2.4.1. 2.4.2. 2.5.1. Paola Yulissa Maldonado Torres

PORTADA PORTADA
PORTADA
UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE CAMPECHE

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN
“C.P. Luis Fernando Guerrero Ramos”
LICENCIATURA EN CONTADURÍA
❖ 2.4.1. Ley aduanera y otras disposiciones

relacionadas con el comercio exterior. Identificar los
elementos esenciales de la Ley Aduanera.
❖ 2.4.2. Ley aduanera y otras disposiciones
relacionadas con el comercio exterior.
Determinación de las mecánicas de Impuesto.
❖ 2.5.1. Tratados para evitar la doble tributación y
Tratados Internacionales. Tratados para evitar la
doble tributación celebrados por México.
PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES
Materia: TEMAS SELECTOS DE FISCAL
Docente: RAMIREZ FLORES CORAZON

ANTONIA DEL JESUS
8. Semestre Grupo “A”
Fecha de entrega: 22 de junio de 2020

ÍNDICE
PORTADA ............................................................................................................... 1
ÍNDICE .................................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 3
DESARROLLO. ....................................................................................................... 3
2.4.1. INFOGRAFÍA DE LOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY

ADUANERA E IDENTIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS ESENCIALES
(OBJETO, SUJETO, BASE, TASA O TARIFA, FECHA O ÉPOCA DE PAGO). .. 4
2.4.2. EJERCICIO DE LA LEY ADUANERA. ....................................................... 8
2.5.1. TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN CELEBRADOS

POR MÉXICO VIGENTES EN 2020 .................................................................... 9
TRATADOS INTERNACIONALES DE LIBRE COMERCIO CELEBRADOS POR

MÉXICO VIGENTES EN 2020 ........................................................................... 13
CONCLUSIÓN. ..................................................................................................... 20
BIBLIOGRAFÍA. .................................................................................................... 20

20/06/2020 2
INTRODUCCIÓN
En la actualidad, el desarrollo político, económico, social y cultural de nuestro país

es afectado por las tendencias, no solo las de México, si no las existentes en todo
el mundo, esto se debe principalmente a la globalización en la cual se encuentra
inmerso el país; en este aspecto, la globalización ha transformado radicalmente la
manera en la cual se llevan a cabo las operaciones comerciales con otros países y
del mismo modo han afectado las estructuras políticas económica y sociales
tradicionalmente constituidas dentro del país, un claro ejemplo de esto son los
modelos económicos utilizados, la música que escuchan la población y la variedad
alimenticia existente.
En México la gran diversidad y riquezas de nuestros recursos naturales, han

transformado al país y han permitido que en los últimos años las mercancías
mexicanas hayan sido objeto de exportación a otros países; México se ha
caracterizado por vincularse por medio de tratados de libre comercio con otros
países y asociaciones comerciales, un ejemplo claro es el reciente tratado firmado,
el Tratado entre México, Estados Unidos y Canadá (T-MEC); Sin embargo, a pesar
de el gran desarrollo que esto permite al país, también surgen situaciones por las
que México ha tenido que adaptarse mediante el establecimiento de leyes que
permitan regular los aspectos aduaneros a los cuales se ve sometido, dichas leyes
son las que sirven como intermediarias en el control y reglamentación del tránsito
de las mercancías que entran y salen del país. De igual forma en el siguiente trabajo
abarcaremos los tratados que ha firmado México para evitar la doble tributación y
los tratados de libre comercio.
DESARROLLO.
2.4.1. INFOGRAFÍA DE LOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY
ADUANERA E IDENTIFICACIÓN DE LOS ELEMENTOS ESENCIALES
(OBJETO, SUJETO, BASE, TASA O TARIFA, FECHA O ÉPOCA DE PAGO).

20/06/2020 3
Ley Aduanera
Aspectos relevantes y Elementos
Esenciales Paola Yulissa Maldonado Torres
ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY
Las autoridades aduaneras están facultadas para

llevas a cabo las funciones relativas a la entrada de
mercancías al territorio nacional o a la salida del
mismo
OBLIGACIONES DE LOS OPERADORES
Las personas que operen o administren:

♦ Puertos de altura
♦ Aeropuertos internacionales
Toda persona que ingrese al ♦ Presten servicios auxiliares de terminales
territorio nacional o salga del ferroviarias de pasajeros y de carga.
mismo y lleve consigo:
Efectivo
Cheques Ordenes
de pago
NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS
Las personas físicas y morales que realicen ♦ El interesado deberá

trámites a través del sistema electrónico darse por notificado, para
aduanero, se sujetarán a lo siguiente: lo cual tendrá un plazo de
♦ El sistema electrónico aduanero enviará a la cinco días hábiles.
dirección de correo electrónico del interesado
un aviso de disponibilidad de notificación.
♦ Indicando que se ha emitido un acto
administrativo relacionado con su trámite.
CONTROL DE
MERCANCÍAS
Las siguientes actividades deben

