1 Seminario Cierre Fiscal 2017 7feb2018 Final

11
SEMINARIO
CIERRE FISCAL AÑO 2017
2
CIERRE FISCAL 2017
 Determinación de Ingresos Gravados, No Gravados y Exentos.

 Determinación de Costos y Gastos Deducibles y no Deducibles.
 Beneficios y Créditos Tributarios.
 Conciliación Tributaria 2017.
 Reinversión de Utilidades sociedades controladas por la Superintendencia de
Compañías.
 Determinación cálculo del anticipo de impuesto a la renta 2018 y próximos años.
 Aplicación práctica de los impuestos diferidos en la conciliación tributaria su
reversión del año 2016 y la generación este 2017, sus registros contables al cierre
del ejercicio 2017.
 Uso del nuevo Formula101 concernientes a la conciliación tributaria e impuestos
diferidos.
3
IMPUESTO A LA
RENTA
azucena.torres@ibasconsult.com Facilitador: CPA. Azucena M. Torres, Mgst.

4
FORMULARIO 101
RESOLUCION NAC-DGERCGC17-00000103
RO 946 SS 16-II 2017
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y

PRESENTACIÓN DE BALANCES FORMULARIO
ÚNICO SOCIEDADES Y ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES
FORMULARIO 101 DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS FORMULARIO ÚNICO DE SOCIEDADES Y SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES VALORES Y SEGUROS
RESOLUCIÓN N° NAC- DGERCGC17 - 0 0 0 0 0 10 3
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
102 AÑO ## Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

No.
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO
RUC 202 RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL EXPEDIENTE

201
0 0 1
5
FORMULARIO 101
PERMANENTES
ESTADO DE SITUACION
(BALANCE GENERAL)
Casilleros “300 Y 400” ACTIVOS

Casilleros “500” PASIVOS
Casilleros “600” PATRIMONIO
6
FORMULARIO 101
Resolución No. NAC
PERMANENTES
ESTADO DE RESULTADOS
Casilleros “6000” INGRESOS

7
FORMULARIO 101
Resolución No. NAC
PERMANENTES
ESTADO DE RESULTADOS
Casilleros “7000” COSTOS Y

GASTOS
8
IMPUESTO A LA RENTA
SE CALCULA PARTIENDO DE LA UTILIDAD CONTABLE Y

LUEGO SE SUMA Y/O RESTA PARTIDAS
CONSILIATORIAS
(-) DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor patrimonial proporcional) 804
(campos 6024+6026+6132) -
(-) OTRAS RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA 805 -
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 806 +
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 807 +
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS Y GASTOS ATRIBUIDOS A INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO
A LA RENTA
808 +
(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLE A INGRESOS EXENTOS Y NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA
Fórmula {(804*15%) + [ (805-808)*15% ]}
809 +
(-) DEDUCCIONES ADICIONALES 810 -
(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 811 +
9
CONCEPTO DE RENTA
Para efectos de este impuesto se considera renta

Los ingresos de fuente
ecuatoriana obtenidos a título Los ingresos obtenidos en el
gratuito o a título oneroso exterior por personas naturales
provenientes del trabajo, del domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de
capital o de ambas fuentes,
conformidad con lo dispuesto en
consistentes en dinero,
el artículo 98 de esta Ley.
especies o servicios; y,
FUENTE DEL INGRESO RESIDENCIA DE QUIEN

RECIBE EL INGRESO
EL IMPUESTO A LA RENTA EN EL ECUADOR
SE GRAVA SOBRE LAS RENTA MUNDIAL …. Art. 2 LORTI y Art. 1 RLORTI
SUJETOS PASIVO DEL
10
IMPUESTO A LA RENTA
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a

la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
PERSONAS NATURALES
país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las
disposiciones de esta Ley.
SUJETO PASIVO
SUCESIONES INDIVISAS
(art. 2 RLORTI)
CALIDAD DE EN CALIDAD DE AGENTE

CONTRIBUYENTE DE RETENCION
SOCIEDADES
SUSTITUTO DEL Utilidad en venta

CONTRIBUYENTE de DRC
11
INGRESOS DE
FUENTE
ECUATORIANA
azucena.torres.negrete@hotmail.com Facilitador: CPA Azucena M. Torres, Ms.

INGRESOS DE FUENTE
12
ECUATORIANA
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente

ecuatoriana los siguientes ingresos:….
1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por las siguientes actividades ……. de carácter
económico realizadas en territorio ecuatoriano ….
2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior…..
3.-Las utilidades provenientes de bienes muebles e inmuebles….
3.1.- Las utilidades en la venta de derechos representativos de capitales……
4.- Los beneficios o regalías por derechos de autor……
5.- Las utilidades o dividendos …..
6.- Por provenientes de exportaciones …..

INGRESOS DE FUENTE
13
ECUATORIANA
7.- Rendimientos financieros
8.- Loterías, Rifas y similares
9.- Herencias, legados, donaciones y hallazgos
Entre otros
Cualquier otro ingreso que perciban las
sociedades y las personas naturales
nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador, incluido el incremento patrimonial
no justificado.
INGRESOS DE FUENTE
14
ECUATORIANA
INGRESOS GRAVADOS
INGRESOS
VALOR EXENTO /
TOTAL INGRESOS NO OBJETO
(A efectos de la
Conciliación Tributaria)
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA DIFERENTE DE 0% DE IVA 6001 + 6002 +

LOCALES DE
BIENES
GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA O EXENTAS DE IVA 6003 + 6004 +
PRESTACIONES GRAVADAS CON TARIFA DIFERENTE DE 0% DE IVA 6005 + 6006 +

LOCALES DE
SERVICIOS GRAVADAS CON TARIFA 0% DE IVA O EXENTAS DE IVA 6007 + 6008 +
INGRESOS DE DE BIENES 6009 + 6010 +

ACTIVIDADES EXPORTACIONES
ORDINARIAS NETAS
DE SERVICIOS 6011 + 6012 +
POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN 6013 + 6014 +
OBTENIDOS BAJO LA MODALIDAD DE COMISIONES O SIMILARES (RELACIONES DE

AGENCIA)
6015 + 6016 +
OBTENIDOS POR ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS 6017 + 6018 +

15
INGRESOS EXENTOS
DEL PAGO DE
IMPUESTO A LA RENTA
Para fines de la determinación y liquidación del impuesto a
la renta, están exonerados exclusivamente los siguientes
ingresos:

INGRESOS EXENTOS 16
Dividendos o utilidades
Art. 9 LORTI / Concordancia Art. 15 RLORTI
;
Los dividendos Calculados después del pago del impuesto a

y la renta, distribuidos por sociedades
utilidades nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador
 A favor de otras sociedades nacionales.
Esta exención no aplica
 Sociedad extranjeras, no domiciliadas en paraísos si el beneficiario efectivo,

en los términos definidos
fiscales o jurisdicciones de menor imposición. en el reglamento, es una
persona natural
residente en Ecuador.
 Personas naturales no residentes en el Ecuador.
También estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a
consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el
artículo 37 de esta Ley, y en la misma relación proporcional;
Por excepción: 17
INGRESOS GRAVADOS
SOCIEDAD Y PERSONAS NATURALES
Distribuidos por sociedades nacionales a:
Gravados con  Sociedades extranjeras,

impuesto a la renta domiciliadas en paraíso fiscal
o jurisdicción de menor
imposición
 Personas Naturales residentes
en el Ecuador (atendiendo las
definiciones de residente
fiscal)
Art. 9 LORTI; Concordancia Art. 15 RLORTI
18
INGRESOS EXENTOS
En el Activo
EN EFECTIVO 319 +
DIVIDENDOS
POR COBRAR EN ACTIVOS DIFERENTES DEL
320 +
EFECTIVO
Después del total de patrimonio

Casilleros informativos
DIVIDENDOS DECLARADOS (DISTRIBUIDOS) A FAVOR DE TITULARES DE DERECHOS
624 =
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO)
DIVIDENDOS PAGADOS (LIQUIDADOS) A TITULARES DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

625 =
EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO)
Formulario 101 para año 2016

19
INGRESOS EXENTOS
En el Estado de Resultados: Ingreso

VALOR EXENTO / NO
TOTAL INGRESOS OBJETO
(A efectos de la Conciliación
PROCEDENTES DE SOCIEDADES RESIDENTES O ESTABLECIDAS

6023 + 6024 +
EN ECUADOR
POR DIVIDENDOS
PROCEDENTES DE SOCIEDADES NO RESIDENTES NI
6025 + 6026 +
ESTABLECIDAS EN ECUADOR
En La conciliación Tributaria
(-) DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor

patrimonial proporcional) (campos 6024+6026+6132)
804 -
Formulario 101 para año 2015

20
AJUSTE DEL VALOR PATRIMONIAL
PROPORCIONAL
(-) DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor

804
patrimonial proporcional) (campos 6024+6026+6132)
En el Ingreso INGRESO
INGRESOS FINANCIEROS Y OTROS NO OPERACIONALES EXENTO
GANANCIAS POR MEDICIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NEGOCIOS
CONJUNTOS AL MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN (VALOR PATRIMONIAL 6131 + 6132 +
PROPORCIONAL)
En el Gasto GASTO NO
GASTOS FINANCIEROS Y OTROS NO OPERACIONALES DEDUCIBLE
PÉRDIDAS POR MEDICIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS
Y NEGOCIOS CONJUNTOS AL MÉTODO DE LA 7308 + 7309 +
PARTICIPACIÓN (VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL)
INGRESOS EXENTOS 21
TRATAMIENTO SOBRE REMESAS

(INGRESOS) DEL EXTRANJERO
Toda persona natural o sociedad residente en el

Ecuador que obtenga rentas en el exterior que han sido
sometidas a imposición en otro Estado, se excluirán de
la base imponible en Ecuador y en consecuencia no
estarán sometidas a imposición.
En el caso de rentas provenientes de paraísos fiscales no se aplicará
la exención y las rentas formarán parte de la renta global del
contribuyente…….
POR REGALÍAS A RESIDENTES O ESTABLECIDAS EN ECUADOR 6019 + 6020 +
Y OTRAS
En el
CESIONES DE
DERECHOS A NO RESIDENTES NI ESTABLECIDAS EN ECUADOR 6021 + 6022 +
OTROS
Ingreso
INGRESOS PROCEDENTES DE SOCIEDADES RESIDENTES O ESTABLECIDAS EN
6023 + 6024 +
ECUADOR
POR
DIVIDENDOS PROCEDENTES DE SOCIEDADES NO RESIDENTES NI ESTABLECIDAS
6025 + 6026 +
EN ECUADOR
Art. 49 LORTI
PROVENIENTES DEL EXTERIOR 6091 + 6092 +
INGRESOS EXENTOS 22
TRATAMIENTO SOBRE REMESAS

(INGRESOS) DEL EXTRANJERO
 Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el

exterior, que han sido sometidas a imposición en otro Estado, deberá registrar
estos ingresos exentos en su declaración de Impuesto a la Renta.
 En uso de su facultad determinadora la Administración Tributaria podrá requerir
la documentación que soporte el pago del impuesto en el exterior, de conformidad
con la legislación vigente.
 En el caso de rentas provenientes de paraísos fiscales no se aplicará la exención y
las rentas formarán parte de la renta global del contribuyente, para el efecto se
deberá considerar el listado de paraísos fiscales emitido por la Administración
Tributaria.
(-) DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor patrimonial proporcional)
804 -
(campos 6024+6026+6132)
Art. 10 del RLORTI

INGRESOS EXENTOS 23
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
 Los intereses en depósitos de ahorros en

instituciones del sistema financiero del país,
percibidos por personas naturales.
Excepción: Son gravados
• Rendimientos financieros depósitos en cuenta ahorros para

sociedades.
• Rendimientos financieros a corto plazo para personas naturales
y sociedades
Art. 9 LORTI # 6
INGRESOS EXENTOS 24
POR DEPOSITOS A PLAZO FIJO
15.1.- Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados

por las instituciones financieras nacionales a personas
INGRESOS naturales y sociedades ; así como los rendimientos
EXENTOS
Art 9 LORTI financieros obtenidos por las inversiones en valores en
renta fija, que se negocien a través de las bolsas de
valores del país o del Registro Especial Bursátil. Estas
inversiones deberán haber sido emitidas a partir del 1
de enero de 2016.
Esta exoneración no será aplicable en el caso en el que el perceptor del

ingreso sea deudor directa o indirectamente de las instituciones en que
mantenga el depósito o inversión, o de cualquiera de sus vinculadas,
INGRESOS GRAVADOS….. 25
En el Ingreso
LOCAL 6111 + 6112 +
RELACIONADAS
INTERESES CON DEL EXTERIOR 6113 + 6114 +
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
NO LOCAL 6115 + 6116 +
RELACIONADAS DEL EXTERIOR
INGRESOS 6117 + 6118 +
FINANCIEROS LOCAL 6119 + 6120 +

RELACIONADAS
INTERESES DEL EXTERIOR 6121 + 6122 +
DEVENGADOS CON
TERCEROS LOCAL 6123 + 6124 +
NO
RELACIONADAS
DEL EXTERIOR 6125 + 6126 +

26
INGRESOS EXENTOS
 Los que perciban los beneficiarios del IESS,

por toda clase de prestaciones que otorga
esta entidad, y; las pensiones jubilares,
montepíos, fondos de reserva y similares.
 Los gastos de viaje, hospedaje y alimentación

que reciban los funcionarios y empleados del
sector privado por actividades inherentes a su
función, siempre que estén adecuadamente
sustentados.
Art. 9 LORTI # 7 y 11
27
INGRESOS EXENTOS
PERSONAS NATURALES
Las Décima Tercera y Décima

Cuarta Remuneraciones;
 Las asignaciones o estipendios que, por concepto de

becas para el financiamiento de estudios,
especialización o capacitación en Instituciones de
Educación Superior y entidades gubernamentales
nacionales o extranjeras y en organismos
internacionales otorguen el Estado, los empleadores,
organismos internacionales, gobiernos de países
extranjeros y otros;
Art. 9 LORTI #11
28
INGRESOS EXENTOS
Los obtenidos por los trabajadores por concepto de:
Las bonificación de desahucio e indemnización

por despido intempestivo, en la parte que no
exceda a lo determinado por el Código de
Trabajo.
 Toda bonificación e indemnización que

sobrepase los valores determinados en el Código
del Trabajo, aunque esté prevista en los
contratos colectivos causará el impuesto a la
renta. Art. 9 LORTI #11
INGRESOS EXENTOS 29
VENTA OCASIONAL DE BIENES

INMUEBLES
Los generados por la .....Para el efecto se entenderá

enajenación enajenación ocasional de inmuebles,
cuando ésta no se la pueda relacionar
ocasional de directamente con las actividades
inmuebles. Para los efectos económicas del contribuyente, o cuando
de esta Ley se considera como la enajenación de inmuebles no supere
enajenación ocasional aquella que dos transferencias en el año.
no corresponda al giro ordinario del Articulo 18 RLORTI (Párrafo 2.....)
negocio o de las actividades
habituales del contribuyente;
Los costos, gastos e impuestos
incurridos, no son deducibles
En el Ingreso
UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 6035 + 6036 +
Art. 9 LORTI # 14
INGRESOS EXENTOS 30
INDEMNIZACIONES POR SEGUROS
Indemnizaciones por seguros, exceptuando los

provenientes del lucro cesante
En el Ingreso
VALOR EXENTO / NO
OBJETO
TOTAL INGRESOS
Tributaria)
POR POR LUCRO CESANTE 6087 + 6088 +

REEMBOLSOS
DE SEGUROS OTROS 6089 + 6090 +
INGRESOS EXENTOS 31
Organizaciones previstas en la Ley de

Economía Popular y Solidaria
 Numeral 19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas
en la Ley de Economía Popular y Solidaria siempre y cuando las
utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia organización.
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades económicas realizadas con sus
miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales,
conforme lo dispuesto en esta Ley.
Cuando una misma organización genere, durante un mismo ejercicio impositivo, utilidades y excedentes,
podrá acogerse a esta exoneración, únicamente cuando su contabilidad permita diferenciar
inequívocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con las utilidades y con los excedentes.
Se excluye de esta exoneración a las Cooperativas de Ahorro y Crédito,

quienes deberán liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la
normativa tributaria vigente para sociedades.
Art. 9 LORTI
DEDUCCIONES POR
32
LEYES ESPECIALES
Art. (…).- Exoneración de ingresos percibidos por organizaciones previstas en la Ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario.- (Agregado por la Disposición Reformatoria Primera del D.E. 1061, R.O. 648-S, 27-II-2012).-
se entenderá por tales, a De conformidad con lo

Para efectos de la aplicación señalado en la Ley de
de la exoneración de aquellas conformadas en Régimen Tributario
Impuesto a la Renta de los los sectores comunitarios, Interno, se excluye
expresamente de esta
ingresos percibidos por las asociativos y exoneración a las
organizaciones previstas en cooperativas de ahorro
la Ley Orgánica de
cooperativistas, así como y crédito, quienes
Economía Popular y las entidades asociativas o deberán liquidar y pagar
solidarias, cajas y bancos el impuesto a la renta
Solidaria y del Sector conforme la normativa
Financiero Popular y comunales y cajas de tributaria vigente para
Solidario, ahorro. sociedades.
33
INGRESOS EXENTOS
SUBVENCIONES DEL ESTADO
21.- Las transferencias económicas directas no

reembolsables que entregue el Estado a
personas naturales y sociedades dentro de
planes y programas de agroforestería,
reforestación y similares creados por el Estado.
VALOR EXENTO / NO
OBJETO
TOTAL INGRESOS
Tributaria)
INGRESOS DEVENGADOS POR SUBVENCIONES DEL GOBIERNO Y OTRAS AYUDAS

6039 + 6040 +
GUBERNAMENTALES
Art. 9 LORTI
34
INGRESOS EXENTOS
INGRESOS 24) Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las
EXENTOS personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país,
Art 9 LORTI
EXENTO DE IR HASTA
POR UN MONTO DE
provenientes de la enajenación directa o indirecta de acciones, HASTA 1 FBE
participaciones, otros derechos representativos de capital u 11,290
otros derechos que permitan la exploración, explotación,
concesión o similares, de sociedades domiciliadas o
establecimientos permanentes en Ecuador, realizadas en
bolsas de valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de
una fracción básica gravada con tarifa cero del pago del
impuesto a la renta.
En el Ingreso
UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE
6037 + 6038 +
CAPITAL
35
INGRESOS EXENTOS
 ESTAS EXONERACIONES NO SON

EXCLUYENTES ENTRE SÍ.
 EN LA DETERMINACION Y LIQUIDACION DEL

IMPUESTO A LA RENTA NO SE RECONOCERÁ
MAS EXONERACIONES QUE LAS PREVISTAS
EN ESTE ARTÍCULO, AUNQUE OTRAS LEYES
GENERALES O ESPECIALES, ESTABLEZCAN
EXCLUSIONES O DISPENSAS A FAVOR DE
CUALQUIER CONTRIBUYENTE, con excepción de
los indicado en el COPCI
Art. 9 LORTI
INGRESOS EXENTOS 36
INVERSIONES NUEVAS Y
PRODUCTIVAS COPCI
9.1 EXONERACIÓN DE PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA

DESARROLLO DE INVERSIONES NUEVAS Y PRODUCTIVAS
Las sociedades que se constituyan a partir de la

vigencia del Código de la Producción (29 dic 2010)
así como también las sociedades nuevas que se
constituyeren por sociedades existentes, con el
objeto de realizar inversiones
nuevas y productivas, gozarán de una exoneración del
pago del Impuesto a la Renta durante 5 años, contados desde
el primer año en el que se generen ingresos atribuibles
directa y únicamente a la nueva inversión.
A continuación del artículo 9 agréguese el siguiente artículo
Concordancia: Art. innumerado después del 23 RLORTI
INGRESOS EXENTOS 37
INVERSIONES NUEVAS Y
PRODUCTIVAS COPCI
9.1 EXONERACIÓN DE PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA

