28/8/2018 CFDI por Derechos, Productos y Aprovechamientos (DPA’s) - Dependencias de Gobierno - ContadorMx

CFDI por Derechos, Productos y Aprovechamientos

(DPA’s) – Dependencias de Gobierno
agosto 8, 2017 por ContadorMx

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Las dependencias de gobierno están obligadas a emitir CFDI con la versión 3.3 por los derechos, productos y
aprovechamientos que soliciten un pago. Esto lo indica el articulo 86 quinto parrafo.

El articulo 86 quinto parrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, indica que la
Federación, las entidades federativas, los municipios e instituciones que por Ley
estén obligadas a entregar al Gobierno Federal, están obligadas a emitir
comprobantes fiscales por las contribuciones, productos y aprovechamientos que
cobren así como por los apoyos o estímulos que otorguen.

¿Que puede Facturar una Dependencia de Gobierno?

Los Contribuyentes o ciudadanos que realicen pagos a las dependencias de gobierno, podrán solicitar
los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet por los siguientes conceptos:

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Contribuciones: Son los impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y

derechos.
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Impuestos: Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
Aportaciones de seguridad social: Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras: Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales
que se beneficien de manera directa por obras públicas.
Derechos: Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Aprovechamientos: Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público
distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.
Productos: Son las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de
derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.
Accesorios de las contribuciones: Son los recargos, sanciones y gastos de ejecución que derivan
de las contribuciones.
Accesorios de los productos: Son los recargos, sanciones y gastos de ejecución que derivan de los
productos.
Accesorios de los aprovechamientos: Son los recargos, sanciones y gastos de ejecución que
derivan de los aprovechamientos.

Ejemplo de un CFDI emitido por una dependencia de gobierno

Para emitir los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet para las dependencias de gobierno se puede
utilizar cualquier servicio de facturación electronica, se tomaran en cuenta los nuevos cambios en la emisión
de los CFD`s versión 3.3.
Pero contienen algunas diferencias que se deben de considerar, las dependencias de gobierno son Personas
Morales con Fines No Lucrativos, por lo que deben de poner la clave 603 en el campo de “Clave de Régimen
Fiscal”.

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Claves de Productos y Servicios en los CFDI`s

Dentro del catálogo de productos y servicios ya se incluyen las claves que pueden utilizar las dependencias
de gobierno como son las siguiente:

c_ClaveProdServ Descripción

93161500 Impuesto de renta

93161501 Impuesto nacional sobre la renta

93161502 Impuesto municipal sobre la renta

93161503 Impuesto sobre el incremento de capital

93161504 Impuesto sobre beneficios extraordinarios

93161600 Impuestos distintos del impuesto de renta

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93161601 Impuesto sobre los bienes

93161602 Impuesto sobre la tierra

93161603 Impuesto al valor agregado (iva)

93161604 Impuesto sobre nóminas

93161605 Impuesto sobre las ventas

93161606 Impuesto de seguridad social

Impuesto a la sucesión o sobre

93161607
transferencia de propiedad

93161608 Derechos o impuestos aduaneros

93161609 Arancel o tarifa

93161700 Administración tributaria

93161701 Recaudación de impuestos

93161702 Incentivos tributarios

93161703 Sistemas tributarios

93161704 Administración de ingresos tributarios

93161800 Temas tributarios

93161801 Reforma tributaria

93161802 Política fiscal

93161803 Investigación tributaria

93161804 Crédito fiscal de inversión

93161805 Deducciones tributarias

93161806 Evasión fiscal

93161807 Refugios o paraísos fiscales

93161808 Declaración de renta

¿A partir de cuándo se pueden solicitar?

Esta disposición empezó a aplicarse a partir de 2017 del cuarto mes de 2017, según lo dispuesto en el
primer articulo transitorio de la LISR 2017, fraccion II.

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