CEDULAS

PRESUPUESTARIAS
Que es una Cedula Presupuestaria?

 Una cedula presupuestal es una hoja de

control de presupuesto, la cual sirve para
verificar periódicamente el avance,
ejecución y cumplimiento de los
proyectos de las organizaciones.
TIPOS DE CEDULAS PRESUPUESTALES

 Cedula 1: Presupuesto de ventas

 Cedula 2: Presupuesto de producción
 Cedula 3: Consumo y costeo de materia prima
 Cedula 4: Presupuesto de Compra de materias primas
 Cedula 5: Exigencias y costos de mano de obra directa
 Cedula 6: Costos indirectos de fabricación
 Cedula 7: Costos estándares de productos A y B
 Presupuesto de Ventas

 La primera etapa que enfrentará la organización será la determinación del comportamiento de

su demanda; es decir, conocer qué se espera que haga el mercado, de manera que una vez
concluida esta etapa, se esté capacitado para elaborar un presupuesto propio de producción.
 EJEMPLO:

PRODUCTOS CANTIDADES PRECIO VENTAS ESTIMADAS

A 40000 $4.200 $168.000.000
B 20500 $8.000 $164.000.000
TOTALES $332.000.000
 Presupuestos de Producción

INVENTARIO INVENTARIO
Una vez que el presupuesto de ventas está PRESUPUESTO VENTAS
FINAL DESEADO INICIAL DE
determinado, se debe elaborar el plan de DE PRODCION PRESUPUESTA
DE ARTICULOS ARTICULOS
producción. Éste es importante puesto que de él POR LINEA DAS TERMINADOS TERMINADOS
depende todo el plan de requerimientos con
respecto a los diferentes insumos o recursos que se PRODUCTO
B
utilizarán en el proceso productivo.
INVENTARIO
INICIAL
DISPONIBL
E A DIC.3 DEL
AÑO N
Para concretar el programa de producción se
consideran tres factores: las unidades existentes al
comienzo del periodo, el estimativo de ventas y la
política sobre inventario final de productos
terminados. La determinación de la producción
requerida se realiza así:
Consumo y Costeo de Materia Prima

 Al costear las materias primas exigidas

por el programa de producción Costo Unitario compras del isumo en el año n incremento esperado para el
esperado año n + 1
intervienen los factores de consumo Unidades Adquiridas
de los insumos, los inventarios inicial y
final, y los costos particulares a cada EJEMPLO:
insumo. Debe aclararse que para
cuantificar los costos de adquisición Productos
Produccion Estandares consumo Consumos calculados
requerida por producto (EC) PXEC
unitarios se considera la siguiente
X Y Z X Y Z
fórmula: A 41700 2 1 83400 0 41700
B 21320 2 2 3 42640 42640 63960
TOTALES 126040 42640 105660
 Compra y Consumo de Materias Primas

 Bajo condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia prima, la cantidad debe estar en
función del estándar que se haya determinado para cada tipo de ellas por producto, así como de la
cantidad presupuestada para producir en cada línea, indicando a la vez el tiempo en que se requerirá.
 A continuación un ejercicio:
 El Cálculo de los niveles inicial y final de inventario de materias primas interpreta la política de
mantener existencias para garantizar el programa de producción correspondiente a 45 días. En estas
circunstancias, se requeriría un inventario inicial con el cual atender la producción de 5.212 unidades
del producto A y 2.665 unidades del B, de acuerdo con la producción establecida en la cédula No. 2
presupuesto de producción
 Compra y Consumo de Materias Primas

INVENTARIO Y PRODUCCION ESTANDARES CONSUMO NIVEL DE INVENTARIO

Al aplicar el mismo criterio se necesitará un PRODUCTOS PARA 45 DIAS:P POR PRODUCTO (EC) EXIGIDO :P X EC
inventario final de materias primas mediante X Y Z X Y Z
el cual apoyar la producción de 5.438 INV. INICIAL
PRODUCTO A 5212 2 1 10424 0 5212
unidades de Ay 2.790 unidades de B. El
PRODUCTO B 2665 2 2 3 5330 5330 7995
cómputo de los inventarios inicial y final TOTALES 15754 5330 13207
integra tal previsión y los coeficientes de
consumo, así: INV. FINAL
PRODUCTO A 5438 2 1 10876 0 5438
PRODUCTO B 2790 2 2 3 5580 5580 8370
TOTALES 16456 5580 13808
 Compra y Consumo de Materias Primas

