EMPRESA LA INMOBILIARIA S.

La empresa LA INMOBILIARIA S.A. se dedica a la venta de departamentos.

Durante el año 2019 ha realizado una serie de gastos y desea saber si los
mismos son deducibles para efectos tributarios, recurren a usted que es un
destacado tributarista a fin de que dé su opinión.

El Estado de Resultados el siguiente:

ESTADO DE RESULTADOS  
Por el año terminado el 31 de
diciembre del Año 2019  
    S/.
Ventas Netas   3,500,000
Costo de ventas 800,000
Utilidad Bruta 2,700,000
Gastos Operacionales -700,000
Gastos de Administración -300,000
Utilidad Operativa 1,700,000
Utilidad antes de Impuestos 1,700,000
IMPUESTO A LA RENTA -510,000
Utilidad neta   1,190,000

Ha realizado los siguientes gastos:

1. El gasto por planilla es de S/. 50, 000 por mes.

2. Ha desembolsado S/. 40 000 para pagar un viaje de placer del accionista

al Caribe.

3. En el mes de agosto ha contratado a una empresa consultora para que

diseñe los departamentos que vende, le ha pagado S/. 80 000.

4. En el mes de octubre ha realizado una reunión de confraternidad para los

trabajadores, la cual ha costado aproximadamente S/. 60 000.

5. La empresa ha pagado por servicios de software S/. 90, 000, la empresa

está domiciliada en Delaware, Estados Unidos.

6. El área de gerencia de la empresa ha desembolsado S/. 30 000 durante el

año por concepto de almuerzos con clientes. Además, he desembolsado
en regalos para los clientes y los ha considerado como gastos de
representación S/. 60 000.

7. Ha donado a las hermanas de la caridad como parte de su política de

responsabilidad social S/. 95 000.

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Misión de la universidad: Formar profesionales líderes cuyas decisiones y acciones contribuyan al
bienestar e interés de la sociedad además del suyo propio.
 8. Ha deducido gastos por concepto de mercadería dañada, por un importe
de S/100 000.

9. Gasto de viáticos del Gerente General a Conferencia de Construcción. El

importe fue de 500 dólares diarios.

Se le requiere calcular el Impuesto a la Renta del año 2019.

SOLUCIONARIO:

1. El gasto por planilla es de S/. 50, 000 por mes.

El gasto cumple con el principio de causalidad. Además, conforme señala el

inciso v) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que son
deducibles “los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de
segunda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a
que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el
Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a
dicho ejercicio.”

Conclusión: En este caso, si se asume que se le ha pagado a todos los

trabajadores antes de la presentación de la Declaración Jurada, entonces será
deducible.

2. Ha desembolsado S/. 40 000 para pagar un viaje de placer del accionista al

Caribe.

Según el inciso a) del artículo 44 de la (LIR) “No son deducibles para la

determinación de la renta imponible de tercera categoría: Los gastos personales y
de sustento del contribuyente y sus familiares. Asimismo, no cumple con el
principio de causalidad, pues no es un gasto necesario para mantener la fuente o
generar un ingreso.

Conclusión: El monto de 40.000 no será deducible porque está haciendo un gasto

personal del accionista.

3. En el mes de agosto ha contratado a una empresa consultora para que diseñe los
departamentos que vende, le ha pagado S/ 80, 000.

Conclusión: Si es un gasto deducible porque está diseñando departamentos para

luego generar rentas, cumple con el principio de causalidad, es decir el gasto
tiene como finalidad generar renta.

4. En el mes de octubre ha realizado una reunión de confraternidad para los

trabajadores, la cual ha costado aproximadamente S/. 60 000.

Según el inciso ll) del artículo 37° del (LIR) “(…) Los gastos recreativos a que se
refiere el presente inciso serán deducibles en la parte que no exceda del 0,5% de
los ingresos netos del ejercicio, con un límite de cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias."

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Misión de la universidad: Formar profesionales líderes cuyas decisiones y acciones contribuyan al
bienestar e interés de la sociedad además del suyo propio.
 Conclusión: El monto de si es deducible, pero sólo hasta S/ 17, 500, la diferencia
S/ 42, 500 no, porque excede el 0,5% de los ingresos como lo determina la Ley
del Impuesto a la Renta.