efectuarse por lugar autorizado,
en día y hora hábil.
➢ Entrada de mercancías
➢ Salida de mercancías
➢ Maniobras de carga
➢ Descarga
➢ Transbordo
REQUISITOS PARA ➢ Almacenamiento
AUTORIZACIÓN DE ➢ Embarque de pasajeros
DESPACHO ADUANERO ➢ Desembarque de pasajeros
➢ Revisión equipajes
El Servicio de Administración Tributaria podrá autorizar a los
particulares para prestar los servicios necesarios para llevar
a cabo el despacho aduanero
OBLIGACIONES POR ALMACENAR
Los particulares que deseen obtener la autorización MERCANCÍAS EN DEPÓSITO
deberán cumplir con los siguientes requisitos:
♦ Tener dos años de experiencia, prestando los Las personas que hayan obtenido concesión o
servicios que se vayan a autorizar. autorización para almacenar mercancías en
♦ Tener un capital social pagado de $2,488,410.00. depósito ante la aduana tendrán las siguientes
♦ Cumplir con los requisitos de procedimiento que obligaciones:
el SAT establezca ♦ Recibir, almacenar y custodiar las mercancías
que les envíe la aduana
♦ Permitir al personal aduanero supervise las
TRAMITES DE DESPACHO DE MERCANCÍAS labores del almacén
♦ Mantener los instrumentos de seguridad
♦ Devolver los contenedores
Los trámites se promoverán por los importadores o
♦ Entregar las mercancías embargadas o que
exportadores o por conducto de los agentes
hayan pasado a ser propiedad del Fisco Federal
aduanales o agencias aduanales que actúen como
sus consignatarios o mandatarios.
Las personas morales que promuevan el despacho REGÍMENES
de las mercancías sin la intervención de agente
aduanal o agencia aduanal, lo deberá hacer a través ADUANEROS
de su representante legal, el cual debe cumplir los
siguientes requisitos:
♦ Ser persona física y estar al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Elaboración, transformación o
Definitivos
♦ Ser de nacionalidad mexicana. reparación en recinto fiscalizado
♦ Acreditar la existencia de una relación laboral con
el importador o exportador. Temporales
♦ Acreditar experiencia en materia de comercio
Tránsito de mercancías
exterior
Depósito Fiscal Recinto fiscalizado estratégico
ELEMENTOS ESENCIALES
Los elementos del impuesto son el Objeto, Sujeto, Base, tasa o tarifa, fecha o
época de pago
¿CUÁL ES EL
OBJETO ?
Regular la entrada al territorio nacional y la

salida del mismo de mercancías y de los
medios en que se transportan o conducen,
el despacho aduanero y los hechos o actos
que deriven de éste o de dicha entrada o
salida de mercancías
¿QUIÉNES SON LOS
SUJETOS?
Las personas que introducen

mercancías al territorio nacional o las
extraen del mismo, ya sean:
❖ Los propietarios
❖ Los poseedores
¿CUÁL ES LA
❖ Los tenedores
BASE? ❖ Los consignatarios
❖ Los destinatarios
La base se divide en dos dependiendo de la operación ❖ Los remitentes
que se realice, ya sea una importación o una ❖ Los apoderados,
exportación. ❖ Los agentes aduanales
• La base gravable del impuesto general de ❖ Agencias aduanales
importación es el valor en aduana de las O cualquier personas que tengan
mercancías. intervención en la introducción,
• La base gravable del impuesto general de extracción, custodia, almacenaje,
exportación es el valor comercial de las mercancías manejo y tenencia de las mercancías
en el lugar de venta, y deberá consignarse en el
comprobante fiscal digital, sin inclusión de fletes y
seguros.
TASA O TARIFA
El ordenamiento jurídico que rige a los

impuestos al comercio exterior es la
Ley de los Impuestos Generales de
Los impuestos se determinarán Importación y Exportación. Esta ley se
aplicando la tasa o tarifa a la base establecen las tasas y cuotas
gravable determinada conforme a correspondientes a este impuesto.
la clasificación arancelaria de las
mercancías
La Ley de los Impuestos Generales de Importación y

Exportación contiene la clasificación arancelaria, donde
todas las mercancías, están consideradas bajo un código
numérico de identificación universal, a partir de ese código
numérico, se desprende el esquema regulatorio para las
mercancías
ÉPOCA DE PAGO
Las contribuciones se pagarán por los

importadores y exportadores al presentar el ¿QUÉ ES EL PEDIMENTO?
pedimento para su trámite en las oficinas
autorizadas. Es un comprobante fiscal que sirve
para demostrar que se han pagado
todas las contribuciones ante el SAT
por la entrada/salida de las
❖Mercancías depositadas ante la aduana, en mercancías de comercio exterior
recintos fiscales o fiscalizados hacia o desde el territorio nacional
mexicano.
El pago se debe efectuar al presentar el
pedimento, a más tardar dentro del mes
siguiente a su depósito o dentro de los dos
meses siguientes cuando se trate de
aduanas de tráfico marítimo
Dichos pagos se deberán efectuar en

cualquiera de los medios que mediante
reglas establezca la Secretaría
2.4.2. EJERCICIO DE LA LEY ADUANERA.
La empresa Conectores de la Frontera, S.A. de C.V., con registro IMMEX, importa
temporalmente herramienta y refacciones para la reparación de maquinaria a través
de un pedimento consolidado con clave “AF” con destino a la región fronteriza. Parte
de la mercancía se va a importar al amparo del Tratado de Libre Comercio con
certificado de origen, por ser originaria de Estados Unidos (USA) y otra parte es
originaria de China (CHN). Adicionalmente, esta operación se despachó por medio
de 8 remesas consolidadas, es decir, se utilizaron 8 vehículos distintos para
transportar las mercancías hasta su destino final.
Datos: Fórmulas aplicables:

