CONCEPTO DE AUDITORIA:

Auditoria, en su acepción mas amplia significa verificar la información financiera, operacional y

administrativa que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y
operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos
han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias
en general. Es evaluar la forma como se administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de
los recursos.

TIPOS DE AUDITORIA.

1. Auditoria fiscal.

2. Auditoria contable ( de estados financieros )

3. Auditoria interna.

4. Auditoria externa.

5. Auditoria operacional.

6. Auditoria administrativa.

7. Auditoria integral.

8. Auditoria gubernamental.

TIPOS DE AUDITORIA.

 Auditoria Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes
y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador publico, cuya
conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa.

 Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad de evaluación
que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización, a fin de revisar la
contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo
para la administración. En un instrumento de control que funciona por medio de la medicion y
evaluación de la eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y
demas registros; informes financieros; normas de ejecución etc.

 Auditoria Externa: Consiste en que una empresa ajena supervise los estados financieros de la
empresa cumplen las leyes o normas específicas. Los usuarios de la información financiera de
estas entidades son inversores, agencias gubernamentales y el público en general.

 Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una
funcion o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el area de estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que sus
objetivos se cumplan, y determinar que condiciones pueden mejorarse. A continuación se dan
algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:

* Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos.

* Revisión de practicas de compras.

 Auditoria administrativa:Es un examen detallado de la administración de un organismo social

realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus
resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos, financieros,
materiales, sus metodos y controles, y su forma de operar.

 Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fisico ( SHCP ), direcciones o
tesorerias de hacienda estatales o tesorerias municipales.

 Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia alcanzadas en el

logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacion con el avance del ejercicio
presupuestal.

 Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia o
entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones
legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc )

 Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva acerca
del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas
economias, eficacia y eficiencia.

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA.

Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas personales, normas de

ejecución del trabajo y normas de información.

NORMAS PERSONALES.

Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir,
dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo.
Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder
asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de
toda su actividad profesional.

Entrenamiento técnico y capacidad profesional.

El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinon profesional independiente, debe
ser desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido,
tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores.

Cuidado y diligencia profesionales.

El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y

en la preparación de su dictamen o informe.

Independencia.

El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos
relativos a su trabajo profesional.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

Al tratar de las normas personales, se señalo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con
cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado
y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos.
Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la
especificación particular, por lo menos al minimo indispensable, de la exigencia de cuidado y
diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo.

Planeacion y supervisión.

El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser
supervisados en forma apropiada.

Estudio y evaluación del control interno.

El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le
sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le
permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va dar procedimientos de auditoria.

Obtención de evidencia suficiente y competente.

Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria

suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinión.

NORMAS DE INFORMACIÓN.

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en
conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha
formado a traves de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la
confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en
ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. Por
ultimo es, principalmente, a traves del informe o dictamen, como el publico y el cliente se dan
cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la unica parte, de dicho trabajo, que queda a
su alcance.

En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado con estados o
información financiera debera expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relacion
con dicha información, su opinión sobre la misma y, en su caso, las limitaciones importantes que
haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia
por las cuales expresa una opinión adversa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de
haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoria.

BASES DE OPINIÓN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS.

El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:

a. Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad;

b. Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes; y

c. La información presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para
su razonable interpretación.

Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente en que
consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.

ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados financieros a practicar por un
contador publico independiente: preliminar, intermedia y final.

ETAPA PRELIMINAR.

a. Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo
identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de estados
financieros.

b. Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un contador publico
independiente es llamado por el dueño o representante legal de una entidad para solicitarle sus
servicios.

De este modo el contador publico establecera un primer contacto con la entidad a auditar y
procedera, en seguida, a efectuar n estudio y evaluación de la organización, de sus sistemas y
procedimientos, de su sistema de control interno, del análisis de sus factores clave de operación.

Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador publico
procedera a efectuar la planeacion definitiva de su auditoria.

En esta etapa se diseñaran las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisión, se entregaran a ola
entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignación de auditores
y las tareas que se les encomendaran. Se elaboraran los programas de auditoria a utilizar.

c. PROGRAMAS DE AUDITORIA: Durante el desarrollo de la etapa preliminar conveniente que el

auditor desarrolle los programas especificos de auditoria que van a ser utilizados durante la
revisión; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta ese momento se tiene de la
entidad con los elementos técnicos de que se dispondra para auditarla.

d. IINFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios, análisis, evaluaciones e

investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la planeacion en
conjunto de la auditoria, ya debio de haberse hecho de un conocimiento de la entidad y de sus
debilidades en materia de control y en su operación.

ETAPA INTERMEDIA.

a. OBJETIVO: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente
con el propósito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. Iniciar los
trabajos de auditoria de resultados de operación y otras a fin de reducir la carga de trabajo en la
etapa final.

b. DESARROLLO: En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la calidad del
control interno existente en la entidad; pruebas que serviran de base para determinar el alcance
 del examen a practicar y la oportunidad en la aplicación de los procedimientos de auditoria. Se
definira el plan de muestreo a seguir. Es practica comun que durante la etapa intermedia de un
trabajo de revisión de información financiera, ademas de los señalado en el parrafo precedente,
se inicie en si la auditoria partiendo del examen de las transacciones efectuadas durante los
primeros meses de operación.

c. EXCEPCION: No olvidar que un examen intermedio de información financiera se da cuando el

contador publico es contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio que sera
examinado, como en el ejemplo apuntado al inicio de este capitulo. En aquellos casos en que el
contador publico es contratado despues de haber concluido el ejercicio fiscal a examinar, y por
ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya no se dara la oportunidad de un examen
intermedio. Se estara ante el caso de una auditoria de estados financieros a practicar en dos
etapas: preliminar y final.

ETAPA FINAL.

a. OBJETIVO: Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto.

En virtud de que durante la etapa intermedia ya se revisaron algunos meses de transacciones

(ingresos, costos y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses que quedaron
pendientes de revisión.

En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su conjunto,
independientemente del examen realizado sobre todas las partidas que integran todo ese universo,
procede efectuar pruebas globales de dichas transacciones para cerra el circulo de la revisión de
este aspecto.

Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones han sido registradas en el
periodo a que corresponden. Debido a que las transacciones mas criticas son las registradas durante
los ultimos dias cercanos a la fecha del balance general, las pruebas de corte deben ser dirigidas a
tales transacciones.

b. DESARROLLO:

c. CIERRE DE AUDITORIA.

Discusión de ajustes y reclasificaciones.

