Plan Contable General Empresarial

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
1. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Curso: Análisis de EEFF – CPC Juan C. Bello M.
2. BASE LEGAL DEL PCGE

Resolución Nº EF/94 (25.10.2008)
Consejo Normativo de Contabilidad
Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial, el mismo que entrará en
vigencia a partir del 01 de enero del año 2010
3 Resolución N° 042-2009-EF/94 (14.11.2009)
Consejo Normativo de Contabilidad
Difiere el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial, que en su Artículo Único,
señala: “Difiérase el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial hasta el 01 de
enero del año 2011, con aplicación optativa en el año 2010”
4 Resolución N° 043-2010-EF/94 (12.05.2010) Consejo Normativo de Contabilidad

Se aprueba la nueva versión modificada del Plan Contable General Empresarial que entrara en
vigencia a partir del 01 de enero del año 2011.
5 INTRODUCCION AL PCGE El Consejo Normativo de Contabilidad “CNC” es el órgano del

Sistema Nacional de Contabilidad que tiene entre otras atribuciones, el estudio, análisis y
opinión sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad del sector público y privado,
así como la emisión de las normas de contabilidad (NIC) para las entidades del sector
privado.Dentro de esas atribuciones, es que emite el Plan Contable General Empresarial
(PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF).
6 EVOLUCION DEL PCGEEl PCGE, sustituye al Plan Contable que corresponde a la versión
emitida en el año 1984, (que entro en vigencia a partir de 1985) por la Comisión Nacional
Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV), y sus posteriores modificatorias o
ampliatorias. Dicha versión correspondía a su vez a la revisión del Plan Contable General que
entró en vigencia en el año 1974.
7 EVOLUCION DEL PCGEPLAN CONTABLE GENERAL (vigente desde hasta el )PLAN

CONTABLE GENERAL REVISADO (vigente desde hasta el )PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL (vigente desde en adelante)
8 CONSIDERACIONES DEL PCGE
El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la
presentación y revelación de Información Financiera.De otro lado se ha contemplado en el
PCGE lo que ha establecido la CONASEV en su Manual para la Preparación de Información
Financiera, de tal manera de hacerlo compatible. Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la
preparación y presentación de información financiera, en armonía con las NIIF.
9 OBJETIVOS DEL PCGE Acumulación de información sobre hechos económicos que una
empresa debe registrar según sus actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de
códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las
Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF ,Proporcionar a las empresas los
códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de
análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación
financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo,Proporcionar información
estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan; a los organismos supervisores
y de control,
10 EMPLEO DE CUENTAS DEL PCGE
1.- La contabilidad de las entidades se debe encontrar suficientemente detallada para permitir
el reconocimiento contable de los hechos económicos, y así facilitar la elaboración de la
información financiera que contiene los Estados Financieros completos. 2.- Las operaciones se
deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza.
11 EMPLEO DE CUENTAS DEL PCGE

3.- Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos, los que se han
establecido para el registro de la información según el PCGE. En algunos casos, y por razones
de manejo de detalle de información, las empresas pueden incorporar dígitos adicionales,
según les sea necesario, manteniendo la estructura básica dispuesta por el PCGE. Tales
dígitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas;
operaciones en distintas líneas de negocios o áreas geográficas. 4.- Si las empresas
desarrollasen más de una actividad económica, se deben establecer las subcuentas y
divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que
corresponden a cada actividad económica.
12 EMPLEO DE LAS CUENTAS DEL PCGE
5.- Con el propósito de lograr un uso homogéneo, las empresas pueden utilizar los códigos a
nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en el PCGE,
siempre que soliciten a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública la autorización
correspondiente.
13 SISTEMA Y REGISTRO CONTABLE SEGÚN PCGE

La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a través de la técnica de
la partida doble. Ésta se refiere a que cada transacción se refleja, al menos, en dos cuentas
una o más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores de débito debe ser igual al total
de los valores de crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable.
2. El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal. En los casos
en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco
Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF,
corresponde efectuar el registro contable correspondiente, así no exista comprobante de
sustento. En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentación
suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente.

3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables
que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.
4. Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable, serán
conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las
transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.
17 ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE

Elemento: Se identifica con el primer dígitoCorresponde a los elementos de los estados
financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de información para
indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden;Dígitos: 1, 2 y 3 para el
Activo;Digito: 4 para el Pasivo;Digito: 5 para el Patrimonio neto,Digito: 6 para Gastos por
naturaleza;Digito: 7 para Ingresos;Digito: 8 para Saldos intermediarios de gestión;Digito : 9 para
cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de producción y gastos por función; para
ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.Digito: “0” para Cuentas de
orden, que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros;
Rubro o cuenta: Nivel de dos dígitos. Es el nivel mínimo de presentación de estados financieros
requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas; Subcuenta: Nivel de
tres dígitos. Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo
rubro.

Divisionaria: A nivel de cuatro dígitos.Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga
un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso por
ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo,
y de los tributos.Sub divisionaria: A nivel de cinco dígitos.Indica valuación cuando existe más
de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso
de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos
medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se
ha incorporado el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y
pagar entre aquellas
20 RESUMEN DE ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE
Elemento: Se identifica con el primer dígito Elemento 4: Pasivo Rubro o cuenta: Nivel de dos
dígitos. Cuenta 40: Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud
por pagar Subcuenta: Nivel de tres dígitos. Sub cuenta 401: Gobierno Central Divisionaria: A
nivel de cuatro dígitos. Divisionaria 4017: Impuesto a la Renta Sub divisionaria: A nivel de cinco
dígitos. Sub divisionaria 40173: Renta de quinta categoría
21 CLASIFICACION Y CATALOGO DE CUENTAS

CLASIFICACION Y CATALOGO DE CUENTAS
22 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
ELEMENTO 1:ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19.
Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.Los
registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuarán sin considerar el
plazo de convertibilidad en efectivo.Para la presentación de estados financieros, se identificará
la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado.En el caso de los saldos en
instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán para su presentación en el
rubro de pasivo que corresponda.
23 CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DEL

ACTIVO
ELEMENTO 1: Activo Disponible y Exigible.10. Efectivo y equivalentes de efectivo11.
Inversiones financieras12. Cuentas por cobrar comerciales -Terceros13. Cuentas por cobrar
comerciales - Relacionadas14. Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios),
directores y gerentes15.16. Cuentas por cobrar diversas - Terceros17. Cuentas por cobrar
diversas - Relacionadas18. Servicios y otros contratados por anticipado19. Estimación de
cuentas de cobranza dudosa.
24 . ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
Comprende desde la cuenta 20 hasta la 29, y se refieren a bienes y servicios acumulados de
propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.Incluye los bienes destinados al proceso
productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los
productos biológicos.Se incorpora, la Cuenta 27, que comprende los activos no corrientes
mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperación se espera
realizar principalmente a través de su venta en vez de su uso continuo.Las adquisiciones de
existencias serán registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a través de la cuenta de
gastos por naturaleza (cuenta 61 Variación de existencias).Los productos elaborados, en
proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el
período serán transferidos a las cuentas de balance correspondientes a través de la cuenta 71
Variación de producción almacenada.Las ventas de bienes serán registradas contra la cuenta
69 Costo de Ventas..
25 . ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

Comprende desde la cuenta 20 hasta la 29, y se refieren a bienes y servicios acumulados de
propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.Incluye los bienes destinados al proceso
productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los recursos naturales y los
productos biológicos.Se incorpora, la Cuenta 27, que comprende los activos no corrientes
mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperación se espera
realizar principalmente a través de su venta en vez de su uso continuo.Las adquisiciones de
existencias serán registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a través de la cuenta de
gastos por naturaleza (cuenta 61 Variación de existencias).Los productos elaborados, en
proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el
período serán transferidos a las cuentas de balance correspondientes a través de la cuenta 71
Variación de producción almacenada.Las ventas de bienes serán registradas contra la cuenta
69 Costo de Ventas..

ACTIVO
ELEMENTO 2: Activo Realizable.20. Mercaderías 21. Productos terminados 22. Subproductos,
desechos y desperdicios 23. Productos en proceso 24. Materias primas 25. Materiales
auxiliares, suministros y repuestos 26. Envases y embalajes 27. Activos no corrientes
mantenidos para la venta 28. Existencias por recibir 29. Desvalorización de existencias
27 . ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
Incluye desde la cuenta 30 a la 39. Comprende:Las inversiones mobiliarias e inmobiliarias;Los
inmuebles, maquinaria y equipo;Los activos biológicos;Los intangibles; y,Los otros activos que
no son de realización en el corto plazo.Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y
los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento
financiero.Se espera que estos activos permanezcan en la entidad más de un período o
ejercicio económico completo..