DESARROLLO DE INVERSIONES NUEVAS Y PRODUCTIVAS......
Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las
inversiones nuevas y productivas deberán realizarse fuera de las
jurisdicciones urbanas Quito o Guayaquil, y dentro de los
siguientes sectores económicos:
a. Producción de alimentos frescos, g. Energías renovables incluida la bioenergía
congelados e industrializados. o energía a partir de biomasa.
b. Cadena forestal y agroforestal y sus h. Servicios logísticos de comercio exterior.
productos elaborados.
i. Biotecnología y Software aplicados.
c. Metalmecánica.
j. Los sectores de sustitución estratégica de
d. Petroquímica.
importaciones y fomento de exportaciones,
e. Farmacéutica. determinados por el Presidente de la
f. Turismo. República.
A continuación del artículo 9 agréguese el siguiente artículo

INGRESOS EXENTOS 38
INDUSTRIA BASICA
INGRESOS La exoneración de impuesto a la

EXENTOS renta prevista en este artículo se
hará extensiva a las contratistas
Art. 9.2.- En el caso de inversiones nuevas y productivas extranjeras o consorcios de
en los sectores económicos determinados como industrias básicas empresas extranjeras, que suscriban
de conformidad con la Ley, la exoneración del pago del impuesto a
la renta se extenderá a 10 años, contados desde el primer
con entidades y empresas públicas o
año en el que se generen ingresos atribuibles directa y de economía mixta, contratos de
únicamente a la nueva inversión. Este plazo se ampliará por 2 ingeniería, procura y construcción
años más en el caso de que dichas inversiones se realicen en para inversiones en los sectores
cantones fronterizos del país. económicos determinados como
a. Fundición y refinación de cobre y/o aluminio. industrias básicas, siempre que el
b. Fundición siderúrgica para la producción de monto del contrato sea superior al
acero plano.
c. Refinación de hidrocarburos. 5% del PIB corriente del Ecuador
d. Industria petroquímica. del año inmediatamente anterior a
e. Industria de celulosa.
f. Construcción y reparación de embarcaciones
su suscripción.
navales.
INGRESOS EXENTOS
ASOCIACION
39
PUBLICO – PRIVADA
Artículo 9.3.- Exoneración del impuesto a la
renta en el desarrollo de proyectos públicos en
INGRESOS asociación público-privada.-
EXENTOS
Art 9 LORTI
Las sociedades que se creen o estructuren en el Ecuador para el desarrollo de
proyectos públicos en asociación público-privada ("APP"), gozarán de una
exoneración del pago del impuesto a la renta durante el
 plazo de diez años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen
ingresos operacionales establecidos dentro del objeto de la APP, ……….
 siempre que el proyecto se realice en uno de los sectores priorizados por el Comité
Interinstitucional de Asociaciones Público-Privadas……….
 y cumplan con los requisitos fijados en la ley que regula la aplicación de los
incentivos de las APP.
INGRESOS EXENTOS 40
Actividades exclusivas de cualquier

tecnología digital libre
PARA EL AÑO 2017….

INGRESOS
EXENTOS Art. 9.4.- (Agregado por el num. 1.6 de la Disposición Reformatoria
Art 9 LORTI
Primera del Código s/n, R.O. 899-S, 09-XII-2016).-
Exoneración del impuesto a la renta de los ingresos obtenidos Reforma

por los sujetos pasivos que realicen actividades exclusivas de
Para el
cualquier tecnología digital libre que incluya valor
año 2017
agregado ecuatoriano, siempre y cuando el sujeto pasivo
haya inscrito la respectiva licencia conforme lo establecido en
este Código.
Los sujetos pasivos se podrán beneficiar de esta exoneración por

un plazo máximo de cinco años. El reglamento respectivo
definirá los parámetros necesarios para la aplicación de este
incentivo.
INGRESOS EXENTOS 41
DISCAPACITADO Y
ADULTO MAYOR
►Personas mayores de sesenta y cinco años de
edad, en un monto equivalente a una fracción
básica gravada con tarifa cero de impuesto a
la renta para personas naturales
►Los obtenidos por personas con discapacidad,

debidamente calificadas por el organismo
competente, hasta por un monto equivalente al
doble de la fracción básica gravada con tarifa
cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de
Art. 9 # 12 LORTI
esta Ley.
INGRESOS EXENTOS 42
DISCAPACITADO Y
ADULTO MAYOR

► El sustituto único de la
Las exoneraciones
persona con discapacidad previstas en este numeral
debidamente acreditado como no podrán aplicarse
tal, de acuerdo a la Ley, podrá simultáneamente; en esos
beneficiarse hasta por el mismo casos se podrá aplicar la
monto señalado en el inciso exención más beneficiosa
anterior, en la proporción que para el
determine el reglamento, contribuyente.
siempre y cuando la persona
con discapacidad no ejerza el
referido derecho.
Art. 9 # 12 LORTI
INGRESOS EXENTOS 43
DISCAPACITADO Y
ADULTO MAYOR
Se establece que para gozar de los

TARIFA beneficios de deducciones por
IMPUESTO discapacidad, se tomará en cuenta el
A LA porcentaje y proporcionalidad que señala la
respectiva Ley.
RENTA
30% discapacidad
ART. 36 literal d) LORTI

44
DETERMINACION DE LOS
INGRESOS
INGRESOS
BASE CONTABLE ≠ BASE FISCAL
INGRESOS QUE INGRESOS DE FUENTE

NO SON OBJETO ECUATORIANA
DE ESTE
IMPUESTO
(ART. 2 LORTI)
EFECTOS DE APLICACIÓN EXENTOS GRAVADOS

DE LAS NIIF (ART. 9 LORTI) (ART. 8 LORTI)
Conciliación Tributaria
45
Formulario 101 y 102-A
INGRESOS EXENTOS
(-) DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor patrimonial
proporcional) (campos 6024+6026+6132)
804 -
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS Y GASTOS ATRIBUIDOS A

INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA
808 +
(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLE A INGRESOS EXENTOS Y NO OBJETO DE

IMPUESTO A LA RENTA Fórmula {(804*15%) + [ (805-808)*15% ]}
809 +
46
INGRESOS NO OBJETO DEL

IMPUESTO
VALOR EXENTO / NO
OBJETO
TOTAL INGRESOS
Tributaria)
GANANCIAS NETAS POR MEDICIONES DE ACTIVOS BIOLÓGICOS A VALOR RAZONABLE
6027 + 6028 +
MENOS COSTOS DE VENTA
GANANCIAS NETAS POR MEDICIÓN DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN A VALOR
6029 + 6030 +
RAZONABLE
GANANCIAS NETAS POR MEDICIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS A VALOR
6031 + 6032 +
RAZONABLE
GANANCIAS POR MEDICIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS

6131 + 6132 +
AL MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN (VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL)
47

INGRESOS NO OBJETO DEL VALOR EXENTO / NO
IMPUESTO TOTAL INGRESOS

OBJETO
Tributaria)
DE ACTIVOS FINANCIEROS (REVERSIÓN DE PROVISIONES PARA CRÉDITOS
INCOBRABLES)
6041 + 6042 +
DE INVENTARIOS 6043 + 6044 +
DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 6045 + 6046 +
GANANCIAS NETAS DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 6047 + 6048 +
POR REVERSIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 6049 + 6050 +
DE DETERIORO EN DE ACTIVOS INTANGIBLES 6051 + 6052 +
EL VALOR
DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 6053 + 6054 +
DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN DE RECURSOS MINERALES 6055 + 6056 +
DE INVERSIONES NO CORRIENTES 6057 + 6058 +
OTRAS 6059 + 6060 +
POR GARANTÍAS 6061 + 6062 +
POR DESMANTELAMIENTOS 6063 + 6064 +
GANANCIAS NETAS POR CONTRATOS ONEROSOS 6065 + 6066 +
POR REVERSIONES POR REESTRUCTURACIONES DE NEGOCIOS 6067 + 6068 +
DE PROVISIONES POR REEMBOLSOS A CLIENTES 6069 + 6070 +
POR LITIGIOS 6071 + 6072 +
POR PASIVOS CONTINGENTES ASUMIDOS EN UNA COMBINACIÓN DE NEGOCIOS 6073 + 6074 +
OTRAS 6075 + 6076 +
GANANCIAS NETAS
JUBILACIÓN PATRONAL Y DESAHUCIO 6077 + 6078 +
POR REVERSIONES
DE PASIVOS POR
BENEFICIOS A LOS
OTROS 6079 + 6080 +
EMPLEADOS
ESTADO DE RESULTADOS – INGRESOS 48
CASILLEROS INFORMATIVOS
VENTAS NETAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (INFORMATIVO) 6140 =
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 6141 =
DIVIDENDOS DECLARADOS (DISTRIBUIDOS) A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO) 6142 =
DIVIDENDOS COBRADOS (RECAUDADOS) POR EL CONTRIBUYENTE EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO) 6143 =
INGRESOS OBTENIDOS POR LAS UTILIDADES (INFORMATIVO) 6144 =

ORGANIZACIONES PREVISTAS EN LA LEY
DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA
(INFORMATIVO)
EXCEDENTES (INFORMATIVO) 6145 =
CORRESPONDIENTE A LOS VALORES BRUTOS DE LOS BIENES O SERVICIOS VENDIDOS

MONTO TOTAL FACTURADO POR BAJO LA MODALIDAD DE COMISIONES O SIMILARES (INFORMATIVO)
6146 =
COMISIONISTAS Y SIMILARES
(RELACIONES DE AGENCIA) VALOR TOTAL CORRESPONDIENTE A LAS COMISIONES, DESCUENTOS, PRIMAS Y
(INFORMATIVO) SIMILARES SOBRE LOS VALORES BRUTOS DE LOS BIENES O SERVICIOS VENDIDOS BAJO 6147 =
LA MODALIDAD DE COMISIONES O SIMILARES (INFORMATIVO)
INGRESOS GENERADOS POR COMPAÑÍAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL POR SUS OPERACIONES HABITUALES DE TRANSPORTE
(INFORMATIVO)
6148 =
INGRESOS GENERADOS EN FIDEICOMISOS MERCANTILES O ENCARGOS FIDUCIARIOS DONDE EL CONTRIBUYENTE ES CONSTITUYENTE

O APORTANTE (INFORMATIVO)
6149 =
INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA 6150 =
INGRESOS OBTENIDOS EN DINERO ELECTRÓNICO (INFORMATIVO) 6151 =

49
CONCILIACION TRIBUTARIA
2. Se restará el valor total de ingresos exentos o no

gravados;

804 -
Art. 46 RLORTI
Conciliación Tributaria..... 50
GASTOS INCURRIDOS PARA

GENERAR INGRESOS EXENTOS
4.- Se sumará el ajuste a los gastos incurridos para la

generación de ingresos exentos, en la proporción prevista
en este Reglamento.
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS Y GASTOS ATRIBUIDOS A

INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA
808 +
 No serán deducibles los costos y gastos directamente

relacionados con la generación de ingresos exentos.
Art. 47 RLORTI Base imponible
Conciliación Tributaria.....
51
GASTOS INCURRIDOS PARA

GENERAR INGRESOS EXENTOS
 Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su

contabilidad los costos y gastos directamente
atribuibles a la generación de ingresos exentos,
considerará como tales, un porcentaje del total de
costos y gastos igual a la proporción correspondiente
entre los ingresos exentos y el total de ingresos. (art. 47
Base imponible)

804 -
TOTAL INGRESOS 6999 =

15% PARTICIPACION DE TRABAJADORES

SOBRE INGRESOS EXENTOS
Art. 46 RLRTI.- Conciliación Tributaria

5.- Se sumará también el porcentaje de participación laboral en las
utilidades de las empresas atribuibles a los ingresos exentos;
esto es, el 15% de tales ingresos.
(+) PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLE A INGRESOS EXENTOS Y NO OBJETO DE

IMPUESTO A LA RENTA Fórmula {(804*15%) + [ (805-808)*15% ]}
809 +
LO QUE INDICA EL FORMULARIO 101 Casillero 810.......

PARTICIPACIÓN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS
Fórmula [(804*15%) + {(805-808)*15%)}]
ESTADO DE RESULTADOS – INGRESOS 53
VENTAS NETAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (INFORMATIVO) 6140 =
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 6141 =
DIVIDENDOS DECLARADOS (DISTRIBUIDOS) A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO) 6142 =
DIVIDENDOS COBRADOS (RECAUDADOS) POR EL CONTRIBUYENTE EN EL EJERCICIO FISCAL (INFORMATIVO) 6143 =
INGRESOS OBTENIDOS POR LAS UTILIDADES (INFORMATIVO) 6144 =

ORGANIZACIONES PREVISTAS EN
LA LEY DE ECONOMÍA POPULAR Y
SOLIDARIA (INFORMATIVO)
EXCEDENTES (INFORMATIVO) 6145 =
CORRESPONDIENTE A LOS VALORES BRUTOS DE LOS BIENES O SERVICIOS VENDIDOS BAJO LA MODALIDAD
DE COMISIONES O SIMILARES (INFORMATIVO)
6146 =
MONTO TOTAL FACTURADO POR
COMISIONISTAS Y SIMILARES
(RELACIONES DE AGENCIA) VALOR TOTAL CORRESPONDIENTE A LAS COMISIONES, DESCUENTOS, PRIMAS Y SIMILARES SOBRE LOS
(INFORMATIVO) VALORES BRUTOS DE LOS BIENES O SERVICIOS VENDIDOS BAJO LA MODALIDAD DE COMISIONES O 6147 =
SIMILARES (INFORMATIVO)
INGRESOS GENERADOS POR COMPAÑÍAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL POR SUS OPERACIONES HABITUALES DE TRANSPORTE
(INFORMATIVO)
6148 =
INGRESOS GENERADOS EN FIDEICOMISOS MERCANTILES O ENCARGOS FIDUCIARIOS DONDE EL CONTRIBUYENTE ES CONSTITUYENTE O

APORTANTE (INFORMATIVO)
6149 =
INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA 6150 =
INGRESOS OBTENIDOS EN DINERO ELECTRONICO (INFORMATIVO) 6151 =

54
LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO Y SU REGLAMENTO DE APLICACIÓN
DEPURACION
DE LOS
INGRESOS
(DEDUCCIONES)
55
CONDICIONES
GENERALES DE
LOS COSTOS Y
GASTOS
DEDUCIBLES
FALLO DE TRIPLE
56
REITERACIÓN
fallo de triple reiteración emitido por la Corte Nacional de Justicia mediante

Resolución No. 07-2016 de 26 de octubre de 2016 del Pleno de la Corte Nacional de
Justicia, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 894 del 01 de diciembre de
2016, que en su parte pertinente indica lo siguiente:
Depuración de los ingresos.... 57
CONDICIONES GENERALES
Periodo fiscal Que se efectúen

( art. 7 LORTI) con el propósito
de obtener, mantener
y mejorar los ingresos
CONDICIONES de fuente ecuatoriana
GENERALES que no estén exentos.
PARA GASTOS Art. 10 LORTI y Art. 27 RLRTI
DEDUCIBLES
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos

establecidos en el reglamento correspondiente (Art. 10 LORTI # 1
58
CONCORDANCIA CON EL REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
SUSTENTO DEL COSTO Y GASTOS ....
Los mencionados en el artículo 1 y 4 de este reglamento
a) Facturas;
Sustento de costos y
gastos.- Para sustentar costos b) Notas de venta - RISE;
y gastos del adquirente de
bienes o servicios, a efectos de
c) Ticket de maquina registradora
la determinación y d) Liquidaciones de compra de bienes y
liquidación del impuesto a la prestación de servicios
renta, se considerarán como
comprobantes válidos los d) Otros autorizados por el SRI
determinados en este
reglamento, siempre que Los documentos que soportan los pagos a
cumplan con los requisitos empleados, tales como roles de pago,
establecidos en el mismo y
permitan una identificación
planillas el IESS entre otros....
precisa del adquirente o
beneficiario. (art 10) Los documentos emitidos por instituciones
del Estado por servicios administrativos y
pago de impuestos
Art. 1, 4, 8 Y 10 RCVR y DC
59
SOPORTES DE GASTOS DEDUCIBLES……
NOTAS DE VENTA RISE
Resolución NAC-DGERCGC17-00000552
RO S 118 13 de NOVIEMBRE del 2017
DISPOSICIÓN DEROGATORIA.- Deróguese la Resolución No. NAC-DGERCGC13-00883, publicada en el Segundo

Suplemento del Registro Oficial No. 149 de 23 de diciembre de 2013, y sus reformas.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA.- En el caso de contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolución
mantengan comprobantes de venta vigentes, podrán emitirlos considerando los límites establecidos en este acto normativo, hasta
el plazo de autorización de los mismos.
DISPOSICIÓN FINAL.- La presente Resolución entrará en vigencia a partir de su publicación en el Registro Oficial.
CONDICIONES GENERALES
PAGO USANDO EL SISTEMA GASTOS SUSTENTADOS

FINANCIERO ( art. 103 LORTI) EN COMPROBANTES DE
POR TRANNSACCIONES
SUSPUESTAS O
INEXISTENTES
CONDICIONES (EMPRESAS FASTASMAS)
GENERALES Art. 10 LORTI ultimo párrafo
PARA GASTOS numeral 16, 24 Y 25 RLORTI
DEDUCIBLES
REALIZAR LAS RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO

A LA RENTA (Art. 13 LORTI / ART. 10 # 9 Y ART. 35 RLORTI)
61
Depuración de los ingresos....
DEDUCCIONES
 PAGOS USANDO SISTEMA FINANCIERO
PAGO POR COMPENSACION
CONTRATO Comprobante Comunicación con el

de detalle de las
CODIGO CIVIL venta facturas
Art. 1671 Art. 1677 compensadas para
Art. 1672 Art. 1678 que la contraparte
Art. 1673 Art. 1679
Art. 1674 Art. 1680
Comprobante también
de
Art. 1675 Art. 1837 Retención de IR
corresponda a la
Art. 1676 Art. 1840 compensación
RESOLUCION 62
ESTABLÉCENSE LAS NORMAS QUE REGULAN EL PROCEDIMIENTO DE
IDENTIFICACIÓN Y NOTIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS CONSIDERADAS PARA
EFECTOS TRIBUTARIOS COMO……
……………INEXISTENTES O FANTASMAS, ASÍ COMO DE LAS PERSONAS

NATURALES Y SOCIEDADES CON ACTIVIDADES SUPUESTAS Y/O
TRANSACCIONES INEXISTENTES
Para la verificación, la Administración Tributaria

podrá considerar la
• inexistencia del lugar señalado como domicilio
tributario,
• así como la inexistencia o insuficiencia de activos,
• personal, infraestructura, que sean necesarios para
la prestación de servicios, producción o
comercialización de bienes que justifiquen la
ejecución de actividades económicas o la
realización de las transacciones, entre otros
elementos. RO SS 820, 17-VIII-2016
63
DEDUCCIONES
 Siempre que se hayan efectuado las correspondientes
retenciones en la fuente, en los casos en los que la ley
obliga a tal retención.
Relación de dependencia
Rendimientos financieros
Pagos realizados dentro del país
Pagos realizados al exterior
Art. 35 RLORTI
64
DEDUCCIONES
COSTO DE VENTA
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
7001 +
PASIVO
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
7004 + 7006 +
SUJETO PASIVO
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 7007 + 7008 7009 +

(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
7010 -
PASIVO
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 7013 +
COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 7016 + 7018 +

COSTO DE
VENTAS IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 7019 + 7021 +
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 7022 -
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 7025 +
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 7028 -
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 7031 +
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 7034 -

(+ / -) AJUSTES 7037 +/- 7038 7039 +/-
65
DEDUCCIONES
COSTO DE VENTA
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO DETALLE EN
PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO
7004 + EL ATS
REPORTE DE LA
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
7007 + SENAE
SUJETO PASIVO
DETALLE EN
COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA 7016 + EL ATS
REPORTE DE LA
IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 7019 + SENAE
(+ / -) AJUSTES 7037 +/-