Durante el desarrollo de la auditoria el contador publico ha determinado la necesidad de que la

entidad auditada da efecto a ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus
estados financieros reflejen una razonable situación financiera y resultados de operación. Toca al
auditor en este momento presentar a la consideración de la administración la propuesta de sus
ajustes y reclasificaciones, discutirlos y, una vez aceptados, registrarlos.

TÉCNICAS DE AUDITORIA.

a. CONCEPTO.
b. Las técnicas de auditoria a tratar en el presente estan orientadas fundamentalmente hacia la
auditoria de estados financieros; sin embargo, es de observan que son de aplicación general a
cualquier tipo de auditoria.

Técnicas de auditoria, son los metodos practicos de investigación y prueba que el contador publico
utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión
profesional.

Su objetivo consiste en proporcionar elementos técnicos que pueden utilizar el auditor para obtener
la información necesaria que fundamente su opinión profesional sobre la entidad sujeta a su
examen.

c. OBJETIVO.

d. CLASIFICACION.

Las técnicas de auditoria son las siguientes:

Estudio general: Apreciación sobre la fisonomia o características generales de la empresa, de sus

estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias.

Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del contador publico que, basado en su
preparación y experiencia, podra obtener de los datos o informaciones originales de la empresa que
se va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial.
Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas por lo que, generalmente
debera aplicarse antes de cualquier cosa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

a. CONCEPTO.

b. Las referencias basicas acerca de los procedimientos de auditoria contemplados en este

apartado, al igual que las técnicas de auditoria, se refieren a la auditoria de estados financieros,
y su uso es aplicable o adaptable a cualquier tipo de auditoria.

Procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o

un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante
los cuales el contador publico obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conicimiento que necesita para fundar
su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos mediante
varias técnicas de aplicación simultanea o sucesiva. Por lo que, en la practica, la combinación de dos
o mas técnicas de auditoria da origen a los denominados Procedimientos de auditoria.

Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servira de guia u orientación

sistematica y ordenanda para que el auditor pueda allegarse de elementos informativos que, al ser
examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su opinión.

c. OBJETIVO.

d. CLASIFICACION.
Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicación
general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que se practique; y los
de aplicación especifica que tendran que ser diseñados ex profeso para cada tipo de auditoria y, a su
vez, adaptarlos en funcion de las características de la entidad sujeta a intervención.

CONTROL INTERNO.

El control interno por ciclos de operación.

El estudio y evaluación del control interno se efectua con el objeto de cumplir con la norma de
ejecución del trabajo que se requiere que "el auditor debe efectuar un estudio y evaluación
adecuados del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza
que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad
que va a dar a los procedimientos de auditoria"

Es conveniente señalar, con precision, los objetivos del control interno, y ejemplificar los ciclos en
que se puedan agrupar las operaciones de una empresa. No es ocioso repetir y hacer hincapié que
los objetivos básicos del control interno son:

a. La protección de los activos de la empresa.

b. La obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.

c. La promocion de la eficiencia operativa del negocio.

d. Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por la administración
de la empresa.

VOCABULARIOS TECNICOS DE AUDITORIA

Actividad de Auditoría Interna: Un departamento, división, equipo de consultores, u otro/s
practicante/s que proporciona/n servicios independientes y objetivos de aseguramiento y
consulta, concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. La
actividad de auditoría interna ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión
de riesgos, control y gobierno.

Actividades auditables: Son aquellos sujetos, unidades o sistemas que es posible definir y
evaluar. Pueden incluir:
 Políticas, procedimientos y prácticas.
 Centros de costo, centros de utilidad y centros de inversión
 Cuentas del Balance General
 Sistema de información.
 Contratos y programas importantes
 Unidades organizacionales tales como productos o servicios
 Funciones tales como: procesamiento electrónico de datos, compras, mercadeo, producción,
finanzas, contabilidad y recursos humanos
 Sistemas transaccionales por actividades tales como: ventas, recaudos, compras, desembolsos,
inventarios y contabilidad de costos, producción, tesorería, nómina y activos fijos
 Estados financieros
 Leyes y regulaciones
Este concepto se utiliza en la fase de planeación de las auditorías.
Alcance de la auditoría: Extensión y campo de la auditoría dada. El alcance puede expresarse en
términos de factores tales como ubicación física, unidades organizativas, actividades y procesos.

Se refiere a las actividades cubiertas por una Auditoría, incluye cuando se considera apropiado:
 Objetivos de auditoría
 Naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría ejecutados
 Período de tiempo auditado y
 Actividades relativas no auditadas, con el propósito de delimitar las fronteras de la auditoría.
Este concepto se utiliza principalmente en la fase de planeación de todas las auditorías.

Auditor: Un contador independiente que hace una revisión de los estados financieros.

Auditor independiente: Un contador público o despacho de contadores que realiza auditorías

de entidades financieras comerciales y no comerciales.

Auditor interno: Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del consejo
directivo y de la administración de la empresa.

Auditores externos: Se refiere a aquellos auditores profesionales que ejecutan auditorías

anuales independientes por lo general de los Estados Financieros de una Entidad.

Auditoría contable: Es el examen de información contable - financiera por parte de una tercera
persona, distinta de la que la preparó, con la intención de emitir una opinión sobre su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la confiabilidad
de tal información.

Auditoría de estados financieros: Una auditoría que se realiza para determinar si los estados
financieros globales de cualquier entidad se presentan de acuerdo con criterios específicos (por
lo general los PCGA).

Auditoría funcional: Auditoría operacional que trata una o más funciones específicas dentro de
una organización, como la función de la nómina de pago o la función de ingeniería de
producción.

Auditoría gubernamental: Auditoría financiera u operacional de una dependencia

gubernamental o una institución a cargo del estado.

Auditoría interna: Es una función de evaluación independiente, establecida por una empresa
para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organización. El objetivo de una
auditoría interna es asesorar a los miembros de la organización en el desempeño efectivo de sus
responsabilidades. Para tal fin los Auditores internos se proveen de análisis, evaluaciones,
recomendaciones, consejos e información concerniente a las actividades revisadas. Los objetivos
de la auditoría interna incluyen promover controles efectivos a costos razonables.
 
Cálculo del índice de excepción superior – IES: Limite superior del índice de excepción de
población probable; el índice de excepción superior en la población en determinado RAE, tal y
como se determinan a partir de las tablas de muestreo de atributos.

Calidad: Capacidad de un conjunto de características inherentes de un producto, sistema o

proceso para cumplir los requisitos de los clientes y de otras partes interesadas. El término
Calidad puede utilizarse acompañado de adjetivos tales como pobre, buena o excelente.

Capacidad: Aptitud de una organización, sistema o proceso para realizar un producto que
cumple con los requisitos para ese producto.