ACTIVO
ELEMENTO 3: Activo Inmovilizado.30. Inversiones mobiliarias 31. Inversiones inmobiliarias 32.
Activos adquiridos en arrendamiento financiero 33. Inmuebles, maquinaria y equipo 34.
Intangibles 35. Activos biológicos 36. Desvalorización de activo inmovilizado 37. Activo diferido
38. Otros activos 39. Depreciación, amortización y agotamiento acumulados.
29 ELEMENTO 4:PASIVO Agrupa desde la cuenta 40 a la 49. Incluye todas las obligaciones
presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan
recursos económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa. Asimismo,
incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que
se esperan pagar en el futuro.Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden
originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar
de cierta manera.Sólo al final del cada ejercicio económico, o a la fecha en que se presenten
estados financieros, se mostrará por separado la parte corriente de la parte no corriente..

PASIVO
ELEMENTO 4: Pasivo. .40. Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y
de salud por pagar 41. Remuneraciones y participaciones por pagar 42. Cuentas por pagar
comerciales - Terceros 43. Cuentas por pagar comerciales - Relacionadas 44. Cuentas por
pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes 45. Obligaciones financieras 46. Cuentas
por pagar diversas – Terceros 47. Cuentas por pagar diversas - Relacionadas 48. Provisiones
49. Pasivo diferido
31 . ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

Agrupa de la cuenta 50 a la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes
efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de las
actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.Otras
transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de
accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de
una reserva legal..
32 ELEMENTO 5: Patrimonio Neto

CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DEL
PATRIMONIOELEMENTO 5: Patrimonio Neto.50. Capital 51. Acciones de inversión 52. Capital
adicional Resultados no realizados 57. Excedente de revaluación 58. Reservas 59. Resultados
acumulados.
33 . ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

Agrupa de la cuenta 60 a la 69. Comprende las cuentas de gestión clasificadas por su
naturaleza económica, las que representan consumos de beneficios económicos.Incluye las
compras; la variación de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de
terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestión; la pérdida por medición de activos y
pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuación por deterioro de
activos y provisiones; y el costo de ventas.Para la determinación del resultado del ejercicio
económico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del
Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestión.Los gastos acumulados por su destino, gastos de
administración, ventas, entre otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la
clasificación que sea apropiada a la entidad, transfiriéndolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas
por provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos..
34 ELEMENTO 6: Gastos por Naturaleza

CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS CUENTAS DE
GASTOS POR NATURALEZAELEMENTO 6: Gastos por Naturaleza.60. Compras 61. Variación
de existencias 62. Gastos de personal, directores y gerentes 63. Gastos de servicios prestados
por terceros 64. Gastos por tributos 65. Otros gastos de gestión 66. Pérdida por medición de
activos no financieros al valor razonable 67. Gastos financieros 68. Valuación y deterioro de
activos y provisiones 69. Costo de ventas
35 ELEMENTO 7:INGRESOSAgrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas

de gestión de ingresos por la explotación de la actividad económica de las empresas; se
clasifican de acuerdo con su naturaleza.Incluye las cuentas de ventas; variación de la
producción almacenada; producción de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medición de
activos y pasivos no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por extensión,
incluye las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta de
costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos..
36 CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS CUENTAS DE

INGRESOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 7: Ingresos.70. Ventas 71. Variación de la producción almacenada 72. Producción
de activo inmovilizado 73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 74. Descuentos,
rebajas y bonificaciones concedidos 75. Otros ingresos de gestión 76. Ganancia por medición
de activos no financieros al valor razonable 77. Ingresos financieros 78. Cargas cubiertas por
provisiones 79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
37 ELEMENTO 8:SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL

RESULTADO DEL EJERCICIOEste elemento presenta los saldos intermediarios de gestión,
incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye
las cuentas desde la cuenta 80 hasta la cuenta 89.Este elemento, desde su concepción en el
Plan Contable General del año 1984, tiene como propósito la acumulación de información para
propósitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadística e Informática - INEI, en los censos
nacionales económicos que la última efectúa. Solamente las cuentas 87 y 88, recogen
directamente los efectos de las participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la
base de renta tributaria, y del impuesto a la renta.Ambas cuentas incorporan los gastos o
ingresos (ahorros) por participaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta, originados
por las diferencias entre las bases de cálculo contables y tributarias.La dinámica prevista en
diversas cuentas de este “Elemento” permite el cierre paulatino de las cuentas de gastos
acumulados por su naturaleza..
38 ELEMENTO 8: Saldos intermediarios de gestión y resultado del ejercicio

CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS Cuentas de Saldos
intermediarios de gestión y determinación de los resultados del ejercicio.ELEMENTO 8: Saldos
intermediarios de gestión y resultado del ejercicio80. Margen comercial 81. Producción del
ejercicio 82. Valor agregado 83. Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación 84.
Resultado de explotación 85. Resultado antes de participaciones e impuestos Participaciones
de los trabajadores 88. Impuesto a la renta 89. Determinación del resultado del ejercicio
39 ELEMENTO 9:CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION COSTOS DE
PRODUCCION Y GASTOS POR FUNCIONEste elemento comprende la contabilidad analítica
de explotación, que muestra los costos de producción y los gastos por Función. La acumulación
de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los mismos
para su incorporación en los activos correspondientes. Así las cuentas de este elemento
referidas al costo de producción, representan cuentas de transición hasta la culminación del
proceso productivo o el cierre del período, en que se incorporan en el activo que
corresponda.En lo que hace a los gastos por función, las cuentas de gastos por naturaleza 62
Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64
Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestión; y 68 Valuación y deterioro de activos y
provisiones, se trasladan a cuentas de acumulación por función. Una presentación de
administración y gastos de venta o comercialización.Los gastos acumulados en las cuentas: 66
Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no
requieren una acumulación por función, sino más bien, en diversos casos, una presentación en
líneas separadas, de participaciones e impuestos.Se deja a criterio de las empresas el uso de
las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran las necesidades de información de sus
costos de producción y gastos por función..
40 ELEMENTO 9: Contabilidad analítica de explotación

CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALÍTICA DE
EXPLOTACIÓN Contabilidad Analítica de Explotación: Costos de Producción y Gastos por
Función. .ELEMENTO 9: Contabilidad analítica de explotaciónPara ser estructurado por cada
entidad
41 . ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN
Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias, que dan
origen a una relación jurídica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los resultados
de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se presentan, pero cuyas
consecuencias futuras pudieran tener efecto en su situación financiera, resultados y flujos de
efectivo.Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y acreedoras,
considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce simultáneamente un
registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento.Las cuentas
deudoras, que se destinan principalmente para el control interno contable de la empresa, se
componen principalmente de Bienes en préstamos, custodia y no capitalizables; Valores y
bienes entregados en garantía; Contratos en ejecución o trámite; Bienes dados de baja; y
Derechos sobre instrumentos financieros primarios y derivados, entre otras. Su registro se
efectúa con abono a la cuenta Acreedoras por contra.Las cuentas de orden acreedoras, que se
destinan para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por
la empresa, se componen principalmente por Bienes recibidos en préstamo y custodia; Valores
y bienes recibidos en garantía y Compromisos sobre instrumentos financieros primarios y
derivados, entre otras. Su registro se efectúa con débito a la cuenta Deudoras por el contrario..
42 CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE ORDEN
ELEMENTO 0: Cuentas de Orden.Cuentas de orden deudoras Bienes y valores entregados 02.
Derechos sobre instrumentos financieros 03. Otras cuentas de orden deudoras 04. Deudoras
por contra Cuentas de orden acreedoras Bienes y valores recibidos 07. Compromisos sobre
instrumentos financieros 08. Otras cuentas de orden acreedoras 09. Acreedoras por el contrario
43 DINAMICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE EXIGIBLE
44 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