66
En particular se
aplicarán las
siguientes
deducciones:
Art. 10 LORTI
Art. 28 Y 29 RLORTI
67
Remuneraciones y
Beneficios Sociales a
empleados
68
REMUNERACIONES
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES QUE
7040 + 7041 + 7042 +
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS
REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA 7043 + 7044 + 7045 +
GRAVADA DEL IESS
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE
GASTOS POR RESERVA)
7046 + 7047 + 7048 +
BENEFICIOS A HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 7049 + 7050 + 7051 +
LOS
HONORARIOS Y OTROS PAGOS A NO RESIDENTES POR
EMPLEADOS SERVICIOS OCASIONALES
7052 + 7053 + 7054 +
JUBILACIÓN PATRONAL 7055 + 7056 + 7057 +
DESAHUCIO 7058 + 7059 + 7060 +
OTROS 7061 + 7062 + 7063 +

69
REMUNERACIONES
Remuneraciones y Beneficios Sociales
• Los sueldos, salarios y
• remuneraciones en general;
• los beneficios sociales;
• la participación de los trabajadores en las utilidades;
• Las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones
impuestas por el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter social,
o por contratos colectivos o individuales, así como en actas
transaccionales y sentencias,
• Los aportes al seguro social obligatorio;
• también serán deducibles las contribuciones a favor de los
trabajadores para finalidades de asistencia médica, sanitaria, escolar,
cultural, capacitación, entrenamiento profesional y de mano de obra.
Art. 10 LORTI numeral 9
70
REMUNERACIONES
Remuneraciones y Beneficios Sociales (continuación)
haya cumplido con sus obligaciones legales para Retener y pagar los
aportes individuales y
con el seguro social obligatorio cuando patronales
corresponda, a la fecha de presentación de la
declaración del impuesto a la renta, y de
conformidad con la ley.
REGLAMENTO LORTI
la que no podrá superar el plazo del vencimiento de dicha
obligación tributaria y…..
deberá observar los límites de remuneraciones
Art. 10 LORTI numeral 9
establecidos por el ministerio rector del trabajo. Art. 28 RLORTI # 1
71
REMUNERACIONES
APORTES AL IESS - Salario Neto
El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio
o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que
laboren para él, bajo relación de dependencia, cuando su contratación se
haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto
Art. 17.- Base imponible de los ingresos del trabajo en
relación de dependencia.-……..
Cuando los contribuyentes que trabajan en relación de dependencia
sean contratados por el sistema de ingreso neto, a la base imponible
prevista en el inciso anterior se sumará, por una sola vez, el impuesto a
la renta asumido por el empleador. El resultado de esta suma
constituirá la nueva base imponible para calcular el impuesto.
Art. 10 LORTI # 12
Art. 28 RLORTI # 1
72
EJEMPLO SALARIO NETO

EN ENERO 2018
EMPLEADO XYZ
PRIMER CALCULO
Sueldo 2.500,00
Menos: 9,45% aporte personal 0
Base sujeta al IR 2.500,00
meses 12
INGRESOS ANUALES 30.000,00
Fracción básica 21.600,00 948,00

Fracción excedente 8.400,00 15% 1.260,00
Impuesto a la renta causado en el año 2.208,00
SEGUNDO CALCULO
Sueldo 2.500,00
Menos: 9,45% aporte personal 0
Base sujeta al IR 2.500,00
meses 12
Mas IR asumido 1er calculo 2.208,00
Nota: sobre el valor del IR asumisdo (USD2,208,00) se debe
Fracción básica 21.600,00 948,00 aportar al IESS para que el gasto sea deducible
Fracción excedente 10.608,00 15% 1.591,20
Impuesto a la renta causado en el año 2.539,20
73
REMUNERACIONES
SUELDOS, SALARIOS Y DEMÁS
REMUNERACIONES QUE
7040 + 7041 + 7042 +
CONSTITUYEN MATERIA
GRAVADA DEL IESS
Art. 11.- Materia gravada.- (Reformado por la Disposición

reformatoria sexta, num. 2, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, por el num. 7 del Art. 66
de la Ley s/n, R.O. 483-3S, 20-IV-2015).
……
Integrarán también el sueldo o salario total de
aportación los valores que se perciban por trabajos
extraordinarios, suplementarios o a destajo,
comisiones, sobresueldos, gratificaciones,
honorarios, participación en beneficios, derechos
de usufructo, uso, habitación, o cualesquiera otras
remuneraciones accesorias que tengan carácter
normal en la industria o servicio.
La Compensación Económica para alcanzar el salario digno no
será materia gravada.
74
REMUNERACIONES
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL
7046 + 7047 + 7048 +
(INCLUYE FONDO DE RESERVA)
Planillas del IESS y Fondos de reservas ya sea pagado

directamente o acumulado y pagado al IESS.
75
REMUNERACIONES
Las provisiones para atender el pago

de fondos de reserva, vacaciones,
decimotercera y decimocuarta remuneración
de los empleados o trabajadores, siempre y
cuando estén en los límites que la normativa
laboral lo permite; y,
 Los gastos correspondientes a agasajos para
trabajadores.
Art. 28 RLORTI # 1
INDEMNIZACIONES LABORALES
 Indemnizaciones y bonificaciones legales y Otras

erogaciones impuestas por el Código de trabajo,
en otras leyes de carácter social, por contratos
colectivos o individuales y sentencias.
 Las indemnizaciones laborales…… de conformidad con lo detallado

en la liquidación debidamente legalizada.
 Si la indemnización es consecuencia de falta de pago de
remuneraciones o beneficios sociales solo podrá deducirse …. SI SE
HAN APORTADO AL IESS SOBRE TALES REMUNERACIONES
REMUNERACIONES
BENEFICIOS SOCIALES,
INDEMNIZACIONES Y OTRAS
7043 + 7044 + 7045 +
REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN
MATERIA GRAVADA DEL IESS
OTRAS BENEFICIOS INDEMNIZACIONES

REMUNERACIONES SOCIALES
• DECIMO TERCER VALORES PAGADOS DE INDEMNIZACIONES
SUELDO FORMA VOLUNTARIA POR ESTABLECIDAD EN EL
LOS EMPLEADORES CODIGO DE TRABAJO Y
LEY DE DISCAPACIDADE,
• DECIMO CUARTO
Ejemplo: PAGADAS EN EL AÑO E
SUELDO
• Alimentación INCLUIDAS EN ACTAS DE
• Seguro Medico FINIQUITO.
• Ropa de trabajo
Art. 10 LORTI # 9
Art. 28 RLORTI # 1 literal e)
PROVISION POR DESAHUCIO Y

JUBILACION PATRONAL
Las provisiones que se efectúen

para atender el pago de desahucio
y de pensiones jubilares patronales, de

conformidad con el estudio actuarial pertinente,
……. debiendo, para el caso de las provisiones
por pensiones jubilares patronales, referirse a los
trabajadores que hayan cumplido por lo
menos diez años de trabajo en la misma
empresa.
Art. 10 LORTI # 13
Art. 28 RLORTI # 1 Literal f)
PROVISION POR DESAHUCIO Y

JUBILACION PATRONAL
En el Estado de Resultados: INGRESOS (reversiones)
GANANCIAS NETAS POR

JUBILACIÓN PATRONAL Y DESAHUCIO 6077 + 6078 +
REVERSIONES DE PASIVOS POR
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
OTROS 6079 + 6080 +
En el Estado de Resultados: COSTOS Y GASTOS

(provisiones)
GASTOS POR
BENEFICIOS A JUBILACIÓN PATRONAL 7055 + 7056 + 7057 +
LOS
EMPLEADOS DESAHUCIO 7058 + 7059 + 7060 +
CASILLEROS INFORMATIVOS GASTO
NO. DE RUC DEL PROFESIONAL QUE REALIZÓ EL CÁLCULO ACTUARIAL PARA EL

7904 =
CONTRIBUYENTE (INFORMATIVO)
EROGACIONES A FAVOR DE DIRECTIVOS,

FUNCIONARIS, EMPLEADOS Y TRABAJADORES
 Las erogaciones en especie o servicios

a favor de directivos, funcionarios,
empleados y trabajadores,
 siempre que se haya efectuado la

respectiva retención en la fuente sobre
la totalidad de estas erogaciones.
 Estas erogaciones se valorarán sin

exceder del precio de mercado del bien
o del servicio recibido.
Art. 10 LORTI # 15
Art. 28 RLORTI # 1 l
81
PAGO POR SUS

SERVICIOS A LOS
REPRESENTANTES
LEGALES DE LAS
COMPAÑÍAS
PAGO POR SUS SERVICIOS A LOS

REPRESENTANTES LEGALES DE LAS COMPAÑÍAS
Capítulo IV
DE LOS EMPLEADOS PRIVADOS
Art. 305.- Empleado privado o particular.- Empleado privado o
particular es el que se compromete a prestar a un empleador servicios
de carácter intelectual o intelectual y material en virtud de sueldo,
participación de beneficios o cualquier forma semejante de retribución
siempre que tales servicios no sean ocasionales.
Art. 308.- Mandatario o empleado.- Cuando una persona tenga

poder general para representar y obligar a la empresa, será
mandatario y no empleado, y sus relaciones con el mandante se
reglarán por el derecho común.
Mas si el mandato se refiere únicamente al régimen interno de la
empresa, el mandatario será considerado como empleado.
CODIGO DE TRABAJO

Circular NAC-DGECCGC14-00002, expedida por el SRI publicada en Registro

Oficial 182 –S del 12 de febrero del 2014 se establece:
Exclusivamente para fines tributarios, puntualmente para efectos de establecer la
base imponible de impuesto a la renta, y sin perjuicio de lo dispuesto en la
correspondiente normativa laboral y civil respecto de la calidad o naturaleza de la
relación jurídica existente entre una empresa -se trate ésta de una persona natural o
de una sociedad- y sus representantes legales - sean éstos directores, gerentes,
administradores y en general personas que tengan poder para representar y obligar a
la empresa o entidad- así como de mandatarios o apoderados, que ejerzan
funciones permanentes en el régimen interno de una empresa, se considerarán
deducibles los sueldos, salarios u honorarios a éstos pagados, siempre y cuando la
empresa o sociedad haya efectuado, en dichos casos, las correspondientes
aportaciones al seguro social, bajo el régimen de afiliación obligatoria o bajo el
régimen de afiliación voluntaria, según corresponda.
Pueden estar registrados en este casillero los honorarios del representante legal
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 7049 + 7050 + 7051 +


 GRAVA IVA (12% )

 RETENCION DEL 10% DE IR
LIBRE
 APORTE AL IESS (12,15%
EJERCICIO
PATRONAL Y 9,45%
PROFESIONAL
INDIVIDUAL)
 RETENCION DEL IR COMO

PERSONA EN RELACION DE
DEPENDENCIA
 APORTE AL IESS (12,15%
BAJO PATRONAL Y 9,45%
INDIVIDUAL)
RELACION DE AFILIACION  NO TIENE DERECHO DE
DEPENDENCIA OBLIGATORIA REMUNERACIONES
ADICIONALES Y/O UTILIDADES

El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS),

ha incluido, dentro de su plataforma informática, la
opción para que las empresas registren la afiliación de
sus representantes legales que no tienen relación de
dependencia con la compañía.
El registro de la afiliación, en esta nueva categoría, que se encuentra activa desde el 1

de septiembre de 2017, generará una aportación del 17,6% sobre la materia gravada.
El IESS consideraría materia gravada al total de los ingresos percibidos por el
representante legal por su función. La empresa deberá actuar como agente de retención
o pago de esta obligación de su representante legal.
De la información generada por el IESS, conocemos que se encuentra actualmente en

un proceso de información y asesoramiento a las empresas sobre el cumplimiento de
esta obligación. Posteriormente realizaría inspecciones de control del cumplimiento de
esta obligación de afiliación de los representantes legales.
86
Gastos de viaje,
hospedaje y alimentación
VALOR NO
DEDUCIBLE
GASTO (A efectos de la
En el Estado de Resultados: Conciliación
Tributaria)
OTROS
GASTOS DE VIAJE 7182 + 7183 +
GASTOS
GASTOS DE VIAJE, HOSPEDAJE Y

ALIMENTACIÓN
Los gastos de viaje y estadía

necesarios para la generación del
ingreso, no podrán exceder del tres
por ciento (3%) del ingreso gravado
del ejercicio; y,
En el caso de sociedades nuevas, la deducción será
aplicada por la totalidad de estos gastos durante
los dos primeros años de operaciones;
Art. 10 LORTI # 6
GASTOS DE VIAJE, HOSPEDAJE Y

ALIMENTACIÓN
Estos gastos estarán respaldados por:

 la liquidación de gastos de viaje
 comprobantes de venta locales o del exterior
 Se permite hasta el 10% de Gastos misceláneos tales como,
propinas, pasajes por transportación urbana y tasas, sin soporte
Dicha liquidación deberá incluir como mínimo la siguiente
información:
 nombre del funcionario,  número de documento con
empleado o trabajador que el que se respalda el gasto,
viaja,  valor del gasto
 motivo del viaje,  número de identificación
 período del viaje, tributaria
 concepto de los gastos  nombre o razón social del
realizados, proveedor del exterior.
Art. 21 RLORTI
Art. 28 RLORTI # 1 literal i)
Depuración de los ingresos....deducciones 89
Reembolso de gastos de viaje,

hospedaje y alimentación
CONSULTA SRI Oficio: 917012009OCON001326.
GASTOS DEDUCIBLES DEL IMPUESTO A LA RENTA LIQUIDACIÓN DE
COMPRA DE BIENES
Consultante: XEROX DEL ECUADOR S. A. Y PRESTACION DE
Referencia: Gastos deducibles del Impuesto a la Renta. SERVICIOS reembolso
de gastos
Absolución: XEROX DEL ECUADOR S. A., para efectos de Liquidación de

soportar el reembolso de gastos de viaje realizados por sus gastos de viaje
empleados en relación de dependencia, conforme lo
manifestado por la misma consultante, deberá emitir una
liquidación de compra de bienes y prestación de servicios, en Comprobantes
la cual se detallarán los comprobantes de venta motivo del de venta
reembolso, con la especificación del RUC del emisor, número
de la factura, valor neto e IVA y a la que se adjuntará los
originales de tales comprobantes de venta, conforme lo
establecido en el artículo 33 del Reglamento para la aplicación
de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
90
Servicios
Suministros y materiales
Reparaciones y mantenimiento
Art. 10 LORTI
Art. 28 RLORTI # 2, 4 y 5
91
DEDUCCIONES
 Servicios
 Suministros y materiales
 Reparaciones y mantenimiento
Los costos y gastos pagados en concepto de reparación
y mantenimiento de edificios, muebles, equipos,
vehículos e instalaciones que integren los activos del
negocio y se utilicen exclusivamente para su
operación, excepto aquellos que signifiquen
rehabilitación o mejora.
Art. 10 LORTI
Art. 28 RLORTI # 2, 4 y 5
92
DEDUCCIONES
En el Estado de Resultados
TRANSPORTE 7176 + 7177 +
CONSUMO DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 7179 + 7180 +
SUMINISTROS, HERRAMIENTAS, MATERIALES Y REPUESTOS 7190 + 7191 + 7192 +

OTROS
GASTOS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 7196 + 7197 + 7198 +
IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO 7238 + 7239 + 7240 +
SERVICIOS PÚBLICOS 7241 + 7242 + 7243 +
OTROS 7247 + 7248 + 7249 +

93
DEDUCCIONES
LOCAL 7211 + 7212 + 7213 +

COMISIONES Y RELACIONADAS
SIMILARES DEL EXTERIOR 7214 + 7215 + 7216 +
(DIFERENTES DE LAS
COMISIONES POR
OPERACIONES LOCAL 7217 + 7218 + 7219 +
NO
FINANCIERAS)
RELACIONADAS
DEL EXTERIOR 7220 + 7221 + 7222 +
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS 7049 + 7050 + 7051 +

GASTOS POR
BENEFICIOS A HONORARIOS Y OTROS PAGOS A NO RESIDENTES POR SERVICIOS
LOS EMPLEADOS 7052 + 7053 + 7054 +
OCASIONALES
94
CREDITOS INCOBRABLES
PROVISION PARA CREDITOS INCOBRABLES
Cuentas por  Limite del 1% sobre el valor de los créditos
cobrar
originados en comerciales otorgados en el año que se
operaciones encuentren pendientes de cobro diciembre 31.
del giro
ordinario del  No serán deducibles las provisiones realizadas
negocio por los créditos vinculados concedidos a favor
de terceros relacionados, directa o
indirectamente con la administración.
 La provisión acumulada no puede exceder del
10% de la cartera total. Art. 10 LORTI # 11
Art. 28 RLORTI # 3
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI 96
Créditos incobrables (se mantiene hasta los

créditos año 2014)
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con
cargo a la provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta
por la provisión, cuando se cumplan una de las siguientes condiciones:
 Constar durante 5 años o más en la contabilidad;
 Más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del
crédito;
 Prescripción para el cobro del crédito;
 En caso de quiebra o insolvencia del deudor;
 En una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su
permiso de operación. Art. 28 RLORTI # 3
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI 97 97
CREDITOS INCOBRABLES A apartir del año 2015
a) Haber constado como tales, durante 2 años o más en la

contabilidad.
b) Haber transcurrido más de 3 años desde la fecha de
vencimiento original del crédito.
c) Haber prescrito la acción para el cobro del crédito.
d) Haberse declarado la quiebra o insolvencia del deudor. Y,
e) Si el deudor es una sociedad que haya sido cancelada.
Esta disposición aplicará cuando los créditos se hayan

otorgado a partir de la promulgación del presente
reglamento.
Art. 10 LORTI # 11
Art. 28 RLORTI # 3
98
PROVISION PARA CREDITOS
INCOBRABLES
En el Estado de Situación financiera
LOCALES 312 +
RELACIONADAS
DEL EXTERIOR 313 +
CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR LOCALES 314 +
NO
COBRAR RELACIONADAS
COMERCIALES DEL EXTERIOR 315 +
CORRIENTES (-) DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR COMERCIALES POR
316 -
INCOBRABILIDAD (PROVISIONES PARA CRÉDITOS
INCOBRABLES)
PÉRDIDAS
NETAS POR DE ACTIVOS FINANCIEROS (REVERSIÓN DE PROVISIONES PARA
7113 + 7114 +
DETERIORO CRÉDITOS INCOBRABLES)
EN EL VALOR
99
DEPRECIACION
Art. 10 LORTI # 7
DEPRECIACION
Depreciación y amortizaciones
La depreciación y amortización, conforme
a la naturaleza de los bienes, a la duración
de su vida útil, a la corrección monetaria, y
la técnica contable, así como las que se
conceden por obsolescencia y otros casos,
en conformidad a lo previsto en esta Ley y
su reglamento;
Art. 10 LORTI # 7
DEPRECIACION
 Depreciación de los activos fijos
La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la
naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica
contable. Para que este gasto sea deducible, no podrá superar los
siguientes porcentajes:
 Inmuebles (excepto terrenos), naves,

aeronaves, barcazas y similares 5%
 Instalaciones, maquinarias, equipos y

muebles 10%
 Vehículos, equipos de transporte y equipo

caminero móvil 20%
 Los equipos de Cómputo y software 33%

Art. 28 RLORTI # 6
Impuesto a la renta..... 102
DEPRECIACION REAVALUO
Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos
la depreciación correspondiente a dicho revalúo no será deducible
(art 10 LORTI # 7 )
f) Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación

de activos, la depreciación correspondiente a dicho
revalúo no será deducible, si se asigna un nuevo valor a
activos completamente depreciados, no se podrá
volverlos a depreciar. En el caso de venta de bienes
revaluados se considerará como ingreso gravable la
diferencia entre el precio de venta y el valor residual
sin considerar el revalúo.
Reformas al Reglamento para la aplicación de la LORTI ( 19 de junio del 2012)
f) (Derogado por el Art. 3 del D.E. 1180, R.O. 727, 19-VI-2012).
DEPRECIACION
 LIMITE EN DEPRECIACION DE VEHICULOS
“18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisición, uso o

propiedad de vehículos utilizados en la actividad económica generadora
de la renta, tales como:
1) Depreciación o amortización.
(2) Costos o gastos derivados de contratos de
arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo a las
normas y principios contables y financieros
generalmente aceptados;
(3) Intereses pagados en préstamos obtenidos
para su adquisición.
(4) Tributos a la propiedad de los vehículos.
Art. 10 LORTI # 18
DEPRECIACION
 LIMITE EN DEPRECIACION DE VEHICULOS
Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición

supera US$35.000, no aplicará esta deducibilidad
sobre el exceso
a menos que se trate de vehículos blindados y aquellos que
tengan derecho a exoneración o rebaja del pago del Impuesto
Anual a la Propiedad de Vehículos Motorizados. contempladas en los
artículos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria publicada en el Registro Oficial No. 325 de 14 de mayo
de 2001.
Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad para aquellos

sujetos pasivos que tengan como única actividad económica el
alquiler de vehículos motorizados.”
Art. 10 LORTI # 18
DEPRECIACION
COSTO HISTÓRICO ANTES DE REEXPRESIONES O
E
360 +
REVALUACIONES
TERRENOS
AJUSTE ACUMULADO POR REEXPRESIONES O
N
361 +
REVALUACIONES
EDIFICIOS Y OTROS COSTO HISTÓRICO ANTES DE REEXPRESIONES O