Código de Ética: El propósito del Código de Ética de The Institute of Internal Auditors (IIA) es el
de promover una cultura ética en la profesión global de auditoría interna. Es necesario y
apropiado contar con un código de ética para la profesión de auditoría interna ya que ésta se
basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los riesgos, los controles
y el gobierno. El Código de Ética se aplica tanto a las personas como a las entidades que
suministran servicios de auditoría interna.

Colusión: Un esfuerzo cooperativo entre empleados para defraudar a una empresa en efectivo,
inventario u otros activos.

Es un medio comúnmente empleado para el cometimiento de irregularidades calificadas como

actos fraudulentos. La colusión implica asociación de dos o más personas para causar daño a un
tercero, por lo general en su patrimonio.

Se busca prevenir la colusión mediante un sistema de control interno apropiado, y

específicamente separando aquellas funciones que sean incompatibles.

Los Auditores evalúan cuidadosamente el riesgo de colusión al planificar la auditoría en la etapa

de diagnóstico y en la de cumplimiento.

Comprobación: El uso de documentos para apoyar operaciones o montos registrados.

Conciliación bancaria: Conciliación mensual, por lo general preparada por el personal del
cliente, de las diferencias entre el saldo en efectivo registrado en el mayor general y el monto en
la cuenta bancaria.

Concordancia: Conformidad de una cosa con otra. Los papeles de trabajo deben demostrar que
el trabajo o examen se ha efectuado en concordancia con las normas de auditoría.

Confirmación: Es un tipo de circularización, cuya característica es obtener directamente de un

cliente deudor, su afirmación de que los valores registrados a su cargo en la Entidad Auditada,
son coincidentes con los que dicho cliente conserva en sus propios registros. Se usa
principalmente en la Auditoría Financiera con motivo del examen de los créditos activos.

Es la recepción por parte del auditor de una respuesta verbal o por escrito de una tercera parte
independiente que verificó la precisión de la información solicitada.

Contabilidad: El proceso de registrar, clasificar y resumir sucesos económicos en forma lógica a

fin de proporcionar información financiera para la toma de decisiones.

Contador público: Una persona que ha cumplido con los requisitos regulatorios, que se ha
titulado. Un CP tiene como responsabilidad principal el desempeño de la función de auditoria
sobre estados financieros históricos publicados de entidades financieras comerciales y no
comerciales.

Control: Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otros, para mejorar la gestión de
riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La dirección
planifica, organiza y dirige la realización de las acciones suficientes para proporcionar una
seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos y metas.

Controles: Medios a través de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es
efectivo y es manejado en armonía con eficiencia y economía, dentro del marco legal vigente.

Criterios de auditoría: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también
la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite
la evaluación de la condición actual. Igualmente, se denomina criterio a la norma transgredida
de carácter legal-operativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada.

Cumplimiento: AUD. Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el cumplimiento y

adhesión a las políticas de la organización, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y
contratos.
Declaración de normas de certificación: Declaración emitida por la AICPA para proporcionar un
marco conceptual para diversos tipos de servicios de certificación.

Declaración de normas para servicios de contabilidad y revisión: Normas emitidas por el

comité de contabilidad y servicios de revisión de AICPA que regulan la asociación del contador
con los estados financieros sin auditor, de empresas que no se cotizan en la bolsa de valores.

Declaración de propósitos: Es la expresión en los informes de los objetivos de la auditoría, la

cual cuando fuese necesario incluirá por qué fue realizada la auditoría y qué se esperaba lograr
con ella.

Departamento de auditoría interna: Es cualquier unidad o actividad dentro de una organización

la cual desempeña funciones de Auditoría Interna.
Desfalco: Robo de activos.

Desviar: Apartar, alejar, separar una cosa de su lugar o camino. La auditoría operativa permite
elevar irregularidades y desviaciones en cualquiera de los elementos examinados dentro de la
organización.

Dictamen: Opinión técnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se presenta
la información financiera de una empresa y que se sustenta en el examen de auditoría
elaborado por un Contador Público Colegiado.

Dictamen de auditoría: Documento que expide el contador público con su firma al terminar una
auditoría de balance y que contiene dos secciones:
1. Una breve explicación del alcance de trabajo realizado.
2. Su opinión profesional de los estados financieros examinados en cuanto a que si se presenta
de una manera razonable la situación financiera de la empresa, conforme a principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente en relación con el año anterior.
Director Ejecutivo de Auditoría: La máxima posición responsable de las actividades de auditoría
interna dentro de la organización. En una actividad tradicional de auditoría interna, esta
posición sería la de director de auditoría interna. En el caso de que las actividades de auditoría
interna se obtengan de proveedores externos de servicios, el director ejecutivo de auditoría es
la persona responsable de: supervisar el contrato de servicios, asegurar la calidad general de
estas actividades, reportar a la dirección superior y al Consejo respecto de las actividades de
auditoría interna, y efectuar el seguimiento de los resultados del trabajo. El término también
incluye títulos como el de Auditor General, Jefe de Auditoría Interna, e Interventor.
Economía: Administración recta y prudente de los bienes. A este requisito que debe tener toda
organización debe contribuir permanentemente el sistema de control interno y la auditoría
interna.

Efectividad: Se refiere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus

objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la legislación o
fijados por otra autoridad.

Ejecutivo: Funcionario de una Entidad a quien se le ha conferido la autoridad para tomar

decisiones relacionadas con la administración de los recursos. Los Ejecutivos son los receptores
individuales de las responsabilidades conferidas y por consiguiente tienen la obligación de rendir
cuenta por dichas responsabilidades a otros ejecutivos o a organismos superiores de
organización y control.

Equipo auditor: Uno o más auditores que llevan a cabo una auditaría, uno de los cuales es
designado como líder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formación, y
cuando sea preciso, expertos técnicos. El equipo auditor puede ir acompañado de observadores,
pero estos no actuarán como parte del equipo.
Error de muestreo: Este se presenta porque el auditor ha tomado muestras de una parte de la
población.

Error importante: Un error en los estados financieros cuyo conocimiento afectaría una decisión
de un usuario razonable de los estados.

Error tolerable: La importancia asignada a cualquier saldo de cuenta; se utiliza en la

planificación de la auditoría.

Error: Como se plantea en los informes de auditoría es una equivocación u omisión no

intencional que afecta la información o las operaciones. En la etapa en que se analizan los
resultados de la Auditoría, es particularmente importante establecer si los hallazgos son
producto de errores, lo cual deriva en recomendaciones dirigidas a corregir la causa de los
mismos. El error se diferencia de la irregularidad porque esta última incluye la intencionalidad
que no está presente en el error.