1.- INVERTIONS PERU SAC , ha adquirido 1,000 bonos emitidos por el estado al valor nominal
de S/ cada bono.11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLE PARA LA
VENTA 100,000.00111 Inversiones al valor razonable ,000.001111 Bonos , ……………10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ,000.00101 Caja ,000.0016/12/2010 Por
adquisición de bonos de reconstrucción nacional del estado.
2.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, con fecha a suscrito un contrato de alquiler de bien inmueble
(Oficina de ventas), con ARONI EIRL por la suma mensual de S/.2,500.00; y al momento de la
firma entrega como garantía 3 meses de merced conductiva, y cancela por adelantado 6 meses
de alquiler.OPCION DE CONTABILIZACION POR SEPARADO2.1.- POR LA ENTREGA DE 3
MESES DE GARANTIA16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 7,500.00164
Depósitos otorgados en garantía ,500.001641 Aroni EIRL , …………10 EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO ,500.00104 Cuentas corrientes instituciones financieras ,
500.001041 Cuentas Corrientes operativas ,500.0010413 Banco Mundialito 7,
………………………01/10/2010 Por la entrega de garantía de alquiler de oficina.

de alquiler.OPCION DE CONTABILIZACION POR SEPARADO2.2.- POR EL PAGO
ADELANTADO DE 6 MESES DE ALQUILER18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADO POR
ANTICIPADO 15,000.00183 Alquileres ,000.001831 Aroni EIRL , …..………10 EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO ,000.00104 Cuentas corrientes instituciones financieras ,
000.001041 Cuentas Corrientes operativas ,000.0010413 Banco Mundialito ,
………………………01/10/2010 Por el pago adelantado de 6 meses de alquiler.

de alquiler.OPCION DE UN SOLO REGISTRO CONTABLE2.3.- POR LA ENTREGA DE LA
GARANTIA Y EL PAGO ADELANTADO DE 6 MESES DE ALQUILER16 CUENTAS POR
COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 7,500.00164 Depósitos otorgados en garantía ,500.001641
Aroni EIRL , …………18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADO POR ANTICIPADO ,
000.00183 Alquileres ,000.001831 Aroni EIRL , …..………10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO ,500.00104 Cuentas corrientes instituciones financieras ,500.001041 Cuentas
Corrientes operativas ,500.0010413 Banco Mundialito , ………………………01/10/2010 Por
entrega de garantía y adelanto de 6 meses de alquiler.
3.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, desea contabilizar el el devengamiento de los 2 primeros
meses de alquiler de la oficina de ventas.Registro contable por separado: naturaleza y
aplicación al gasto63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS ,000.00635
Alquileres ,000.006352 Edificaciones , …………18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADO
POR ANTICIPADO ,000.00183 Alquileres ,000.001831 Aroni EIRL , ....………30/11/2010
Provisión del devengamiento de 2 meses de alquiler.95 GASTOS DE VENTAS ,000.00952
Alquileres ,000.009521 Oficina de ventas , …………79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOS Y GASTOS ,000.00791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,
000.0030/11/2010 Aplicación al gasto devengamiento de 2 meses de alquiler.

3.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, desea contabilizar el el devengamiento de los 2 primeros
meses de alquiler a ARONI EIRL.Registro contable en un solo asiento naturaleza y aplicación
al gasto63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS ,000.00635 Alquileres ,
000.006352 Edificaciones , …………95 GASTOS DE VENTAS ,000.00952 Alquileres ,
000.009521 Oficina de ventas , …………18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADO POR
ANTICIPADO ,000.00183 Alquileres ,000.001831 Aroni EIRL , ....………79 CARGAS
IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,000.00791 Cargas imputables a cuenta
de costos y gastos ,000.0030/11/2010 Provisión y aplicación al gasto devengamiento de 2
mesesde alquiler.
4.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, contrata el un seguro contra robo e incendio para la empresa
por S/.5,500.0018 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADO POR ANTICIPADO ,500.00182
Seguros ,000.0040 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD POR
PAGAR ,045.00401 Gobierno Central ,045.004011 Impuesto General a las Ventas ,
045.0040111 IGV Cuenta propia 1,045.00……………………...….42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES TERCEROS ,545.00421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,
545.004212 Emitidas ,545.00…………….01/11/2010 Por provisión de prima de seguros contra
robo e incendio.

5.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, contrata el un seguro contra incendios y robo para la
empresa por S/. 5,500.00Registro de devengamiento en un solo asiento naturaleza y aplicación
al gasto65 OTROS GASTOS DE GESTION651 Seguros94 GASTOS DE
ADMINISTRACION943 Seguros9430 Oficina de ventas ……….18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADO POR ANTICIPADO182 Seguros79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos30/11/2010 Provisión
y aplicación al gasto devengamiento de 1/12de seguro contra robo e incendio.

6.- IMÁGENES AREQUIPA SAC, con fecha agoto todos los medios prudenciales para cobrar
una letra por S/.1,000.00Registro contable en un solo asiento naturaleza y aplicación al gasto68
VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES ,000.00684 Valuación de activos ,000.006841
Estimación cuentas cobranza dudosa 1,000.0095 GASTOS DE VENTAS ,000.00959 Cobranza
Dudosa ,000.009597 Letras por cobrar , …..….….19 ESTIMACION DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA ,000.00194 Cuentas por cobrar diversos terceros ,000.001949 Otras
cuentas por cobrar diversas , …....….…79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS ,000.00791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos01/03/2010 Provisión de
cobranza dudosa letra N°

una letra por S/.1,000.00Registro contable del canje derecho de cobro por el de cobranza
dudosa12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ,000.00129 Cobranza
Dudosa ,000.001293 Letras por cobrar ,000.00…………….12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS ,000.00123 Letras por cobrar ,000.001232 En cobranza ,
000.00…………….31/12/2010 Canje derecho cobro por cobranza dudosa letra N°

una letra por S/.1,000.00Registro contable del canje derecho de cobro por el de cobranza
dudosa12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ,000.00129 Cobranza
Dudosa ,000.001293 Letras por cobrar ,000.00…………….12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS ,000.00123 Letras por cobrar ,000.001232 En cobranza ,
000.00…………….31/12/2010 Canje derecho cobro por cobranza dudosa letra N°

ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE
7.- FABRICANTES SUR SAC, al según informe del área de producción nos indica que la
valorización de las unidades terminadas y transferidas al almacén es de S/.125, y el valor de la
producción en proceso es de S/. 75, Se pide contabilizar dicho informe para el cierre del
ejercicio 201021 PRODUCTOS TERMINADOS ,000.00211 Productos manufacturados ,
000.002111 Articulo Terminado A , ……….....…23 PRODUCTOS EN PROCESO ,000.00231
Productos en proceso de manufactura ,000.002311 Articulo en Proceso A ,000.00…………….
….71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA ,000.00711 Variación de productos
terminados ,000.007111 Productos manufacturados ,000.00713 Variación de productos en
proceso ,000.007131 Prod. en proceso de manufacturados 75,000.00………………..31/12/2010
Costo de los productos terminados y enviados a almacén.

7.- FABRICANTES SUR SAC, al según informe del área de comercialización indica que ha
vendido el 90% de los productos terminados con un margen de utilidad de 30%, nos pide que
contabilicemos dicha venta asi como el costo de ventas de los productos terminados
vendidos.CONTABILIZACION DE LA VENTA DEL 90% DE LOS PRODUCTOS
TERMINADOS12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS ,037.50121
Facturas, boletas y otros Comp. por cobrar ,037.501212 Emitidas en cartera , ……….....…40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD POR PAGAR ,787.50401
Gobierno Central ,787.504011 Impuesto General a las Ventas ,787.5040111 IGV Cuenta propia
27,787.50……………………...….70 VENTAS ,250.00702 Productos terminados ,250.007021
Productos manufacturados ,250.0070211 Terceros ,250.00……………………….…..31/12/2010
Por la venta del 90% de los productos terminados.

7.- FABRICANTES SUR SAC, al según informe del área de comercialización indica que ha
vendido el 90% de los productos terminados con un margen de utilidad de 30%, nos pide que
contabilicemos dicha venta así como el costo de ventas de los productos terminados
vendidos.CONTABILIZACION DEL COSTO DE VENTAS DE LOS PRODUCTOS
VENDIDOS69 COSTO DE VENTAS ,500.00692 Productos terminados ,500.006921 Productos
manufacturados ,500.0069211 Terceros , ……….....…21 PRODUCTOS TERMINADOS ,
500.00211 Productos manufacturados ,500.002111 Articulo Terminado A , ……….....…
31/12/2010 Por el costo de ventas del 90% de productos terminados.
8.- FABRICANTES SUR SAC, al transfiere a los centros de costos, los productos en proceso,
que tenia al , y que cuyo valor era de S/.75,000.00CONTABILIZACION DE TRANSFERENCIA
DE PRODUCTOS EN PROCESO A SUS CENTRO DE COSTOS.71 VARIACION DE LA
PRODUCCION ALMACENADA ,000.00713 Variación de productos en proceso ,000.007131
Prod. en proceso de manufacturados ,000.00…………….23 PRODUCTOS EN PROCESO ,
000.00231 Productos en proceso de manufactura ,000.002311 Articulo en Proceso A ,
000.00…………….01/01/2011 Por la transferencia de la producción en proceso a los centros
decosto.

