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REVISORES FISCALES?
CASO: INTERBOLSA SA
INDICE
El siguiente trabajo nos permite ver como una empresa tan grande e importante en Colombia,
dándonos a conocer las causas de su desplome de como omitieron tantos factores como la falta
de conocimiento y estrategias oportunas para salir a flote de tantas deudas que adquirieron para
su operación normal, en los siguiente análisis nos permite visualizar las errores que se
cometieron los contadores, auditores y revisores fiscales los cuales fueron involucrados por
Se evidencia que se dejaron llevar por la ilusión del dinero dejando de lado lo que se aprende
desde la casa, colegio universidad, se le olvidaron a los contadores y revisores fiscales como lo
dicen los dice el principal principio fundamental “integridad y objetividad” es por ello que cada
vez que se nos presente algún se debe recordar de donde vinimos y que es lo que nos enseñaron
desde el hogar. Debemos ser prudente, trabajar con cordura y ser justo en lo que realizamos en
nuestra profesión.
DOCUMENTACION DEL CLIENTE (INTERBOLSA SA) AMBIENTE DE
CONTROL INTERNO
Interbolsa empresa creada en Medellín en 1991, siendo una de las empresas líder en el
mercado durante el año 2000, durante el año 2003 fue sancionada por malos manejos de las
inversiones de los clientes por la superintendencia de valores, en el año 2007, se agrupa como
reconocidas como Coltejer, Fabricato, Easy Fly entre otras. Fue tal el crecimiento de la compañía
que creó un negocio de Holding conocida como Interbolsa Holding S.A Sociedad de Inversiones.
De tal forma que expandieron operaciones a Panamá, Brasil, México y Estados Unidos.
Es una sociedad que tiene como objeto social único y exclusivo, la administración y gestión
inversionistas que buscan diversificar sus excedentes de liquidez en opciones diferentes a las que
ofrece el mercado. De esta forma, ofrece variedad en Carteras Colectivas en términos de riesgo,
rentabilidad y plazo. La visión proyectada de la compañía hacia el año 2010 es ser uno de los
soportada por Interbolsa. La sede principal está ubicada en Bogotá y tiene oficina en Medellín.
Su fuerza comercial propia está en estas dos ciudades y la fuerza comercial de Interbolsa SCB.
En el año 2012 mediante Resolución 1795, un viernes a las tres de la madrugada, se tomó la
INTERBOLSA SA
BALANCE GENERAL
ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL
Al 31 de diciembre de 2011 y 2010
(Expresados en millones de pesos)
INTERBOLSA SA
ESTADOSDE RESULTADOS
INTERBOLSA SA comparación año 2011 y 2010, nos permite identificar varios aspectos sobre
cada uno de los rubros, según la presentación de los estados la empresa se ve que está bien, que
tiene buena capacidad para responder, pero realizando los análisis nos arroja las siguientes
situaciones.
19.411, donde las inversiones permanentes son las más significativas en este pasivo ya que
incrementaron en un 27,49%, esto debido según la nota 11 adquirieron créditos con el banco
• Por otro lado, en el patrimonio la cuenta de primas en colocación de acciones con una
entre el año 2010 al 2011, mientras que las utilidades que son la base para el cálculo de estas
reservas para el mismo periodo presentaron una disminución del 5,73%, en la nota No. 19.
Reservas, se explica que se está dando aplicación al Decreto 2336 de 1995, sin embargo, las
cuantías no son claras, sobre el porqué se está llevando a reservas el 100% de la utilidad del año
2010.
financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo
primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y
financieros de la empresa INTERBOLSA SA, donde nos permite identificar el grado de liquidez
el cual se encuentra y la razón por la cual la solvencia de sus deudas no fueron las esperados y
sociedad, también se aplicó las siguientes razones financieras para determinar así la relación con
Revisados y analizados los indicadores financieros de acuerdo a las cifras contenidas en los
estados financieros comparativos de la compañía para los periodos 2011 y 2010, se observa que
las cifras que resultaron de cada indicador en su mayoría son muy buenas, y a simple vista
permiten presumir que la organización cuenta con una excelente salud financiera, sin embargo el
resultado del análisis de los estados financieros por sí solo no es un elemento de juicio suficiente
En ese sentido tal como se indicó previamente, que adentrándonos un poco más al detalle en las
notas correspondientes a cada rubro es necesario indagar a fondo sobre cifras puntuales que
generan cierta suspicacia; y que adicionalmente por las características propias del negocio y la
dinámica de las actividades que realiza la compañía se requiere aplicar otras técnicas para
analizar variables internas y externas que nos permitan minimizar el riesgo de corrección
PROGRAMA DE AUDITORIA
OBJETIVOS
Evaluar si la compañía emplea sus recursos de manera eficiente y eficaz y si cumple con la
Evaluar si la compañía emplea sus recursos de manera eficiente y eficaz y si cumple con la
ALCANCE
OBJETIVOS
Evaluar la autenticidad de los saldos de las cuentas por cobrar presentados en los Estados
Financieros para determinar si el saldo está libre de incorrección material, error o fraude.