Valor Dólares: 102,900.00 VA = Valor Dólares * Tipo de Cambio
Tipo de Cambio: 19.0000 DTA = Valor Aduana * Tasa % de
Valor Aduana M.N.: 1,955,100 DTA
DTA: 1.76 al millar a pagar DTA = Suma DTA de cada remesa
DTA: 8 al millar únicamente para determinar IVA IVA = Base Gravable * Tasa % de IVA
IVA: 16%
PEDIMENTO CONSOLIDADO
Cantidad Valor Valor Valor Origen DTA DTA 8
de Dólares Aduana Aduana Sujeto a 1.76 Millar
IVA 16%
vehículos Total M.N. M.N. No DTA Millar para IVA
Originario Originario
1 14,000 CHINA 2,128.00 42,900.48

266,000 468.16
2 20,500 CHINA 62,818.56
389,500 685.52 3,116.00
3 22,000 CHINA 735.68 67,415.04
418,000 3,344.00
4 5,700 0 USA-TLC Exento Exento 17,328.00
108,300
5 18,000 CHINA 55,157.76
342,000 602 2,736.00
6 12,400 CHINA 37,997.57
235,600 414.66 1,884.80
91,200
104,500
Importe Total de DTA e IVA a Pagar 314,929.41
2,905.94 13,208.80
Importe Redondeado (Art. 20 CFF) 314,929
2,906 13,209

20/06/2020 8
2.5.1. TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN CELEBRADOS
POR MÉXICO VIGENTES EN 2020
TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN VIGENTES EN MÉXICO 2020

FECHA
FECHA APLICABLE
PUBLICACIÓN
PAÍS ENTRADA A PARTIR ASPECTOS MÁS DESTACABLES
CONVENIO EN
EN VIGOR DEL
DOF
Los Impuestos comprendidos en este tratado son
los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre
las ganancias derivadas de la enajenación de
bienes muebles o inmuebles, en México, el
impuesto sobre la renta federal, en Filipinas, los
impuestos sobre la renta exigibles en virtud del
Título II del Código Nacional de Rentas Internas
FILIPINAS 18-ABR-2018 1-ENE-2019 18-ABR-2018 de Filipinas.
En la eliminación de la doble tributación, México
permitirá a sus residentes acreditar contra el
impuesto mexicano el impuesto filipino pagado
sobre las rentas procedentes de Filipinas, en una
cantidad que no exceda del impuesto exigible en
México sobre dichas rentas; y el de sociedad
propietaria del diez por ciento (10%) del capital
de una sociedad residente de Filipinas
Los impuestos comprendidos en este tratado son
los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre
las ganancias derivadas de la enajenación de
bienes muebles o inmuebles, así como los
impuestos sobre las plusvalías, el impuesto
empresarial a tasa única, los impuestos
federales, cantonales y comunales sobre la renta
(renta total, rendimientos del trabajo,
rendimientos del patrimonio, beneficios
industriales y comerciales, ganancias de capital
SUIZA 23-DIC-2010 1-ENE-2011 22- DIC- 2010 y otras rentas). En el caso de la eliminación de la
doble tributación en México, los residentes de
México podrán acreditar contra el impuesto
mexicano a su cargo el impuesto pagado en
Suiza hasta por un monto que no exceda del
impuesto mexicano, las sociedades que sean
residentes en México podrán acreditar contra el
impuesto mexicano derivado de la obtención de
dividendos, el impuesto pagado en Suiza por los
beneficios con cargo a los cuales la sociedad
residente en Suiza pagó los dividendos.
AUSTRIA 01- JUL- 2010 1- ENE-2011 30-JUN- 2010 Los impuestos comprendidos en este tratado son
los impuestos sobre la renta y sobre el

20/06/2020 9
patrimonio, los impuestos sobre las ganancias
derivadas de la enajenación de bienes muebles
e inmuebles, así como los impuestos sobre las
plusvalías, el impuesto sobre la renta (die
Einkommensteuer), el impuesto a las sociedades
(die Körperschaftsteuer) y el impuesto al activo.
En el caso de la eliminación de la doble
tributación, México permitirá a sus residentes
acreditar contra el impuesto mexicano el
impuesto austriaco pagado sobre ingresos
procedentes de Austria, en una cantidad que no
exceda del impuesto exigible.
los impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio, los impuestos sobre las ganancias
e inmuebles, los impuestos sobre el monto total
ALEMANIA 15-OCT-2009 1-ENE-2010 15-DIC-2009 de sueldos o salarios pagados por las empresas,
así como los impuestos sobre las plusvalías, el
impuesto sobre la renta (Einkommensteuer); el
impuesto sobre sociedades (Körperschaftsteuer)
el impuesto sobre explotaciones industriales y
comerciales (Gewerbesteuer), y el impuesto
sobre el patrimonio (Vermögensteuer)
Los impuestos comprendidos son los impuestos
sobre la renta exigibles por México y por Bahréin,
los impuestos sobre las ganancias derivadas de
la enajenación de bienes muebles o inmuebles,
el impuesto sobre la renta pagadero conforme al
BAHREIN 22-FEB-2012 1-ENE-2013 27-ABR-2012 Decreto Amir No. 22/1979 (“El Impuesto al
Petróleo”) y el impuesto empresarial a tasa única.
México permitirá a sus residentes acreditar
contra el impuesto mexicano el impuesto
bahreiní pagado sobre los ingresos procedentes
de Bahréin, en una cantidad que no exceda del
impuesto exigible
sobre la renta exigibles en México y en Barbados,
los impuestos sobre las ganancias derivadas de
la enajenación de bienes muebles o inmuebles,
BARBADOS 16-ENE-2009 1-ENE-2010 15-ENE-2009 el impuesto sobre la renta (incluyendo el
impuesto sobre ingresos derivados de primas), el
impuesto sobre sociedades (incluyendo el
impuesto sobre ingresos de sucursales) y el
impuesto sobre ganancias derivadas de
operaciones petroleras.
BÉLGICA 19-AGO-2017 1-ENE-2018 17-AGO-2017 sobre la renta, los que gravan la totalidad de la
renta, o cualquier elemento de la misma,
incluidos los impuestos sobre las ganancias