Espionaje: Acción de espiar, acechar u observar disimuladamente. La auditoría interna se

convierte en un centro de espías de la organización. Ésta es otra situación a evitar.

Estandarización: Acción de instalar o implantar procesos o sistemas nuevos o modificados y un

sistema de medición, para lograr el desempeño consistente, controlado con características
similares, independientemente de las personas que lo operen, con el fin de garantizar el
desempeño esperado y generar valor superior para clientes, usuarios y mercados.

Estrategia: Acción de largo y mediano plazo necesaria para alcanzar la visión. Camino a seguir
por la organización para garantizar su supervivencia en el largo plazo. Medios o caminos
escogidos (necesarios) para alcanzar posiciones futuras favorables (metas) con relación a otros
competidores en determinado mercado.

Estratificación: Método de muestreo en que todos los elementos en el universo total se dividen
en dos o más subuniversos que se prueban de manera independiente y se miden
estadísticamente.

Ética: Conjunto de principios o valores morales. Evaluación del riesgo por parte de la
administración. Identificación y análisis que hace la administración de los riesgos pertinentes a
la preparación de estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Factor finito de corrección: Un factor que refleja el efecto de los tamaños pequeños de
población que se utiliza para reducir el tamaño inicial de la muestra.

Factores críticos: Son aquellos aspectos de los que depende el cumplimiento de los objetivos de
un sistema o proceso.

Factores de riesgo: Son los criterios utilizados para identificar la importancia relativa y la
 probabilidad de que las condiciones y eventos adversos pudieran ocurrir. Contribuyen a la
formación de juicios sobre la importancia relativa de las Unidades Organizacionales por la
cantidad de empleados que en ella se desempeñan, la complejidad de las operaciones, la cultura
de control, el presupuesto, etc.

Fase: Cualquiera de los aspectos o cambios de un fenómeno. Existen ciertas fases previas de
investigación antes de proceder al diseño de los programas de auditoría.

Fases del proceso de auditoria: Los cuatro aspectos de una auditoría completa:
(1) planear y diseñar un método de auditoría,
(2) realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones,
(3) realizar procedimientos analíticos y pruebas de detalles de saldo y
(4) concluir la auditoría.
Fraude: Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza.
Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. Los fraudes
son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios,
para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.

Función: Una función puede ser una persona, una sección o un departamento de una Entidad
con responsabilidades específicas y definidas en el proceso de operaciones (por ejemplo el
Tesorero, el Departamento de Ventas, etc.); o la actividad desempeñada por un empleado, la
sección o el departamento (por ejemplo la aprobación de pagos el recibo de materiales etc.)
Garantía de auditoría: Es un complemento del riesgo aceptable de auditoría; un riesgo
aceptable de auditoría del 2% es lo mismo que una garantía de auditoría del 98%; también
recibe el nombre de garantía global y nivel de garantía.

Gestión: La gestión es un proceso de coordinación de los recursos disponibles que se lleva a

cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos.

La gestión comprende todas las actividades organizacionales que implican:

 El establecimiento de metas y objetivos.
 El análisis de los recursos disponibles.
 La apropiación económica de los mismos.
 La evaluación de su cumplimiento y desempeño institucional.
 Una adecuada operación que garantice el funcionamiento de la organización.
Grado: Categoría o rango asignado a los diferentes requisitos de la calidad para productos,
procesos o sistemas que tienen la misma utilización funcional.
Hallazgos de la auditoría: Resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoria recopilada
frente a los criterios de auditoria.

Herramientas para la evaluación: Documentos e instrumentos de trabajo que facilitan la

realización de los procesos de evaluación. Existen diferentes tipos según el programa de
evaluación correspondiente.
Hoja de trabajo de errores no ajustados: Resumen de errores pequeños no ajustados en el
momento en que se encontraron, utilizada para ayudar al auditor a evaluar si su monto
combinado es considerable; también se les conoce como resumen de posibles ajustes.
Impedimentos: Los impedimentos a la objetividad individual y a la independencia de la
organización pueden incluir limitaciones de recursos (fondos), conflicto de intereses,
limitaciones de alcance, y restricciones al acceso a los registros, al personal y a las propiedades.

Imperativo: Que impera o manda. El estudio del sistema de control interno utilizado por la
organización o área que se va a auditar es un imperativo establecido por las normas de
auditoría.

Implantar: Establecer y poner en ejecución doctrinas nuevas, instituciones, prácticas o

costumbres. Implantación de la auditoria interna, incluidas sus diferentes fases.

Implementación: Se refiere a la forma como se lleva a la práctica cotidiana el enfoque, así como
a su alcance y extensión dentro de la organización. Se evalúa su incorporación en las diferentes
áreas y procesos de la organización de acuerdo con la realidad, así como la permanencia en la
aplicación del enfoque.

Importancia: La magnitud de una omisión o error de información contable que, a la luz de las
circunstancias, hace probable que el criterio de una persona razonable que dependa de la
información haya sido cambiado o influenciado por la omisión o el error.

Indicador: Es un indicio que se expresa numéricamente o en forma de concepto sobre algo que
se quiere verificar, analizar y evaluar. El uso de indicadores hace parte del Sistema de Control
Interno (SCI).

Índice calculado de excepción de población – ICEP: Índice de excepción que el auditor espera
encontrar en la población antes de iniciar las pruebas.

Información del cliente: Información que comunica un cliente a un profesional.

Información privilegiada: Información del cliente que el profesional no puede proporcionar aún
por medios legales; la información que un contador obtiene de un cliente es información
confidencial pero no privilegiada.

Información significativa: Se refiere a los datos con importancia estadística o relevante por su
trascendencia en la operación de un sistema o proceso.

Informe de auditoría: Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los
estados financieros examinados y las notas a los estados financieros.

Infravalorado: Valoración por debajo del valor real o correcto. Subestimación. Las
recomendaciones de la auditoría interna no son deducibles. Esta es otra situación a evitar en la
implantación y desarrollo de la auditoría interna.

Inspección: Cargo o cuidado de velar sobre una cosa. Muchos de los datos relativos a las
características operativas de la empresa deben ser concordadas mediante inspección personal
del auditor a las diferentes instalaciones.

Evaluación de la conformidad por medio de la observación y dictamen, acompañada, cuando sea

apropiado, por medición, ensayos o estimación.

Institute of Internal Auditors (IIA). Organización de auditores internos que establece normas de
ética y de práctica, que proporciona educación y estimula el profesionalismo entre sus
miembros.
Ley de una auditoría: Legislación que establece la realización de una auditoría coordinada para
satisfacer los requisitos de auditoría de todas las dependencias que proporcionan fondos a la
entidad auditada.