 Con base en la información particular de los inventarios inicial y final, los consumos estimados y los
costos de cada insumo, el presupuesto de compras se establece en la cédula siguiente:
PRESUPUESTO DE COMPRAS PRESUPUESTOS DE CONSUMOS

Presupuesto total : $120.279.740

Presupuesto total : $116.160.686 TIPOS
 Exigencias y Costos de Mano de Obra

 La cuantificación de los costos de la mano de obra directa integra la información de la programación de la

producción y las exigencias de la mano de obra en cada etapa del proceso industrial y a los costos por
hora que incluyen la remuneración básica, las prestaciones sociales y los programas de seguridad social a
cargo del empleador.
Exigencias de mano
Produccion de obra (horas) por
Productos Exigencias estimadas P x E
requerida (P) departamento MOL: Moldeado
MOL ENS EMP MOL ENS EMP ENS: Ensamblado
A 41700 0,1 0,3 0,1 4170 12510 4170 EMP: Empaque
B 21320 0,2 0,4 0,1 4264 8528 2132 Presupuesto global de mano de obra
TOTALES: T 8434 21038 6302 directa: $ 29.546.000
Costo estimado por hora: CH $ 860 $ 820 $ 800
Costos previstos por departamento: T x CH $ 7.253.240 $ 17.251.160 $ 5.041.600

TIPOS
 Costos indirectos de fabricación CIF

 Son costos diferentes del consumo de

materias primas y de la remuneración de la
mano de obra directa, y abarcan conceptos
como la supervisión, el control de calidad, los
repuestos, el mantenimiento, la labor
directiva implícita en la producción y el
consumo de energéticos. Debido a su
heterogeneidad, estos costos se clasifican en
fijos y semivariables.

TIPOS
 Costos Indirectos de Fabricación de
productos A y B

 El cómputo de los costos estándares es importante para valorar los inventarios finales de productos
terminados.
Costo estándar para una unidad del producto A Costo estándar para una unidad del producto B
CONCEPTO CANTIDAD PRECIO COSTO ESTANDAR TOTAL CONCEPTO CANTIDAD PRECIO COSTO ESTANDAR TOTAL
Materias Primas Materias Primas
X 2 210 420 X 2 210 420
Z 1 720 720 Y 2 400 800
1140 Z 3 720 2160
Mano de Obra directa $ 3.380
Moldeado 0,1 860 86 Mano de Obra directa
Ensamble 0,3 820 246 Moldeado 0,1 860 172
Empaque 0,1 800 80 Ensamble 0,4 820 328
412 Empaque 0,1 800 80
Tasa costos imdirectos de fabricacion 930 $ 580
COSTO ESTANDAR PRODUCTO A $ 1.342 Tasa costos imdirectos de fabricacion 1303
COSTO ESTANDAR PRODUCTO B $ 5.263

TIPOS
Ejercicio estudio de caso:

 La empresa JRS Ltda., dedicada a la comercialización de maquinaria pesada

en Bogotá iniciará su actividad en mes 1 de 20XX y está proyectando el estado
de resultados hasta el mes de 6 del año 20XX. El gerente financiero nos
presenta la siguiente información y nos solicita que elaboremos las
respectivas cédulas presupuestales, además de la proyección del estado de
resultados. 1. Se venden las siguientes unidades: mes uno 20 máquinas; mes
dos 22 máquinas; mes tres 26 máquinas; mes cuatro 27 máquinas; mes cinco
29 máquinas y mes seis 30 máquinas. 2. El sueldo del vendedor es de $
5.000.000 mensuales más el 0,1% de comisión por la venta. 3. La empresa
compra cada máquina por valor de $25.000.000 4. El precio de venta de cada
máquina es de $ 37. 500..000 5. Se cancela arriendo mensual por
$10.000.000. 6. El administrador tiene un sueldo mensual de $3.500.000. 7. El
valor mensual de los servicios públicos es de $1.800.000. 8. Y otros gastos
administrativos por $1.300.000 mensual.
ESTARIA DE VENTAS

1. CEDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS

PERIODOS MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

VENTA UNIDADES

PRECIO DE
VENTA UNITARIO

VENTAS
1. CEDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS

PERIODOS MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

VENTA UNIDADES 20 MAQ 22 MAQ 26 MAQ 27 MAQ 29 MAQ 30 MAQ

PRECIO DE VENTA
UNITARIO 37.500.000,00 37.500.000,00 37.500.000,00 37.500.000,00 37.500.000,00 37.500.000,00

VENTAS 750.000.000,00 825.000.000,00 975.000.000,00 1.012.500.000,00 1.087.500.000,00 1.125.000.000,00

2.CEDULA PRESUPUESTAL DE COSTOS DE
VENTAS

PERIODOS MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

VENTAS UNIDADES

COSTO UNITARIO

PRESUPUESTO DE
COSTO DE VENTA
2.CEDULA PRESUPUESTAL DE COSTOS DE
VENTAS

PERIODOS MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

VENTAS UNIDADES 20 MAQ 22 MAQ 26 MAQ 27 MAQ 29 MAQ 30 MAQ

COSTO UNITARIO 25.000.000,00 25.000.000,00 25.000.000,00 25.000.000,00 25.000.000,00 25.000.000,00

PRESUPUESTO DE
COSTO DE VENTA 500.000.000,00 550.000.000,00 650.000.000,00 675.000.000,00 725.000.000,00 750.000.000,00
3.CEDULA DE GASTOS DE ADMINISTRACION

PERIODOS MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

ARRIENDO

SUELDO ADMINISTRADOR

SERVICIOS PUBLICOS

OTROS GASTOS
ADMINISTRATIVOS

TOTAL, GASTOS
ADMINISTRATIVOS
3.CEDULA DE GASTOS DE ADMINISTRACION

PERIODOS MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

ARRIENDO 10.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00 10.000.000,00

SUELDO ADMINISTRADOR 6.500.000,00 6.500.000,00 6.500.000,00 6.500.000,00 6.500.000,00 6.500.000,00

SERVICIOS PUBLICOS 1.800.000,00 1.800.000,00 1.800.000,00 1.800.000,00 1.800.000,00 1.800.000,00

OTROS GASTOS
ADMINISTRATIVOS 1.300.000,00 1.300.000,00 1.300.000,00 1.300.000,00 1.300.000,00 1.300.000,00

TOTAL, GASTOS
ADMINISTRATIVOS 19.600.000,00 19.600.000,00 19.600.000,00 19.600.000,00 19.600.000,00 19.600.000,00
4.CEDULA GASTOS DE VENTA

PERIODOS MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

VENTA UNIDADES

VALOR EN VENTAS

SUELDO DEL
VENDEDOR

COMISION DEL
VENDEDOR 0.1%
4.CEDULA GASTOS DE VENTA

PERIODOS MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

VENTA UNIDADES 20 MAQ 22 MAQ 26 MAQ 27 MAQ 29 MAQ 30 MAQ

VALOR EN VENTAS 750.000.000,00 825.000.000,00 975.000.000,00 1.012.500.000,00 1.087.500.000,00 1.125.000.000,00

SUELDO DEL
VENDEDOR 5.000.000,00 5.000.000,00 5.000.000,00 5.000.000,00 5.000.000,00 5.000.000,00

COMISION DEL
VENDEDOR 0.1% 750.000,00 825.000,00 975.000,00 1.012.500,00 1.087.500,00 1.125.000,00
ESTADO DE RESULTADOS

PERIODOS MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

INGRESOS
COSTOS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE
ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTA
UTILIDAD DEL
EJERCICIO
ESTADO DE RESULTADOS

PERIODOS MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6

INGRESOS 750.000.000,00 825.000.000,00 975.000.000,00 1.012.500.000,00 1.087.500.000,00 1.125.000.000,00

COSTOS 500.000.000,00 550.000.000,00 650.000.000,00 675.000.000,00 725.000.000,00 750.000.000,00

UTILIDAD BRUTA 250.000.000,00 275.000.000,00 325.000.000,00 337.500.000,00 362.500.000,00 375.000.000,00

GASTOS DE
ADMINISTRACION 19.600.000,00 19.600.000,00 19.600.000,00 19.600.000,00 19.600.000,00 19.600.000,00

GASTOS DE VENTA 5.750.000 5.825.000 5.975.000,00 6.012.500,00 6.087.500,00 6.125.000,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 224.650.000 249.575.000 299.387.500 311.887.500 336.812.500 349.275.000