362 +
INMUEBLES REVALUACIONES
E
(EXCEPTO
TERRENOS) 363 +
REVALUACIONES
L NAVES, AERONAVES,
REVALUACIONES
364 +
BARCAZAS Y
SIMILARES AJUSTE ACUMULADO POR REEXPRESIONES O
365 +
A
REVALUACIONES
MAQUINARIA, EQUIPO, REVALUACIONES 366 +
C INSTALACIONES y
ADECUACIONES
REVALUACIONES
367 +
T PLANTAS
368 +
I
REVALUACIONES
PRODUCTORAS
(AGRICULTURA) 369 +
V
REVALUACIONES
CONSTRUCCIONES EN CURSO Y OTROS ACTIVOS EN TRÁNSITO 370 +
O MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
371
372
+
+
VEHÍCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MÓVIL 373 +
DEPRECIACION
EN EL ESTADO DE RESULTADOS
VALOR NO DEDUCIBLE
COSTO GASTO (A efectos de la Conciliación
Tributaria)
DEL COSTO ACELERADA 7064 + 7065 + 7066 +

HISTÓRICO DE
PROPIEDADES,
NO ACELERADA 7067 + 7068 + 7069 +
PLANTA Y EQUIPO
DEL COSTO HISTÓRICO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 7070 + 7071 + 7072 +
DEL COSTO HISTÓRICO DE ACTIVOS PARA EXPLORACIÓN Y

7073 + 7074 + 7075 +
EVALUACIÓN DE RECURSOS MINERALES
GASTOS POR
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 7076 + 7077 + 7078 +
DEPRECIACIONES
DEL AJUSTE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 7079 + 7080 + 7081 +
ACUMULADO POR
REEXPRESIONES ACTIVOS PARA EXPLORACIÓN Y
O EVALUACIÓN DE RECURSOS 7082 + 7083 + 7084 +
REVALUACIONES MINERALES
OTROS 7085 + 7086 + 7087 +
DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 7088 + 7089 + 7090 +
OTRAS DEPRECIACIONES 7091 + 7092 + 7093 +

DEPRECIACION
EN EL PATRIMONIO
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 616 +

SUPERÁVIT DE
REVALUACIÓN ACTIVOS INTANGIBLES 617 +
ACUMULADO
OTROS 618 +
108
AMORTIZACIONES
AMORTIZACIONES
Será deducible la amortización de los valores que se
deban registrar como activos, de acuerdo a la técnica INTANGIBLES AMORTIZACION
contable, para su amortización en más de un ejercicio
impositivo, y que sean necesarios para los fines del
negocio o actividad en los términos definidos en el
Reglamento.
En el caso de los activos intangibles la amortización será:
 dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato
 o en un plazo de 20 años;
 no será deducible el deterioro de activos intangibles con vida útil
indefinida.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harán
los ajustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inversión.
Art. 12 LORTI
AMORTIZACIONES
a) La amortización de rubros, que de acuerdo a la EN UN PLAZO NO
técnica contable, deban ser reconocidos como MENOR DE 5 AÑOS
activos para ser amortizados…..
se efectuará de
La amortización de los gastos por concepto de acuerdo a la vida útil
desarrollo, que de acuerdo a la técnica contable, del activo o en un
deban ser reconocidos como activos para ser plazo de 20 años.
amortizados, ……
b) En el caso de la amortización de activos correspondientes a regalías, que

se originen en operaciones con partes relacionadas, el gasto por amortización
será deducible conforme las reglas establecidas para la deducibilidad del
gasto por concepto de regalías establecidas en este Reglamento.
Art. 12 LORTI
111
AMORTIZACIONES
PLUSVALÍA O GOODWILL (DERECHO DE LLAVE) 385 +
MARCAS, PATENTES, LICENCIAS Y OTROS SIMILARES 386 +
EN EL ADECUACIONES Y MEJORAS EN BIENES ARRENDADOS MEDIANTE
387 +
ACTIVO
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
ACTIVOS
INTANGIBLES DERECHOS EN ACUERDOS DE CONCESIÓN 388 +
OTROS 389 +
(-) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES 390 -
(-) DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES 391 -
DEL COSTO HISTÓRICO DE ACTIVOS INTANGIBLES 7094 + 7095 + 7096 +
DEL COSTO HISTÓRICO DE ACTIVOS PARA EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN DE

7097 + 7098 + 7099 +
RECURSOS MINERALES
GASTOS POR
AMORTIZACIO ACTIVOS INTANGIBLES 7100 + 7101 + 7102 +
DEL AJUSTE ACUMULADO
NES ACTIVOS PARA EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN DE
POR REEXPRESIONES O 7103 + 7104 + 7105 +
REVALUACIONES RECURSOS MINERALES
OTROS 7106 + 7107 + 7108 +
OTRAS AMORTIZACIONES 7109 + 7110 + 7111 +

112
PERDIDAS
DEDUCCIONES – PERDIDAS
Pérdidas
Las pérdidas comprobadas por caso
fortuito, fuerza mayor o por delitos que
afecten económicamente a los bienes de
la respectiva actividad generadora del
ingreso, en la parte que no fuere
cubierta por indemnización o seguro y
que no se haya registrado en los Art. 10 LORTI # 5
inventarios;
OTROS
GASTOS PÉRDIDAS POR SINIESTROS 7245 + 7246 +
114
Pérdidas:
Art. 11 LORTI
Art. 28 RLORTI # 8
OTROS
GASTOS
OTROS 7247 + 7248 + 7249 +
Circular No. NAC-DGECCGC14-00004 (RO 189 21-II 2014)
El SRI recuerda que para efectos de justificación de las pérdidas por las
bajas de inventario que vayan a ser consideradas como gastos deducibles
de impuesto a la renta, conforme el literal b) del numeral 8 del Artículo 28
del Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno, se deberá
efectuar declaraciones juramentadas ante Notario o Juez
correspondiente, hasta el 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal
en el cual se efectuó la baja de inventario que originó tales pérdidas.
CASILLERO INFORMATIVO
BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 7901 =
116
Pérdidas:
 No serán deducibles las pérdidas
generadas por la transferencia
ocasional de inmuebles.
RELACIONADAS 7166 + 7167 + 7168 +
PÉRDIDA EN VENTA DE
ACTIVOS
NO RELACIONADAS 7169 + 7170 + 7171 +
Art. 28 RLORTI # 8
PERDIDAS – PARTES RELACIONADAS
Pérdidas: No se aceptará la deducción de pérdidas cuando la transacción

tenga lugar entre partes relacionadas (Art 4 LORTI y Reglamento)
 enajenación directa o indirecta de activos fijos o corrientes,

 Venta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de
capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación,
concesión o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos
permanentes en Ecuador
OTROS PÉRDIDA EN LA ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE
7194 + 7195 +
GASTOS CAPITAL
Art. 11 LORTI
118
DEDUCCIONES
Pérdidas:
DE ACTIVOS FINANCIEROS (DE PROVISIONES PARA
7113 + 7114 +
CRÉDITOS INCOBRABLES)
DE INVENTARIOS 7115 + 7116 + 7117 +
DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA

7119 + 7120 +
VENTA
DE ACTIVOS BIOLÓGICOS 7122 + 7123 +
PÉRDIDAS NETAS DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 7124 + 7125 + 7126 +

POR DETERIORO EN
EL VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 7127 + 7128 + 7129 +
DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN 7131 + 7132 +

DE ACTIVOS DE EXPLORACIÓN, EVALUACIÓN Y
7134 + 7135 +
EXPLOTACIÓN DE RECURSOS MINERALES
DE INVERSIONES NO CORRIENTES 7137 + 7138 +
OTRAS 7139 + 7140 + 7141 +

119
TRIBUTOS Y
APORTACIONES
120
TRIBUTOS Y APORTACIONES
 Impuestos, tasas y contribuciones, aportes al IESS, con
exclusión de intereses y multas.
 Cuotas de afiliación a las Cámaras, colegios profesionales,
asociaciones gremiales y clasistas….
 Contribuciones pagadas a los organismos de control
 El impuesto a la renta pagado por el empleador a sus empleados
contratados bajo el sistema de ingresos netos.
 No puede deducirse el impuesto a la renta ni los impuestos por los cuales se
pueda obtener crédito tributario.
Art. 10 LORTI # 3
 Ni las sanciones establecidas por la Ley Art. 28 RLORTI # 9
OTROS
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 7208 + 7209 + 7210 +
GASTOS
121
GASTO DE
GESTION
122
DEDUCCIONES
Gastos de gestión
Los gastos de gestión, siempre que correspondan a gastos
efectivos, debidamente documentados y que se hubieren
incurrido en relación con el giro ordinario del negocio,
como atenciones a clientes, reuniones con empleados y con
accionistas, hasta un máximo equivalente al 2% de los
Art. 10 LORTI
gastos generales realizados en el ejercicio en curso.
Art. 28 RLORTI # 10
Gastos Generales •Gastos Administrativos
(Art. 27 RLORTI) •Gastos de venta
GASTOS DE GESTIÓN 7185 + 7186 +

123
PROMOCION
Y
PUBLICIDAD
DEDUCCIONES
Promoción y publicidad
Los costos y gastos por promoción y publicidad de
conformidad con las excepciones, límites, segmentación y
condiciones establecidas en el Reglamento.
No podrán deducirse los costos y gastos por promoción y
publicidad aquellos contribuyentes que comercialicen
alimentos preparados con contenido hiperprocesado. Los
criterios de definición para ésta y otras excepciones que se
establezcan en el Reglamento, considerarán los informes
técnicos y las definiciones de la autoridad sanitaria cuando
corresponda.
(Agregado por el num. 17 del Art. 8 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014) Art. 10 LORTI # 19
REGLAMENTO
Depuración PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI
de los ingresos....
125125
DEDUCCIONES
GASTOS NO
DEDUCIBLE
Los costos y gastos incurridos para la
promoción y publicidad de bienes y
servicios serán deducibles hasta un
máximo del 4% del total de ingresos
gravados del contribuyente, este
límite no será aplicable en el caso de
erogaciones incurridas por:
Art. 10 LORTI # 19
Art. 28 RLORTI # 11
REGLAMENTO
de los ingresos....
126126
DEDUCCIONES
Este limite no aplica para:
• Micro y pequeñas empresas
• Contribuyentes dedicados a la promoción y publicidad, excepto las que incurra en su
propio beneficio
• La oferta o colocación de bienes y servicios de producción nacional, en mercados
externos.
• La oferta de turismo interno y receptivo.
• Patrocinio y organización de actividades deportivas, artísticas y culturales, así como la
promoción y publicidad de aquellos contribuyentes que se dediquen exclusivamente a
la fabricación o comercialización de bienes relacionados directamente con dichas
actividades.
• IVA en autoconsumos y transferencias con fines promocionales ( Circular
Art. 10 LORTI # 19
NAC_DGECCGC15-000000015 31-XII-2015) Art. 28 RLORTI # 11
REGLAMENTO
de los ingresos....
127127
DEDUCCIONES
Promoción y publicidad – Excepción
No podrán deducirse ningún rubro por concepto de
promoción y publicidad, los contribuyentes que se dediquen
a la producción y/o comercialización de alimentos
preparados con contenido hiperprocesado, entendidos
como tales a aquellos productos que se modifiquen por la
adición de sustancias como sal, azúcar, aceite, preservantes
y/o aditivos, los cuales cambian la naturaleza de los
alimentos originales, con el fin de prolongar su duración y
hacerlos más atractivos o agradables…………………
La Autoridad Nacional de Salud remitirá al SRI

periódicamente un listado actualizado de estos productos
Art. 10 LORTI # 19
Art. 28 RLORTI # 11
RESOLUCION SRI 128
A los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta sobre la deducibilidad de

gastos de promoción y publicidad
2. Deducibilidad:
1. El servicio de expendio
En virtud de lo de alimentos preparados
expuesto, la no en restaurantes, locales
deducibilidad de los de comida rápida, bares y
costos y gastos de similares; y,
promoción y
2.- La utilización, para la
publicidad estará preparación de estos alimentos,
ligada al cumplimiento de ingredientes con contenido
simultáneo de dos hiperprocesado.
condiciones:
Resolución No. NAC-DGECCGC15-00000005
RO –S Nº 452 – 5-III-2015
AUTOCONSUMOS PARA
129
PUBLICIDAD O PROPAGANDA
El gasto generado por autoconsumo no se incluye dentro del límite

previsto para la deducibilidad de gastos de promoción y publicidad (4%
del total de ingresos gravados) . Autoconsumo es:
• El uso personal de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de la
producción o venta de una sociedad
• Los retiros de bienes muebles efectuados por un vendedor o por el dueño, socios,
accionistas, directores, funcionarios o trabajadores de la sociedad, para uso o
consumo personal, ya sean de su propia producción o comprados para la reventa o
para la prestación de servicios
• El uso de bienes del inventario propio, para destinarlos como activos ﬁjos (incluye
faltantes de inventario, salvo en caso de pérdida o destrucción comprobada)
PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 7173 + 7174 +

130
MERMAS
MERMAS
Mermas
Las mermas que ordinariamente se
susciten en los procesos de producción,
almacenamiento o transporte de productos
susceptibles a reducirse en su cantidad o
volumen, en los porcentajes que señale el
Director General del SRI, mediante
resolución.
MERMAS 7199 + 7200 + 7201 +

MERMAS
En el caso de que no se hubieren

12. establecido los porcentajes antes
Mermas indicados, el sujeto pasivo
Las mermas que ordinariamente se susciten en los procesos de
producción, almacenamiento o transporte de productos
susceptibles a reducirse en su cantidad o volumen, en los
porcentajes que señale el Director General del Servicio de
Rentas Internas, mediante resolución
(Reformado por el num. 4 del Art. 2 del D.E.
973, R.O. 736-S, 19-IV-2016).-
MERMAS
 deberá declarar los valores por la pérdida física reflejando la
realidad económica,
12.  respaldada en informes técnicos, certificaciones u otros
Mermas documentos que justifiquen precisa y detalladamente la
merma cada vez que esta se haya producido;
 no se admitirá la presentación de justificaciones globales
por ejercicio fiscal, o las justificaciones meramente teóricas
o fundadas en supuestos.
 La justificación debe contener la descripción de los actos,
hechos o situaciones que la provocaron y su cuantificación.
No se considerará merma cuando la pérdida física, en volumen, peso o

cantidad de las existencias, sea producida por el accionar de terceros
fuera de los procesos de producción, almacenamiento y transporte
Art. 28 RLORTI
134
PRIMAS DE
SEGUROS
Art. 10 LORTI # 4
Art. 28 RLORTI # 12
PRIMAS DE SEGUROS
 Primas de seguros
Las primas de seguros devengados en el ejercicio
impositivo que cubran riesgos personales de los
trabajadores y sobre los bienes que integran la
actividad generadora del ingreso gravable
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES) 7202 + 7203 + 7204 +
Art. 10 LORTI # 4
Art. 28 RLORTI # 12
136
REGALIAS, SERVICIOS
TECNICOS,
ADMINISTRATIVOS Y DE
CONSULTORIA
REGALIAS, SERVICIOS TECNICOS,

ADMINISTRATIVOS Y DE CONSULTORIA
20.- Las regalías, servicios técnicos,

administrativos y de consultoría
pagados por sociedades domiciliadas
o no en Ecuador a sus partes
relacionadas serán deducibles de
acuerdo con los límites que para cada
tipo o en su conjunto se establezca en
el reglamento para la aplicación de esta
Ley.
(Agregado por el num. 17 del Art. 8 de la
Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014) Art. 10 LORTI
REGALIAS, SERVICIOS TECNICOS,

ADMINISTRATIVOS Y DE CONSULTORIA
La sumatoria de las regalías, no podrán ser superiores al 20%

servicios técnicos, administrativos, de la base imponible del
de consultoría y similares, pagados impuesto a la renta más el
por sociedades residentes o por
valor de dichos gastos, siempre y
establecimientos permanentes en cuando dichos gastos correspondan a la actividad
Ecuador a sus partes relacionadas, generadora realizada en el país.
En caso de que no se determine base imponible de impuesto a la renta, no

serán deducibles dichos gastos.
Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, este
porcentaje corresponderá al 10% del total de los activos, sin perjuicio de la retención en la
fuente correspondiente.
Art. 10 LORTI
Art. 28 RLORTI # 16
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica
139
de Régimen Tributario Interno

(RO S 736, 19 de abril de 2016)
Regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría

Las regalías, servicios técnicos,
administrativos y de consultoría pagados por
20% de la BI más
sociedades domiciliadas o no en Ecuador a gastos por regalías ….
sus partes relacionadas serán deducibles de
acuerdo con los límites
En caso de operaciones con partes relacionadas locales no

se observarán estos límites, siempre y cuando a dichas partes les
corresponda respecto de las transacciones entre sí la misma
tarifa impositiva aplicable; para el efecto, en caso de reinversión
de utilidades no se considerará la reducción prevista como un
cambio en la tarifa.
Art. 28 RLORTI
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica
140
de Régimen Tributario Interno