Libro amarillo: Publicación de la GAO que se utiliza de forma amplia como referencia por los
auditores gubernamentales y contadores públicos que efectúan trabajo de auditoría
gubernamental. El titulo oficial es Governmental Auditing Standards.

Listado de errores: Lista de los errores reportados en el terreno de los hechos por el sistema
PED.
Materializar: Concretar, plasmar. Al finalizar el examen, el auditor debe materializar el
desarrollo de su trabajo en un informe de auditoría.

Matriz del riesgo de control: Una metodología que se utiliza para ayudar al auditor a evaluar el
riesgo de control igualando controles internos importantes y debilidades del control interno con
los objetivos de auditoría relacionados con operaciones.

Memo de débito: Documento que indica una red en el monto debido a un proveedor por
mercadería devuelta o por una rebaja obtenida.

Método de ciclo: Un método para dividir una auditoría conservando en el mismo segmento los
tipos de operaciones estrechamente relacionadas y los saldos de cuentas.

Mezcla de evidencias de auditoría: La combinación de los cinco tipos de pruebas para conseguir
evidencias competentes y suficientes para un ciclo. Es probable que existan variaciones en la
mezcla de un ciclo a otro dependiendo de las circunstancias de la auditoría.

Mística:. Vocación y dedicación especial por algo de interés personal o general. Es una de las
cualidades profesionales que debe tener el auditor.

Modelo de riesgo de auditoría: Es un modelo formal que refleja las relaciones entre el riesgo de
auditoría aceptable (AAR), riesgo inherente, riesgo de control (CR) y riesgo de detección
planeado (PDR); PDR = AAR/ (IR x CR).
Naturaleza de la auditoría: Es una forma de expresar el tipo de auditoría que se realiza. Es decir
los objetivos que se persiguen cuando se decide practicar un trabajo profesional de auditoría.
Así, podemos hablar de auditorías de naturaleza financiera, operacional, ambiental, etc.

Negación de opinión: Un informe que se emite cuando el auditor no ha podido quedar

satisfecho de que los estados financieros globales se presentan con razonabilidad.

No conformidad: Incumplimiento de un requisito.

Nomenclatura: Nómina, lista de nombres. Para un fácil manejo de los papeles de trabajo es
necesario asignarles un índice o un símbolo, adoptando un sistema de nomenclatura que
permita encontrar cualquier documento de acuerdo con un orden preestablecido.

Normas: Son los requisitos de calidad relativa a la persona del auditor, al trabajo que realiza y a
la emisión de su opinión.

Normas de auditoría: Son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del
auditor y del trabajo que desempeña, que derivan de la naturaleza profesional de la auditoría y
sus características específicas.

Normas de rendimiento, criterios: Se refieren a mediciones cuantitativas y cualitativas de cuál

es el nivel que se considera como deseado o esperado, de una actividad. Estos se determinan
cuando se elaboran los criterios de auditoría.
Objetividad: Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos lleven a
cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer de
manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen
su juicio al de otros sobre temas de auditoría.

Objetivo: Relativo al objeto en sí y no a nuestro modo de pensar o sentir. El informe debe

presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva.

Son pronunciamientos generales de lo que un Ente o Unidad Organizacional se propone lograr.

El establecer objetivos es anterior a la selección de metas y al diseño de procedimientos
necesarios para alcanzarlos.

Objetivos de la auditoría: Son declaraciones amplias desarrolladas por los Auditores y definen
los propósitos que la auditoría intenta alcanzar.

Objetivos de auditoría específicos: Objetivos de auditoría relacionados con operaciones o

relacionados con saldos para cada clase de operaciones y saldos de cuenta.

Objetivos de auditoría relacionados con el saldo de las cuentas por cobrar: Los nueve objetivos
específicos de auditoría que utiliza el auditor para ayudarse a decidir la evidencia apropiada de
auditoría para las cuentas por cobrar.

Objetivos de auditoría relacionados con operaciones en el ciclo de ventas y cobranza: Los seis
objetivos que el auditor debe satisfacer para cada clase de operaciones en el ciclo de ventas y
cobranza.

Objetivos de auditoría relacionados con operaciones: Seis objetivos de auditoría que deben
cumplirse antes de que el auditor pueda llegar a la conclusión de que el total de cualquier clase
determinada de operaciones se presenta con razonabilidad. Los objetivos de auditoría generales
relacionados con operaciones son existencia, integridad, precisión. Clasificación, oportunidad y
asentamiento y resumen.

Objetivos de auditoría relacionados con saldos: Son los nueve objetivos de auditoría que se
cumplen antes de que el auditor llegue a la conclusión de que algún saldo de cuenta es
razonable. Los objetivos de auditoría generales relacionados con saldos son el de existencia,
integridad, precisión, clasificación, fecha de corte, inventario detallado, valor de venta, derechos
y obligaciones y presentación y revelación.

Objetivos del Trabajo: Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que
definen los logros pretendidos del trabajo.

Observación: Esta referida a hechos o circunstancias significativos identificados durante el

examen que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido adquiere
la denominación de hallazgo, para fines de presentación en el informe se convierte en
observación.

Operaciones: Son los componentes básicos de los procesos de una Entidad y se refieren a las
actividades recurrentes de una organización encaminados a la fabricación de productos o
generación de servicios. Tales actividades pueden incluir pero no limitarse a: Mercadeo, Ventas,
Producción, Compras, Recursos Humanos, Finanzas y Asistencia Gubernamental.

Opinión: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el auditor.

Opinión del ente auditado: Es un elemento útil para ratificar o rectificar las apreciaciones del
diagnóstico. Asimismo permite al ente auditado formular sus descargos

Organización: Conjunto de personas e instalaciones con una disposición de responsabilidades,

autoridades y relaciones.
Papeles de trabajo: Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su
examen, en donde registra toda la información importante y los resultados obtenidos en la
auditoría. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecución de su informe.

Los archivos que conserva el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la
información obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en la auditoría.

Parte interesada: Persona o grupo que tenga un interés en el desempeño o éxito de una
organización.

Parte relacionada: Empresa afiliada, principal propietario de la empresa cliente o cualquier otra
parte con la cual el cliente trate en donde una de las partes puede influir en la administración y
políticas de operación de la otra.

Planeamiento: Fase de la auditoría durante la cual el auditor se aboca a la identificación de que

examinar, como, cuando y con que recursos, así como la determinación del enfoque de la
auditoría, objetivos, criterios y estrategia.

Plan de revisión estratégica: Acciones limitadas de evaluación, durante la fase Planeamiento,

tendientes a determinar el alcance del examen así como su auditabilidad.

