Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
DETERMINACION
DEL ANTICIPO DE
IMPUESTO A LA
RENTA
FORMA “B”
SOCIEDADES Y PERSONAS
NATURALES OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD
EMPRESA
Circular NAC-
DGECCGC13-00007
(Registro Oficial 059,
15-VIII-2013
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
7
7
REVALUACION DE ACTIVOS
Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, los
contribuyentes comprendidos en el literal b) del numeral 2 del
presente artículo, que por aplicación de normas y principios
contables y financieros generalmente aceptados, mantengan
activos revaluados, no considerarán para efectuar dicho
cálculo, el valor del revalúo efectuado, tanto para el rubro
del activo como para el patrimonio.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 616 +
OTROS 618 +
Del valor así obtenido se efectúan, según corresponda, las siguientes operaciones:
Se suma:
EL TOTAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEL AJUSTE
ACUMULADO POR REVALUACIONES Y OTROS
AJUSTES NEGATIVOS PRODUCTO DE VALORACIONES
FINANCIERAS EXCLUIDAS DEL CÁLCULO DEL
ANTICIPO PARA TODOS LOS ACTIVOS
(INFORMATIVO) (formulario 101), mismo que
comprenderá los conceptos detallados para esta casilla
dentro del rubro “Activo Total”.
CIRCULAR NAC-DGECCGC15-00000014
REGISTRO OFICIAL 660 31-XII- 2015
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
9
9
Se restará:
CIRCULAR NAC-DGECCGC15-00000014
REGISTRO OFICIAL 660 31-XII- 2015
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
10
10
Se excluye:
el efecto de los valores registrados, de conformidad con el marco normativo
contable, en la sección OTROS RESULTADOS INTEGRALES
ACUMULADOS (formulario 101) que no se hayan contemplado en los
párrafos anteriores de esta letra, para el efecto; de las casillas de dicha
sección, se suman los valores consignados con signo negativo, y se restará los
valores reportados con signo positivo.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 616 +
OTROS 618 +
OTROS RESULTADOS GANANCIAS Y PÉRDIDAS ACUMULADAS POR INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO MEDIDOS A
619 +/-
INTEGRALES VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO RESULTADO INTEGRAL
ACUMULADOS
GANANCIAS Y PÉRDIDAS ACUMULADAS POR LA CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE UN NEGOCIO EN
620 +/-
EL EXTRANJERO
GANANCIAS Y PÉRDIDAS ACTUARIALES ACUMULADAS 621 +/-
PATRIMONIO
+ 699 Total Patrimonio
TOTAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEL AJUSTE ACUMULADO POR REVALUACIONES Y OTROS AJUSTES NEGATIVOS
+ 469 PRODUCTO DE VALORACIONES FINANCIERAS EXCLUIDOS DEL CALCULO DEL ANTICIPO, PARA TODOS LOS ACTIVOS
(INFORMATIVO)
TOTAL DE LAS REVALUACIONES Y OTROS AJUSTES POSITIVOS PRODUCTO DE VALORACIONES FINANCIERAS
- 468
EXCLUIDOS DEL CALCULO DEL ANTICIPO, PARA TODOS LOS ACTIVOS (INFORMATIVO)
460 A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE OTRA S P A RTIDA S DE P ROP IEDA DES, P LA NTA Y EQUIP O (INFORM A TIVO)
(-) DEP RECIA CIÓN A CUM ULA DA DE LOS A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE OTRA S P A RTIDA S DE P ROP IEDA DES, P LA NTA
461 Y EQUIP O (INFORM A TIVO)
462 A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE A CTIVOS INTA NGIB LES (INFORM A TIVO)
463 (-) A M ORTIZA CIÓN A CUM ULA DA DE LOS A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE A CTIVOS INTA NGIB LES (INFORM A TIVO)
464 A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE P ROP IEDA DES DE INVERSIÓN (INFORM A TIVO)
465 (-) DEP RECIA CIÓN A CUM ULA DA DE LOS A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE P ROP IEDA DES DE INVERSIÓN (INFORM A TIVO)
A JUSTES A CUM ULA DOS P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE A CTIVOS P A RA EXP LORA CIÓN Y EVA LUA CIÓN DE RECURSOS M INERA LES
466 (INFORM A TIVO)
(-) DEP RECIA CIÓN/A M ORTIZA CIÓN A CUM ULA DA DEL A JUSTES A CUM ULA DO P OR REEXP RESIONES O REVA LUA CIONES DE A CTIVOS P A RA EXP LORA CIÓN Y
467 EVA LUA CIÓN DE RECURSOS M INERA LES (INFORM A TIVO)
TOTA L DE LA S REVA LUA CIONES Y OTROS A JUSTES P OSITIVOS P RODUCTO DE VA LORA CIONES FINA NCIERA S EXCLUIDOS DEL CA LCULO DEL A NTICIP O,
468 P A RA TODOS LOS A CTIVOS (INFORM A TIVO)
(-) TOTA L DEP RECIA CIÓN A CUM ULA DA DEL A JUSTE A CUM ULA DO P OR REVA LUA CIONES Y OTROS A JUSTES NEGA TIVOS P RODUCTO DE VA LORA CIONES
469 FINA NCIERA S EXCLUIDOS DEL CA LCULO DEL A NTICIP O, P A RA TODOS LOS A CTIVOS (INFORM A TIVO)
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
12
12
Se sumará :
PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES (casilla ubicada
dentro de la conciliación tributaria de los formularios 101
y 102).