9.- FABRICANTES SUR SAC, el adquiere materia prima para la producción de su articulo A,
material que es ingresado a almacén por la suma de S/.50,000.00CONTABILIZACION DE
COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS PARA EL PROCESO DE PRODUCCION.60
COMPRAS ,000.00602 Materia Prima ,000.006021 Mat. prima para prod. manufacturados ,
000.00…………….40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD
POR PAGAR ,500.00401 Gobierno Central ,500.004011 Impuesto General a las Ventas ,
500.0040111 IGV Cuenta propia ,500.00……………………...….42 CUENTAS POR PAGAR
500.004212 Emitidas ,500.00…………….20/06/2010 Por la compra de materia prima.
9.- FABRICANTES SUR SAC, el adquiere materia prima para la producción de su articulo A,
material que es ingresado a almacén por la suma de S/.50,000.00CONTABILIZACION DEL
INGRESO AL ALMACEN DE MATERIALES DIRECTOS.24 MATERIAS PRIMAS ,000.00241
Materias Primas para prod. manufacturados ,000.0061 VARIACION DE EXISTENCIAS ,
000.00612 Materias Primas ,000.006121 Mat. prima para prod. manufacturados ,
000.00…………….20/06/2010 Por el ingreso al almacén de la compra de materia prima.

10.- FABRICANTES SUR SAC, el área de producción mediante requisición de materiales,
solicita a almacén el el 70% de materia prima comprada, para la producción de su articulo
A.CONTABILIZACION DEL ENVIO DEL 70% DE MATERIA PRIMA AL PROCESO
PRODUCTIVO.61 VARIACION DE EXISTENCIAS ,000.00612 Materias Primas ,000.006121
Mat. prima para prod. manufacturados 35,000.00…………..….92 CENTRO DE COSTOS ,
000.00921 Materia Prima Directa ,000.0024 MATERIAS PRIMAS ,000.00241 Materias Primas
para prod. manufacturados ,000.0079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS ,000.00791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,000.0021/06/2010 Por el
envió al proceso productivo de la materia prima.

11.- FABRICANTES SUR SAC, el adquiere suministros diversos para la producción, bienes que
son ingresados a almacén por la suma de S/.10,000.00CONTABILIZACION DE COMPRA DE
SUMINISTROS DIVERSOS.60 COMPRAS ,000.00603 Materiales auxiliares suministros y
repuestos ,000.006032 Suministros ,000.00…………….40 TRIBUTOS Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD POR PAGAR ,900.00401 Gobierno Central ,
900.004011 Impuesto General a las Ventas ,900.0040111 IGV Cuenta propia ,
900.00……………………...….42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,
900.00421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,900.004212 Emitidas ,
900.00…………….25/06/2010 Por la compra de suministros diversos.

11.- FABRICANTES SUR SAC, el adquiere suministros diversos para la producción, bienes que
son ingresados a almacén por la suma de S/.10,000.00CONTABILIZACION DEL INGRESO AL
ALMACEN DE SUMINISTROS DIVERSOS.25 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y
REPUESTOS ,000.00252 Suministros ,000.002524 Otros suministros ,000.00……………61
VARIACION DE EXISTENCIAS ,000.00613 Materiales auxiliares suministros y repuestos ,
000.006132 Suministros ,000.00…………….20/06/2010 Por el ingreso al almacén de la compra
de suministros.

12.- FABRICANTES SUR SAC, el área de producción mediante requisición de materiales,
solicita a almacén el el 100% de suministros, para la producción de su articulo
A.CONTABILIZACION CONSUMO DEL 100% DE SUMINISTROS DIVERSOS POR
PRODUCCION.61 VARIACION DE EXISTENCIAS ,000.00613 Materiales auxiliares
suministros y repuestos ,000.006132 Suministros ,000.00………………92 CENTRO DE
COSTOS ,000.00923 Gastos de fabricación ,000.0025 MATERIALES AUXILIARES
SUMINISTROS Y REPUESTOS ,000.00252 Suministros ,000.002524 Otros suministros ,
000.00………………..79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,
000.00791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,000.0026/06/2010 Por el consumo
de suministros diversos por producción.
13.- POSOCONI SAC, con fecha adquiere 10 monitores de computo para uso del área de
ventas de la empresa, cada uno al precio de compra de S/.1,CONTABILIZACION COMPRA DE
ACTIVOS FIJOS33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO ,000.00336 Equipos diversos ,
000.003361 Equipo para procesamiento de información 12,000.0033611 Costo ,
000.00…………………………40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DESALUD POR PAGAR ,280.00401 Gobierno Central ,280.004011 Impuesto General a las
Ventas ,280.0040111 IGV Cuenta propia ,280.00……………………...….42 CUENTAS POR
PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,280.00421 Facturas boletas y otros comprobantes por
pagar ,280.004212 Emitidas ,280.00…………..01/01/2010 Por la compra de activos fijos.

14.- POSOCONI SAC, decide el reclasificar los monitores que adquirió el para ponerlos en
venta de acuerdo a su valor en libros.PRIMERO CONTABILIZAMOS LA PROVISION DE LA
DEPRECIACION DE ACTIVOS NO CORRIENTES PARA DISPONER SU VENTA.68
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES ,500.00681 Depreciación ,
500.006814 Depreciación de inmuebles maq y equipo costo 2,500.0068145 Equipos diversos ,
500.00…………………..…95 GASTOS DE VENTAS ,500.00953 Depreciación ,500.009535
Equipos diversos ,500.00………….39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS ,500.00391 Depreciación acumulada ,500.003913 Inmuebles Maquinaria y
equipo costo ,500.0039135 Equipos diversos ,500.00……………………....79 CARGAS
IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,500.00791 Cargas imputables a cuenta
de costos y gastos ,500.0031/10/2010 Provisión de depreciación de los activos fijos retirados y
mantenidospara la venta.
14.- POSOCONI SAC, decide el reclasificar los monitores que adquirió el para ponerlos en
venta de acuerdo a su valor en libros.SEGUNDO CONTABILIZAMOS LA RECLASIFICACION
DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES RETIRADOS PARA DISPONER SU VENTA.27
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA ,500.00272 Inmuebles
maquinaria y equipo ,500.002726 Equipos diversos ,500.0027261 Costo ,
500.00…………………………39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS ,500.00391 Depreciación acumulada ,500.003913 Inmuebles Maquinaria y
equipo costo ,500.0039135 Equipos diversos , ……………………...….33 INMUEBLES
MAQUINARIA Y EQUIPO ,000.00336 Equipos diversos ,000.003361 Equipo para
procesamiento de información 12,000.0033611 Costo ,000.00…………………………31/10/2010
Por los activos fijos retirados y mantenidos para la venta.

15.- POSOCONI SAC, con fecha vende los 10 monitores a S/,1, cada uno valor de
venta.CONTABILIZACION DE LA VENTA DE LOS MONITORES16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS TERCEROS ,090.00165 Venta de activo inmovilizado ,090.001653 Inmuebles
maquinaria y equipo ,090.00……..….....…40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DESALUD POR PAGAR ,090.00401 Gobierno Central ,090.004011 Impuesto
General a las Ventas ,090.0040111 IGV Cuenta propia ,090.00……………………...….75
OTROS INGRESOS DE GESTION ,000.00756 Enajenación de activos inmovilizados ,
000.007564 Inmuebles maquinaria y equipo ,000.00……………31/12/2010 Por la venta de
activos fijos inmovilizados.

15.- POSOCONI SAC, con fecha vende los 10 monitores a S/,1, cada uno valor de
venta.CONTABILIZACION DEL COSTO DE ENAJENACION DE LOS MONITORES65 OTROS
GASTOS DE GESTION ,500.00655 Costo neto enajena activo inmovilizado y óp. Discont ,
500.006551 Costo neto enajenación activo inmov. 9,500.00……….....…27 ACTIVOS NO
CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA ,500.00272 Inmuebles maquinaria y equipo ,
500.002726 Equipos diversos ,500.0027261 Costo ,500.00…………………………01/11/2010
Por el costo de enajenación de activos fijos vendidos.