Plan de Auditoría: Tiene por propósito definir el alcance global de la auditoría de gestión, en
términos de objetivos generales y objetivos específicos por áreas que serán materia de examen.

Preplanificación de la auditoría: Ello implica decidir si se acepta o se continúa haciendo la

auditoría para el cliente, evaluar las razones que tiene el cliente para hacer la auditoría,
obtención de una carta compromiso y selección del personal para la auditoría.

Principios: Base, origen, fundamentos máximos por el que cada quien rige sus actuaciones. La
actuación del auditor está regida por principios éticos profesionales.

Procedimiento de auditoría: Son los esfuerzos que el Auditor establece para obtener, analizar,
interpretar y documentar información durante una auditoría. Los procedimientos de auditoría
se diseñan con el propósito alcanzar los objetivos. La auditoría de los estados financieros,
aludida comúnmente como dictamen o certificación, implica (1) el análisis de los estados
financieros, para lo cual es necesario reunir suficiente material comprobatorio y (2) la expresión
de una opinión en cuanto a la legitimidad de la presentación de los estados financieros de
conformidad con los principios contables generalmente aceptados (u otros principios generales
de contabilidad).
A fin de planear la auditoría de los estados financieros, el practicante debe idear una estrategia
general para llevar a cabo lo siguiente:
A. Considerar el control interno del cliente.
B. Practicar pruebas sustantivas.
C. Informes de auditoría
Esta estrategia debe documentarse en los papeles de trabajo de auditoría.
Procedimientos: Son los métodos para procesar las operaciones (la autorización de cancelación,
la preparación del comprobante de pago, etc.)

Forma especializada de llevar a cabo una actividad o un proceso. Los procedimientos pueden
estar documentados o no.

Procedimientos alternos: Seguimiento de una confirmación positiva no regresada por el deudor

con el uso de evidencia documentada para determinar si la cuenta por cobrar registrada existe y
se puede cobrar.

Procedimientos analíticos de auditoría: También conocidos como procedimientos de revisión

analítica, son efectuados para estudiar y comparar relaciones entre información financiera y no
financiera. La aplicación de procedimientos de revisión analítica está basada en la premisa según
la cual, en ausencia de condiciones conocidas que hagan pensar lo contrario, es razonable
esperar que las relaciones entre la información mencionada existan y continúen.

Ejemplos de condiciones que hagan pensar lo contrario son: Transacciones o eventos inusuales
o no recurrentes, aspectos contables, organizacionales, operacionales, ambientales, cambios
tecnológicos, ineficiencias, ineficacias, errores, irregularidades o actos ilegales.

Proceso de auditoría: Conjunto de fases necesarias para la realización de un examen de

auditoría conforme a las normas de auditoría. El proceso de auditoría se compone de cuatro
fases principales, Planeación, Ejecución, Conclusión o Informe y Seguimiento.

Programa de auditoría: Instrucciones detalladas para la recopilación total de evidencias de un

área o de toda una auditoría. El programa de auditoria siempre incluye procesos de auditoria y
también tamaños de muestra, partidas a escoger y momento de las pruebas.

Como última fase de la etapa de planeamiento, se deberá confeccionar el Programa de

Auditoría, el que tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y válidas para
sustentar los juicios a emitir respecto a la materia sometida a examen.

El programa de auditoria servirá de guía de evaluación de los problemas seleccionados en la fase

anterior y en la determinación de sus posibles causas y efectos.
Reclamaciones no efectuadas: Demanda legal potencial contra un cliente, donde existe la
condición para que se presente la demanda pero no se ha presentado ninguna reclamación.

Recomendaciones: Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la administración de la

entidad examinada para la superación de las observaciones identificadas. Deben estar dirigidas a
los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopción y estar encaminadas a
superar la condición y las causas de los problemas.

Mediante éstas se intentará superar los problemas encontrados, evitar problemas futuros y sus
consecuencias, con la finalidad de que la entidad auditada adopte las medidas recomendadas.

Las recomendaciones deben enfocar aspectos significativos de la organización y de su gestión,

además ser técnica y financieramente factibles de aplicar en los entes, de acuerdo a sus propias
características.
Recomendaciones de auditoría: Son acciones que los Auditores creen necesarias para corregir
condiciones existentes o mejorar las operaciones.

Requisito: Necesidad o expectativa establecida, generalmente implícita u obligatoria.

Responsabilidad: Se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta

ante una autoridad superior y, ante el público, por los fondos o bienes del Estado a su cargo y/o
por una misión u objetivo asignado y aceptado.

Responsabilidad: Obligación implícita o explícita de un servidor público de cumplir con el debido

cuidado las atribuciones que le han conferido para influir sobre el uso de los recursos públicos
en función de los objetivos institucionales. La responsabilidad implica el deber de rendir cuenta
correcta y oportunamente sobre el cumplimiento de las obligaciones que le han sido conferidas
a un servidor público.

Responsabilidad legal de los auditores: El defraudar a una persona al manejar a sabiendas

estados financieros falsos.

Resultados: Se refiere a los logros y efectos obtenidos de la aplicación de los enfoques. Se

evalúan los niveles de desempeño en los procesos, en función de la realidad de la organización,
su comparación con las mejores prácticas, las tendencias a través de los años y la relación de
causalidad con respecto al enfoque y la implementación.

Revisión de papeles de trabajo: Revisión de los papeles de trabajo de la auditoria terminada por
parte de otro miembro del despacho de auditores para asegurar la calidad y contrarrestar el
prejuicio.

Revisión estratégica: Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y eficiente las áreas de
trabajo de auditoría establecidas durante la etapa de revisión general y profundizar el
conocimiento inicial de los asuntos más importantes.

Revisión independiente: Revisión de los estados financieros y toda la serie de papeles de

trabajo por un revisor completamente independiente, ante el cual el equipo de auditoria
justifica la evidencia acumulada y las conclusiones a que se llegó.

Revisión SAS 71: Revisión de información financiera provisional sin auditar, desarrollada para
ayudar a las empresas públicas (NT: que cotizan en la bolsa de valores) a satisfacer sus
responsabilidades de reporte a las dependencias reguladoras.

Revisión SSAR: Revisión de estados financieros sin auditar diseñados para proporcionar una
certeza limitada de que no se necesita hacer modificaciones importantes a dichos estados
financieros, a fin de que estén de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados o, de ser aplicables, con otra base amplia de contabilidad.
Riesgo: Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda afectar el logro
de los objetivos. El riesgo se mide en términos de consecuencias y probabilidad.

