumentos internacionales relacionados con la
materia tributaria suscrito por los Estados, entre otros, para
evitar la doble o múltiple imposición tributaria, para
armonizar impuestos al consumo, para establecer
beneficios especiales en determinadas materias y para
intercambiar información, así como establecer mecanismos
para combatir la evasión.
El Derecho Procedimental Tributario

DERECHO TRIBUTARIO
ESPECIAL

D° PROCEDIMENTAL TRIBUTARIO

• Derecho Procedimental Tributario: se ocupa de los

llamados procedimientos tributarios, en los que exista
controversia (procedimiento contencioso tributario), la
exigencia del cobro de la deuda tributaria (procedimiento
de cobranza coactiva) o la tramitación de una demanda
de petición (procedimiento no contencioso), incluyendo a
aquellos asuntos tributarios cuya vía procedimental sea la
de observar el procedimiento administrativo general.
 El Derecho Penal Tributario

DERECHO TRIBUTARIO
ESPECIAL

D° PENAL TRIBUTARIO

• Derecho Penal Tributario: que versa su estudio

sobre los denominados ilícitos tributarios (infracciones
tributarias de carácter administrativo y los delitos
tributarios, incluyendo al denominado delito tributario
contable), sus modalidades y las correspondientes
sanciones.
La Autonomía Del Derecho
Tributario
Corrientes sobre la Autonomía del Derecho Tributario

CORRIENTE CORRIENTE
AUTONÓMICA ANTI-AUTONÓMICA
Corrientes sobre la Autonomía del Derecho Tributario

CORRIENTE “El vocablo autonomía debe ser utilizado en el sentido de

AUTONÓMICA características particulares de determinados conjuntos de
normas, o sectores de derecho positivo, que sirven para
diferenciarlos entre sí, dentro de la unidad del derecho”.

“Nunca la autonomía de un sector puede significar total

libertad para regularse íntegramente por sí solo. La
autonomía no puede concebirse de manera absoluta, sino
que cada rama del derecho forma parte de un conjunto
del cual es porción solidario”.
Corriente autonómica del Derecho Financiero

ESTRUCTURAL

CONCEPTUAL AUTONOMÍA TELEOLÓGICA

DIDÁCTICA
 Autonomía Estructural o Orgánica

DERECHO TRIBUTARIO

OBJETO

INSTITUCIONES JURÍDICAS

PROPIAS EXCLUSIVAS

• El tributo. • Hecho Generador.

• El contribuyente. • Hipótesis de Incidencia.
• Impuestos • Materia y Base imponible
 Autonomía Conceptual o Dogmática

Está referida a la presencia de

conceptos y métodos de aplicación
estrictamente tributaria.

Ejemplo:

Capacidad
Tributaria

Capacidad Civil
Capacidad
Contributiva
 Autonomía Teleológica

Recaudación
DERECHO
FIN De Tributos
TRIBUTARIO
PROPIO (principalmente)

-Intervención Económica

-Finalidad Extra Fiscal

(Excepcionalmente)
 Autonomía Didáctica

Conferencia De Derecho Tributario

➢ Por el desarrollo y evolución de esta

disciplina jurídica y como consecuencia de
la autonomía estructural y orgánica
presenta:

➢ Principios rectores
➢ Institutos propios
➢ Métodos diferentes
 Autonomía del Derecho Tributario

“La autonomía del Derecho Tributario no

puede ser jamás el medio idóneo para
legitimar el fiscalismo”

¿Qué es el fiscalismo?
“El fiscalismo es una desviación o exceso de la política fiscal
caracterizado por su voracidad recaudatoria y por sus interpretaciones
“pro fiscum” y el derecho tributario, que antes que tributario es derecho
en su unidad integral, no puede justificar desviaciones que lo negarían
en su esencia.”
Corrientes sobre la Autonomía del Derecho Tributario

Parte del Derecho Civil: Su fundamento es que el

Derecho Tributario adopta instituciones jurídicas propias
CORRIENTE del Derecho Civil. Más aún, quienes sostienen esta tesis
señalan que el concepto más importante en el Derecho
ANTI-AUTONÓMICA Tributario: La Obligación Tributaria, tiene sus bases en la
Obligación del Derecho Privado.