ALCANCE
Verificar y evaluar los saldos consignados en los libros de contabilidad contra los
Identificar posible incorrección material en los saldos contables y las transacciones realizadas.
Hecho
No. Procedimientos Ref. Fecha Comentario
Por
Verificar cuales son las
1 cuentas por cobrar de la
compañía
Verificar y clasificar por
2 edades las cuentas por cobrar de
la compañía Identificación
Clasificar cuales cuentas por
3 cobrar representan un mayor
riesgo para la compañía
Verificar la rotación de las
4
cuentas por cobrar
5 Aplicar el cuestionario para Pruebas de
evaluar la eficacia del control Cumplimiento
interno, relacionado con las
transacciones realizadas en las
cuentas por cobrar
Verificar si aplican políticas
para realizar préstamos a socios
6
y empleados y si estas se
cumplen a cabalidad.
Con base en el punto anterior
verifique que los documentos
7 están archivados correctamente
y que los consecutivos estén
completos.
Verificar si se aplican las
políticas establecidas por la
8 P-11
compañía para las deudas de
Pruebas de
difícil cobro
Control Interno
Verificar el control que
10 realiza la compañía a las P-12
cuentas por cobrar
ANALISIS DE ACUERDO A LAS COMPETENCIAS DEL CONTADOR, AUDITOR
Y REVISOR FISCAL
1. ¿Existe alguna clase de violación a los principios éticos fundamentales del contador y
revisor fiscal por parte de la firma auditoria de revisoría fiscal de la sociedad
INTERBOLSA SA. Cuáles y por qué?
El revisor fiscal afirmo que no conocía nada del asunto, cuando una de las funciones
cliente puede estar expuesto en el desarrollo de su objeto social, el no contar con este principio
Por cualquier lado que se ve la Revisoría Fiscal de Interbolsa tiene responsabilidad del
descalabro financiero, pues le compete al contador dar fe pública e informar sobre las
cuando "El comisionista incumple sus deberes como mandatario al reemplazar al cliente en la
toma de una decisión, con desconocimiento del artículo 1271 del Código del Comercio, (…)
pues de estos testimonios fluye sin dificultad que los clientes no conocían que sus dineros
hubieran sido invertidos en acciones, o que no dieron autorización para ello, o simplemente
dejaron los recursos al manejo de la comisionista, sin indicarle específicamente que invirtieran
operaciones que realiza la empresa comisionista de bolsa, distorsionar la información, con dicho
procedimiento oculta una serie de operaciones que de haber sido registradas, podrían modificar
la realidad del mercado, el simple hecho de que no se registre ocasiona una conducta ilegal,
pertinentes sobre las irregularidades contables de Interbolsa para el periodo de 2012, verificadas
en visita llevada a cabo por la JCC. Tampoco se pronunció frente a situaciones como el riesgo de
comprendidos dentro del objeto social del Grupo Interbolsa y además otorgados sin garantías
2012, algunos saldos no se encontraban acordes con los correspondientes, consignados en los
R/ La firma de auditoria debió desempeñar mejor su trabajo, le falto control y supervisión, ser
4. Teniendo en cuenta los resultados generados por al Revisoría Fiscal para el caso
en estudio y otros muchos, realice propuestas que conlleven a fortalecer dicha
institución y restablecer su función primordial que es proteger el interés público y
privado y salvaguardar el bienestar común.
R/ Crear una cultura que otorgue valor y respeto por los recursos que los demás aportan
colectivamente.