Igual a:
TOTAL DE COSTOS Y GASTOS DEL AÑO
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
15
15
- 81 3 COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO
Se restará:
En los activos de las arrendadoras mercantiles
se incluirán los bienes dados por ellas en
arrendamiento mercantil.
Se restará:
El valor del terreno sobre el que se
desarrollen actividades
agropecuarias
Se restará:
en el literal b) del numeral 2 del presente Art., que por
aplicación de normas y principios contables y financieros
generalmente aceptados, mantengan activos revaluados,
no considerarán para efectuar dicho
cálculo, el valor del revalúo
efectuado, tanto para el rubro
del activo como para el
patrimonio.
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
24
24
Se restará:
Agréguese al final del penúltimo inciso del artículo 72, lo siguiente:
“Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a
llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades
de desarrollo de proyectos inmobiliarios, no
considerarán en el cálculo del anticipo, exclusivamente
en el rubro de activos, el valor de los terrenos sobre
los cuales, en el ejercicio fiscal corriente se estén
desarrollando proyectos de vivienda de interés social,
siempre y cuando éstos se encuentren debidamente
calificados como tales por la autoridad nacional en
materia de vivienda.”
Art. 41 LORTI
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
25
25
Se sumará :
PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES),
CORRIENTE y NO CORRIENTES
Se sumará :
TOTAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA DEL AJUSTE
ACUMULADO POR REVALUACIONES Y OTROS
AJUSTES NEGATIVOS PRODUCTO DE VALORACIONES
FINANCIERAS, PARA TODOS LOS ACTIVOS (formulario
101)
Se restará :
Se restará :
TOTAL DE ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Y EL TOTAL
DE ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS (casillas del formulario
101). Para las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad, las casillas
- 333 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES: CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IMPUESTO A LA RENTA)
+ 404 DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE ACTIVOS BIOLÓGICOS MEDIDOS A COSTO - ANIMALES VIVOS (NO CORRIENTE)
- 42 0 Cuentas y Docum entos por Cobrar Com erciales No Corriente No relacionadas Locales
- 42 1 Cuentas y Docum entos por Cobrar Com erciales No Corrientes No relacionadas del Exterior
DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES POR INCOBRABILIDAD
+ 42 2 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES) - COMERCIALES NO CORRIENTES NO RELACIONADAS LOCALES Y DEL
EXTERIOR
- 42 7 Otras Cuentas y Docum entos por Cobrar Com erciales No Corrientes No relacionadas Locales
- 42 8 Otras Cuentas y Docum entos por Cobrar Com erciales No Corrientes No relacionadas del Exterior
DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR POR INCOBRABILIDAD
+ 42 9
(PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES) - OTRAS NO CORRIENTES NO RELACIONADAS LOCALES Y DEL EXTERIOR
DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS NO CORRIENTES MEDIDOS A COSTO
+ 43 1
AMORTIZADO (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)
- 43 3 PORCIÓN NO CORRIENTE DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS POR COBRAR
- 43 4 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: POR DIFERENCIAS TEMPORARIAS
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: POR PÉRDIDAS TRIBUTARIAS SUJETAS A AMORTIZACIÓN EN PERIODOS
- 43 5
SIGUIENTES
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: POR CRÉDITOS FISCALES NO UTILIZADOS: CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL
- 43 6
SUJETO PASIVO (ISD)
ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: POR CRÉDITOS FISCALES NO UTILIZADOS: CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL
- 43 7
SUJETO PASIVO (IMPUESTO A LA RENTA)
- 43 8 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS: POR CRÉDITOS FISCALES NO UTILIZADOS: OTROS
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
31
31
TOTAL COSTO DE TERRENOS EN LOS QUE SE DESARROLLAN ACTIVIDADES AGROPECUARIAS (EXCLUYENDO SUS
- 47 0
REVALUACIONES O REEXPRESIONES) (INFORMATIVO)
TOTAL DETERIORO ACUMULADO DEL COSTO DE TERRENOS EN LOS QUE SE DESARROLLAN ACTIVIDADES
+ 47 1
AGROPECUARIAS (INFORMATIVO)
TOTAL COSTO DE TERRENOS EN LOS QUE SE DESARROLLAN PROYECTOS INMOBILIARIOS PARA LA VIVIENDA DE
- 47 2
INTERÉS SOCIAL (EXCLUYENDO SUS REVALUACIONES O REEXPRESIONES) (INFORMATIVO)
TOTAL DETERIORO ACUMULADO DEL COSTO DE TERRENOS EN LOS QUE SE DESARROLLAN PROYECTOS INMOBILIARIOS
+ 47 3
PARA LA VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL (INFORMATIVO)
32
32
INGRESOS
+ 6999 Total Ingresos
DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor patrim onial proporcional) (cam pos
- 804 -
602 4+ 602 6+ 61 3 2 )
- 805 OTRAS RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA -
- 81 2 INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO -
SE EXCLUIRAN
PARA EL CALCULO
DEL ANTICIPO DE
IMPUESTO A LA
RENTA
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
40
40
PRODUCCION BANANERA
.
ARTICULO 41 LORTI....anticipo de impuesto ala renta
.
ARTICULO 41 LORTI....anticipo de impuesto ala renta
n) (Agregado por el Art. 1, lit. b de la Ley s/n, R.O. 847-S, 10-XII-2012).- Las instituciones financieras privadas y
compañías emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, sujetas al control de la Superintendencia de
Bancos y Seguros, excepto las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda pagarán el 3% de
los ingresos gravables del ejercicio anterior; este porcentaje, podrá ser reducido en casos debidamente
justificados por razones de índole económica o social, mediante Decreto Ejecutivo, hasta el 1% de los
ingresos gravables, en forma general o por segmentos, previo informe del Ministerio encargado de la política
económica y del Servicio de Rentas Internas.
5. Agréguese el siguiente literal a continuación del literal n) del numeral 2 del artículo 41:
IMPUESTO A LA RENTA
c) El anticipo, que constituye crédito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio
fiscal en curso, se pagará en la forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea
necesario la emisión de título de crédito
IMPUESTO A LA RENTA
Art. 77 RLORTI
Cuotas y plazos para el pago del anticipo
IMPUESTO A LA RENTA
FORMULARIO 101
ANTICIPO CALCULADO PRÓXIMO AÑO SIN EXONERACIONES NI REBAJAS 871 +
ANTICIPO DE (-) EXONERACIONES Y REBAJAS AL ANTICIPO 872 -
IMPUESTO A LA
(+) OTROS CONCEPTOS 873 +
RENTA PRÓXIMO
AÑO ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO
879 =
874+875+876
IMPUESTO A LA RENTA
FORMULARIO PARA
54
PRESENTACION Y PAGO
4. Sustitúyase el segundo inciso del literal i) del numeral 2 del artículo 41 por el
siguiente:
"El Servicio de Rentas Internas podrá disponer
la devolución del anticipo establecido en el
DEVOLUCION DE
ANTICIPO DE
literal b)”
IMPUESTO A LA cuando se haya visto afectada significativamente
RENTA (sociedades la actividad económica del sujeto pasivo en el
y personas naturales
obligadas a llevar
ejercicio económico respectivo y siempre que este
contabilidad) supere el impuesto causado, ……..
No. NAC-DGERCGC17-00000121
RO 953 SUPLEMENTO 1-III-2017
EJEMPLO 2
EJEMPLO 3
EJEMPLO 4 SIMULADO
TIE ( TIPO IMPOSITIVO EFECTIVO)
diferencia 0,4617%
DECRETO 210
100%
ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO
874+875+876
879 = 123.450,00
PRIMERA CUOTA 874 + 17.925,00
ANTICIPO A PAGAR SEGUNDA CUOTA 875 + 17.925,00
SALDO A LIQUIDARSE EN DECLARACIÓN PRÓXIMO AÑO 876 + 87.600,00
ANTICIPO DE IR 87.600,00
PORCENTAJE 60%
REBAJA 52.560,00
ANTICIPO DE IR 87.600,00
PORCENTAJE 40%
REBAJA 35.040,00
¿PREGUNTAS?
74
74