20/06/2020 10
derivadas de la enajenación de bienes, el
impuesto empresarial a tasa única; en el caso de
Bélgica, los impuestos sobre la renta exigibles
por sus subdivisiones políticas o entidades
locales, el impuesto sobre la renta de personas
físicas, el impuesto sobre la renta corporativo, el
impuesto sobre la renta de entidades legales y el
impuesto sobre la renta de no residentes.
sobre la renta, en Brasil el impuesto federal sobre
la renta. En el caso de la eliminación de la doble
tributación, México permitirá a sus residentes
acreditar contra el impuesto sobre la renta
BRASIL 30-NOV-2006 1-ENE-2007 1-ENE-2007 mexicano, tratándose de una sociedad
propietaria de al menos 10% de las acciones con
derecho a voto de una sociedad en Brasil y de la
cual la sociedad recibe dividendos, el impuesto
sobre la renta pagado a Brasil por la sociedad
que distribuye dichos dividendos.
sobre la renta, los impuestos sobre las ganancias
o inmuebles y los impuestos sobre la renta
establecidos por el Gobierno de Canadá bajo la
Ley de Impuestos sobre la Renta. En el caso de
la eliminación de la doble tributación México los
residentes podrán acreditar contra el impuesto
sobre la renta mexicano a su cargo, aplicable a
los ingresos provenientes de Canadá, el
CANADÁ 12-ABR-2007 1-ENE-2008 20-JUN-2007 impuesto sobre la renta pagado en Canadá,
hasta por un monto que no exceda del impuesto
que se pagaría en México, de igual forma las
sociedades que sean residentes en México
podrán acreditar contra el impuesto sobre la
renta mexicano a su cargo, derivado de la
obtención de dividendos pagados por
sociedades residentes en Canadá, el impuesto
sobre la renta pagado en Canadá por los
beneficios con cargo a los cuales la sociedad
residente en Canadá pagó los dividendos.
sobre la renta y sobre el patrimonio, el impuesto
empresarial a tasa única, en el caso de
Colombia, el Impuesto sobre la Renta y
Complementarios; el Impuesto de orden nacional
COLOMBIA 11-JUL-2013 1-ENE-2014 11-JUL-2013 sobre el Patrimonio. Para la eliminación de la
doble tributación México permitirá a sus
residentes acreditar contra el impuesto mexicano
el impuesto colombiano pagado por ingresos
provenientes de Colombia, en una cantidad que
no exceda del impuesto exigible en México.

20/06/2020 11
Los impuestos comprendidos son los Impuestos
sobre la Renta de ambos países. Para la
eliminación de la doble tributación, México
permitirá a sus residentes acreditar contra el
impuesto mexicano el impuesto costarricense
pagado por ingresos provenientes de Costa Rica
en una cantidad que no exceda del impuesto
COSTA RICA 21-ABR-2019 1-ENE-2020 3-MAY-2019 exigible en México; en el caso de una sociedad
que detente al menos el 10 por ciento del capital
de una sociedad residente de Costa Rica y de la
cual la sociedad mencionada en primer lugar
recibe dividendos, el impuesto costarricense
pagado por la sociedad que distribuye dichos
dividendos, respecto de los beneficios con cargo
a los cuales se pagan los dividendos.
que graven la totalidad de la renta, o sobre
cualquier elemento de la misma, incluidos los
impuestos sobre las ganancias derivadas de la
enajenación de bienes muebles o inmuebles, el
impuesto sobre la renta federal y el impuesto
empresarial a tasa única. Para la eliminación de
INDONESIA 18-SEP-2019 18-SEP-2019 18-SEP-2019 la doble tributación México permitirá a sus
el impuesto indonesio pagado sobre las rentas
procedentes de Indonesia en cantidades
exigibles en México, y en el caso de sociedades
que reciban dividendos, el impuesto indonesio
pagado por la sociedad que distribuye dichos
dividendos.
Los impuestos a los que se aplica el convenio
son en España, el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas; el Impuesto sobre
Sociedades; el Impuesto sobre la Renta de no
Residentes y el Impuesto sobre el Patrimonio. En
ESPAÑA 27-SEP-2017 27-SEP-2017 18-AGO-2017 México, el Impuesto sobre la Renta.
contra el impuesto mexicano: el impuesto
español pagado por ingresos provenientes de
España, en una cantidad que no exceda del
impuesto exigible en México
sobre la renta, impuesto sobre utilidades;
impuesto sobre salarios, el impuesto sobre la
propiedad y el impuesto empresarial a tasa única.
HONG KONG 07-MAR-2013 1-ABR-2014 4-MAR-2013 México permitirá a sus residentes acreditar
contra el impuesto mexicano el impuesto de la
Región de Administración Especial de Hong
Kong pagado sobre rentas procedentes de la
Región de Administración Especial de Hong