(RO S 736, 19 de abril de 2016)
Regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría
Tampoco se observarán estos límites cuando el prestador del servicio o

beneficiario de la regalía sea una persona natural, residente fiscal en el
Ecuador, considerada parte relacionada con la sociedad o establecimiento
permanente domiciliado en el Ecuador, a la que prestare sus servicios.
LOCAL 7223 + 7224 + 7225 +
OPERACIONES DE
RELACIONADAS
REGALÍAS, SERVICIOS
DEL EXTERIOR 7226 + 7227 + 7228 +
OTROS TÉCNICOS,
ADMINISTRATIVOS, DE
GASTOS CONSULTORÍA Y NO
LOCAL 7229 + 7230 + 7231 +
SIMILARES RELACIONADAS
DEL EXTERIOR 7232 + 7233 + 7234 +
Art. 28 RLORTI
141
Registro Oficial Nº 567 – 18 -VIII-2015
Establécense las normas de aplicación,

alcance y otras definiciones en cuanto al
procedimiento de la consulta de valoración
previa de operaciones entre partes
RESOLUCION relacionadas, que tenga como objeto
aumentar el límite de deducibilidad de
regalías, servicios técnicos,
administrativos y de
consultoría y similares
142
Registro Oficial Nº 567 – 18 -VIII-2015
Artículo 5.- Servicios técnicos, administrativos, de consultoría y

similares.- En general, los servicios técnicos, administrativos, de consultoría y similares
deben involucrar la aplicación principal de un conocimiento, experiencia o habilidad de
naturaleza especializada. En particular, de esta Definición:
a) Se excluyen las operaciones comprendidas en los gastos indirectos,

en razón de las propias regulaciones y límites establecidos para
ellos en la normativa aplicable.
b) Se excluyen sueldos, salarios y cualquier otra remuneración por
el trabajo en relación de dependencia y las dietas de directores.
c) Se excluye el acceso a información, a espacio físico, a capacidad
de transmisión de datos y similares, siempre que dicho acceso
esté disponible a terceros independientes.
d) Se excluyen operaciones financieras.
143
GASTOS DE INSTALACION,
ORGANIZACION Y
SIMILARES
REGLAMENTO LORTI….. 144
GASTOS DE INSTALACION,
ORGANIZACION Y SIMILARES
Los valores de establecimiento o costos de puesta en marcha

de operaciones tales como: instalación, organización y
similares, que de acuerdo a la técnica contable, deban ser
reconocidos como gasto en el momento en que se incurre
en ellos.
Para el caso de las sociedades que se

EL GASTO DEL AÑO , no podrán encuentren en el ciclo preoperativo del
superar el 5% de la base negocio, este porcentaje
imponible del impuesto a la renta corresponderá al 2% del total de los
más el valor de dichos gastos. activos.
INSTALACIÓN, ORGANIZACIÓN Y SIMILARES 7235 + 7236 + 7237 +
Art. 28 RLORTI # 17
145
GASTOS
DEVENGADOS
Y
PROVISIONES
146
GASTOS DEVENGADOS
Los gastos devengados y

pendientes de pago al cierre del
ejercicio, exclusivamente
identificados con el giro normal del
negocio y que estén debidamente
respaldados en contratos, facturas
o comprobantes de ventas y por
disposiciones legales de aplicación
obligatoria.
Art. 10 LORTI # 14
147
GASTOS DEVENGADOS
OTROS GASTOS
OTROS 7247 + 7248 + 7249 +
148
GASTOS DEVENGADOS
PROVISIONES
POR GARANTÍAS 7142 + 7143 + 7144 +
POR DESMANTELAMIENTOS 7145 + 7146 + 7147 +
POR CONTRATOS ONEROSOS 7149 + 7150 +
POR REESTRUCTURACIONES DE NEGOCIOS 7152 + 7153 +

GASTOS DE
PROVISIONES POR REEMBOLSOS A CLIENTES 7155 + 7156 +
POR LITIGIOS 7158 + 7159 +
POR PASIVOS CONTINGENTES ASUMIDOS EN UNA COMBINACIÓN DE

7160 + 7161 + 7162 +
NEGOCIOS
OTROS 7163 + 7164 + 7165 +

149
GASTO FINANCIERO
LOCALES
150
INTERESES PRESTAMOS LOCALES
intereses de deudas contraídas con motivo del giro

del negocio, así como los gastos efectuados en la
constitución, renovación o cancelación de las
mismas, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que
cumplan los requisitos establecidos en el
reglamento correspondiente.
Los No serán deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el
Directorio del Banco Central del Ecuador, así como tampoco los intereses y costos
financieros de los créditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador
Art. 10 LORTI # 2
Art. 29 RLORTI # 1
151
INTERESES PRESTAMOS LOCALES
Los intereses de deudas contraídas con las

instituciones del sistema financiero nacional,
así como las comisiones y más gastos
originados por la constitución, renovación o
cancelación de dichas deudas. En este caso no
hay lugar a retenciones en la fuente.
• Los intereses y más costos financieros por deudas

contraídas con sociedades no sujetas al control de
la Superintendencia de Bancos y con personas
naturales, siempre que se haya efectuado la
respectiva retención en la fuente por el Impuesto a
la Renta. Art. 10 LORTI # 2
Art. 29 RLORTI # 1
152
PAGADOS AL
EXTERIOR

153
DEDUCCIONES
Pagos al exterior
Son deducibles los gastos efectuados
en el exterior que sean necesarios y se
destinen a la obtención de rentas,
siempre y cuando se haya efectuado
la retención en la fuente, si lo pagado
constituye para el beneficiario un
ingreso gravable en el Ecuador..
Art. 13 LORTI
154
DEDUCCIONES
Pagos al exterior
caso en el cual el valor de la
Si el sujeto pasivo retención deberá ser
omitiere la considerado como gasto no
retención en la deducible en la conciliación
tributaria de su declaración
fuente, será
de impuesto a la renta para el
responsable del ejercicio fiscal
pago del impuesto, correspondiente.
Art. 30 LORTI
PAGOS AL EXTERIOR NO
SUJETOS A RETECION
PAGOS POR IMPORTACION DE TANGIBLES

1. Los pagos por concepto de importaciones
de bienes tangibles, de acuerdo a los
valores que consten en los documentos
de importación respectivos, que
incluirán: el Documento aduanero
vigente, factura, pólizas de seguros y
conocimiento de embarque, entre otros,
pero no incluirá valores pagados por
concepto de regalías.
ART 13 LORTI # 1
Art. 30 LORTI
SUJETOS A RETECION
 Comisiones por exportaciones que consten en el respectivo contrato, sin que

excedan del 2% del valor de la exportación. (Excepto a paraísos fiscales).
 Gastos que necesariamente deben realizar las empresas de transporte marítimo,
aéreo y pesqueras de alta mar, sea por necesidad de la actividad desarrollada en
el Ecuador o por sus actividades desarrolladas en el exterior. (Necesitan
certificado de auditores externos)
• Para empresas navieras y pesqueras: Impuestos, tasas y pagos por servicios portuarios,
agua potable, combustibles y lubricantes, pagos de arrendamiento de motonaves, de
oficinas, gastos de reparación, repuestos y mantenimiento.
• Para empresas aéreas: Impuestos y tasas a la aviación de cada país, servicios de hoteles
(tripulación y pasajeros por demora en vuelos), capacitación para tripulación exigidos
por regulaciones aeronáuticas, combustibles y lubricantes, derecho de aterrizaje y
servicios de aeropuerto, arrendamiento de aeronaves y oficinas, reparación, repuestos
y mantenimiento.
SUJETOS A RETECION
90% de los gastos de fletamento.
Los pagos por primas de cesión o reaseguros

conforme a las siguientes condiciones:
 75% cuando no superen el % autorizado por la SCVS.
 50% cuando superen el % autorizado por la SCVS.
 0% paraísos fiscales
158
DEDUCCIONES
INTERESES POR CREDITOS EXTERNOS
PAGOS A EL
EXTERIOR "3.- Los pagos originados en financiamiento externo a
Sustitúyase el # 3 del instituciones financieras del exterior, legalmente
artículo 13 establecidas como tales, o entidades no financieras
“GASTOS
DEDUCIBLES y PAGOS
especializadas calificadas por los entes de control
NO SUJETOS A correspondientes en el Ecuador; ……..
RETENCION”
En los casos de intereses pagados al exterior no
contemplados en el inciso anterior, se deberá
SE ELIMINO LA
EXCLUSIÓN DE
realizar una retención en la fuente equivalente a la
LOS PARAISOS tarifa general de impuesto a la renta de sociedades,
FISCALES cualquiera sea la residencia del financista.
159
DEDUCCIONES – PAGOS AL EXTERIOR
Los intereses serán deducibles si cumplen los

INTERESES siguientes requisitos:
PAGADOS A  Tasas autorizadas por la Junta de Política y Regulación
INSTITUCIONES Monetaria y Financiera a la fecha del registro del crédito. (no
FINANCIERAS procede retención del IR)
DEL EXTERIOR O  Exceso en tasa de interés, se debe realizar retención del IR para
INSTITUCIONES que sea gasto deducible….
FINANCIERAS  Inscripción en el BCE del crédito conforme RESOLUCIONES de
ESPECIALIZADAS la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
……créditos  Exentos de ISD en operaciones de financiamiento con un plazo de
conferidos de 360 días calendario o más….. Desde que se califico la Institución
gobierno a gobierno no financiera….
o por organismos  Se pierde la exención si se hace pagos parciales al capital antes de
multilaterales los 360 días y estos superan el 50% de la operación…. Excepto si
son para comercio exterior .
 Monto total de endeudamiento entre partes relacionadas, 300% del
patrimonio.
160
DEDUCCIONES – PAGOS AL EXTERIOR
PARTES Los intereses serán deducibles si cumplen los siguientes

RELACIONADAS requisitos:
 Tasas autorizadas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y
INTERESES Financiera a la fecha del registro del crédito. (no procede retención del IR)
PAGADOS POR
PRESTAMOS A
 Exceso en tasa de interés, se debe realizar retención del IR , pero el Gasto
TERCEROS QUE es No Deducible…
SON PARTES
RELACIONADAS
 Inscripción en el BCE del crédito conforme RESOLUCIONES de la Junta
de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
 Monto total de endeudamiento entre partes relacionadas, 300% del
patrimonio.
 Exentos de ISD en operaciones de financiamiento con un plazo de 360
días calendario o más….. Desde que se califico la Institución no
financiera….
 Se pierde la exención si se hace pagos parciales al capital antes de los 360
días y estos superan el 50% de la operación…. Excepto si son para
comercio exterior
RESOLUCIÓN No. SB-2016-568 161
161
PROCEDIMIENTO DE CARÁCTER GENERAL PARA LA CALIFICACIÓN DE ENTIDADES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR Y ENTIDADES NO FINANCIERAS ESPECIALIZADAS
QUE PROVEAN RECURSOS A LAS ENTIDADES FINANCIERAS
ARTÍCULO 1.- La calificación ………, podrá

efectuarse antes del desembolso de la operación de
financiamiento o en cualquier momento durante su
período de amortización y pago.
ARTÍCULO 2.- La calificación a la que hace referencia

el artículo precedente se realizará por una sola vez
por este organismo de control.
La Superintendencia de Bancos llevará un registro actualizado

de las entidades no financieras especializadas proveedoras de
recursos calificadas, el que será publicado en la página web
institucional. Resolución SB-2016-568 (R.O. 779, 20-VI-2016).
RESOLUCIÓN No. SB-2016-568 162
162
PROCEDIMIENTO DE CARÁCTER GENERAL PARA LA CALIFICACIÓN DE ENTIDADES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR Y ENTIDADES NO FINANCIERAS ESPECIALIZADAS
QUE PROVEAN RECURSOS A LAS ENTIDADES FINANCIERAS
ARTÍCULO 3.- Los sujetos pasivos que recibieren financiamiento externo, para la
calificación de las entidades no financieras especializadas proveedoras de recursos,
deberán presentar a la Superintendencia de Bancos la siguiente información sobre la
entidad proveedora de recursos:
• Certificado de existencia legal, legalizado o apostillado; y.
• Declaración juramentada conferida por el representante legal

o apoderado de la entidad extranjera, en la que conste nombre,
identificación, nacionalidad, jurisdicción en la que opera la
entidad no financiera especializada acreedora o depositante,
nombre y jurisdicción del ente que la controla, con la precisión
de que la entidad está facultada a proveer recursos.
Resolución SB-2016-568 (R.O. 779, 20-VI-2016).

163
DEDUCCIONES – GASTO FINANCIERO

LOCAL 7251 + 7252 +
RELACIONADAS
ARRENDAMIENTO DEL EXTERIOR 7254 + 7255 +
MERCANTIL
LOCAL 7257 + 7258 +
NO RELACIONADAS
COSTOS DE LOCAL 7263 + 7264 +

RELACIONADAS
TRANSACCIÓN DEL EXTERIOR 7266 + 7267 +
( C O M IS IO N E S
B A N C A R IA S , LOCAL 7269 + 7270 +
H O N O R A R IO S , T A S A S , NO RELACIONADAS
EN T R E OT R OS) DEL EXTERIOR 7272 + 7273 +
LOCAL 7275 + 7276 +

INTERESES CON RELACIONADAS
INSTITUCIONES
GASTOS FINANCIEROS FINANCIERAS LOCAL 7281 + 7282 +
NO RELACIONADAS
GASTOS NO DEL EXTERIOR 7284 + 7285 +
LOCAL 7287 + 7288 +

OPERACIONA INTERESES PAGADOS
RELACIONADAS
LES A TERCEROS
NO RELACIONADAS
LOCAL 7293 + 7294 +
REVERSIONES DEL DESCUENTO DE PROVISIONES QUE FUERON RECONOCIDAS A SU VALOR

7299 + 7300 +
PRESENTE
INTERESES IMPLÍCITOS DEVENGADOS POR ACUERDOS QUE CONSTITUYEN EFECTIVAMENTE

7302 + 7303 +
UNA TRANSACCIÓN FINANCIERA O PAGO DIFERIDO
OTROS 7305 + 7306 +
PÉRDIDAS POR MEDICIÓN DE INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS AL MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN

7308 + 7309 +
(VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL)
OTROS 7311 + 7312 +

164
BENEFICIOS PREVISTOS EN
CONVENIOS PARA EVITAR
DOBLE TRIBUTACION
165
PAGOS AL EXTERIOR
• Rusia
166
PAGOS AL EXTERIOR
BENEFICIOS PREVISTOS EN CONVENIOS PARA

EVITAR DOBLE TRIBUTACION
Art. 48.- Retenciones en la fuente sobre pagos al exterior
El Servicio de Rentas Internas establecerá mediante

resolución montos máximos y otros requisitos formales,
generales o por tipo de renta, para que apliquen
automáticamente los beneficios previstos en los
Convenios para Evitar la Doble Imposición. En caso de
superarse los montos o incumplirse los requisitos, la
aplicación del beneficio se realizará mediante los
mecanismos de devolución de impuestos.
167
PAGOS AL EXTERIOR
Art. 31.- Certificación de los Auditores Independientes (reglamento)

A efectos de comprobar la pertinencia del gasto, en el caso de pagos o
créditos en cuenta que no constituyan ingresos gravados en el
Ecuador, por transacciones realizadas en un mismo ejercicio fiscal y….
que en su conjunto superen diez fracciones básicas gravadas con tarifa

cero de impuesto a la renta para personas naturales, límite que se
ampliará a veinte de estas fracciones en los casos en que dichos valores
no superen el 1% de los ingresos gravados;
y, en otros casos en los que de acuerdo con la Ley de Régimen Tributario

Interno y este reglamento se establezca la necesidad de contar con una
certificación de auditores independientes que tengan sucursales, fíliales o
representación en el país,
(Reformado por el num. 8 del Art. 2 del D.E. 973, R.O. 736-S, 19-IV-2016;
y, por el num. 3 del Art. 1 del D.E. 1064, R.O. 771-S, 8-VI-2016)
168
NAC-DGERCGC16-00000204
Establécense los montos máximos y requisitos para la aplicación automática
de los beneficios previstos en los convenios para evitar la doble imposición
 Monto máximo VEINTE fracciones básicas

Artículo 2. gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta para
Monto personas naturales.
máximo  Este monto máximo se aplicará sobre la suma de todos

para los pagos y créditos en cuenta, según lo que suceda
primero en cada caso, realizados por un mismo agente
aplicación de retención a un mismo proveedor en un mismo año
automática fiscal,…..
de  siempre que correspondan a costos o gastos deducibles
beneficios.-
para el agente de retención, a los que les corresponda el
beneficio de una tarifa menor a la tarifa general del
impuesto a la renta de sociedades en aplicación de
RO 775 - 14 de junio de 2016 Convenios para Evitar la Doble Imposición.
169
GASTOS INDIRECTOS
ASIGNADOS DESDE EL
EXTERIOR
Deducción por pagos al exterior 170
Los gastos indirectos
asignados desde el exterior
 no podrán ser superiores al 5% de la

Los gastos indirectos
base imponible del Impuesto a la Renta
asignados desde el más el valor de dichos gastos
exterior a sociedades
domiciliadas en el  En el caso de que no se determine base
imponible de Impuesto a la Renta no
Ecuador por sus partes
se admitirán dichos gastos
relacionadas
 Para el caso de las sociedades que se
Para la aplicación de este inciso se entenderá como
gastos indirectos a aquellos incurridos directamente
encuentren en el ciclo preoperativo del
por algún otro miembro del grupo internacional y negocio, este porcentaje corresponderá
asignados al contribuyente de conformidad con las
regulaciones que establezca el Servicio de Rentas al 5% del total de los activos
Internas.
Art. 13 LORTI
Art. 30 RLORTI
171
REEMBOLSO DE
GASTOS EN EL PAIS

172
REEMBOLSOS DE GASTOS
 No estarán sujetos a retención en la fuente los reembolsos

de gastos, cuando los comprobantes de venta sean
emitidos a nombre del intermediario, es decir, de la
persona a favor de quien se hacen dichos reembolsos y
cumplan los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y de Retención.
 En el caso de gastos que no requieran de comprobantes

de venta, los mismos serán justificados con los
documentos que corresponda, sin perjuicio de la
excepción establecida en este Reglamento.
Art. 36 RLORTI
173
 Los intermediarios efectuarán la respectiva

retención en la fuente del Impuesto a la Renta
y del IVA cuando corresponda.
 Para los intermediarios, los gastos efectuados

para reembolso no constituyen gastos propios
ni el reembolso constituye ingreso propio; para
el reembolsante el gasto es deducible y el IVA
pagado constituye crédito tributario.
Art. 36 RLORTI
174
REEMBOLSO DE GASTOS EN EL PAIS….
 Para obtener el reembolso el intermediario

deberá emitir una factura por el reembolso de
gastos, en la cual se detallarán los comprobantes
de venta motivo del reembolso, con la
especificación del RUC del emisor, número de la
factura, valor neto e IVA y además se
adjuntarán los originales de tales comprobantes.
 Esta factura por el reembolso no dará lugar a
retenciones de renta ni de IVA.
Art. 36
33 RLORTI
175
REEMBOLSO DE GASTOS EN EL PAIS….