16.- NEGOCIOS TAMBO SRL, el compra mercadería por la suma de S/.100, de Lima, la misma
que se encuentra en transito hasta el en que llega a Arequipa, e ingresa a
almacén.CONTABILIZACION DE LA NATURALEZA DE LA COMPRA DE MERCADERIA.60
COMPRAS ,000.00601 Mercaderías ,000.006011 Mercaderías manufacturadas ,
000.00…………….40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD
POR PAGAR ,000.00401 Gobierno Central ,000.004011 Impuesto General a las Ventas ,
000.0040111 IGV Cuenta propia ,000.00……………………...….42 CUENTAS POR PAGAR
000.004212 Emitidas ,000.00…………….15/09/2010 Por la compra de mercadería de nuestro
proveedor de Lima.

almacén.CONTABILIZACION DE LA MERCADERIA EN TRANSITO.28 EXISTENCIAS POR
RECIBIR ,000.00281 Mercaderías ,000.0061 VARIACION DE EXISTENCIAS ,000.00611
Mercaderías ,000.006111 Mercaderías manufacturadas ,000.00……..……….15/09/2010 Por el
valor de las existencias que se encuentran entransito de Lima a Arequipa.
almacén.CONTABILIZACION DE INGRESO A ALMACEN DE LA MERCADERIA EN
TRANSITO.20 MERCADERIAS ,000.00201 Mercaderías manufacturadas ,000.002011
Mercadería manufacturada ,000.0020111 Costo ,000.00…………………………..28
EXISTENCIAS POR RECIBIR ,000.00281 Mercaderías ,000.0020/09/2010 Por el ingreso a
almacén de las existencias en transito.

ELEMENTO 3 ACTIVO INMOBILIZADO

17.- INDUFABRILES EIRL, el adquiere acciones de TELEFONICA DEL PERU SAA por S/. 25,
para mantenerlos hasta su vencimiento.CONTABILIZACION DE LA COMPRA DE
ACCIONES.30 INVERSIONES MOBILIARIAS ,000.00302 Instrumentos representativos de
derecho patrimonial ,000.003022 Acciones represent. capital social comunes 25,000.0030221
Costo ,000.00…………………………..10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ,
000.00104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras ,000.0003/02/2010 Por la compra
de acciones para mantenerlos hasta suvencimiento.

18.- FABRICANTES AREQUIPA SRL, el adquiere un terreno por S/.75, para alquilarlo (obtener
rentas), el mismo que no será para uso de la empresa.CONTABILIZACION DE COMPRA DE
TERRENO PARA ARRENDARLO A TERCEROS.31 INVERSIONES INMOBILIARIAS ,
000.00311 Terrenos ,000.003111 Urbanos ,000.0031111 Valor razonable ,
000.00…………………………..42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,
000.00…………….21/02/2010 Por la compra de activo fijo con el propósito de arrendarlo a
terceros.

19.- FABRIQUIPA SRL, el adquiere una maquina Extrusora por S/.175, mediante Leasing,
intereses por S/.15,000.00CONTABILIZACION DE COMPRA DE MAQUINA EXTRUSORA
MEDIANTE CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO.32 INMUEBLES ADQUIRIDOS
EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO ,000.00322 Inmuebles maquinaria y equipo ,000.003223
Maquinarias y equipos de explotación ,000.00…………….18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTICIPADO ,000.00181 Costos financieros ,000.0045
OBLIGACIONES FINANCIERAS ,000.00452 Contratos de arrendamiento financiero ,
000.0028/02/2010 Por la compra de activo fijo mediante contrato de arrendamientofinanciero.

20.- AGRARIOS EIRL, el da de baja a una maquinaria agrícola de su uso, por encontrarse
obsoleta y ya no ser útil para la empresa, si se sabe que el costo de adquisición hace 2 años
fue de S/.100,000.00CONTABILIZACION DE LA BAJA DE MAQUINARIA AGRICOLA.65
OTROS GASTOS DE GESTION ,000.00655 Costo neto enajena activo inmovilizado y óp.
Discont ,000.006551 Costo neto enajenación activo inmov ,000.00……….....…39
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS ,000.00391
Depreciación acumulada ,000.003913 Inmuebles Maquinaria y equipo costo ,000.00Maq y Eq
de explotación 20, ……………………...….33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO ,
000.00333 Maquinaria y Equipo de explotación ,000.003331 Maquinaria y Equipo de
explotación ,000.0033311 Costo adquisición o Const.. 100,000.00…………………………
30/03/2010 Por baja de maquinaria agrícola por obsolescencia, después de2 años de uso.
21.- AGRICOLAS SUR EIRL, ha cultivado espárragos en un terreno de 10 has, invirtiendo en
semillas S/.50,000.00, insecticidas y fertilizantes S/.5, mano de obra S/.30,000.00; durante el
primer año.La primera cosecha produjo 20 toneladas de espárragos, cuyo valor de venta al
momento de la cosecha es de S/.6, por tonelada.92 CENTRO DE COSTOS ,700.00921 Cultivo
de espárragos ,700.009211 Materia Prima ,000.009212 Mano de Obra ,700.009213 Gastos de
cultivo ,000.0079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,700.00791
Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,700.0030/03/2010 Por la acumulación de los
costos de cultivo.

momento de la cosecha es de S/.6, por tonelada.35 ACTIVOS BIOLOGICOS ,700.00351
Activos biológicos en producción ,700.003512 De origen vegetal ,700.0035122 Costo ,
700.00………………………..72 PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO ,700.00724
Activos biológicos ,700.007242 Act. biológicos en desarrollo origen vegetal
87,700.00……………Por transferencia del activo biológico.

momento de la cosecha es de S/.6, por tonelada.21 PRODUCTOS TERMINADOS ,000.00213
Productos agropecuarios y piscícolas terminados ,000.002132 De origen vegetal ,000.0021322
Valor razonable ,000.00…………………..………..71 VARIACION DE LA PRODUCCION
ALMACENADA ,000.00711 Variación de productos terminados ,000.007113 Prod. Agrop. y
piscícolas terminados ,000.00……….……Por la cosecha de 20 toneladas de esparragos.

22.- GANADERIA TAMBO SAC, adquiere 100 cabezas de ganado vacuno reproductor por
S/.100, después de 1 año la población aumento con el nacimiento de 5 terneros machos y 5
terneros hembras los mismos que tienen un valor cada uno de S/A la fecha del nacimiento el
valor razonable del ganado comprado se incremento en el mercado de S/.100, a
S/.130,000.0035 ACTIVOS BIOLOGICOS ,000.00351 Activos biológicos en producción ,
000.003511 De origen animal ,000.0035112 Costo ,000.00………….………………..40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD POR PAGAR ,000.00401
Gobierno Central ,000.004011 Impuesto General a las Ventas ,000.0040111 IGV Cuenta propia
,000.00……………………...….46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS ,000.00465
Pasivos por compra de activos inmovilizados ,000.004656 activos biológicos ,000.00……...
………Por la compra de ganado vacuno reproductor.

000.003511 De origen animal ,000.0035112 Costo ,000.00………….………………..76
GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALORRAZONABLE ,
000.00762 Activo inmovilizado ,000.007622 Activos biológicos ,000.00……...………Registro del
incremento de ganado vacuno por nacimiento de 10 terneros.
000.003511 De origen animal ,000.0035111 Valor razonable ,000.00………….………………..76
GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALORRAZONABLE ,
000.00762 Activo inmovilizado ,000.007622 Activos biológicos ,000.00……...………Registro del
reconocimiento del cambio en el valor razonable del ganadovacuno reproductor adquirido.