20/06/2020 12
Kong, por una cantidad que no exceda el
impuesto exigible en México
Los impuestos comprendidos son el impuesto
sobre la renta de personas físicas; el impuesto
sobre la renta corporativo; el impuesto sobre la
renta federal y el impuesto empresarial a tasa
única. México permitirá acreditar contra el
impuesto mexicano el impuesto húngaro pagado
sobre ingresos procedentes de Hungría, por una
HUNGRÍA 31-DIC-2011 1-ENE-2012 26-DIC-2011 cantidad que no exceda el impuesto exigible en
México sobre dichos ingresos; y en el caso de
una sociedad propietaria de por lo menos el 10
(diez) por ciento del capital de una sociedad que
sea residente de Hungría, y de la cual la sociedad
mencionada en primer lugar recibe dividendos, el
impuesto húngaro pagado por la sociedad que
distribuye los beneficios con cargo a los cuales
son pagados los dividendos.
Los impuestos comprendidos son el impuesto
sobre la renta corporativo (corporate income tax);
las contribuciones derivadas de las utilidades
netas de las sociedades con participación kuwaití
pagaderas a la Fundación de Kuwait para el
Avance de la Ciencia (contribution from the net
KUWAIT 15-MAY-2013 1-ENE-2014 15-MAY-2013 profits of the Kuwaiti shareholding companies
payable to the Kuwait Foundation for
Advancement of Science (KFAS)); el Zakat; el
impuesto a pagar de conformidad con el apoyo a
la ley nacional del empleado (tax subjected
according to the supporting of national employee
law), el impuesto federal sobre la renta y el
impuesto empresarial a tasa única.
sobre la renta exigibles por México y por Malta,
los que gravan la totalidad de la renta o cualquier
elemento de la misma, incluidos los impuestos
sobre las ganancias derivadas de la enajenación
MALTA 9-AGO-2014 1-ENE-2015 8-AGO-2014 de bienes muebles o inmuebles y el impuesto
empresarial a tasa única. México permitirá a sus
el impuesto de Malta pagado sobre rentas
procedentes de Malta, por una cantidad que no
exceda del impuesto que sea exigible en México
sobre dichas rentas.
sobre la renta, los que gravan la totalidad de la
renta o cualquier parte de la misma, incluidos los
PERÚ 19-FEB-2014 1-ENE-2015 26-FEB-2014 impuestos sobre las ganancias derivadas de la
enajenación de bienes muebles o inmuebles, así
como los impuestos sobre las plusvalías, el
impuesto empresarial a tasa única.

20/06/2020 13
contra el impuesto mexicano, el impuesto
peruano pagado por ingresos provenientes de
Perú, en una cantidad que no exceda del
impuesto exigible en México sobre dichos
ingresos
sobre la renta exigibles por México y por Turquía,
los impuestos que graven la totalidad de la renta
o elementos de la misma, incluidos los impuestos
TURQUIA 23-JUL-2015 1-ENE-2016 17-JUL-2015 sobre las ganancias derivadas de la enajenación
de bienes muebles o inmuebles, el impuesto
sobre la renta federal; el impuesto empresarial a
tasa única; el impuesto sobre la renta (Gelir
Vergisi) y el impuesto sobre sociedades
(Kurumlar Vergisi)
En tratado se aplicará a los impuestos sobre la
renta, el impuesto empresarial a tasa única
(impuesto sobre la renta mínimo) y el impuesto
EMIRATOS corporativo. Para eliminar la doble imposición
ÁRABES 9-JUL-2014 1-ENE-2015 8-JUL-2014 México permitirá a sus residentes acreditar
contra el impuesto mexicano el impuesto de los
UNIDOS Emiratos Árabes Unidos pagado sobre rentas
procedentes de los Emiratos Árabes Unidos, por
una cantidad que no exceda del impuesto que
sea exigible en México por el mismo ingreso.
en el caso de Estonia, el impuesto sobre la renta,
en el caso de México el impuesto sobre la renta
federal y el impuesto empresarial a tasa única.
Para la eliminación de la doble imposición,
ESTONIA 4-DIC-2013 1-ENE-2014 16-DIC-2013 México permitirá a sus residentes acreditar
contra el impuesto mexicano el impuesto estonio
pagado sobre rentas procedentes de Estonia, por
una cantidad que no exceda el impuesto exigible
en México sobre dichas rentas y el impuesto
estonio pagado por la sociedad que distribuye
dividendos.
los impuestos sobre la renta, los que gravan la
totalidad de la renta o cualquier parte de la
misma, incluidos los impuestos sobre las
ganancias derivadas de la enajenación de bienes
muebles o inmuebles, en los Estados Unidos: los
EUA 3-JUL-2003 1-ENE-2004 22-JUL-2003 impuestos federales sobre la renta establecidos
por el Código de Rentas Internas, el impuesto
sobre sociedades controladoras personales y las
contribuciones a la seguridad social y los
impuestos especiales sobre primas de seguros
pagadas a aseguradoras extranjeras sólo en la
medida en que los riesgos cubiertos por tales