5. La empresa ha pagado por servicios de software S/. 90, 000, la empresa está
domiciliada en Delaware, Estados Unidos.

Conclusión: Cumple con lo establecido en el artículo 37° de la Ley del Impuesto a

la Renta, es decir es causal.

6. El área de gerencia de la empresa ha desembolsado S/. 30 000 durante el año

por concepto de almuerzos con clientes. Además, he desembolsado en regalos
para los clientes y los ha considerado como gastos de representación S/. 60 000.

Según el inciso q) del artículo 37° del (LIR) “Los gastos de representación propios
del giro o negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias.”

Conclusión: No es un gasto deducible el monto de S/ 72500 porque excede el

medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos de la empresa. El resto del importe
si es deducible.

7. Ha donado a las hermanas de la caridad como parte de su política de

responsabilidad social S/. 95 000.

El artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que esta prohibida la
deducción de las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en
especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37° de la Ley.

Por su parte, el inciso x) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa
que es deducible los Gastos por conceptos de Donaciones otorgadas a favor de
entidades y dependencias del sector público nacional, excepto empresas, y
entidades sin fines de lucro. La deducción no podrá exceder del (10%) de la renta
neta de tercera Categoría.

Conclusión: Como las hermanas de la caridad no califica como entidad sin fin de
lucro, entonces no sería deducible. S/ 95 000.

8. Ha deducido gastos por concepto de mercadería dañada, por un importe de

S/100 000.

Según el inciso f) del artículo 37° del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y
normas modificatorias, dispone que a fin de establecer la renta neta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta las mermas y desmedros de existencias
debidamente acreditados. La SUNAT aceptara como prueba la destrucción de las
existencias efectuadas ante Notario Público o Juez de Paz a falta de aquel,
siempre que se comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor de
seis días hábiles anteriores a la fecha en que se llevara a cabo la destrucción de
los referidos bienes.

Conclusión: No será un gasto deducible el monto de S/ 100.000, porque para que

la SUNAT lo acepte como un gasto, se tiene que haber destruido la mercadería
en presencia de un notario público, y comunicarle a la SUNAT en un plazo no
menor de 06 días previos a la destrucción.
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Misión de la universidad: Formar profesionales líderes cuyas decisiones y acciones contribuyan al
bienestar e interés de la sociedad además del suyo propio.
 9. Gasto de viáticos del Gerente General a Conferencia de Construcción. El importe
fue de 500 dólares diarios.

“El inciso r) de la Ley del Impuesto a la Renta precisa que son deducibles; los
gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables de
acuerdo con la actividad productora de renta gravada.

La necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y cualquier

otra documentación pertinente, y los gastos de transporte con los pasajes. Los
viáticos comprenden los gastos de alojamiento, alimentación y movilidad, los
cuales no podrán exceder del doble del monto que, por ese concepto, concede el
Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía. Los viáticos
por alimentación y movilidad en el exterior podrán sustentarse con los
documentos a los que se refiere el Artículo 51-A de esta Ley o con la declaración
jurada del beneficiario de los viáticos, de acuerdo con lo que establezca el
Reglamento. Los gastos sustentados con declaración jurada no podrán exceder
del treinta por ciento (30%) del monto máximo establecido en el párrafo anterior.”

El límite para viajes a nivel nacional es de S/ 640 diarios. El monto que se le

otorga a los funcionarios es de S/ 320 diarios. Para viajes al extranjero aplicará la
tabla que el Gobierno ha establecido dependiendo la zona a la que se realice el
viaje.

Como el viaje es nacional, se considerará el primer límite S/ 640 diarios, el

viaje duro 7 días, y el tipo de cambio usado es de 3.3. El gasto en soles de
US 3, 500.00 (500 dólares diarios por los 7 días que duro el viaje), seria de
S/ 11550. Considerando el límite, debió usar S/ 640 diario, lo que da en
total S/ 4, 480.

Conclusión: Es deducible, siempre que no exceda el doble del monto que

el Gobierno le concede a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía.
Será deducible S/ 4, 480.00, y la diferencia S/ 7, 070.00 no.

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Misión de la universidad: Formar profesionales líderes cuyas decisiones y acciones contribuyan al
bienestar e interés de la sociedad además del suyo propio.