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CASO PRACTICO UNIDAD NO.3

AUTOR
KATHERINE DIEZ MORENO

*DAVID ANDRES SUAREZ

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DE ASTURIAS

PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
REGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA
PEREIRA RISARALDA
2.019
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CONTENIDO
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................................3
OBJETIVO GENERAL.......................................................................................................................4
OBJETIVOS ESPECIFICOS..............................................................................................................5
ENUNCIADO........................................................................................................................................6
¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene su único contrato
suspendido?...........................................................................................................................................6
Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?......................................6
Solucion..................................................................................................................................................6
Respuesta............................................................................................................................................6
Respuesta............................................................................................................................................7
CONCLUSIÓN......................................................................................................................................9
BIBLIOGRAFÍA.................................................................................................................................11
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INTRODUCCIÓN

El presente trabajo trata de dar contestación a una serie de preguntas, con el propósito de que
el estudiante aplique sus conocimientos y experiencias vividas en los conceptos de régimen
fiscal, en este caso los temas propuestos son de análisis y para su respectiva solucion se debe
saber interpretar la información puesto que con ella se mencionara sus respectivos artículos y
entidades por las cuales se rigen los consorcios legalmente y que deberes y obligaciones debe
cumplir para su respectivo funcionamiento. Consorcio, figura que se da a un grupo
empresarial a través de un contrato o fiducia, en la que dos o más personas naturales o
jurídicas, de forma mancomunada unen esfuerzo con el propósito de crear una sociedad
empresarial, bien sea para realización de una obra o prestación de un servicio, dependiendo la
razón social para cual es creada la sociedad, esta figura permite a los socios, unir esfuerzos en
un determinado objetivo empresarial, bien sea contratación con el estado o privada. Este tipo
de acuerdos contractuales se distingue por el apoyo mutuo por parte de los integrantes
consorciales, cuando de incumplimiento o responsabilidades se trate en este tipo de sociedad
es implícito que se podrá exigir el cumplimiento del total de las obligaciones del contrato a
cualquiera de los socios constituidos, independiente de los protocolos o estatutos suscritos
entre las partes asociadas en cuanto a riesgos de deudas con terceros o con la Dirección de
Impuestos de Aduanas Nacionales. Articulo 793Responsabilidad social. (este artículo nos
reza la responsabilidad del contribuyente por el pago del tributo.)
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OBJETIVO GENERAL

Aplicar los artículos tributarios 793,794 los cuales rezan obligaciones y responsabilidades
solidarias sobre los impuestos nacionales en Colombia por parte de las empresas, socios,
particulares y representante legal, con la Dirección de Impuestos y aduana Nacionales DIAN,
diseñando un esbozo procedimental que aclare la implicación de las partes en el tema
diseñado, dando un veredicto conciso después del estudio del articulado y las normas
tributarias que rigen a fecha del presente año en Colombia. Donde el desconocimiento de las
normas o leyes no nos eximen de las obligaciones que, como personas titulares del respectivo
patrimonio asociado o coparticipes, solidariamente entre sí por las obligaciones de los entes
colectivos sin personalidad jurídica, los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia del
valor recibido o terceros que se comprometan a pagar obligaciones del deudor. Por esta razón
el objetivo es la aclaración individual de las personas implicadas respectando el marco jurídico
que se enmarca la entidad aquejada por incumplimiento de terceros con el fisco nacional.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Estructurar la interpretación del marco legal con que se entra a individualizar las partes
implicadas, sin salirse del marco constitucional colombiano, y las leyes determinadas en el
estatuto tributario, para particulares, socios, asociaciones y consorcio.
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 Presentar la descripción clara del grupo de socios implicados, dando luminosidad en la

participación y sus responsabilidades pecuniarias ante el fisco nacional.

 Realizar un análisis que clarifique a la luz del marco jurídico colombiano que socio es
responsable de la deuda con la DIAN, y quien está exento de pagar esta deuda o si por el
contrario las partes son responsables.

 Realizar una revisión concienzuda en los artículos 793 y 794 que nos lleven a dar claridad
en el tema tratado sin dejar atrás las modificaciones en los últimos nueve años y las que se
encuentran vigentes a la fecha de la realización del presente trabajo.

 Plasmar con un concepto claro si el representante legal es un tercero hace parte de la deuda
ante la DIAN o si el marco legal constitucional o mandato de ley lo alejan del marco
jurídico o lo indultar de posible deuda.

ENUNCIADO

Un consorcio está en mora con la DIAN en lo que respecta a impuestos. Debido a esto y a que
uno de los socios adeuda una cantidad de dinero determinada al consorcio, se hizo un acuerdo
de pago ante la DIAN que consistió en que cada socio solidario (2 en total) se compromete a
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pagar la parte correspondiente a su participación. Uno de los socios ya pagó un porcentaje de

impuestos, mientras que el otro aún no.