20/06/2020 14
primas no hayan sido reasegurados con una
persona que no tenga derecho a la exención de
dichos impuestos de conformidad con el
presente o cualquier otro convenio aplicable a
estos impuestos.
en el caso de la República Helénica el impuesto
sobre la renta y sobre el capital de personas
físicas; el impuesto sobre la renta y sobre el
capital de personas morales y en México el
impuesto sobre la renta. Para eliminar la doble
imposición México permitirá a sus residentes
acreditar contra el impuesto mexicano el
GRECIA 07-DIC-2005 1-ENE-2006 31-DIC-2005 impuesto helénico pagado, de conformidad con
las disposiciones del presente Convenio, por
rentas provenientes de la República Helénica, en
una cantidad que no exceda el impuesto exigible
en México sobre dicho ingreso y el impuesto
helénico pagado, de conformidad con las
disposiciones del presente Convenio, por el
capital situado en la República Helénica, en una
cantidad que no exceda el impuesto exigible en
México sobre dicho capital
en Luxemburgo el impuesto sobre la renta de
personas físicas (l impôt sur le revenu des
personnes physiques); el impuesto corporativo (l
impôt sur le revenu des collectivités); el impuesto
sobre honorarios de directores de compañías (l
impôt spécial sut les tantièmes); el impuesto
sobre el capital (l impôt sur la fortune) y el
LUXEMBURGO 20-NOV-2011 1-ENE-2012 17-NOV-2011 impuesto comercial comunal (l impôt commercial
communal); en México el impuesto sobre la renta
federal; y el impuesto al activo federal
contra el impuesto mexicano el impuesto
luxemburgués pagado por rentas provenientes
de Luxemburgo, o sobre el capital de ese
residente, en una cantidad que no exceda el
impuesto exigible en México sobre dicho ingreso
o capital.
en Nueva Zelandia el impuesto sobre la renta y
en México el impuesto sobre la renta federal.
NUEVA México permitirá a sus residentes acreditar
16-JUN-2007 1-AGO-200723 15-JUN-2007 contra el impuesto mexicano el impuesto
ZELANDA
neocelandés pagado por rentas provenientes de
Nueva Zelandia, hasta por un monto que no
exceda el impuesto exigible en México sobre
dicho ingreso

20/06/2020 15
en los Países Bajos el impuesto de
inkomstenbelasting (el impuesto sobre la renta);
de loonbelasting (el impuesto sobre nómina); de
vennootschapsbelasting (el impuesto a las
PAÍSES BAJOS 31-DIC-2009 1-ENE-2010 29-DIC-2009 sociedades) incluyendo la participación del
Gobierno en las utilidades netas de la
explotación de recursos naturales aplicado de
conformidad con la Mijnbouwwet (Ley de
Minería); de dividendbelasting (el impuesto a los
dividendos); en México: el impuesto sobre la
renta y el impuesto empresarial a tasa única;
el impuesto sobre la renta; el impuesto
empresarial a tasa única, el impuesto sobre la
renta (the income tax); el impuesto a las
REINO UNIDO 18-ENE-2011 18-ENE-2011 15-ABR-2011 sociedades (the corporation tax); el impuesto
sobre ganancias de capital (the capital gains tax).
contra el impuesto mexicano el impuesto sobre la
renta pagado al Reino Unido por o en nombre de
dicho residente
los impuestos sobre la renta, el impuesto sobre
las ganancias de las organizaciones (the tax on
profits of organisations), y el impuesto sobre la
RUSIA 02-ABR-2008 01-ENE-2009 20-MAY-2008 renta para personas físicas (the income tax on
individuals). México permitirá a sus residentes
acreditar contra el impuesto mexicano, el
impuesto ruso pagado por ingresos provenientes
de Rusia, en un monto que no exceda del
impuesto exigible en México sobre dicho ingreso
los impuestos sobre la renta, los que gravan la
totalidad de la renta o cualquier parte de los
mismos, incluidos los impuestos sobre las
SINGAPUR 1-ENE-2012 1-ENE-2013 9-ENE-2012 ganancias derivadas de la enajenación de bienes
muebles o inmuebles, el impuesto sobre la renta
(the income tax). México permitirá a sus
el impuesto sobre la renta pagado a Singapur por
o en nombre de dicho residente
(México, 2019) (OFICIAL, 2018) (DOF, 2009) (DOF, Promulgatorio del Convenio
entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la, 2004) (DOF,
Promulgatorio del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y
el Gobierno de, 2009) (SAT, Tratados para evitar la doble tributación que México
tiene en vigor., 2019)

20/06/2020 16
TRATADOS INTERNACIONALES DE LIBRE COMERCIO CELEBRADOS
POR MÉXICO VIGENTES EN 2020
TRATADOS INTERNACIONALES DE LIBRE COMERCIO VIGENTES EN MÉXICO 2020

PAÍSES QUE FECHA FECHA DE
TRATADO INTERVIENEN ENTRADA PUBLICACIÓN OBJETIVO DEL TRATADO
EN VIGOR EN EL DOF
Tiene como objetivo continuar sobre las bases