Riesgo aceptable de aceptación incorrecta –RAAI: Riesgo que el auditor está dispuesto a asumir
al aceptar un saldo como correcto, cuando el error real del saldo es igual o mayor que el error
tolerable.

Riesgo aceptable de auditoría: Es una medida de la disponibilidad del auditor a aceptar que los
estados financieros contengan errores importantes después de que se haya terminado la
auditoria y de que se haya emitido una opción sin salvedades.

Riesgo aceptable de exceso de confianza –RAE: El riesgo que el auditor esta dispuesto ha
asumir un control como eficaz o un índice de errores e irregularidades monetarios como
tolerable, citando el índice de excepción de la población real es superior al índice de excepción
tolerable.

Riesgo aceptable de rechazo incorrecto –RARI: Riesgo que el auditor está dispuesto a asumir al
rechazar un saldo como incorrecto cuando no es erróneo por un monto importante.

Riesgo de auditoría: La posibilidad de que el auditor llegue a la conclusión de que los estados
financieros son razonables y que por lo tanto, se emita una opinión sin salvedades cuando, de
hecho, contienen errores importantes.

Es la probabilidad, cuantificable o no, de que un evento o acción pueda afectar adversamente la

organización o actividades bajo auditoría o el alcance y resultados de la auditoría.

Los riesgos se definen en función de las consecuencias no deseadas que puedan ocurrir.

Riesgo de control evaluado: Una medida de las expectativas del auditor de que la estructura de
control interno no evitará que ocurran errores importantes ni detectará ni los corregirá si han
ocurrido; el riesgo de control es evaluado para cada objetivo de auditoria relacionado con
operaciones en un ciclo o clase de operaciones.

Riesgo de control: Una medida de la evaluación que hace el auditor de la probabilidad de que
errores superiores a un monto tolerable en un segmento no se prevengan ni se detecten por
parte de la estructura de control interno del cliente. Véase también, riesgo de control evaluado.

Riesgo de detección planeada –PDR: Una medida del riesgo de que los hechos de auditoria para
un segmento no detectarán los errores superiores a un monto tolerable, si es que existen tales
errores; PDR = AAR / (IR x CR).

Riesgo de falta de muestreo: La probabilidad de excepción cuando las pruebas de auditoria no

descubren excepciones existentes en la muestra; riesgo de falta de muestreo (error de falta de
muestreo) se provoca por el no-reconocimiento de las excepciones y por tener procedimientos
de auditoria inadecuados por ineficientes.

Riesgo de información: El riesgo de que sea imprecisa la información sobre la que se

fundamentan las decisiones empresariales.

Riesgo de muestreo: La oportunidad de excepción inherente en las pruebas de parte de la

población; el riesgo de muestreo puede reducirse utilizando un tamaño de muestra mayor y
utilizando un método adecuado de selección de partidas de muestra de la población.

Riesgo empresarial: Riesgo que el auditor o el despacho de auditores sufra un daño debido a
una relación con un cliente, aunque el informe de auditoria que se presente para el cliente sea
correcto.

Riesgo en la auditoría: La aceptación por parte de los auditores de que existe cierto nivel de
incertidumbre en la realización de la auditoría.

Riesgo inherente: Medida de la evaluación que hace el auditor de la probabilidad de que existan
errores importantes en un segmento antes que considerar la eficacia de la estructura de control
interno.

Rotación de pruebas: Es una técnica de auditoría que sirve para hacer eficiente el tiempo
utilizado y consiste en diferir (realizar en períodos prolongados que lo normal) la realización de
ciertas pruebas de auditoría para aquellas áreas que en el pasado reciente, al ser auditadas,
dieron como resultado un nivel aceptable de confiabilidad. Cuando se decide rotar alguna
prueba, siempre es aconsejable, por lo menos efectuar pruebas de recorrido.

RUNSA. AUD. Registro Único de Sociedades de Auditoría.

Salud financiera: Es el estado que guardan los recursos de una organización, cuya operación no
pone en riesgo su existencia y que se representa por su valor económico.

Satisfacción de auditoría: Es el juicio que se forma un auditor al evaluar las evidencias

encontradas, las cuales le confirman que los criterios o Normas previstos se cumplieron o que
los aspectos cuantitativos examinados han sido conformados razonablemente de acuerdo con
las Normas o criterios. Este concepto es utilizado en la fase de conclusión o informe de las
auditorías.

Satisfacción del cliente: Percepción del cliente sobre el grado en que se han cumplido sus
requisitos.

Secuencia: Cosa que sigue a otra es secuencia o resultado de ella. Con el propósito de otorgar
un ordenamiento secuencial al proceso de auditoría, se establecen unas fases de su desarrollo.

Segregación de funciones: Es la disposición de deberes entre personas o dependencias, de tal

manera que se evita la concentración de todos los trámites en un solo individuo. Principalmente
los auditores están interesados en establecer que las funciones de autorización, registro y
custodia no están concentradas en una sola persona o dependencia.

Seguimiento: Está definido como un proceso mediante el cual los Auditores determinan lo
adecuado, efectivo y oportuno de las acciones tomadas por la Entidad con respecto a los
hallazgos de la auditoría informados. Tales hallazgos también incluyen situaciones relevantes
reportadas por Auditores Externos, Auditores Internos y otros.

Seguridad razonable: La seguridad razonable es una forma de expresar la limitación en el diseño

del Sistema de Control Interno, según la cual se toman acciones costo-efectivas para prevenir o
detectar oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de materialidad tolerable.

Selección de muestras no probabilística: Un método para la selección de muestras en el cual el

auditor utiliza su criterio profesional para escoger partidas de la población.

Selección directa de muestras: Método no probabilistico de selección de muestras en la que

cada partida en la muestra se escoge con base en algún criterio establecido por el auditor.

Selección probabilística de muestras: Un método de selección de muestras con el cual es

posible definir el conjunto de todas las muestras posibles; toda muestra posible tiene una
probabilidad conocida de ser escogida y la muestra se elige mediante un proceso aleatorio.

Selección riesgosa: Un método no probabilístico de selección de muestras en el cual las partidas

se escogen sin considerar su tamaño, fuente u otras características distintivas.

Selección sistemática: Un método probabilístico de muestreo en el cual el auditor calcula un

intervalo (el tamaño de la población dividido en el número de partidas de muestra deseadas), y
escoge las partidas para la muestra con base en el tamaño del intervalo y un número
seleccionado al azar entre O y el tamaño de la muestra.

Separación de responsabilidades: Segregación de las siguientes actividades en una empresa.