En caso que la DIAN opte por embargar

¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene su único
contrato suspendido?

Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?

Orientaciones para el desarrollo del caso.

 Para el cumplimiento de esta actividad, el estudiante tendrá que apoyarse en la

información otorgada en el enunciado. No obstante, si es necesario acudir a otras fuentes
de consulta, perfectamente pueden revisarse textos, blogs, páginas web, entre otros.

 Argumentos: las preguntas de opinión son de argumentación y análisis de cada estudiante

por favor evite copiar y pegar de otras fuentes.

Solucion

1. ¿A quién le cobran primero, dado que el consorcio no tiene ingresos y tiene su único
contrato suspendido?

Respuesta

Es importante debatir y tener claro el concepto de consorcio y así definirlo como la asociación
de los individuos y/o personas jurídicas en un grupo, patrocinado por una empresa
administradora, con el fin de proporcionar a sus miembros la adquisición de bienes a través de
la autofinanciación. Los consorcios son la unión de una o varias personas (naturales o
jurídicas) para la venta de productos o la prestación de un servicio. Como se ha mencionado,
los consorcios no tienen personería jurídica, pero si se registran ante la DIAN, obtienen NIT y
cumplen con algunas obligaciones tributarias; como la presentación de Declaración de
Retención en la Fuente e Información Exógena. Dicha figura “especial” no se cataloga como
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comerciante según el artículo 20 del Código de Comercio, así que de esta manera muchos
interpretan que no se encuentran obligados a llevar contabilidad. Sin embargo, el
cumplimiento de ciertas obligaciones fiscales ante la DIAN hace necesario llevar contabilidad.

Aclarar que las personas naturales o jurídicas cuando entran a realizar acuerdos con la DIAN,
en el pago de sus obligaciones, la entidad entra a evaluar la participación de los individuos, los
bienes que poseen y si estos bienes, están de acuerdos a sus obligaciones, más los impuestos
que se generan de estos, de tal forma que en el caso de que los bienes no den con el valor
adeudado la entidad entra a evaluar el embargo de las cuentas en el país o en el exterior, o el
compromiso de pago de acuerdo a cuotas moderadas con los impuestos por mora, en este caso
específicamente si la DIAN llego a un acuerdo y uno de los socios no cumple la parte pactada
y el otro si como hacen parte de una sociedad Solidaria, ninguno se puede desligar de las
obligaciones y esta entidad seguirá realizando cobro a los dos consorciados, (Artículos 793 y
794 del estatuto tributario ), se hace claridad uno de los socios solo ha pagado una parte de los
impuestos u obligaciones con el fisco, en caso de uno no cumplir el que ya cancelo sus
obligaciones deberá entrar a instaurar una accion penal de resarcimiento de dineros por ver
afectado su pecunia personal procedimiento penal), pero es algo fuera de la deuda con la
DIAN. En los aspectos relacionados con el caso planteado se debe Precisar que la Dian
Cobrará a los dos Consorciados ya que uno de ellos ha pagado solo un porcentaje de sus
impuestos y entrará a embargar a los dos Consorciados si estos No cumplen con el acuerdo
establecido. Evidentemente comenzará su proceso de embargo sobre el Consorciado que no
haya pagado.

2. Si el representante legal es un tercero, ¿se ve afectado por esta situación?

Respuesta

De acuerdo a la interpretación de los artículos 793 y 794 en los cuales se aclara la

responsabilidad solidaria, la responsabilidad es y seguirá siendo de los dos socios o miembros
de los entes colectivos, estos a la luz de la jurisprudencia pactaron unos compromisos y se
acogieron a una sociedad solidaria, en la cual los enmarca en unas obligaciones, es en esta
parte donde el fisco entra a intervenir a los socios de esta sociedad, ellos son los que tiene la
personería jurídica, como consorcio ante la ley por las obligaciones tributarias,
responsabilidad de acuerdo a la ley 633 del 2.000, antes de su expedición ya existía la
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solidaridad para miembros de los consorcios. Art. 793. Responsabilidad solidaria. Responden
con el contribuyente por el pago del tributo:

a. Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y de la sucesión ilíquida, a
prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados y sin perjuicio del beneficio de
inventario;

b. Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia del valor recibido en la liquidación
social, sin perjuicio de lo previsto en el artículo siguiente.

c. La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el aporte de la

absorbida;

d. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y con su matriz domiciliada en el

exterior que no tenga sucursal en el país, por las obligaciones de ésta;

e. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartícipes, solidariamente entre sí, por
las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad jurídica.

f. Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor. Art. 794.
Responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad.