 En el caso de que el intermediario del
reembolso sea un empleado en relación
de dependencia del reembolsante, éste
podrá emitir una la liquidación de
compra de bienes y prestación de
servicios en sustitución de la factura
por el reembolso.
NAC-DGEC2008-0005 RO 285 29-II-2008: Presentación de

información de reembolso de gastos locales ….
Art. 36 RLORTI
176
DESPUES DEL TOTAL DE INGRESOS
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO

6141 =
(INFORMATIVO)
DESPUES DEL TOTAL DE COSTOS Y GASTOS
PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE

7902 =
(INFORMATIVO)
PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO
7903 =
(INFORMATIVO)
177
COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES...............
Reembolso de gastos: tercero
 Con todos estos comprobantes se solicita

Factura por el reembolso de gastos, elaborando una
reembolso de factura del intermediario en la cual
gastos detallará
1.- Numero de RUC
2.- Numero del C/V
3.- Valor Neto
Comprobante de 4.- IVA
venta deben venir a
nombre del Adjuntar originales
intermediario es
decir “a nombre de
la persona a favor
de quien se hace  Estos comprobantes de venta otorgan
dicho reembolso”
derecho al crédito tributario del IVA,
para la Cía. y no están sujetos a retención
de IVA ni renta,
178
Reembolso de gastos: EMPLEADO
 Con todos estos comprobantes se solicita

LIQUIDACIÓN DE
COMPRA DE BIENES el reembolso de gastos, elaborando una
Y PRESTACION DE LCBS en la cual detallará
SERVICIOS reembolso
de gastos 1.- Numero de RUC
2.- Numero del C/V
3.- Valor Neto
4.- IVA
Comprobante de Adjuntar originales

venta deben venir
a nombre del
EMPLEADO, a
quien se va a  Estos comprobantes dan derecho al
realizar el crédito tributario del IVA para la Cía. y
reembolso de no son ingresos del trabajador.
gastos
179
Liquidación de servicios con exclusión de
gastos reembolsables
Factura No. 2
Factura No. 1
Por reembolso de
Por cobro de gastos, indicando:
honorarios, más el 1.- Numero de RUC
12% del Impuesto 2.- Numero del C/V
3.- Monto de la factura
al Valor Agregado 4.- IVA
cuando Adjuntar originales
corresponda
Estos comprobantes de venta

otorgan derecho al crédito
tributario del IVA al que paga.....
180
DETERMINACION DE LOS
COSTOS Y GASTOS
BASE CONTABLE ≠ BASE FISCAL

COSTOS Y GASTOS
COSTOS Y GASTOS COSTOS Y GASTOS (ART. 10

QUE NO SON LORTI Y 28 DEL RLORTI)
IMPUTABLES A LA
GENERACION DEL
INGRESO GRAVADO
EFECTOS DE DEDUCIBLES NO
APLICACIÓN DE DEDUCIBLES
LAS NIIF
181
ESTADO DE RESULTADOS – COSTOS Y COSTOS ..... 182
BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO) 7901 =
PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO) 7902 =
PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO) 7903 =
NO. DE RUC DEL PROFESIONAL QUE REALIZÓ EL CÁLCULO ACTUARIAL PARA EL CONTRIBUYENTE
7904 =
(INFORMATIVO)
COSTOS Y GASTOS GENERADOS EN FIDEICOMISOS MERCANTILES O ENCARGOS FIDUCIARIOS DONDE EL

7905 =
CONTRIBUYENTE ES CONSTITUYENTE O APORTANTE (INFORMATIVO)
GASTOS ATRIBUIDOS A INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA 7906 =
COSTOS Y GASTOS REALIZADOS CON DINERO ELECTRÓNICO (INFORMATIVO) 7907 =

183
DEDUCCIONES ADICIONALES
7. Se restará cualquier otra deducción establecida por ley a la
que tenga derecho el contribuyente.
Art. 46 RLORTI.-
184
REFORMAS PARA EL AÑO 2017
DEDUCCIONES
ADICIONALES
Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Publicas 185
Reformas a la Ley Orgánica de Régimen

Tributario Interno
21. Los contribuyentes cuya actividad

económica principal sea la operación de
oficinas centralizadas de gestión de
GASTOS llamadas podrán deducir el 50%
DEDUCIBLES adicional de los gastos que efectúen por
concepto de impuesto a los consumos
Art. 10 # 21 especiales generado en los servicios de
LORTI telefonía fija y móvil avanzada que
contraten para el ejercicio de su
actividad.
ICE EN TELEFONIA
Suplemento RO 744 29-IV-2016 FIJA Y MOVIL
Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Publicas 186
Reformas a la Ley Orgánica de Régimen

Tributario Interno
SEGURO MEDICO PRIVADO

PARA EL
(Reformado por el num. 1 del Art. 1 de AÑO 2017
la Ley s/n, R.O. 860-2S, 12-X-
2016).- Los empleadores tendrán una deducción
adicional del 100% por los gastos de seguros
médicos privados y/o medicina prepagada
contratados a favor de sus trabajadores, siempre
que la cobertura sea para la totalidad de los
trabajadores, sin perjuicio de que sea o no por
salario neto, y que la contratación sea con
empresas domiciliadas en el país, con las
excepciones, límites y condiciones establecidos en
el reglamento; Art. 10 LORTI # 12
Art. 28 RLORTI # 1
REFORMAS PARA EL AÑO 2017 187
DEDUCCIONES
19) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición Reformatoria Primera del Código s/n,
R.O. 899-S, 09-XII-2016).-
Se deducirán el cien por por parte de los sujetos pasivos

ciento adicional para el debidamente acreditados por las
cálculo de la base autoridades competentes registradas ante
imponible del impuesto a la Secretaría de Educación Superior,
la renta, los valores Ciencia, Tecnología e Innovación, como
destinados para la entidades receptoras según el caso.
compensación de los
estudiantes en formación Modalidad dual.- La modalidad dual consiste
dual y por becas de en el desarrollo del aprendizaje en entornos
educativos así como en entornos laborales
educación, reales, virtuales y simulados.
DEDUCCIONES
20) (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición Reformatoria Primera del Código s/n, R.O.
899-S, 09-XII-2016).-
Se deducirán el cien por ciento por parte de los sujetos pasivos

adicional para el cálculo de la base debidamente acreditados por las
imponible del impuesto a la renta, autoridades competentes registradas
los valores por concepto de los ante la Secretaría de Educación
Superior, Ciencia, Tecnología e
sueldos, salarios y
Innovación, como entidades
remuneraciones en general; los
receptoras según el caso . El
beneficios sociales; y la reglamento establecerá los
participación de los trabajadores parámetros técnicos y formales, que
en las utilidades, que se efectúen a deberán cumplirse para acceder a
los tutores designados para la esta deducción adicional.
formación dual,
DEDUCCIONES
22. (Agregado por el num. 3 de la 23. (Agregado por el num. 4 de la

Disposición Reformatoria Primera de Disposición Reformatoria Primera de la
la Ley s/n, R.O. 913-6S, 30-XII- Ley s/n, R.O. 913-6S, 30-XII-2016).-
2016).- Los gastos por Los aportes privados para el
organización y patrocinio de Fomento a las Artes y la
eventos artísticos y culturales Innovación en Cultura
de conformidad con las realizados por personas
excepciones, límites, naturales o sociedades, siempre
segmentación y condiciones que no sea superior al 1% de
establecidas en el los ingresos anuales percibidos
Reglamento. en el ejercicio fiscal anterior.
190
DEDUCCIONES
ESPECIALES “IMPUESTO
TIERRAS RURALES”
DEDUCCIONES POR
191
LEYES ESPECIALES
Impuestos a las tierras rurales
 El impuesto pagado a las tierras rurales
multiplicado por cuatro, que será deducible
exclusivamente de los ingresos originados por la
producción de la tierra en actividades
agropecuarias y hasta por el monto del ingreso
gravado percibido por esa actividad en el
correspondiente ejercicio.
Definición de Agropecuarias: Término agropecuario es un
término que se usa como adjetivo calificativo para designar a un
tipo de actividad económica que se basa en la producción
principalmente de alimentos a partir del cultivo y de la ganadera Art. 10 LORTI # 3
Art. 28 RLORTI # 9 lit d)
192
DEDUCCIONES
ESPECIALES DERIVADAS
DEL COPCI
193
Conciliación Tributaria..... Código de la Producción:
ARTICULO 10 LORTI “GASTOS DEDUCIBLES” # 7 “Depreciaciones“
La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias,

equipos y tecnologías destinadas
• La implementación de mecanismos de producción limpia
•Mecanismos de generación de energía de fuente renovable
•La reducción del impacto ambiental de la actividad productiva
•La reducción de emisiones de gases de efecto invernadero
Condición:
Autorización Este gasto adicional no podrá superar un
correspondiente por valor equivalente al 5% de los ingresos
parte de la autoridad
totales.
ambiental y que no
exista obligación legal
Art. 46 RLORT (concil. tribut) # 13
194
Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años,

micro, pequeñas y medianas, tendrán derecho a la deducción
del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes
rubros:
REFORMADO DIC 2017
Micro empresa: 1 a 9 trabajadores y Pequeña empresa: 10 a 49 trabajadores y un
ventas o ingresos brutos anuales iguales o valor de ventas o ingresos brutos anuales entre
menores de trescientos mil (US cien mil uno trescientos mil uno
$300.000,00) dólares de los Estados Unidos (US$300.001.00) y un millón (US$1,000.000,00)
de América; de dólares de los Estados Unidos de América;
Mediana empresa: 50 a 199 trabajadores y un valor de ventas o

ingresos brutos anuales entre un millón uno (USD 1,000.001,00) y cinco
millones (USD 5,000.000,00) de dólares de los Estados Unidos de
Art. 10 LORTI # 17 América.
195
1) Capacitación técnica dirigida a

investigación, desarrollo e
innovación tecnológica, que
mejore la productividad,
Limite: 1% del valor de los gastos efectuados por
conceptos de sueldos y salarios del año en que se
aplique el beneficio.
Art. 10 LORTI # 17
196
REFORMAS AL ARTICULO 10 LORTI “GASTOS DEDUCIBLES”..........
2) Gastos en la mejora de la productividad a través de

las siguientes actividades:
• asistencia técnica en desarrollo de productos mediante
estudios y análisis de mercado y competitividad;
• asistencia tecnológica a través de contrataciones de
servicios profesionales para diseño de procesos,
productos, adaptación e implantación de procesos,
• de diseño de empaques, de desarrollo de software
especializado y otros servicios de desarrollo empresarial,
Limite: 1% de las ventas;

Art. 10 LORTI # 17
197
ARTICULO 10 LORTI “GASTOS DEDUCIBLES”..........
3) Gastos de viaje, estadía y promoción

comercial para el acceso a mercados
internacionales, tales como ruedas de
negocios, participación en ferias
internacionales, entre otros costos o
gastos de similar naturaleza,
Limite: 50% del valor total de los costos y gastos destinados a

la promoción y publicidad.
198
LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN Y

PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL
(DISPOSICION TRANSITORIA SEGUNDA)
DEDUCCIÓN ADICIONAL POR

DEPRECIACIÓN EN ADQUISICIÓN
DE ACTIVOS FIJOS NUEVOS Y
PRODUCTIVOS
199
DEDUCCIONES ESPECIALES
Las sociedades constituidas antes de la
vigencia del Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones que realicen la
adquisición de activos fijos nuevos y
productivos, tendrán derecho a la deducción
del 100% adicional del costo o gasto de
depreciación anual que generen dichas
inversiones durante 5 años contados desde que
se produzca el inicio de su uso productivo.
200
DEDUCCIONES ESPECIALES…….
a. La inversión producto de la cual se adquieran activos fijos,

nuevos y productivos, deberá efectuarse dentro de uno de
los sectores económicos prioritarios para el Estado,
definidos por el Código de la Producción, Comercio e
Inversiones.
b. El mero cambio de propiedad de activos productivos, que ya se encuentran en
funcionamiento u operación, no implica inversión nueva.
c. No será aplicable el beneficio previsto en esta disposición cuando los activos fijos,
nuevos y productivos, han sido adquiridos para tener derecho a otros beneficios ya
previstos en la ley tributaria, tales como la reducción de la tarifa por reinversión de
utilidades o las deducciones adicionales por costos o gastos de depreciación.
201
DEDUCCIONES ESPECIALES…….
Lo establecido en esta Disposición Transitoria

será aplicable también para las sociedades
constituidas a partir del 30 de diciembre de 2010
dentro de las jurisdicciones urbanas de Quito y
Guayaquil.
El plazo de vigencia de esta Disposición

Transitoria será de 10 años contados desde el
año siguiente al de su publicación en el Registro
Oficial.
202
DEDUCCIÓN ESPECIAL DE
INCREMENTO NETO DE EMPLEO
DEDUCCION ESPECIAL INCREMENTO

NETO DE EMPLEADOS
Artículo 10 LORTI # 9
Las deducciones que correspondan a Remuneraciones y beneficios
sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Social por
incremento neto de empleos, ...........
Articulo 46 Conciliación tributaria RLRTI

Valor promedio de Remuneraciones y beneficios de ley.- Es igual a la
sumatoria de las Remuneraciones y beneficios de ley sobre los que se
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social pagados a los
empleados nuevos, dividido para el número de empleados nuevos.
204

NETO DE EMPLEADOS
Se deducirán con el

100% adicional, por el
primer ejercicio
económico en que se
produzcan y siempre
que.......
Art. 46 RLORTI 9

NETO DE EMPLEADOS
Por los Que sus Que hayan

trabajadores remuneraciones y prestados sus
contratados beneficios sociales servicios por mas
hayas aportado al
directamente de seis meses
IESS
consecutivos en el
año
 dependientes del mismo empleador,

 de parientes dentro del cuarto grado de La deducción adicional
consanguinidad y segundo de afinidad no será aplicable en el
 o de partes relacionadas del empleador caso de contratación de
en los tres años anteriores.” trabajadores que hayan
sido....
Art. 46 RLORTI 9

NETO DE EMPLEADOS
Incremento Valor promedio de Valor a deducir

remuneraciones y para el caso de
neto de empleo X beneficios socialess empleados nuevos
de empleados que
han sido contratados
Siempre
y
cuando
valor total por valor total por
concepto de gasto
de nómina del
concepto de gasto
de nómina del Sea que
ejercicio actual ejercicio anterior mayor a
cero
RESTAR ANTES VARIACIONES
DE SUELDOS EMPLAEADOS
ANTIGUOS
Art. 46 RLORTI 9

NETO DE EMPLEADOS
Circular No. NAC-DGECCGC17-00000009, emitido por el Servicio de Rentas Internas:

Siempre atentos a las necesidades de nuestros suscriptores y considerando la importancia que
tiene la norma en referencia, remitimos a usted su texto completo
Para efectos de una mejor comprensión, a continuación se efectúa el siguiente ejemplo.
La empresa “ABC” al final del ejercicio fiscal 2016 mantuvo en su nómina a 100 empleados, 25 de los
cuales ingresaron el 01 de octubre de 2016.
En el ejercicio fiscal 2017 se realizaron los siguientes movimientos:
- De los trabajadores contratados el 01 de octubre de 2016, en el ejercicio fiscal 2017 salieron: el 29
de febrero, 10 trabajadores; el 30 de abril, 5 trabajadores; y 10 se mantuvieron durante todo el 2017.
- El 10 de enero se contrataron 45 empleados, de los cuales 20 salieron el 30 de septiembre de 2017,
y el resto se mantuvo durante el 2017.
- El 31 de diciembre de 2017 salieron 8 trabajadores con una antigüedad de tres años
Al final del ejercicio fiscal 2017 se determina si existió o no incremento neto de empleo, en
base a las siguientes consideraciones:
RO - SS 109 27-IX-2017

NETO DE EMPLEADOS

NETO DE EMPLEADOS
Empleados salientes para efecto de aplicación del beneficio:


NETO DE EMPLEADOS
En el presente caso, para el cálculo del incremento neto de empleo (INE) se

han hecho las siguientes consideraciones:
Para el cálculo de empleados nuevos se suman los 10 trabajadores que

ingresaron en octubre de 2016, mismos que cumplieron los seis meses
consecutivos bajo relación de dependencia establecidos como mínimo en
la Ley para ser considerados como empleados nuevos, y permanecieron
en la empresa durante todo el ejercicio fiscal 2017, sin que hayan sido
considerados como empleados nuevos en el 2016.
Esta condición es aplicable solo a partir del año 2017, en virtud del Decreto
Ejecutivo 1287 publicado en el Suplemento del Registro Oficial 918 el 09 de
enero de 2017.

NETO DE EMPLEADOS
Se suman también los 5 trabajadores que ingresaron en octubre de

2016 y salieron en abril de 2017, debido a que dichos trabajadores
también completaron los seis meses consecutivos establecidos en la
Ley; por lo que, conforme a lo previsto en el numeral 2
de la presente Circular, estos trabajadores no se considerarán para
restarlos como salientes.
Esta condición es aplicable solo a partir del año 2017, en virtud del
Decreto Ejecutivo 1287 publicado en el Suplemento del Registro
Oficial 918 el 09 de enero de 2017.

NETO DE EMPLEADOS
 De los 45 trabajadores que ingresaron en enero de 2017, 20 salieron en septiembre, es

decir, nueve meses después de haber permanecido bajo relación de dependencia de forma
consecutiva, en este sentido, de conformidad con lo establecido en el numeral 2 de esta
Circular, para el cómputo de empleados nuevos se sumarán los 45 trabajadores, pues,
pese a que 20 de ellos salieron, estos lo hicieron luego de haber cumplido los seis meses
consecutivos establecidos por la Ley, por lo tanto, tampoco se deberá restar la salida de
estos trabajadores.
 En cuanto a los 10 trabajadores que ingresaron en octubre de 2016 y que salieron en
febrero de 2017, estos no se deben considerar como empleados nuevos para efectos del
cálculo, debido a que no completaron los seis meses mínimos establecido en la Ley, pero
sí deben ser restados como trabajadores salientes.
 Respecto de los 8 trabajadores con tres años de antigüedad que salieron en diciembre de
2017, deben ser restados como trabajadores salientes.
 Como resultado del cálculo, se determina como incremento neto de empleo, para efectos
de deducibilidad a 42 trabajadores nuevos.
213
DEDUCCION POR
TRABAJADORES CON
DISCAPACIDAD

214
DEDUCCION ESPECIAL POR PAGO A
TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
Las deducciones que

correspondan a remuneraciones y
beneficios sociales sobre los que
se aporte al Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social, por pagos a
discapacitados o a trabajadores
que tengan cónyuge o hijos con
discapacidad, dependientes suyos,
se deducirán con el 150%
adicional
215
por pagos a
Que sus trabajadores
remuneraciones y discapacitados o
beneficios sociales que tengan
hayas aportado al cónyuge o hijos
IESS con discapacidad,
dependientes suyos
Se considerará persona con discapacidad a

toda persona que, como consecuencia de
una o más deficiencias físicas, mentales y/o
sensoriales................ restringida en al
menos un treinta por ciento de su
capacidad para realizar una actividad........
216
Valor a deducir para el caso de

trabajadores con discapacidad
sustitutos de un discapacitado:
Valor de remuneraciones y Valor deducción

beneficios sociales X 150% especial por
trabajadores
(SUELDOS, DT, DC, FR Y
APORTE PATRONAL ) discapacitados
Para el caso de trabajadores con discapacidad existente o nueva, este

beneficio será aplicable durante el tiempo que dure la relación
laboral, y siempre que no hayan sido contratados para cubrir el
porcentaje legal mínimo de personal con discapacidad.
Art. 46 RLORT (conciliación tributaria)
217
LEY ORGANICA DE
DISCAPACIDADES
Artículo 49.- Deducción por inclusión laboral

Las o los empleadores podrán deducir el ciento cincuenta por
ciento (150%) adicional para el cálculo de la base imponible del
impuesto a la renta respecto de las remuneraciones y beneficios
sociales sobre los que se aporten al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social de cada empleado contratado con discapacidad,
sustitutos, de las y los trabajadores que tengan cónyuge, pareja
en unión de hecho o hijo con discapacidad y que se encuentren
siempre que no hayan sido
bajo su cuidado,
contratados para cumplir con la
exigencia del personal mínimo con
discapacidad, fijado en el 4%, de
conformidad con esta Ley.
218
LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS A LA

PRODUCCIÓN Y PREVENCIÓN DEL FRAUDE
FISCAL
DEDUCCIONES ESPECIALES
ADULTO MAYOR Y MIGRANTE RETORNADOS
DEDUCCIONES ESPECIALES 219
ADULTO MAYOR Y MIGRANTE RETORNADOS
Para el caso de personas adultas

mayores se podrá acceder a este
beneficio desde el mes en que
hubieren cumplido 65 años de
edad y solamente por 2 años.
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI 220 220
(DEDUCCIONES ADICIONALES)
(Ref. Art. 15: SUSTITUYASE EL NUMERALL 10 DEL ART 46)
Para el caso de migrantes retornados En los casos previstos en los dos

mayores de 40 años, se podrá incisos anteriores, el beneficio se
aplicará desde el inicio de la relación
acceder a este beneficio por un
laboral, por el lapso de 2 años y por
período de 2 años cuando se trate de
una sola vez.
ciudadanos ecuatorianos QUE SE
ACOJAN A PLAN DE
RETORNO…..
La liquidación de este beneficio se realizará en el año fiscal siguiente a aquel en que se incurra en
dichos pagos, según la Resolución que para el efecto expida el SRI. Dicho beneficio procederá
exclusivamente sobre aquellos meses en que se cumplieron las condiciones para su aplicación.
Las deducciones adicionales referidas en el numeral 19 y en este numeral, no son acumulables.
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI 221 221
(DEDUCCIONES ADICIONALES)
Las deducciones adicionales

referidas en el numeral 9
(incremento neto de empleo) y en
este numeral (discapacitados,
tercera edad y migrantes
retornados), no
son
acumulables
222
AJUSTE POR PRECIOS DE