Custodia de los activos, contabilidad, autorización y responsabilidad operativa. Servicios o
beneficios que se han recibido antes de la fecha del balance; los pasivos acumulados comunes
incluyen las comisiones acumuladas, impuestos a los ingresos acumulados, nómina acumulada y
renta acumulada.

Servicios de Aseguramiento: Un examen objetivo de evidencias con el propósito de proveer una

evaluación independiente de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno de una
organización. Por ejemplo: trabajos financieros, de desempeño, de cumplimiento, de seguridad
de sistemas y de "due diligence".

Servicios de consultoría: Es el rango de servicios, más allá de los servicios de aseguramiento que
brinda la auditoría interna, provistos para asistir a la dirección en el cumplimiento de sus
 objetivos. La naturaleza y alcance del trabajo son especificados por un acuerdo entre el auditor
interno y el cliente. Por ejemplo, servicios de: facilitación, diseño de procesos, entrenamiento y
asesoramiento.

Simulación: Acción de simular o fingir. En auditoría la simulación consiste en desarrollar

programas de aplicación para determinada prueba y comparar los resultados de la simulación
con la aplicación real.

Síntesis: Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios.
Como de los receptores de los informes sólo leerán la síntesis, es importante que ésta refleje el
contenido del informe de manera clara y precisa. La síntesis debe presentar en forma exacta,
clara y justa los aspectos más importantes del informe, a fin de evitar errores de interpretación.

Sistema: Cualquier conjunto cohesionado de elementos que están dinámicamente relacionados

para lograr un propósito determinado.

Es un arreglo, conjunto o colección de conceptos, partes, actividades y/o personas que están
conectadas o interelacionadas para lograr objetivos y metas (esta definición aplica a sistemas
manuales y automáticos). Un sistema también puede ser una conjunto de subsistemas operando
integralmente para un objetivo o meta común.

(SMP). Selección de la muestra de dólares individuales en un universo mediante el uso de una

selección sistemática o aleatoria de la muestra.

Software de auditoría general -SAG. Enfoque especializado de programas de computación para

auditoria, por el cual un despacho de contadores u otra organización desarrolla software que
puede desempeñar aplicaciones de auditoría.

Suficiencia: Capacidad, aptitud. En el proceso de formulación del informe los auditores deben
revisar el cumplimiento de los programas y de trabajo, determinado la suficiencia del alcance de
las pruebas y procedimientos aplicados y la naturaleza de la evidencia obtenida.

Suficiencia de las evidencias: La cantidad de las evidencias; el tamaño de la muestra adecuado.

Superfluo: No necesario; que sobra. La auditoría operativa brinda la posibilidad de eliminar

trabajo y gastos superfluos.

Supervisión: Es un proceso continuo, el cual empieza con la planeación y termina con la

conclusión de los trabajos de auditoría. La supervisión incluye:
 Proveer instrucciones apropiadas a los subordinados al comienzo de la auditoría y aprobar el
programa de auditoría.
 Observar que el programa de auditoría aprobado es desarrollado sin desviaciones o las mismas
están justificadas y autorizadas.
 Determinar que los papeles de trabajo respaldan adecuadamente los hallazgos, conclusiones e
informes de auditoría.
 Asegurarse de que los informes de auditoría son exactos, objetivos, claros, concisos,
constructivos y oportunos.
 Determinar que los objetivos de auditoría se alcanzaron.
Tabla de números aleatorios: Una lista de dígitos independientes aleatorios acomodados en
forma conveniente y tabular para facilitar la selección de números aleatorios de varios dígitos.

Tamaño inicial de la muestra: Tamaño de la muestra determinado a partir de las tablas de

muestreo de atributos.

Tarjeta de tiempo: Documento que indica el momento en que el empleado comenzó y dejó de
trabajar cada día, y el número de horas que trabajó.

Técnicas de auditoría: Son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor
para obtener evidencia necesaria que fundamente su opinión

Técnicas de control interno: Son las técnicas que permiten alcanzar los objetivos del Control
Interno y se resumen en cuatro grupos:
 Técnicas de disciplina: Que están dadas por la segregación de funciones, el acceso restringido, la
supervisión y la Auditoría.
 Técnicas de perfección: Que incluyen la numeración secuencial, los totales de control, los
archivos de pendientes y las listas de recordatorio.
 Técnicas de reejecución: Que se refieren a la doble verificación y al control previo.
 Técnicas de validación: Que comprenden los mecanismos de autorización, comparación y
verificación de validez.
Terminación de la lista de verificación del compromiso de auditoría: Es para el auditor un
recordatorio de aspectos de la auditoría que pueden haberse pasado por alto.

Tipos de pruebas: Las cinco categorías de pruebas de auditoría que utilizan los auditores para
determinar si los estados financiemos se presentan en forma razonable: procedimientos para
entender la estructura de control interno, pruebas de controles, pruebas sustantivas de
operaciones, procedimientos analíticos y pruebas de detalles de saldos.

Trabajo: Una específica asignación de auditoría interna, tarea o actividad de revisión, tal como
auditoría interna, revisión de Autoevaluación de Control, examen de fraude, o consultoría. Un
trabajo puede comprender múltiples tareas o actividades concebidas para alcanzar un grupo
específico de objetivos relacionados.

Traslape de cuentas por cobrar: La posposición de partidas para cobranza de cuentas cobrables
para ocultar un faltante de efectivo existente; un tipo común de desfalco.
Validar: Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe final, se programa
una conferencia con los funcionarios auditados para comunicarles los resultados y aclarar
puntos pendientes, dejando el informe validado.
Valor realizable de las cuentas por cobrar: Cantidad de los saldos pendientes en las cuentas por
cobrar que se cobrarán al último.

Valuación: Peritaje de avalúo que realiza un valuador, con el propósito de señalarlo en un

documento reconocido y ponerle un precio, de acuerdo con los parámetros comerciales que
primen en ese momento.

Verificación: Es aquella práctica que realiza un auditor para inspeccionar (particularmente en

inventario) y confirmar la existencia del valor de activos, en lugar de confiar en los estados
presentados. En el otorgamiento de crédito, la verificación del destino de los mismos se realiza
para constatar que se ha aplicado correctamente.

Verificaciones de control:. Procedimientos de auditoria para verificar la eficacia de las políticas y

procedimientos de control en apoyo a un menor riesgo de control ponderado.

Verificaciones independientes: Procedimientos de control interno para la verificación continua

interna de otros controles en una estructura de control interno.

Verificaciones sustantivas de operaciones: Verificación que realiza un auditor de los errores e

irregularidades monetarias para una clase de operaciones.

Verificar: Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y verdadero lo que se
predijo. La auditoría operativa es un examen que verifica y evalúa la administración integral de
la empresa.