Inc. Modificado- En todos los casos los socios, copartícipes, asociados, cooperados,
comuneros y consorciados, responderán solidariamente por los impuestos, actualización e
intereses de la persona jurídica o ente colectivo sin personería jurídica de la cual sean
miembros, socios, copartícipes, asociados, cooperados, comuneros y consorciados, a prorrata
de sus aportes o participaciones en las mismas y del tiempo durante el cual los hubieren
poseído en el respectivo período gravable.

Inc. Modificado- Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los miembros de los fondos
de empleados, a los miembros de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a los
suscriptores de los fondos de inversión y de los fondos mutuos de inversión, ni será aplicable a
los accionistas de sociedades anónimas y asimiladas a anónimas.
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PAR. En el caso de cooperativas, la responsabilidad solidaria establecida en el presente

artículo, sólo es predicable de los cooperadores que se hayan desempeñado como
administradores o gestores de los negocios o actividades de la respectiva entidad cooperativa.

El representante legal quien es un tercero no está en la obligación de responder por estas

obligaciones las cuales ya están bajo un acuerdo de pago con la DIAN ( En el enunciado
del caso No se precisa que el Representante legal haya sido incluido como Consorciado, por
el contrario se dice que es un tercero independiente , por lo cual se entiende que no tiene
Vinculación legal , excepto por el contrato Laboral)ante la DIAN, al dejar en el limbo esta
salvedad por parte de los socios este ante el ente tributario no tiene obligaciones, claramente
reza que él es un tercero independiente. Por lo tanto, queda por fuera de cualquier cobro que
constriña su patrimonio, por parte de la entidad tributaria. (Exceptuando el ligamento con los
consorciados por contratación laboral.)

CONCLUSIÓN

Las personas con obligaciones comanditarias y con personería jurídica asociadas al régimen
solidarios y consorciadas , de acuerdo a esta sociedad creada conocen sus obligaciones ante la
entidad tributaria DIAN, tienen la obligación de informar a la DIAN la iliquidez de la
sociedad y la oportuna disolución del consorcio solidario, la DIAN, en el momento de ser
notificada entro a pactar con los consorciados la forma de pago con la entidad tributaria
cuando efectuó el convenio con los socios solidarios, se interpreta que la DIAN, coloco en
conocimiento a los socios que en caso de no pagar en los plazos de ley entraría a embargar sus
bienes o sus cuentas, en este enunciado no se manifiesta el tipo de impuesto conque la DIAN,
entra a cobrar al consorcio, es de precisar que la legislación de Colombia, en la parte tributaria
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manifiesta; que los acuerdos están precisados para determinados productos. Impuestos de
renta, IVA. Retención en la fuente, impuesto de timbre, intereses y sanciones.
Para que la DIAN, le haya dado las facilidades de pago a los miembros del consorcio, el
contribuyente tendría que dar garantías al ente recaudador, de acuerdo al artículo 814 del
estatuto tributario tales como; fidecomiso de garantía, bienes para su embargo o secuestro,
garantías personales, cuentas bancarias o pólizas con compañías de seguro, Hay una salvedad
en la cual nos manifiesta que se dan estas garantías personales siempre y cuando la cuantía que
tiene el consorcio con la DIAN no supere 3.000 UVT.
Uno de los socios solo pago un porcentaje de la deuda no la totalidad y si acaso fuese pagado
la totalidad de su parte se guiri en el proceso de moroso con el fisco pues su compañero no ha
cancelado el restante de su parte y el tipo de sociedad creada Solidarios, los hace responsable
ante la entidad recaudadora hasta el último denario adeudado y al no cumplir con lo pactado
sigue el proceso de secuestro de sus bienes por parte de la entidad recaudadora.
El representante legal de acuerdo al artículo 847 del estatuto tributario establece que el
representante legal que omita dar aviso a la administración de impuestos, cuando la sociedad
incurra en causales de disolución responderá solidariamente por la deuda insolutas que sean
determinadas por la administración de esta forma al representante no hacer o cumplir con las
funciones descriptas lo harían responsable. (Pero cuando es nombrado el representante legal
ya la deuda está pactada con la entidad de recaudo DIAN, este solo entra como apoderado
legal para sacar adelante el proyecto mencionado, no entra a responder como representante
legal de las personas jurídicas ante la DIAN.

BIBLIOGRAFÍA
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Asturias, C. U. (25 de febrero de 2019). Procedimiento Tributario y Sanciones. Obtenido de

Asturias Corporacion Universitaria año 2018: https://www.centro-
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