La reglamentación de los vacíos jurídicos que permiten que los altos directivos manipulen la
Cultura ciudadana para que los inversionistas no se dejen deslumbrar de rentabilidades alta,
para que los comisionistas pongan una alerta cuando evidencien un crecimiento rápido en las
El caso de Interbolsa nos permitió ver como la falta de un control interno y externo por parte
de los terceros que hacían parte de la empresa se presenta situaciones como la falta de solvencia
para las deudas que adquirieron sin embrago trataron de seguir con su operación normal, los
Interbolsa presenta informes inflados para que sus acreedores sintieran confianza y prestar el
dinero necesarios, pero esto sería perjudicial ya que las deudas pasarías a ser más altas que sus
bolsa en el país, esto en el campo profesional nos dan bases para tomarlos como referencia tratar
de evitar cometer los errores y así como en nuestras prácticas influyen en las decisiones
HYPERLINK "https://www.gerencie.com/analisis-vertical.html" \h
https://www.gerencie.com/analisis-vertical.html
HYPERLINK "https://www.gerencie.com/analisis-horizontal.html" \h
https://www.gerencie.com/analisis-horizontal.html
HYPERLINK "https://www.gerencie.com/analisis-de-estados-financieros.html" \l
"Analisis_de_la_liquidez" \h https://www.gerencie.com/analisis-de-estados-
financieros.html#Analisis_de_la_liquidez
HYPERLINK "https://www.monografias.com/trabajos87/razones-financieras/razones-
financieras.shtml" \h https://www.monografias.com/trabajos87/razones-
financieras/razones-financieras.shtml
HYPERLINK "https://incp.org.co/Site/2012/agenda/7-if.pdf" \h
https://incp.org.co/Site/2012/agenda/7-if.pdf
HYPERLINK "https://www.uaeh.edu.mx/scige/boletin/tlahuelilpan/n4/e2.html" \h
https://www.uaeh.edu.mx/scige/boletin/tlahuelilpan/n4/e2.html
HYPERLINK
"https://repository.libertadores.edu.co/bitstream/handle/11371/604/ZorroRomeroAnaMar
%C3%ADa.pdf?sequence=2&isAllowed=y" \h
https://repository.libertadores.edu.co/bitstream/handle/11371/604/ZorroRomeroAnaMar
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DESARROLLO DE PREGUNTAS
R/
Nuestro carácter como segunda naturaleza que construimos y marcamos nuestra personalidad
(Cortina, 2014) es muy necesario para nuestra sociedad ya que de ahí se basa el respeto con los
Moral vivida. Adquirida en relación al ambiente social donde se vive y se crece, dada por la
que se debe hacer en una sociedad o grupo social porque está ordenado. Ejemplo son la
policía, etc.
La ética viene desde muchos años atrás así como los especifican en los diferentes libros, es
por ello la importancia en nuestra sociedad, como nos comportamos, de la educación que nos
brinden porque de allí aprendemos, vemos, así como las culturas que tenemos en cada región,
como también nos damos cuenta que va de la mano con la moral. Es importante en la sociedad
porque cada día nos relacionamos con las personas, compartimos un espacio y culturas diferente,
R/
filosofía que aplique, porque todos tienes derechos a lo político, moral, normas para poder
convivir entre otros, pero por qué tenemos que llevarnos a las leyes? Cada individuo sabe de
acuerdo a su cultura educación, religión, por eso como profesionales debemos aportar, construir
una mejor sociedad, cada uno se ocupan de sí mismo, es importante contribuir para que
podamos construir una sociedad cada día mejor es el reto que le da el siglo XXI .Srour, R.