TRANSFERENCIA
(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA 811 +

Conciliación Tributaria 223
Sección Segunda
DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS LOCALES

Y/O DEL EXTERIOR
RELACIONADAS LOCALES
OPERACIONES DE ACTIVO 003 +
OPERACIONES DE PASIVO 004 +

CON PARTES
OPERACIONES DE INGRESO 005 +
OPERACIONES DE GASTO 006 +
OPERACIONES DE REGALÍAS, SERVICIOS TÉCNICOS,

007 +
ADMINISTRATIVOS, DE CONSULTORÍA Y SIMILARES
Sección Segunda

Y/O DEL EXTERIOR

REGÍMENES FISCALES
PARAÍSOS FISCALES,
MENOR IMPOSICIÓN Y
JURISDICCIONES DE
RELACIONADAS EN
PREFERENTES

CON PARTES
OPERACIONES DE REGALÍAS, SERVICIOS TÉCNICOS,

012 +
ADMINISTRATIVOS, DE CONSULTORÍA Y SIMILARES
Sección Segunda

Y/O DEL EXTERIOR

OTROS REGÍMENES
RELACIONADAS EN
DEL EXTERIOR
CON PARTES
OPERACIONES DE REGALÍAS,
SERVICIOS TÉCNICOS,
017 +
ADMINISTRATIVOS, DE
CONSULTORÍA Y SIMILARES
Sección Segunda
Art. ... (1).- Precios de Transferencia.-

(Agregado por el Art. 78 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Se
establece el régimen de precios de transferencia
orientado a regular con fines tributarios las
transacciones que se realizan entre partes
relacionadas, en los términos definidos por esta Ley,
de manera que las contraprestaciones entre ellas sean
similares a las que se realizan entre partes
independientes.
A continuación del artículo 15 LORTI
AJUSTE POR PRECIOS DE

TRANSFERENCIA
Art. 2.- Ámbito de aplicación.- Los sujetos pasivos del Impuesto a la Renta que, no
estando exentos de la aplicación del régimen de precios de transferencia conforme
a la Ley de Régimen Tributario Interno, dentro de un mismo período fiscal hayan
efectuado operaciones con partes relacionadas en
un monto acumulado superior a Si tal monto es superior a los quince

tres millones de dólares de los millones de dólares de los Estados
Estados Unidos de América (USD Unidos de América (USD
3,000.000,00) deberán presentar el 15,000.000,00), dichos sujetos pasivos
Anexo de Operaciones con Partes deberán presentar, adicionalmente al
Anexo de Operaciones con Partes
Relacionadas.
Resolución
Relacionadas, el Informe Integral de
NAC-DGERCGC15-00000455 Precios de Transferencia.
RO –SS 511, 29-V-2015)
PARAISOS FISCALES
Condiciones generales:
 Tasa efectiva de IR o impuestos de naturaleza idéntica o análoga inferior a un
60% a la que corresponda en el Ecuador o que dicha tarifa sea desconocida.
 Permitir que el ejercicio de actividades económicas, financieras, productivas o
comerciales no se desarrolle sustancialmente dentro de la respectiva
jurisdicción o régimen, con el fin de acogerse a beneficios tributarios
propios de la jurisdicción o régimen.
 Ausencia de un efectivo intercambio de información conforme estándares
internacionales de transparencia, tales como la disponibilidad y el acceso a
información por parte de las autoridades competentes sobre la propiedad de las
sociedades, incluyendo los propietarios legales y los beneficiarios efectivos,
registros contables fiables e información de cuentas bancarias, así como la
existencia de mecanismos que impliquen un intercambio efectivo de
información.
PARAISOS FISCALES
Condiciones específicas:
 Paraísos fiscales: Aquellos dominios, jurisdicciones, territorios o

Estados asociados específicamente listados por el Art. 2 de la
Resolución NACDGERCGC15- 0000052.
 Jurisdicción de menor imposición: Aquellas jurisdicciones cuya tasa

efectiva de impuesto sobre la renta o impuestos de naturaleza idéntica
o análoga sea inferior a un 60% a la que corresponda en el Ecuador
sobre las rentas de la misma naturaleza de conformidad con la LORTI,
durante el último período fiscal.
PARAISOS FISCALES
Regímenes preferentes: Para ser catalogados como tales, se debe verificar
el cumplimiento de al menos dos de las siguientes condiciones:
 Que establezca, expresa o tácitamente, que la actividad económica de quien
se acoja al régimen no deba desarrollarse sustancialmente dentro de la
jurisdicción a la que este pertenece. Se incluye dentro de estos regímenes a los
de las sociedades plataforma. Se exceptúan aquellos regímenes de incentivos a la
inversión o al desarrollo económico cuando la legislación aplicable asegure la
realidad económica de las inversiones y de las actividades realizadas bajo dichos
regímenes dentro de la jurisdicción a la que correspondan
 Que la tarifa efectiva de impuesto sobre la renta, o impuestos de naturaleza

idéntica o análoga, cumpla para dicho régimen con los criterios de jurisdicciones
de menor imposición, o que dicha tarifa sea desconocida por el sujeto pasivo del
Ecuador.
PARAISOS FISCALES
Regímenes preferentes: continuación :
 Que contenga disposiciones que impidan la solicitud de información de la

propiedad efectiva, registros contables o cuentas bancarias, o similares, o la
entrega de esa información, total o parcialmente, a las administraciones
tributarias de la propia jurisdicción o de otras jurisdicciones.
 Que permita a las sociedades mantener derechos representativos de capital

al portador o con titulares nominales o formales que no soportan de manera
directa el riesgo económico de la propiedad
PARAISOS FISCALES
233
AMORTIZACION DE
PERDIDAS TRIBUTARIAS
AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 831 -

AMORTIZACION DE PERDIDAS
Art. 46 RLORTI.- Conciliación Tributaria

6. Se restará la amortización de las pérdidas establecidas con la
conciliación tributaria de años anteriores, de conformidad con lo
previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
Las sociedades, las personas naturales obligadas a llevar

contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad pueden compensar las pérdidas sufridas en el
ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que obtuvieren
dentro de los cinco períodos impositivos siguientes, sin que se
exceda en cada período del 25% de las utilidades obtenidas.
Al efecto se entenderá como utilidades o pérdidas las
diferencias resultantes entre ingresos gravados que no se
encuentren exentos menos los costos y gastos deducibles.
Art. 11 LORTI
Art. 28 RLORTI # 8
AMORTIZACION DE PERDIDAS
8.- La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con

lo previsto en el artículo 11 de esta Ley (Art 10 LORTI # 8)
 Las pérdidas declaradas luego de la
conciliación tributaria ( F-101) , de ejercicios
anteriores. Su amortización se efectuará
dentro de los cinco períodos impositivos
siguientes a aquel en que se produjo la
pérdida, siempre que tal amortización no
sobrepase del 25% de la utilidad gravable
realizada en el respectivo ejercicio.
 En el caso de terminación de actividades, antes de que concluya el período de cinco años, el saldo no
amortizado de las pérdidas, será deducible en su totalidad en el ejercicio en el que se produzca la
terminación de actividades Art. 11 LORTI
Art. 28 RLORTI # 8
236
IMPUESTOS
DIFERIDOS
237
GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)

GENERACIÓN REVERSIÓN
POR VALOR NETO REALIZABLE DE INVENTARIOS 814 + 815 -
POR PÉRDIDAS ESPERADAS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN 816 + 817 -
POR COSTOS ESTIMADOS DE DESMANTELAMIENTO 818 + 819 -
POR DETERIOROS DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 820 + 821 -
POR PROVISIONES (DIFERENTES DE CUENTAS INCOBRABLES,

822 + 823 -
DESMANTELAMIENTO, DESAHUCIO Y JUBILACIÓN PATRONAL)
POR MEDICIONES DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENDIOS PARA LA VENTA 824 + 825 -
INGRESOS 826 - 827 +

POR MEDICIONES DE
ACTIVOS BIOLÓGICOS AL
VALOR RAZONABLE MENOS
PERDIDAS, COSTOS Y GASTOS 828 + 829 -
COSTOS DE VENTA
238
IMPUESTOS DIFERIDOS
Art. (…).- Impuestos diferidos.- Para

efectos tributarios se permite el
reconocimiento de activos y pasivos por
impuestos diferidos, únicamente en los
casos y condiciones que se establezcan en el
reglamento.
En caso de divergencia entre las normas

tributarias y las normas contables y
financieras, prevalecerán las primeras.
Art innumerado después del Art 10 LORTI

REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI 239239
IMPUESTOS DIFERIDOS
Valor Neto Realizable VNR
Art. (…).- Impuestos diferidos.- Para efectos tributarios y en
estricta aplicación de la técnica contable, se permite el
reconocimiento de activos y pasivos por impuestos
diferidos, únicamente en los siguientes casos y condiciones:
GENERACION REVERSION
1. Las pérdidas por deterioro parcial
sin embargo, se reconocerá un
producto del ajuste realizado para
impuesto diferido por este concepto,
alcanzar el valor neto de realización
el cual podrá ser utilizado en el
del inventario, serán consideradas
momento en que se produzca la
como no deducibles en el período en el
venta o autoconsumo del
que se registren contablemente;
inventario.
a continuación del art.28 RLORTI

IMPUESTOS DIFERIDOS
Valor Neto Realizable
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 335 +
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA ( N O P A R A LA C O N S T R UC C IÓ N ) 336 +
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO ( E X C LUY E N D O O B R A S / IN M UE B LE S E N C O N S T R UC C IÓ N P A R A LA V E N T A ) 337 +

INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN ( E X C LUY E N D O O B R A S / IN M UE B LE S T E R M IN A D O S P A R A LA
338 +
VEN T A )
INVENTARIOS INVENTARIO DE SUMINISTROS, HERRAMIENTAS, REPUESTOS Y MATERIALES ( N O P A R A LA C O N S T R UC C IÓ N ) 339 +
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA, SUMINISTROS Y MATERIALES PARA LA CONSTRUCCIÓN 340 +
INVENTARIO DE OBRAS/INMUEBLES EN CONSTRUCCIÓN PARA LA VENTA 341 +
INVENTARIO DE OBRAS/INMUEBLES TERMINADOS PARA LA VENTA 342 +
(-) DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE INVENTARIOS POR AJUSTE AL VALOR NETO REALIZABLE 343 -
Las pérdidas por deterioro parcial

producto del ajuste realizado para
alcanzar el valor neto de realización
del inventario
IMPUESTOS DIFERIDOS
PERDIDAS CONTRATOS DE CONSTRUCCION

2. Las pérdidas esperadas en
sin embargo, se reconocerá
contratos de construcción
un impuesto diferido por
generadas por la probabilidad
este concepto, el cual podrá
de que los costos totales del
ser utilizado en el momento
contrato excedan los ingresos
en que finalice el contrato,
totales del mismo, serán
siempre y cuando dicha
consideradas como no
pérdida se produzca
deducibles en el período en el
efectivamente.
que se registren
contablemente;
IMPUESTOS DIFERIDOS
PERDIDAS CONTRATOS DE CONSTRUCCION
MERCADERÍAS EN TRÁNSITO 335 +
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA ( N O P A R A LA C O N S T R UC C IÓ N ) 336 +
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO ( E X C LUY E N D O O B R A S / IN M UE B LE S E N C O N S T R UC C IÓ N P A R A LA V E N T A ) 337 +

INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACÉN ( E X C LUY E N D O O B R A S / IN M UE B LE S T E R M IN A D O S P A R A LA
338 +
VEN T A )
INVENTARIO DE SUMINISTROS, HERRAMIENTAS, REPUESTOS Y MATERIALES ( N O P A R A LA C O N S T R UC C IÓ N ) 339 +

INVENTARIOS INVENTARIO DE MATERIA PRIMA, SUMINISTROS Y MATERIALES PARA LA
CONSTRUCCIÓN
340 +
INVENTARIO DE OBRAS/INMUEBLES EN CONSTRUCCIÓN PARA LA VENTA 341 +
INVENTARIO DE OBRAS/INMUEBLES TERMINADOS PARA LA VENTA 342 +
(-) DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE INVENTARIOS POR AJUSTE AL VALOR NETO REALIZABLE 343 -
IMPUESTOS DIFERIDOS
“
DESMANTELAMIENTO
sin embargo, se reconocerá un

3. La depreciación corresponde al impuesto diferido por estos
valor activado por conceptos, los cuales podrán ser
desmantelamiento será utilizados en el momento en que
considerada como no deducible efectivamente se produzca el
en el periodo en el que se desmantelamiento y únicamente
registren contablemente; en los casos en que exista la
obligación contractual para
hacerlo.”
IMPUESTOS DIFERIDOS
DETERIORO DE PPE
4. El valor del deterioro de sin embargo, se reconocerá un

propiedades, planta y equipo impuesto diferido por este
que sean utilizados en el concepto, el cual podrá ser
proceso productivo del utilizado en el momento en que se
contribuyente, será transfiera el activo o a la
considerado como no finalización de su vida útil.
deducible en el período en el
que se registre contablemente;
IMPUESTOS DIFERIDOS
PROVISIONES DIFERENTES A:
Incobrables, desmantelamiento, desahucio
y jubilación patronal
5. Las provisiones diferentes a las de el cual podrá ser utilizado en
cuentas incobrables, el momento en que el
desmantelamiento, desahucio y contribuyente se desprenda
pensiones jubilares patronales, efectivamente de recursos
serán consideradas como no
para cancelar la obligación
deducibles en el período en el que se
registren contablemente; sin por la cual se efectuó la
embargo, se reconocerá un impuesto provisión.
diferido por este concepto,
IMPUESTOS DIFERIDOS
Activos no corrientes mantenidos para la venta
6. Las ganancias o pérdidas sin embargo, se reconocerá un

impuesto diferido por estos
que surjan de la medición
conceptos, el cual podrá ser
de activos no corrientes utilizado en el momento de la
mantenidos para la venta, venta o ser pagado en el caso de
no serán sujetos de impuesto que la valoración haya generado
a la renta en el periodo en el una ganancia, siempre y cuando la
que se el que se registren venta corresponda a un ingreso
gravado con impuesto a la renta.
contablemente
IMPUESTOS DIFERIDOS
Ref. Art. 9: a agréguese a continuación del art.28 el siguiente
GASTOS DEDUCIBLES – IMPUESTOS DIFERIDOS // Activos Biológicos
7. Los ingresos y costos derivados de la aplicación de la

normativa contable correspondiente al reconocimiento y
medición de activos biológicos, medidos con cambios en
resultados, durante su período de transformación
biológica, deberán ser considerados en conciliación tributaria,
como ingresos no sujetos de renta y costos atribuibles a
ingresos no sujetos de renta;
adicionalmente, estos conceptos no deberán ser incluidos en el
cálculo de la participación a trabajadores, gastos
atribuibles para generar ingresos exentos y cualquier otro
límite establecido en la norma tributaria que incluya a
estos elementos.
IMPUESTOS DIFERIDOS
En el período fiscal en el que se produzca la venta o disposición del activo biológico,

se efectuará la liquidación del impuesto a la renta, para lo cual se deberán considerar los
ingresos de dicha operación y los costos reales acumulados imputables a dicha
operación, para efectos de la determinación de la base imponible.
En el caso de activos biológicos, que se midan bajo el modelo de costo conforme la

técnica contable, será deducible la correspondiente depreciación más los costos y gastos
directamente atribuibles a la transformación biológica del activo, cuando éstos sean
aptos para su cosecha o recolección, durante su vida útil.
Para efectos de la aplicación de lo establecido en el presente numeral, el SRI podrá

emitir la correspondiente resolución.
IMPUESTOS DIFERIDOS
A COSTO 346 +
PLANTAS VIVAS Y
FRUTOS EN (-) DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE ACTIVOS
BIOLÓGICOS MEDIDOS A COSTO
347 -
CRECIMIENTO
ACTIVOS A VALOR RAZONABLE MENOS LOS COSTOS DE VENTA 348 +
BIOLÓGICOS
A COSTO 349 +
(-) DETERIORO ACUMULADO DEL VALOR DE ACTIVOS
ANIMALES VIVOS 350 -
BIOLÓGICOS MEDIDOS A COSTO
A VALOR RAZONABLE MENOS LOS COSTOS DE VENTA 351 +

CASILLEROS F-101
250
IMPUESTOS DIFERIDOS
EN EL ACTIVO
POR DIFERENCIAS TEMPORARIAS 434 +
POR PÉRDIDAS TRIBUTARIAS SUJETAS A AMORTIZACIÓN EN PERIODOS SIGUIENTES 435 +

ACTIVOS POR
CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO
IMPUESTOS 436 +
POR CRÉDITOS (ISD)
DIFERIDOS CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO
FISCALES NO
(IMPUESTO A LA RENTA)
437 +
UTILIZADOS
OTROS 438 +
EN EL PASIVO
PASIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 572 +

IMPUESTOS DIFERIDOS
Ref. Art. 9: a agréguese a continuación del art.28 el siguiente
GASTOS DEDUCIBLES – IMPUESTOS DIFERIDOS
8. Las pérdidas declaradas luego de la conciliación

tributaria, de ejercicios anteriores, en los términos y
condiciones establecidos en la ley y en este
Reglamento.
9. Los créditos tributarios no utilizados,

generados en períodos anteriores, en los
términos y condiciones establecidos en la ley y
este Reglamento.
IMPUESTOS DIFERIDOS
GASTOS DEDUCIBLES – IMPUESTOS DIFERIDOS
POR DIFERENCIAS TEMPORARIAS 434 +
POR PÉRDIDAS TRIBUTARIAS SUJETAS A AMORTIZACIÓN EN PERIODOS SIGUIENTES 435 +

ACTIVOS POR
IMPUESTOS 436 +
POR CRÉDITOS (ISD)
DIFERIDOS CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO
FISCALES NO
437 +
UTILIZADOS
OTROS 438 +
IMPUESTOS DIFERIDOS
253
FORMULARIO 101
DIFERENCIAS PERMANENTES
DIFERENCIAS PERMANENTES
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES 806 +
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR 807 +
GENERACIÓN / REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS)

GENERACIÓN REVERSIÓN
POR VALOR NETO REALIZABLE DE INVENTARIOS 814 + 815 -

POR PÉRDIDAS ESPERADAS EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN 816 + 817 -
DIFERENCIAS POR COSTOS ESTIMADOS DE DESMANTELAMIENTO 818 + 819 -
TEMPORALES POR DETERIOROS DEL VALOR DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
POR PROVISIONES (DIFERENTES DE CUENTAS INCOBRABLES,

820
822
+
+
821
823
-
-
DESMANTELAMIENTO, DESAHUCIO Y JUBILACIÓN PATRONAL)
POR MEDICIONES DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENDIOS PARA LA VENTA 824 + 825 -
POR MEDICIONES DE
INGRESOS 826 - 827 +
ACTIVOS BIOLÓGICOS AL
VALOR RAZONABLE MENOS
COSTOS DE VENTA
PERDIDAS, COSTOS Y GASTOS 828 + 829 -
AMORTIZACIÓN PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE AÑOS ANTERIORES 831 -
POR OTRAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS 832 +/- 833 +/-

254
TARIFAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Y
OBLIGACION DE INFORMAR
LA COMPOSICION
ACCIONARIA
TARIFA DE IMPUESTO A LA RENTA
255
Personas Naturales
256
PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES
Servicios ocasionalmente prestados

en el Ecuador
Los ingresos obtenidos por personas
naturales que no tengan residencia
en el país, por servicios
22%
ocasionalmente prestados en el
Ecuador, satisfarán la tarifa única
prevista para sociedades sobre la
totalidad del ingreso percibido.
TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA
257
Sociedades
¿CONTRIBUYENTE DECLARANTE TIENE FINES DE LUCRO Y ES ADMINISTRADOR U OPERADOR DE