23.- RAPIDO EXPRESO SRL, dedicada al transporte de carga por carretera, recibe un informe
de deterioro en sus camiones, debido a mal uso de las unidades de transporte. El costo en
libros de los camiones es de S/.50, y S/.10, de depreciación acumulada.De otro lado una
medición del valor de uso de los vehículos (calculo Valor Actual Neto VAN), dio un monto de
S/.35, y el valor de venta de los camiones, por referencia a un mercado activo es de
S/.25,000.00Calculo de la perdida por desvalorización.Valor neto en libros = Cta. 33 – Cta.
39Valor neto en libros = S/.50, – S/.10,000.00Valor neto en libros = S/.40,000.00Mayor monto
determinado entre: valor de uso y valor de venta.Mayor monto determinado entre: S/.35, y
S/.25,000.00Mayor monto, es valor de uso = S/.35,000.00, entonces:Perdida por
desvalorización es: Valor neto en libros – Valor de usoPerdida por desvalorización es: S/.40, –
S/.35,000.00Perdida por desvalorización es = S/.5,000.00

23.- RAPIDO EXPRESO SRL, dedicada al transporte de carga por carretera, recibe un informe
de deterioro en sus camiones, debido a mal uso de las unidades de transporte. El costo en
libros de los camiones es de S/.50, y S/.10, de depreciación acumulada.De otro lado una
medición del valor de uso de los vehículos (calculo Valor Actual Neto VAN), dio un monto de
S/.35, y el valor de venta de los camiones, por referencia a un mercado activo es de
S/.25,000.00La empresa desea reconocer el calculo de la perdida por desvalorización.68
VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES ,000.00685 Deterioro del valor de
los activos ,000.006852 Desvalorización de Inm. Maq y equipo ,000.0068523 Equipo de
transporte ,000.00………….…………..36 DESVALORIZACION DE ACTIVO INMOVILIZADO ,
000.00363 Desvalorización de Inmuebles maquinaria y equipo ,000.003634 Equipo de
transporte ,000.00……...……Registro del reconocimiento de la perdida por desvalorización de
los camiones.
23.- RAPIDO EXPRESO SRL, al año siguiente de reconocimiento de perdidas por deterioro de
sus camiones, vuelve a determinar por referencia al valor de uso, un monto de S/.38, para sus
unidades de transporte.La empresa desea reconocer la reversión de perdidas por
deterioro.Calculo de reconocimiento de la reversión de perdidas por deterioro.Valor neto en
libros = Cta. 33 – (Cta Cta. 36)Valor neto en libros = S/.50, – (S/.10, S/.5,000.00)Valor neto en
libros = S/.35,000.00Mayor monto determinado entre: valor de uso y valor de venta.Mayor
monto determinado entre: S/.38, y S/.25,000.00Mayor monto, es valor de uso = S/.38,000.00,
entonces:Reversión Perdida por desvalorización: Valor de uso–Valor neto en librosReversión
Perdida por desvalorización: S/.38, – S/.35,000.00Reversión Perdida por desvalorización =
S/.3,000.00

23.- RAPIDO EXPRESO SRL, al año siguiente de reconocimiento de perdidas por deterioro de
sus camiones, vuelve a determinar por referencia al valor de uso, un monto de S/.38, para sus
unidades de transporte.La empresa desea reconocer la reversión de perdidas por deterioro.36
DESVALORIZACION DE ACTIVO INMOVILIZADO ,000.00363 Desvalorización de Inmuebles
maquinaria y equipo ,000.003634 Equipo de transporte ,000.00……...……75 OTROS
INGRESOS DE GESTION ,000.00757 Recuperación de deterioro de ctas de activos
inmovilizados ,000.007572 Recuperación deterioro de Inm. Maq. y equipo 3,000.00……………
Registro del reconocimiento de reversión de perdidas por desvalorización delos camiones.

24.- CORRECTO SAC, reconoce en el 2009 un pasivo por obligaciones devengadas por
vacaciones por el monto de S/.30, de dicha suma se pago S/.20, en el quedando un saldo por
pagar en el año 2011 de S/.10,000.00Los trabajadores reciben una participación del 10% sobre
las utilidades y el Impuesto a la renta del 30%La empresa decide reconocer el activo tributario
diferido por la participación de los trabajadores y la obligación al estado.Calculo del año
2009Vacaciones por pagar S/.30,000.00Participación de los trabajadores 10% =
S/.3,000.00Impuesto a la renta diferido de (30, – 3,000.00) = S/.8,100.00Calculo del año
2010del saldo de Vacaciones por pagar S/.30, se pago S/.20,000.00Participación de los
trabajadores 10% = S/.2,000.00Impuesto a la renta diferido de (20, – 2,000.00) = S/.5,400.00

diferido por la participación de los trabajadores y la obligación al estado.Año 200937 ACTIVO
DIFERIDO ,100.00371 Impuesto a la renta diferido ,000.00372 Participaciones de los
trabajadores diferida ,100.0087 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES ,100.00872
Participación de los trabajadores diferida ,100.0088 IMPUESTO A LA RENTA ,000.00882
Impuesto a la renta diferida ,000.00Registro del reconocimiento de activo tributario diferido por
participación deLos trabajadores e impuesto a la renta

diferido por la participación de los trabajadores y la obligación al estado.Año 201087
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES ,000.00872 Participación de los trabajadores
diferida ,000.0088 IMPUESTO A LA RENTA ,400.00882 Impuesto a la renta diferida ,400.0037
ACTIVO DIFERIDO ,400.00371 Impuesto a la renta diferido ,400.00372 Participaciones de los
trabajadores diferida ,000.00Registro del reconocimiento de la disminución del activo tributario
diferido porparticipación de los trabajadores e impuesto a la renta.
25.- ANTIGUEDADES SAC, adquiere obras de arte para su exhibición por el valor de
S/.250,000.00, la transacción no esta afecta al IGV.38 OTROS ACTIVOS ,000.00381 Bienes de
arte y cultura ,000.003811 Obras de arte ,000.00…………….46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS TERCEROS ,000.00465 Pasivos por compra de activos inmovilizados ,000.004659
Activos de obras de arte ,000.00……...………Por la compra de activos de obras de arte.

26.- PETROLERA NORTE SAC adquiere reservas de petróleo probadas en 10´000,000 de
barriles del crudo, y no extraídas por un valor de S/.100´000,000.00; durante el primer año de
explotación, se extrajeron 1´000, de barriles de crudo.La empresa desea reconocer el valor del
agotamiento del pozo en el primer año de explotación.68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES ´000,000.00683 Agotamiento ´000,000.006831 Agot. de recursos
naturales adquiridos 10´000,000.00…………….39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS ´000,000.00393 Agotamiento acumulado ´000,000.003931
Agot. reservas de recursos extraíbles 10´000,000.00……...………Por el registro del
agotamiento de petróleo..
94 DINAMICA DE CUENTAS DEL PASIVO
ELEMENTO 4 PASIVO
95 CASUISTICA DE CUENTAS DEL PASIVO

27.- RIPLEY SAC presta servicios de consultoría a ROMANI EIRL (quien es agente de
retención del IGV) por S/.10, valor de venta. La operación es cancelada previa retención del 6%
de IGV.Ripley SAC desea contabilizar la prestación del servicio y el cobro considerando la
retención del 6%.CONTABILIZACION DE LA VENTA12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS ,900.00121 Facturas, boletas y otros Comp. por cobrar ,
900.001212 Emitidas en cartera , ……….....…40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
General a las Ventas ,900.0040111 IGV Cuenta propia 1,900.00……………………...….70
VENTAS ,000.00704 Prestación de servicios ,000.007041 Terceros ,000.00………….…..Por los
ingresos producidos por venta de servicio de consultoría.
27.- RIPLEY SAC presta servicios de consultoría a ROMANI EIRL (quien es agente de
retención del IGV) por S/.10, valor de venta. La operación es cancelada previa retención del 6%
de IGV.Ripley SAC desea contabilizar la prestación del servicio y el cobro considerando la
retención del 6%.CONTABILIZACION DEL COBRO10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO ,186.00101 Efectivo ,186.0040 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DESALUD POR PAGAR401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las
Ventas40114 IGV Régimen de retenciones ……………….….12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS ,900.00121 Facturas, boletas y otros Comp. por cobrar ,
900.001212 Emitidas en cartera , ……….....…Por cobro de los ingresos producidos por servicio
de consultoría.