Parte del Derecho Administrativo: Su fundamento es

que la actividad del Estado tendiente a la obtención de
recursos, entre ellos los tributos, es una función
administrativa típica que no difiere de las demás
actividades públicas del Estado regidas por el Derecho
Administrativo. Representantes: Giannini y Geraldo
Ataliba.
Corriente Anti-autonomía: Parte Del Derecho Civil

• “Teoría de las Obligaciones”

INSTITUTOS JURÍDICOS • Capacidad
DEL DERECHO CIVIL • Domicilio
• Compra venta

Aplicables al DERECHO
TRIBUTARIO
Corriente Anti-autonomía: Parte del Derecho Administrativo

La obtención de tributos es
una actividad pública típica regida
por el Derecho Administrativo

➢ Representantes: Giannini y Geraldo Ataliba.

Corriente Anti-autonomía: Parte del Derecho Financiero

Se señala que el Derecho Tributario forma parte del

Derecho Financiero debido a que este último regula la
actividad financiera (los ingresos y egresos fiscales) de un
Estado; por tanto, siendo los tributos uno de los
principales ingresos fiscales, el Derecho Tributario
formaría parte integrante del Derecho Financiero, sin
reconocerse su autonomía.
 Jurisprudencia

Tribunal Fiscal RTF N° 04827 - 4 - 2014

Asunto: Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas y Multa
VISTA la apelación interpuesta por contra la Resolución de Intendencia N° 0260140068721/SUNAT de 27 de
abril de 2012, emitida por la Intendencia Regional Lima1 de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - SUNAT, que declaró fundada en parte la reclamación formulada contra las
Resoluciones de Determinación N° 024-003-0093044 y 024-003-0093045 y la Resolución de Multa N° 024-
002-0130016, giradas por Impuesto a la Renta - Personas Naturales del ejercicio 2008, Impuesto General a
las Ventas de julio de 2008 e infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario.
ANALISIS Que en base a la autonomía del Derecho Tributario, en la citada ley se ha establecido el alcance
del concepto de venta para efecto de la aplicación del impuesto, incluyéndose a “todo acto por el que se
transfieren bienes a titulo oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes" (inciso a) del
articulo 3o). En concordancia con dicha norma, el inciso a) del numeral 3) del artículo 2° del Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto Supremo N° 29-94-EF9 y normas modificatorias,
establece que “se considera venta todo acto oneroso que conlleve a la transmisión de propiedad de bienes,
independientemente de la denominación que le den las partes, tales como venta propiamente dicha, permuta,
dación en pago, expropiación, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por
remate o cualquier acto que conduzca al mismo fin”.
 Jurisprudencia

INFORME N° 042-2003-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se consulta si la cesión gratuita de una nave, que realice una empresa a otra, genera o no renta ficta gravada
con el Impuesto a la Renta.
ANALISIS:
En consecuencia, los bienes considerados como inmuebles para el Código Civil también califican como tales
para el Impuesto a la Renta, dado que ésta última norma – como dispositivo especial y por autonomía del
Derecho Tributario – no contiene regulación sobre el tema.
 Jurisprudencia

INFORME N° 094-2002-SUNAT/K00000

MATERIA:
Se solicita se precise si todos los bienes intangibles califican como "bienes muebles" para efectos de la
aplicación del Impuesto General a las Ventas o si, como se desprende del inciso b) del artículo 3° de la Ley
que regula al referido impuesto, sólo han sido considerados como tales, aquellos intangibles taxativamente
indicados en la norma (signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares).
A partir de ello se solicita se indique si la transferencia de concesiones mineras califica como venta de bien
mueble sujeta al pago del IGV.
ANALISIS:
En consecuencia, los bienes considerados inmuebles para el Código Civil también calificarían como tales para
el IGV, salvo que ésta última norma -como dispositivo especial y por autonomía del Derecho Tributario- los
hubiere considerado expresamente como muebles; tal es el caso de las naves y aeronaves, las cuales si bien
son bienes inmuebles para el Código Civil, la norma tributaria las ha considerado como muebles.
Concepto de Codificación
y
el Código Tributario
 Codificación del Derecho Tributario

• La codificación del Derecho Tributario está dirigida a

establecer normas de principios generales aplicables
a todos los tributos de modo que en ella se pueda
considerar parte del derecho tributario sustantivo y
material.
• En el caso del Perú el Código Tributario que tenemos
se tiene su origen en el Código Tributario dictado en
1966, a inspiración del código modelo para América
Latina elaborado por OEA/BID.
Codificación del Derecho Tributario

Codificación Del Derecho

Está dirigida a establecer

Tributario
normas de principios
generales aplicables a todos
los tributos

Ella se pueda considerar parte

del derecho tributario
sustantivo y material.
 El Código Tributario Peruano

➢ Código, en general, es el conjunto de normas relativas

a determinada materia, reunidas sistemática y
ordenadamente. El código tributario, establece los
principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurídico tributario