del TLCAN, aumentar el porcentaje del
Tratado entre
contenido regional en la industria automotriz,
México, Estados Estados Unidos y 1 de julio de combatir a la corrupción y sobornos,
21 de enero 2020 establecer mayores reglas para que ciertos
Unidos y Canadá Canadá 2020
componentes manufacturados sean hechos
(T-MEC) en zonas de altos salarios, mayor protección
a la propiedad intelectual, nuevas reglas para
el comercio electrónico, entre otras.
Tratado de Libre Tiene como objetivo facilitar el intercambio
2 de agosto de
Comercio Colombia comercial y responder a los cambios en los
27 de julio de 2011
2011 procesos productivos y la relocalización de la
México-Colombia proveeduría de insumos en la región
Tiene como objetivo estimular la expansión y
diversificación comercial, eliminar las barreras
al comercio y facilitar la circulación de bienes
Tratado de Libre y servicios, promover condiciones de
1 de agosto competencia leal en el comercio, aumentar
Comercio Chile- Chile 28 de julio de 1999 sustancialmente las oportunidades de
de1999
México inversión, liberalizar una zona comercial,
crear procedimientos eficaces para la
aplicación y cumplimiento del tratado, su
administración conjunta y solución de
controversias.
Tiene como objetivo establecer una Zona de
Tratado de Libre Libre Comercio para intensificar el comercio y
1 de julio de
Comercio Israel la economía por medio de la liberalización de
28 de junio de 2000
2000 gravámenes y restricciones a las
México- Israel importaciones originarias de los países
signatarios.
Tratado de Libre Alemania, Austria, Tiene como objetivo fomentar el desarrollo de
los intercambios de bienes y servicios,
Comercio Bélgica, liberalizar preferencial, progresiva y
1 de julio de
México- Unión Dinamarca, recíprocamente el comercio de bienes y
26 de junio de 2000
2000 servicios, dinamizar la actividad comercial y
Europea España, Finlandia, económica. Incrementar las oportunidades y
(TLCUEM) Francia, Grecia, alianzas estratégicas para la empresa
mexicana.

20/06/2020 17
Holanda, Irlanda,
Italia,
Luxemburgo,
Portugal, Reino
Unido , Suecia,
Chipre, Eslovenia,
Malta, República
Checa, Hungría,
Polonia, Estonia,
Eslovaquia,
Letonia, Lituania
Tiene como objetivo crear un espacio
República de comercial en un contexto de integración
Tratado de Libre
Islandia, Reino de multinacional a través del establecimiento de
Comercio una Zona de Libre Comercio para la apertura
Noruega, el de oportunidades externas de desarrollo,
México- 1 de julio de
Principado de fomentar el desarrollo de los intercambios de
29 de junio de 2001
Asociación 2001 bienes y servicios, liberalizar preferencial,
Liechtenstein, la progresiva y recíprocamente el comercio de
Europea de Libre
Confederación bienes y servicios, dinamizar la actividad
Comercio (AELC) comercial y económica, diversificar las
Suiza exportaciones mexicanas y tener acceso
preferencial en Europa.
Tiene como objetivo fortalecer la integración
económica regional, la cual constituye uno de
Tratado de Libre los instrumentos esenciales para que los
15 de julio de
Comercio Uruguay países de América Latina avancen en su
14 de julio de 2004
2004 desarrollo económico y social, Crear un
México- Uruguay mercado más extenso y seguro para los
bienes y los servicios producidos en sus
territorios.
Tiene como objetivo liberalizar y facilitar el
comercio de bienes y servicios entre las
Partes, aumentar las oportunidades de
inversión y fortalecer la protección de la
inversión y las actividades de inversión en las
Tratado de Libre Partes, incrementar las oportunidades para
1 de abril de
Comercio Japón- Japón 31 de marzo de los proveedores para participar en las
2005 2005 compras del sector público en las Partes,
México promover la cooperación y la coordinación
para la aplicación efectiva de las leyes en
materia de competencia en cada una de las
Partes, crear procedimientos efectivos para la
implementación y operación de este Acuerdo
y para la solución de controversias, y

20/06/2020 18
establecer un marco para fomentar la
cooperación bilateral y la mejora del ambiente
de negocios.
Acuerdo de México otorgará trato nacional a las
mercancías originarias de Perú y viceversa.
Integración 1 de febrero
Perú 30 de enero de Las mercancías que cumplan con las reglas
Comercial Perú- de 2012 2012 de origen y demás disposiciones relativas del
AIC podrán importarse bajo trato arancelario
México
preferencial.
Tiene como objetivo estimular la expansión y
diversificación del comercio de mercancías y
servicios entre las Partes, promover
Costa Rica, condiciones de competencia leal dentro de la
Tratado de Libre
Guatemala, 1 de zona de libre comercio, eliminar los
Comercio obstáculos al comercio y facilitar la circulación
Honduras, El septiembre de 31 de agosto de
de mercancías y servicios entre las Partes,
México- 2012
Salvador y 2012 eliminar los obstáculos al comercio y facilitar
Centroamérica la circulación de mercancías y servicios entre
Nicaragua las Partes, facilitar el movimiento de capitales
y de personas de negocios entre los territorios
de las Partes, aumentar las oportunidades de
inversión en los territorios de las Partes.
Tiene como objetivo reafirmar los lazos de
amistad y cooperación entre ambas naciones,
Tratado de Libre alcanzar el equilibrio entre sus relaciones
1 de julio de
Comercio Panamá comerciales y fortalecer los esquemas de
29 de junio de 2015
2015 integración económica regional, así como
México- Panamá propiciar un mercado más amplio y seguro
para mercancías y servicios y contribuir a la
competitividad.
Autralia, Brunei,
Darussalam, Este acuerdo es prácticamente idéntico a su
Tratado Integral y predecesor TPP, salvo por la suspensión
Canadá, Chile, temporal de veinte medidas referidas a nueve
Progresista de
E.E.U.U, Japón, Fecha de redacción: 5 de octubre de capítulos los cuales son el de Inversiones,
Asociación 2015 Servicios financieros, Telecomunicaciones,
Malasia, Nueva Comercio transfronterizo de servicios,
Transpacífico
Zelanda, Perú, Propiedad intelectual, Transparencia y
anticorrupció,
Singapur, Vietnam
(Secretaria de economia , 2018) (Servicio de Administración Tributaria , s.f.)
(Pak2go, 2020) (Reyes, 2008)