840
ZEDE?
INFORMACIÓN ¿CUMPLE EL DEBER DE INFORMAR SOBRE LA COMPOSICIÓN

841
RELACIONADA CON EL SOCIETARIA?
DEBER DE INFORMAR LA PORCIÓN DE LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA NO INFORMADA (dentro de
842
COMPOSICIÓN los plazos establecidos)
SOCIETARIA A LA
ADMINISTRACIÓN PORCIÓN DE LA COMPOSICIÓN SOCIETARIA CORRESPONDIENTE A
TRIBUTARIA PARAÍSOS FISCALES AL 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO 843
(ANEXO DE ACCIONISTAS - DECLARADO QUE SÍ HA SIDO INFORMADA
APS)
UTILIDAD A REINVERTIR Y CAPITALIZAR 844 Sujeta lega
SALDO UTILIDAD GRAVABLE 845

258
Sociedades
Ingresos gravados sociedades constituidas en el sociedades

constituidas en el Ecuador, así como por las sucursales de
sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
22%
domiciliadas
No obstante, la tarifa impositiva, cuando la sociedad

tenga accionistas, socios, partícipes, constituyentes,
25%
beneficiarios o similares residentes o establecidos en
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición con
una participación directa o indirecta, individual o
Menor imposición 60% menor a
conjunta, igual o superior al 50% del capital social o de nuestra tarifa de IR
aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad.
Articulo 37 LORTI
259
Sociedades
Cuando la mencionada participación de paraísos fiscales o

22%
y
regímenes de menor imposición sea inferior al 50%, la
tarifa de 25% aplicará sobre la proporción de la base
imponible que corresponda a dicha participación, de
acuerdo a lo indicado en el reglamento. 25%
Asimismo, aplicará la tarifa del 25% a toda la base
INCUMPLIMIENTO DE imponible la sociedad que incumpla el deber de informar
INFORMAR LISTA DE
ACCIONISTAS sobre la participación de sus accionistas, socios,
participes, constituyentes, beneficiarios o similares,
conforme lo que establezca el reglamento a esta Ley y las
resoluciones que emita el Servicio de Rentas Internas; sin
25% perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables.”
Articulo 37 LORTI
Tarifa para sociedades y establecimientos
permanentes
REINVERSION DE UTILIDADES……….
Las sociedades calcularán el impuesto a la renta causado sobre el
valor de las utilidades que reinviertan en el país aplicando la tarifa de
10 puntos porcentuales menos que la tarifa prevista para sociedades, Tarifa efectiva del IR
y la tarifa prevista para sociedades sobre el resto de utilidades.
En los casos que la composición societaria Impuesto a la

correspondiente a paraísos fiscales o regímenes de renta causado
menor imposición sea inferior al 50%,
previamente se deberá calcular la tarifa efectiva
Base imponible
del impuesto a la renta, resultante de la división
23,59% menos 10%,
del total del impuesto causado para la base
imponible, sin considerar la reducción por entonces será 13,59%
reinversión y sobre dicha tarifa aplicar la
reducción.
Art. 51 RLORTI
TARIFA DEL IMPUESTO A LA
261
RENTA
INGRESOS DE NO RESIDENTES
Ingresos de no residentes.- Los ingresos gravables de no
residentes que no sean atribuibles a establecimientos
permanentes, siempre que no tengan un porcentaje de retención
22%
específico establecido en la normativa tributaria vigente,
…………..pagarán la tarifa general prevista para sociedades sobre
dicho ingreso gravable.
Si los ingresos referidos en este inciso son percibidos
por personas residentes, constituidas o
35% ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición, o están sujetas a regímenes
fiscales preferentes, se les aplicará una retención en la
fuente equivalente a la máxima tarifa prevista para
personas naturales. ARTICULO 39 LORTI
BASE IMPONIBLE DE NO RESIDENTES
Art. (…).- Base imponible de no

residentes.- La base imponible del
impuesto a la renta correspondiente
a ingresos gravados de no residentes
no atribuibles a establecimientos
permanentes en el Ecuador será el
valor total del ingreso gravado.
ARTICULO 47 RLORTI
263
TARIFA DE IMPUESTO A
LA RENTA SOCIEDADES
REINVERSIÓN DE UTILIDADES
Las sociedades que
reinviertan sus utilidades en
el país podrán obtener una
reducción de 10 puntos
porcentuales de la tarifa del
Impuesto a la Renta…..
Art. 37 Y 39 LORTI
Art. 47 RLORTI
264
SOCIEDADES
Sociedades:
 12% Utilidades que se reinviertan en el país.
(o en función de la composición accionaria)
 22% sobre el resto de utilidades. . (o en
función de la composición accionaria)
Siempre y cuando cumpla las siguientes

condiciones….. Art. 37 Y 39 LORTI
Art. 47 RLORTI
265
LA RENTA SOCIEDADES
REINVERSIÓN DE UTILIDADES Informe de un

perito
Se reinvierta en activos productivos…..
 Maquinarías nuevas o equipos nuevos, activos para riego,

material vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para
producción agrícola, forestal, ganadera y de floricultura
adquisición de maquinaria nueva o equipo nuevo, que se
relacionen directamente con su actividad económica; y
formen parte del su proceso productivo.
 Así como para la adquisición de bienes relacionados con

investigación y tecnología que mejoren productividad, generen
diversificación productiva e incremento de empleo Art. 37 LORTI
266
LA RENTA SOCIEDADES
 Deberán efectuar el aumento de capital por el valor de las utilidades
reinvertidas.
 La inscripción de la correspondiente escritura en el respectivo Registro
Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en
el que se generaron las utilidades materia de reinversión
 Si en lo posterior la sociedad redujere el capital, o se verificara que no se han
cumplido los demás requisitos establecidos en este artículo, se deberá reliquidar
el impuesto correspondiente.
 la adquisición de bienes deberá efectuarse en el mismo año en el que se registra
el aumento de capital.
 la maquinaria o equipo adquirido deberá permanecer entre sus activos en uso
al menos dos años contados desde la fecha de su adquisición
Art. 51 RLORTI
267
LA RENTA SOCIEDADES
El valor máximo que será reconocido por la administración

tributaria para efectos de la reducción de la tarifa impositiva
como consecuencia de la reinversión, se calculará a partir de la
utilidad contable, a la cual se disminuirá el monto de la
participación a los trabajadores calculado con base en las
disposiciones de este Reglamento, pues constituye un
desembolso real de efectivo.
El resultado de la operación anterior será
considerado como la Utilidad Efectiva, la misma
que se verá afectada por lo siguiente:
Art. 51 RLORTI
268
LA RENTA SOCIEDADES
 La disminución de la tarifa del

impuesto a la renta de 22% a 12%,
pues este ahorro de efectivo puede
ser reinvertido; y,
 La reserva legal del 0%, 5% o 10%

según corresponda, pues es un valor
que no es susceptible de reinversión.
Art. 51 RLORTI
269
LA RENTA SOCIEDADES
Con esas consideraciones la fórmula que se aplicará para obtener el valor
máximo a reinvertir será:
[(1 - %RL) * UE] - {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI}

1 - (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]
Donde:
%RL: Porcentaje Reserva Legal.
UE: Utilidad Efectiva.
% IR0: Tarifa original de impuesto a la renta.
%IR1: Tarifa reducida de impuesto a la renta.
BI: Base Imponible calculada de conformidad con las
disposiciones de la Ley y este reglamento.
Art. 51 RLORTI
270
LA RENTA SOCIEDADES
REDUCCION TARIFA IMPUESTO A LA RENTA
En el caso de las organizaciones del sector financiero

popular y solidario sujetas al control de la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, de
las que hubieran optado por la personería jurídica y
las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la
vivienda, también podrán obtener dicha reducción,….
siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos
para el sector productivo de pequeños y medianos
productores, en las condiciones que lo establezca el
reglamento, y efectúen el correspondiente aumento de capital
271
LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS
PARA VARIOS SECTORES PRODUCTIVOS
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
Única.- El impuesto a la renta único previsto en
el artículo 27 de la Ley de Régimen Tributario
Interno tendrá una vigencia de diez (10) años a
partir del ejercicio fiscal siguiente a la
publicación de esta ley. Durante dicho período,
el Servicio de Rentas Internas establecerá de
manera progresiva los requisitos y deberes que
deberán cumplir los sujetos pasivos a efectos de
contribuir con la formalización del sector.
272
DECLARACION
y
PAGO DEL IMPUESTO A LA
RENTA

273
DECLARACION Y PAGO
Plazos para Declarar:

 Los plazos para declarar, en relación al
ejercicio impositivo de cada año, se inicia el 1
de febrero del siguiente año y vence en las
fechas del mismo año, que se señalan a
continuación, en atención al noveno dígito del
número de RUC del declarante.
 Cuando una de las fechas de vencimiento

coincida con días de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladará al siguiente
día hábil. Art. 40 LORTI
Art. 70 RLORTI
274
DECLARACION Y PAGO
Sociedades::
Noveno Dígito Fecha de Vencimiento
(Hasta el día)
1 10 de abril
2 12 de abril
3 14 de abril
4 16 de abril
5 18 de abril
6 20 de abril
7 22 de abril
8 24 de abril
9 26 de abril
0 28 de abril
Art. 72 RLORTI
275
DECLARACION Y PAGO
Formularios para la presentación de la declaración:

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
FORMULARIO ÚNICO DE SOCIEDADES Y
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
FORMULARIO 101
RES O LUCIÓ N N° NAC- DG ERCG C15 - 0 0 0 0 3 2 11
SUPERINTENDENCIA DE
COMPAÑÍAS, VALORES Y SEGUROS
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
102 AÑO
276
CREDITOS
TRIBUTARIOS
PARA EL
IMPUESTO A LA
RENTA
277
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CREDITOS TRIBUTARIOS

331 +
(ISD)
332 +
ACTIVOS POR (IVA)
IMPUESTOS
CORRIENTES 333 +
OTROS 334 +
LIQUIDACION DEL IMPUESTO

TOTAL IMPUESTO CAUSADO 849 =
(-) ANTICIPO DETERMINADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL DECLARADO 851 -

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 852 =
(=)CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO (Aplica para Ejercicios Anteriores al 2010) 853 =
(+) SALDO DEL ANTICIPO PENDIENTE DE PAGO 854 +
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL 855 -
(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS 856 -

857
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO -
(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 858 -
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 859 -
(-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO EN EL EJERCICIO FISCAL DECLARADO 860 -

GENERADO POR IMPUESTO A
LA SALIDA DE DIVISAS GENERADO EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES 861 -
(-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES 862 -
SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR 865 =
SUBTOTAL SALDO A FAVOR 866 =

279
COMPENSACION DE SALDOS
POR CREDITOS TRIBUTARIOS
CREDITOS TRIBUTARIOS
 Retenciones en la fuente año corriente

 Retenciones en la fuente años anteriores
 Anticipo impuesto a la renta
 Crédito tributario Imp. Salida de Divisas
(ISD)
280
CREDITO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
Retenciones en la fuente del años

Crédito tributario.- (Sustituido por
el Art. 99 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007).- Los valores retenidos de
acuerdo con los artículos anteriores
constituirán crédito tributario para la
determinación del impuesto a la renta del
contribuyente cuyo ingreso hubiere sido
objeto de retención, quien podrá
disminuirlo del total del impuesto
causado en su declaración anual.
281
CREDITO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
Retenciones en la fuente del años

Únicamente los comprobantes de
retención en la fuente originales
o copias certificadas, emitidos
conforme las normas de la
LORTI y de este Reglamento,
justificarán el crédito tributario
de los contribuyentes, que lo
utilizaran para compensar el
impuesto a la renta causado.
282
CREDITO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
Retenciones en la fuente de años anteriores

En este casillero deberán estar consignados
los valores correspondientes a las retenciones
en la fuente que le efectuaron a la compañía
durante los últimos tres años, debido a que el
art. 305 del Código Tributario indica que EL
DERECHO de reclamar estos valores
prescribirá en el plazo de tres años, contados
desde la fecha del pago.
283
CREDITO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
Retenciones en la fuente de años anteriores

Resolución NAC-DGERCGC09-00159
(Registro Oficial 552, 19-III-2009).
Los sujetos pasivos, que conforme a lo dispuesto en el

artículo 47 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno, han optado por utilizar directamente como
crédito tributario sin intereses para el periodo fiscal en
curso, el saldo a favor generado por las retenciones en
la fuente del impuesto a la renta que le han efectuado y/o el anticipo
pagado de ejercicios fiscales anteriores; deberán registrar el valor
compensado en el casillero 850 (859) "Crédito Tributario de Años
Anteriores" de su declaración de impuesto a la renta, siendo esta la
opción establecida por la Administración Tributaria .
284
CREDITO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
CREDITO TRIBUTARIO IMPUESTO A LA SALIDA
DE DIVISAS
Art….Crédito Tributario.- Podrá ser utilizado como

crédito tributario, que se aplicará para el pago del
impuesto a la renta del ejercicio económico
corriente,....
 los pagos realizados por concepto de impuesto a la salida de divisas en la
importación de materias primas, bienes de capital e insumos para la producción,
 siempre que, al momento de presentar la declaración aduanera de nacionalización,
estos bienes registren tarifa 0% de ad-valórem en el arancel nacional de
importaciones vigente”. ( comité de política tributarias ) Art. 139 RLRTI
168 LEY PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR

285
LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS TRIBUTARIOS
PARA VARIOS SECTORES PRODUCTIVOS
2. Sustitúyase el último inciso del artículo 27 por los siguientes

Los valores pagados por el impuesto a las tierras rurales
constituirán crédito tributario para el pago del presente
impuesto, así como para las cuotas del régimen
simplificado mencionado en el inciso anterior, conforme
a las normas y condiciones establecidas mediante
reglamento.
Cuando dicho crédito tributario sea mayor al impuesto

único o a las cuotas señaladas, podrá ser utilizado hasta por
dos ejercicios fiscales siguientes y en ningún caso será
sujeto a devolución o reclamo de pago indebido o en
exceso.
CREDITO TRIBUTARIO
286
IMPUESTO A LA RENTA
PAGO DEL ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA

DEL AÑO
c) (Reformado por el Art. 13, num. 2 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- El anticipo, que constituye
crédito tributario para el pago de impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, se pagará en la forma y en
el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea necesario la emisión de título de crédito .
El pago del anticipo a que se refiere el literal anterior se realizará en los

plazos establecidos en el reglamento y en la parte que exceda al valor de
las retenciones que le hayan sido practicadas al contribuyente en el
año anterior al de su pago; ……
el saldo se pagará dentro de los plazos establecidos para la
presentación de la declaración del impuesto a la renta del ejercicio
fiscal en curso y conjuntamente con esta declaración;
Articulo 41 LORTI LITERAL C)
287
CREDITO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
Crédito tributario originado por

Anticipo Pagado
El anticipo pagado originará
crédito tributario únicamente
en la parte que no exceda al
impuesto a la renta causado.
Articulo 41 vigente
Art. 80 RLORTI
CREDITO TRIBUTARIO
288
IMPUESTO A LA RENTA
ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
 i) (Sustituido por el Art. 13, num. 4 de la Ley s/n, R.O. 94-S,

23-XII-2009; y, reformado por el num 4 de la Ley s/n, R.O.
860-2S, 12-X-2016).-
El Servicio de Rentas
Internas, en el literal a) de este
artículo, aso establecido en el previa
solicitud del contribuyente, podrá
conceder la reducción o exoneración
del pago del anticipo del impuesto a la
renta de conformidad con los términos
y las condiciones que se establezcan en
el reglamento.
Art. 41 LORTI
289
CREDITO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
 El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la

devolución del anticipo establecido en el literal b)
cuando se haya visto afectada significativamente la
actividad económica del sujeto pasivo en el ejercicio
económico respectivo y siempre que este supere el
impuesto causado,
en la parte que exceda el tipo impositivo efectivo promedio de los
contribuyentes en general definido por la Administración
Tributaria mediante resolución de carácter general, en la que se
podrá también fijar un tipo impositivo efectivo promedio por
segmentos. ….
Art. 41 LORTI
290
CREDITO TRIBUTARIO
IMPUESTO A LA RENTA
Este anticipo, en caso de no ser

acreditado al pago del impuesto a la
renta causado o de no ser
autorizada su devolución se
constituirá en pago definitivo de
impuesto a la renta, sin derecho a
crédito tributario posterior
Art. 41 LORTI
291
¿PREGUNTAS?
azucena.torres.negrete@hotmail.com Facilitador: CPA Azucena M. Torres, Mgter.

1 Seminario Cierre Fiscal 2017 7feb2018 Final

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11

CIERRE FISCAL 2017

 Determinación de Ingresos Gravados, No Gravados y Exentos.

azucena.torres@ibasconsult.com Facilitador: CPA. Azucena M. Torres, Mgst.

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

102 AÑO ## Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

RUC 202 RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL EXPEDIENTE

Casilleros “300 Y 400” ACTIVOS

Casilleros “6000” INGRESOS

Casilleros “7000” COSTOS Y

SE CALCULA PARTIENDO DE LA UTILIDAD CONTABLE Y

Para efectos de este impuesto se considera renta

FUENTE DEL INGRESO RESIDENCIA DE QUIEN

Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a

CALIDAD DE EN CALIDAD DE AGENTE

SUSTITUTO DEL Utilidad en venta

azucena.torres.negrete@hotmail.com Facilitador: CPA Azucena M. Torres, Ms.

Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente

3.-Las utilidades provenientes de bienes muebles e inmuebles….

3.1.- Las utilidades en la venta de derechos representativos de capitales……

4.- Los beneficios o regalías por derechos de autor……

5.- Las utilidades o dividendos …..

6.- Por provenientes de exportaciones …..

7.- Rendimientos financieros

8.- Loterías, Rifas y similares

9.- Herencias, legados, donaciones y hallazgos

VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA DIFERENTE DE 0% DE IVA 6001 + 6002 +

PRESTACIONES GRAVADAS CON TARIFA DIFERENTE DE 0% DE IVA 6005 + 6006 +

INGRESOS DE DE BIENES 6009 + 6010 +

POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN 6013 + 6014 +

OBTENIDOS BAJO LA MODALIDAD DE COMISIONES O SIMILARES (RELACIONES DE

OBTENIDOS POR ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS 6017 + 6018 +

azucena.torres.negrete@hotmail.com Facilitador: CPA Azucena M. Torres, Ms.

Los dividendos Calculados después del pago del impuesto a

 Sociedad extranjeras, no domiciliadas en paraísos si el beneficiario efectivo,

Distribuidos por sociedades nacionales a:

Gravados con  Sociedades extranjeras,

Después del total de patrimonio

DIVIDENDOS PAGADOS (LIQUIDADOS) A TITULARES DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

Formulario 101 para año 2016

En el Estado de Resultados: Ingreso

PROCEDENTES DE SOCIEDADES RESIDENTES O ESTABLECIDAS

(-) DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor

Formulario 101 para año 2015

(-) DIVIDENDOS EXENTOS Y EFECTOS POR MÉTODO DE PARTICIPACIÓN ( Valor

TRATAMIENTO SOBRE REMESAS

Toda persona natural o sociedad residente en el

TRATAMIENTO SOBRE REMESAS

 Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el

Art. 10 del RLORTI

SOCIEDAD Y PERSONAS NATURALES

 Los intereses en depósitos de ahorros en

Excepción: Son gravados

• Rendimientos financieros depósitos en cuenta ahorros para

POR DEPOSITOS A PLAZO FIJO

15.1.- Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados

Esta exoneración no será aplicable en el caso en el que el perceptor del

FINANCIEROS LOCAL 6119 + 6120 +

(-) OTRAS RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO OBJETO DE IMPUESTO A LA RENTA 805 -

 Los que perciban los beneficiarios del IESS,

 Los gastos de viaje, hospedaje y alimentación