28.- RIPLEY SAC adquiere gas licuado de petróleo a GAS PERU SAA (que es agente
perceptor del IGV) por la suma de S/.5, valor de compra, la operación es cancelada incluida la
percepción del 2% del IGV.Ripley SAC desea contabilizar la compra del combustible y el pago
considerando la percepción del 2%.CONTABILIZACION DE LA COMPRA DEL GAS65 OTROS
GASTOS DE GESTION ,000.00656 Suministros ,000.006561 Combustibles ,
000.00…………..40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD POR
PAGAR401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas40114 IGV Régimen de
retenciones ……………….….42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,
950.00………….Por la adquisición de gas licuado de petróleo

28.- RIPLEY SAC adquiere gas licuado de petróleo a GAS PERU SAA (que es agente
perceptor del IGV) por la suma de S/.5, valor de compra, la operación es cancelada incluida la
percepción del 2% del IGV.Ripley SAC desea contabilizar la compra del combustible y el pago
considerando la percepción del 2%.CONTABILIZACION DEL PAGO DE COMPRA DEL GAS
INCLUIDO LA PERCEPCION.40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DESALUD POR PAGAR401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas40113 IGV
Régimen de percepciones …………….….42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS ,950.00421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,950.004212
Emitidas ,950.00………….10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ,069.00101 Efectivo
,069.00Por el pago de la adquisición de gas licuado de petróleo incluido el 2%de percepción del
IGV
29.- RIO SIMPLE EIRL tiene un trabajador cuya remuneración es S/ mensuales, se desea
calcular la provisión de CTS de 11 y 12/2010, si se sabe que ingreso a laborar el62 GASTOS
DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES629 Beneficios sociales de los trabajadores6291
Compensación por tiempo de servicios40113 IGV Régimen de percepciones …………….….41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR415 Beneficios sociales de los
trabajadores4151 Compensación por tiempo de servicios …….….Por la provisión 2/12 de CTS
(Nov. y Dic.) del personal de trabajadoresde la empresa

30.- FACIL SRL tiene una deuda de S/.10, por compra de mercadería, a su proveedor LEGAL
SAC, y que por motivo de liquidez decide canjear o aceptar letras las que incluyen S/.1, mas el
IGV. Por lo que además de las letras recibe una nota de debito por los interesesSe desea
reconocer el valor de los intereses mas el canje de letras.18 SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR ANTICIPADO ,000.00181 Costos financieros ,000.001811 Intereses ,
000.00……………40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD
POR PAGAR401 Gobierno Central4011 Impuesto General a las Ventas40111 IGV Cuenta
propia ……………………..….42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,
190.00……………Por la nota de debito recibida por intereses.

30.- FACIL SRL tiene una deuda de S/.10, por compra de mercadería, a su proveedor LEGAL
SAC, y que por motivo de liquidez decide canjear o aceptar letras las que incluyen S/.1, mas el
IGV. Por lo que además de las letras recibe una nota de debito por los interesesSe desea
reconocer el valor de los intereses mas el canje de letras.42 CUENTAS POR PAGAR
190.004212 Emitidas ,190.00……………42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS ,190.00423 Letras por pagar ,190.004234 Proveedor Legal SAC ,
190.00……………..Por el canje de facturas por letras por pagar.

31.- CORSELES SRL, acuerda en sesión de directorio el pago de dietas a los miembros del
directorio por S/.2, se desea reconocer el gasto mensual devengado por dietas.62 GASTOS DE
PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES ,500.00628 Retribuciones al directorio ,500.006281
Dietas ,500.00……………44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS SOCIOS
DIRECTORESY GERENTES ,500.00442 Directores ,500.004421 Dietas ,
500.00……………..Por el reconocimiento del gasto devengado por dietas al directorio.

32.- CIMSAC solicita un pagare por S/.300, para sus gastos operativos. Este pagare genera un
interés del 2% mensual y su vencimiento es a los 6 meses.Se desea registrar el abono del
pagare y los intereses devengados en el primer mes.CONTABILIZACION DEL ABONO DEL
PAGARE EN CTA CTE DE LA EMPRESA10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ,
000.00104 Cuenta corriente en instituciones financieras ,000.001041 Cuentas corrientes
operativas ,000.00………..……45 OBLIGACIONES FINANCIERAS ,000.00454 Otros
instrumentos financieros por pagar ,000.004544 Pagares ,000.00……………..Por el abono del
pagare en nuestra cuenta corriente del BCP.

32.- CIMSAC solicita un pagare por S/.300, para sus gastos operativos. Este pagare genera un
interés del 2% mensual y su vencimiento es a los 6 meses.Se desea registrar el abono del
pagare y los intereses devengados en el primer mes.CONTABILIZACION DEL DEVENGADO
DE INTERESES DEL PAGARE.67 GASTOS FINANCIEROS ,000.00673 Intereses por
prestamos y otras obligaciones ,000.006731 Prest. de inst. financieras y otras ent ,
000.00……….…45 OBLIGACIONES FINANCIERAS ,000.00455 Costos de financiación por
pagar ,000.004551 Prest. De inst. financieras y otras ent ,000.0045511 Instituciones financieras
6,000.00……………………..Por los intereses devengados en el primer mes del pagare del
BCP.

33.- DEPRODEMAS EIRL acepta reclamo de uno de sus clientes por daños y perjuicios por la
suma de S/.2,000.00, por lo que acepta un recibo por tal concepto.65 OTROS GASTOS DE
GESTION ,000.00659 Otros gastos de gestión ,000.006596 Reclamación de clientes ,
000.00……….…46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS ,000.00461
Reclamaciones de terceros ,000.00Por provisión de la probable multa por daños y perjuicios a
pagar.
34.- PROBLEMAS EIRL según informe del área legal le indica que es posible que la empresa
pierda un juicio pendiente por la suma de S/.5,500.0068 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES ,500.00686 Provisiones ,500.006861 Provisión para litigios ,
500.00……….…48 PROVISIONES ,500.00481 Provisión para litigios ,500.00Por provisión de la
perdida por litigio.

35.- PROBLEMAS EIRL en mayo del 2010 provisiono intereses diferidos de Junio a Mayo 2011
por S/.12, ; es decir a S/.1, cada mes, al final de cada mes reconoce el ingreso de los intereses
diferidos ganados16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS ,000.00163 Intereses
regalías y dividendos ,000.001631 Intereses ,000.00…….…….…49 PASIVOS DIFERIDOS ,
000.00493 Intereses diferidos ,000.004931 Int. no deveng. en transacción. con terceros
12,000.00……….…Por provisión de intereses diferidos.

35.- PROBLEMAS EIRL en mayo del 2010 provisiono intereses diferidos de Junio a Mayo 2011
por S/.12, ; es decir a S/.1, cada mes, al final de cada mes reconoce el ingreso de los intereses
diferidos ganados49 PASIVOS DIFERIDOS ,000.00493 Intereses diferidos ,000.004931 Int. no
deveng. en transacción. con terceros 1,000.00……….…77 INGRESOS FINANCIEROS ,
000.00772 Rendimientos ganados ,000.007722 Cuentas por cobrar comerciales ,000.00….
………Por los intereses diferidos devengados en el mes.
109 DINAMICA DE CUENTAS DEL PATRIMONIO

ELEMENTO 5 PATRIMONIO NETO
110 CASUISTICA DE CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO

36.- PROBLEMAS EIRL por el ejercicio 2009 ha obtenido perdidas por S/.20,000.00, por lo que
decide en junta general de fecha reducir su capital para cubrir las perdidas acumuladas50
CAPITAL ,000.00501 Capital Social ,000.0059 RESULTADOS ACUMULADOS ,000.00592
Perdidas acumuladas ,000.005921 Perdidas acumuladas ,000.0059211 Año ,
000.00…………………...………Por la reducción del capital social de la empresa por perdidas
acumuladas.
37.- NUEVESITA SAC es una empresa que se constituye con aportes dinerarios por la suma
de S/.100, y aportes no dinerarios por S/.200,000.0014 CUENTAS POR COBRAR PERSONAL
ACC DIRECT Y GERENTES ,000.00142 Accionistas o socios ,000.001421 Suscrip por cobrar a
socios o acc ,000.00………………50 CAPITAL ,000.00501 Capital Social ,000.00Por la
suscripción del capital social de la empresa al momento de suconstitución.

38.- PROBLEMATICOS EIRL decide cubrir las perdidas del ejercicio 2009 por S/.8, con la
redención de las acciones laborales.51 ACCIONES DE INVERSION ,000.00511 Acciones de
inversión ,000.0059 RESULTADOS ACUMULADOS ,000.00592 Perdidas acumuladas ,
000.005921 Perdidas acumuladas ,000.0059211 Año ,000.00…………………...………Por la
redención de las acciones laborales para cubrir las perdidasdel ejercicio.
39.- HORIZONTE SAC según acuerdo de sus accionistas han decido aumentar el capital en
S/.5, como efectivamente sucede pero que aun no se ha formalizado la escritura publica.10
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO ,200.00101 Caja52 CAPITAL ADICIONAL ,
200.00522 Capitalizaciones en tramite ,200.00Por los aportes adicionales de los accionistas.