(Flores, S. 2014)
 Respetando

TRIBUTO Creado por Potestad Tributaria Principios Tributarios

del Estado Fuentes de la Potestad
Tributaria

1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)
MAPA MENTAL

Sujetos de obligaciones y derechos,

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA entre otras:
Inscribirse al RUC
A D Fijar domicilio fiscal
CONTRIBUYENTE
C E RESPONSABLE
Determinar y declarar tributos
R U Solicitar devolución de pagos
AGENTE DE RETENCIÓN
E D AGENTE DE PERCEPCIÓN indebidos o en exceso
E OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Solicitar fraccionamiento de deudas
O
D
O
R
R El ejercicio de esas facultades
DELEGA
da lugar a que surjan una serie
FACULTADES de procedimientos administrativos:
A LA ADMINISTRACIÓN Determinación de la deuda
Recaudación, Determinación
TRIBUTARIA
Fiscalización, Sancionadora Exigibilidad de la deuda
ESTADO Cobranza Coactiva
Detección de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos
 Estructura del Código Tributario

Titulo Preliminar

Libro Primero: LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Libro Segundo: LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LOS

ADMINISTRADOS

Libro Tercero: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Libro Cuarto: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

DISPOSICIONES FINALES
 Titulo Preliminar del Código Tributario
NORMA I : CONTENIDO
NORMA II : AMBITO DE APLICACION
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD -
RESERVA DE LA LEY
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y
CREDITOS SUPLEMENTARIOS
NORMA VI: MODIFICACION Y
DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA VII: PLAZO SUPLETORIO PARA
EXONERACIONES Y BENEFICIOS
NORMA VIII: INTERPRETACION DE
NORMAS TRIBUTARIAS
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE
LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL
CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
NORMA XIII: EXONERACIONES A
DIPLOMATICOS Y OTROS
NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y
FINANZAS
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA
NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE
NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
Modelos de Códigos Tributarios

➢ El Modelo de Código Tributario para América Latina de la

OEA/BID propone lo siguiente:

❑ La autonomía del Derecho Tributario.

❑ Trata de equilibrar los principios jurídicos aplicables a las
relaciones entre el Fisco y los contribuyentes al:

➢ Conciliar la eficacia administrativa con los derechos y las

garantías fundamentales que se consagran en las
constituciones políticas.

➢ Demandar la existencia de órganos jurisdiccionales

independientes que permitan la solución de disputas de
manera imparcial y objetiva
 Modelo del Código Tributario Del CIAT

El Modelo de Código Tributario del CIAT:

▪ Se estructuró bajo el Modelo OEA/BID.
▪ Buscar la equidad del sistema, simplicidad de los
procedimientos y los servicios de la Administración
Tributaria para incentivar el cumplimiento tributario.
▪ Desincentivar el incumplimiento tributario mediante la
aplicación de sanciones efectivas.
▪ Prioriza la función fiscalizadora de la Administración
Tributaria.
▪ Modernización tecnológica de la Administración
Tributaria.
Facultad de Ciencias Contables
Escuela Académico Profesional de Contabilidad, Gestión
Tributaria y Auditoría Empresarial y del Sector Público

Muchas Gracias
Bibliografía
• Código T. Biblioteca AELE.

• Giuliani, C. (2004). Derecho Financiero. La Ley. CIVITAS.

• Pérez, F. (2016). Derecho Financiero y Tributario. Parte General.

• Ross, J. (2009). Derecho Tributario Sustantivo. Editorial Capgefi.

• Valdes, R. (1992). Curso de Derecho Tributario. Depalma Editores.

• Villegas, H. (1980). Derecho Financiero y Tributario. Depalma Editores.

Complementaria:
• Ataliba, G. (1987). Hipótesis de Incidencia Tributaria. Ed. del Instituto Peruano de Derecho Tributario.
• Bravo, J. (2015). Fundamentos de Derecho Tributario. Editorial Jurista Editores.

• Bravo, J. (2010). Tributos & Dogma: Tendencias actuales de Derecho Tributario. Editorial Estudio
Caballero Bustamante.
Bibliografía
• Cassagne, J. (2010). Derecho Administrativo. Editorial Palestra.

• Pérez, F. (2016). Derecho Financiero y Tributario, Editorial Aranzadi.

• Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público, (2006), Palestra Ediciones.

• Yacolca, D. (2010). Derecho Tributario. Editorial Grijley

• Yacolca, D Et Al. (2019). Código Tributario comentado, Editorial Legales.