Todos debemos trabajar con objetividad las en una sola dirección, para que reflexionen y
tomar una decisión y que sea rozable, Aristóteles, cuatro siglos a. de C. afirmaba que el fin del
hombre es la felicidad (eudaimonia), a la que tiende necesariamente, pero que la debe buscar
racionalmente por medio de la contemplación. Los medios adecuados para conquistar la felicidad
son las virtudes (areté) que se adquieren por ejercicio, pero como el ser humano es racional e
irracional (instintivo), las virtudes deben moderar por la razón los instintos. (Giraldo, 2015)
Los estoicos existieron 300 años a. de C. Para ellos lo moral era vivir de acuerdo con ese gran
ser (el mundo) que todo lo ordenaba, por tanto no había libertad. Existía un derecho universal
que regía todo el universo, y a este derecho o ley natural debían adaptarse todos los hombres y
R/
Todo contador público debe tener presente su código de ética frente a sus conocimientos,
estos los permite determinar cada comportamiento que ellos ejercen frente a su profesión, todos
sus principios éticos deben prevalecer como lo son la integridad, objetividad, independencia,
donde cada una de ellas cumple una función importante en un contador, mediante estos
principios los comportamientos frente a la sociedad es brindar seguridad, confianza con respecto
Un contador más allá de sus funciones debe ser integro debe ser muy cuidadoso a la hora
analizar cada una de las informaciones dadas por su cliente, este también debe ser claro con sus
objetivos, no poner en tela de juicio su trabajo y dar respuesta de manera concisa y responsable
R/
Un auditor forense debe ser una persona altamente capacitada en temas de contabilidad, auditoría
interna, legislación, técnicas de investigación, además de ser una persona con gran experiencia
en este campo el cual demostrara confianza para el cargo, sin embargo, también tener cualidades
como ser objetivo, capacidad de análisis, prudente y con una gran responsabilidad.
Las características más esenciales en un auditor forense deben ser:
presentar.
Orientación: dar controles preventivos sobre los fraudes encontrados y los posibles que se
puedan presentar.
encontrados.
Con base en las responsabilidades que deben poseer los Auditores Forenses para mitigar
- Evaluación de si hay y son adecuadas las medidas de control interno financiero, que
establecidos por la empresa así: entorno de control, proceso de valoración del riesgo por
los auditores forenses, los sistemas de información, actividades de control y
En conclusión, las funciones del Auditor Forense en la custodia de los recursos para la
comunidad más vulnerables abarcan todas y cada una conllevando al óptimo desempeño de la
obtener los resultados planeados, satisfaciendo la necesidad de los individuos en pro del
beneficio y responsabilidad social evitando de manera muy asertiva los riesgos a futuro que
puedan tener dentro de la organización; creando una mayor expectativa en cuento a sistemas de
y así poder implementar los controles que mitigan el error y el fraude, las TICS en este momento
Como anterior mente lo plasmamos son las TICS o sea los sistemas de información el pilar
fundamental para la mitigación del error y el fraude en cualquier organización, pues estas (TICS)
permiten identificar los posibles riesgos de cada una de las áreas o procesos que se lleven a cabo
en una entidad con el ánimo de disminuir o mitigar la ocurrencia de los riesgos y de esta forma
poder cumplir con eficacia, eficiencia y efectividad el propósito encomendado y de esta forma
llegar al éxito.
6. Elabore una propuesta en pro de ética respecto a las competencias de los
contadores, auditores y revisores fiscales frente a la ética en la práctica
profesional en Colombia.
R/
La ética es lo más importante que debe tener cualquier profesional para poder desempeñarse
como tal, la propuesta que tiene el grupo es tener bajo el brazo los principios fundamentales
como son:
1) La Integridad: que tiene que ver con la honestidad, con ser justo en los procedimientos
profesionales; lo anterior quiere decir que el contador público, auditor y revisor fiscal deben ser
intervención de terceros y en el caso que sucede el contador público, auditor o revisor fiscal no
puede permitir que nadie influya en sus juicios o decisiones es decir el contador debe ser objetivo
en sus propias decisiones. Si un contador, auditor o revisor fiscal está bien preparado no tiene por
3) Competencia Profesional: Todo contador, auditor o revisor fiscal debe tener sus
conocimientos y sus habilidades profesionales muy actualizadas, es decir en el más alto nivel
para poder intervenir de una forma adecuada en cualquier toma de decisiones y ser competitivo
en el mercado.
en este caso el contador, auditor o revisor fiscal pueden divulgar la información a menos que
personas que trabajan bajo su mando o bajo su control y de esta manera evitar percances.
5) Comportamiento Profesional: Todo contador, auditor o revisor fiscal tiene que actuar de
acuerdo a la ley tiene que respetarla y rechazar cualquier acción que desacredite la profesión.
Por lo anterior la propuesta que plasmamos como grupo es cumplir a cabalidad los principios
de ética y responsabilidad social de los contadores, auditores y revisores fiscales, debido a que en
este momento se han evidenciado fraudes, errores y corrupción por no cumplir los principios que
en la profesión del contador, auditor y revisor fiscal es la carta magna para funcionar
debidamente y de una forma adecuada, pues estos principios son el pilar y la columna vertebral
eficiencia y efectividad son la base principal para que las organizaciones asciendan y no