40.- HORIZONTE SAC tiene perdida en activos financieros disponibles para la venta por la
suma de S/56 RESULTADOS NO REALIZADOS563 Ganancia o perdida en activos o
pasivosfinancieros disponibles para la venta5632 Perdida …………….11 INVERSIONES AL
VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLE PARA LA VENTA113 Activos financieros acuerdo de
compra1131 inversiones mantenidas para negociaciónacuerdo de compra …………….Por la
reducción de activos financieros mantenidos para la venta
40.- HORIZONTE SAC tiene ganancia en activos financieros disponibles para la venta por la
suma de S/11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLE PARA LA VENTA113
Activos financieros acuerdo de compra1131 inversiones mantenidas para negociaciónacuerdo
de compra …………….56 RESULTADOS NO REALIZADOS563 Ganancia o perdida en activos
o pasivosfinancieros disponibles para la venta5631 Ganancia …………….Por el incremento del
valor de activos financieros mantenidos para la venta

41.- HORIZONTE SAC revalúa un edificio que lo ocupa como oficina de gerencia general por la
suma de S/.13,000.00, según informe recibido de perito tasador.33 INMUEBLES MAQUINARIA
Y EQUIPO ,000.00332 Edificaciones ,000.003321 Edificaciones administrativas ,000.0033212
Revaluación ,000.00…………………………57 EXCEDENTE DE REVALUACION ,000.00571
Excedente de Revaluación ,000.005712 Inm. Maq y equipo ,000.00……………Por la
revaluación del edificio de gerencia según informe de perito.
42.- HORIZONTE SAC por el año 2009 ha obtenido utilidades por S/.500,000.00, por lo que de
acuerdo a lo establecido por la Ley general de sociedades establece la reserva legal.59
RESULTADOS ACUMULADOS ,000.00591 Utilidades acumuladas ,000.0058 RESERVAS ,
000.00582 Legal ,000.00Por la detracción del 10% de las utilidades acumuladas para
reservalegal

43.- HORIZONTE SAC por el año 2009 ha obtenido perdidas por S/.10,000.0059
RESULTADOS ACUMULADOS ,000.00592 Perdidas acumuladas ,000.0089
DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO ,000.00892 Perdida ,000.00Por el
envió a cuenta de balance el resultado negativo del ejercicio 2009
44.- HORIZONTE SAC por el año 2009 ha obtenido utilidades por S/.15,000.0089
DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO ,000.00891 Utilidad ,000.0059
RESULTADOS ACUMULADOS ,000.00591 Utilidades no distribuidas ,000.005911 Utilidades
acumuladas ,000.00……………..Por el envió a cuenta de balance el resultado positivo del
ejercicio 2009
120 DINAMICA DE CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA

ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA
121 CASUISTICA DE CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
45.- ARICA SRL, el compra mercadería por la suma de S/.100,CONTABILIZACION DE LA
NATURALEZA DE LA COMPRA.60 COMPRAS ,000.00601 Mercaderías ,000.006011
Mercaderías manufacturadas ,000.00…………….40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
General a las Ventas ,000.0040111 IGV Cuenta propia ,000.00……………………...….42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,000.00421 Facturas boletas y otros
comprobantes por pagar ,000.004212 Emitidas ,000.00…………….20/09/2010 Registro de la
naturaleza de compra de mercadería.

45.- ARICA SRL, el compra mercadería por la suma de S/.100,CONTABILIZACION DEL
INGRESO A ALMACEN DE MERCADERIA ADQUIRIDA.20 MERCADERIAS ,000.00201
Mercaderías manufacturadas ,000.002011 Mercaderías manufacturadas ,000.0020111 Costo ,
000.00……………………….61 VARIACION DE EXISTENCIAS ,000.00611 Mercaderías ,
000.006111 Mercaderías manufacturadas ,000.00……..……….20/09/2010 Por el ingreso a
almacén de la mercadería adquirida.
46.- NEGOCIOS FINALES SAC, desea contabilizar el el recibo de alquiler del primer
mes.Registro contable en un solo asiento: naturaleza y aplicación al gasto63 GASTOS POR
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS ,000.00635 Alquileres ,000.006352
Edificaciones , …………95 GASTOS DE VENTAS ,000.00952 Alquileres ,000.009521 Oficina
de ventas , …………42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS ,000.00421
Facturas boletas y otros comprobantes por pagar ,000.004212 Emitidas , ....………79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,000.00791 Cargas imputables a
cuenta de costos y gastos ,000.0030/11/2010 Provisión y aplicación al gasto del alquiler del
primer mes.

47.- NEGOCIOS FINALES SAC, presenta la DDJJ anual del impuesto al valor del patrimonio
predial por S/.23,000.00Registro contable en un solo asiento: naturaleza y aplicación al gasto64
GASTOS POR TRIBUTOS ,000.00643 Gobierno Local ,000.006431 Impuesto predial , ….
………94 GASTOS DE ADMINISTRACION ,000.00953 Tributos ,000.009531 Impuesto predial ,
…………40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD POR
PAGAR ,000.00406 Gobiernos locales ,000.004061 Impuestos ,000.0040615 Impuesto predial ,
000.00……………………...….79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
,000.00791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos ,000.0030/01/2010 Provisión y
aplicación al gasto del impuesto predial.

48.- COMERCIANTES EIRL acepta reclamo de uno de sus clientes por daños y perjuicios por
la suma de S/.2,000.00, por lo que acepta un recibo por tal concepto.Registro contable en un
solo asiento: naturaleza y aplicación al gasto65 OTROS GASTOS DE GESTION ,000.00659
Otros gastos de gestión ,000.006596 Reclamación de clientes ,000.00……….…95 GASTOS
DE VENTAS ,000.00959 Reclamos de clientes ,000.0046 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS ,000.00461 Reclamaciones de terceros ,000.0079 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS Y GASTOS ,000.00791 Cargas imputables a cuenta de costos y
gastos ,000.00Por provisión de multa por daños y perjuicios a pagar.

49.- COMERCIANTES EIRL vende mercadería que el mismo produce por la suma de S/.23, , si
se sabe que el costo de producción de lo vendido es de S/.15, nos piden contabilizar el costo
de la mercadería vendida.69 COSTO DE VENTAS ,000.00692 Productos terminados ,
000.006921 productos manufacturados ,000.00………….…21 PRODUCTOS TERMINADOS ,
000.00211 productos manufacturados ,000.00Por provisión del costo de ventas de los
productos terminados vendidos.
Fuente: https://slideplayer.es/slide/3153958/ (05 de junio de 2020)

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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

1. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

2. BASE LEGAL DEL PCGE

4 Resolución N° 043-2010-EF/94 (12.05.2010) Consejo Normativo de Contabilidad

5 INTRODUCCION AL PCGE El Consejo Normativo de Contabilidad “CNC” es el órgano del

7 EVOLUCION DEL PCGEPLAN CONTABLE GENERAL (vigente desde hasta el )PLAN

11 EMPLEO DE CUENTAS DEL PCGE

13 SISTEMA Y REGISTRO CONTABLE SEGÚN PCGE

15 SISTEMA Y REGISTRO CONTABLE SEGÚN PCGE

17 ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE

19 ESTRUCTURA DE CUENTAS DEL PCGE

21 CLASIFICACION Y CATALOGO DE CUENTAS

23 CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DEL

25 . ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

26 CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DEL

28 CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DEL

30 CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DEL

31 . ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

32 ELEMENTO 5: Patrimonio Neto

33 . ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

34 ELEMENTO 6: Gastos por Naturaleza

35 ELEMENTO 7:INGRESOSAgrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas

36 CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DE GANANCIAS Y PERDIDAS CUENTAS DE

37 ELEMENTO 8:SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACION DEL

38 ELEMENTO 8: Saldos intermediarios de gestión y resultado del ejercicio

40 ELEMENTO 9: Contabilidad analítica de explotación

43 DINAMICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

44 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

46 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

47 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

49 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

51 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

52 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

53 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

54 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

55 DINAMICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

57 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

58 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

60 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

62 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

63 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

64 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

65 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

67 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

69 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

70 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

71 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

72 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

74 DINAMICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

75 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

76 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

77 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

78 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

80 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

81 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

82 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

83 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

85 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

86 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

88 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

89 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

90 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO

91 CASUISTICA DE CUENTAS DEL ACTIVO