20/06/2020 19
CONCLUSIÓN.
México es un país que en los últimos años ha experimentado diversas

modificaciones y por las cuales se debe adaptar para ser integrante de este
mundo globalizado; una forma en la que México a logrado este objetivo es
mediante el establecimiento de las medidas necesarias para la importación y
exportación de las mercancías en el país, las cuales están integradas en la Ley
Aduanera, de igual forma otra medida que ha tomado, es el de buscar firmar
convenios o tratados con otros país para evitar la doble imposición fiscal a un
mismo ingreso, es decir, estos tratados lo que buscan es coordinar los diferentes
sistemas impositivos que coexisten en el mundo para promover el intercambio
de bienes y servicios, así como el movimiento de capitales y personas y buscan
acabar con la elusión y evasión de contribuciones. Por otro lado otro de los
métodos usados por el país, es la firma de tratados de libre comercio con otros
países del mundo para lograr una mayor apertura comercial, pero no solo
favorece este aspecto, sino que también permite reducir y en muchos casos
eliminar las barreras arancelarias y no arancelarias al comercio, contribuyen a
mejorar la competitividad de las empresas, facilitan el incremento de inversión
extranjera y, finalmente, fomentan la creación de empleos derivados de una
mayor actividad exportadora
BIBLIOGRAFÍA.
CAMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (2018). OBTENIDO DE

HTTP://WWW.DIPUTADOS.GOB.MX/LEYESBIBLIO/PDF/12_241218.PDF
DOF. (2004). PROMULGATORIO DEL CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS

ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA. CIUDAD DE MÉXICO:
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN .

20/06/2020 20
DOF. (2009). PROMULGATORIO DEL ACUERDO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS Y LA REPÚBLICA FEDERAL DE ALEMANIA. CIUDAD DE MÉXICO
: DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN .
DOF. (2009). PROMULGATORIO DEL CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS

ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE. CIUDAD DE MÉXICO :
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN .
MÉXICO, G. D. (2019). ESTADO QUE GUARDAN LOS CONVENIOS FISCALES. CIUDAD

DE MÉXICO : SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICOS .
MORALES, A. R. (2 DE AGOSTO DE 2017). ISSUU. OBTENIDO DE

HTTPS://ISSUU.COM/LAURAANGELICAREBOLLARMORALES/DOCS/ACT2_LA
URA
OFICIAL, D. (2018). PROMULGATORIO DEL ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS

ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL GOBIERNO DE LA REPÚBLICA DE
FILIPINAS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE IMPUESTOS
SOBRE LA RENTA Y PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL, HECHO EN MANILA,
FILIPINAS. CIUDAD DE MÉXICO .
PAK2GO. (8 DE ENERO DE 2020). PAK2GO. OBTENIDO DE

HTTPS://WWW.PAK2GO.COM/TRATADOS-LIBRE-COMERCIO-MEXICO/
REYES, A. A. (2008). TRATADOS COMERCIALES. DISTRITO FEDERAL : CENTRO DE

DOCUMENTACIÓN, INFORMACIÓN Y ANÁLISIS.
SAT. (2013). SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. OBTENIDO DE

HTTP://OMAWWW.SAT.GOB.MX/MOA/PAGINAS/LEY_ADUANERA.HTML#:~:TE
XT=%2D%20ESTA%20LEY%2C%20LAS%20DE%20LOS,DE%20%C3%A9STE%
20O%20DE%20DICHA
SAT. (3 DE OCTUBRE DE 2017). SERCIVIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA .

OBTENIDO DE
HTTP://OMAWWW.SAT.GOB.MX/ADUANAS/IMPORTANDO_EXPORTANDO/GUI
A_IMPORTACION/PAGINAS/MOMENTO_DE_PAGO.ASPX

20/06/2020 21
SAT. (17 DE OCTUBRE DE 2019). SECRETARIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
OBTENIDO DE
HTTPS://WWW.SAT.GOB.MX/NORMATIVIDAD/98105/TRATADOS-EN-
MATERIA-FISCAL-Y-CUESTIONES-RELACIONADASTRATADOS-EN-MATERIA-
FISCAL-Y-CUESTIONES-RELACIONADAS
SCARBROUGH. (28 DE MARZO DE 2017). OBTENIDO DE

HTTPS://WWW.SCARBROUGH-INTL.COM/FAQ/QUE-ES-EL-PEDIMENTO/
SECRETARIA DE ECONOMIA . (2018). OBTENIDO DE

HTTPS://WWW.GOB.MX/CMS/UPLOADS/ATTACHMENT/FILE/1062/2.4.3_COLO
MBIA.PDF
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA . (S.F.). OBTENIDO DE

HTTP://OMAWWW.SAT.GOB.MX/ADUANASPORTAL/PAGINAS/INDEX.HTML#!/
MAPATRATADO

20/06/2020 22

2.4.1. 2.4.2. 2.5.1. Paola Yulissa Maldonado Torres

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

2.4.1. 2.4.2. 2.5.1. Paola Yulissa Maldonado Torres

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

PORTADA PORTADA

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE CAMPECHE

❖ 2.4.1. Ley aduanera y otras disposiciones

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

Materia: TEMAS SELECTOS DE FISCAL

Docente: RAMIREZ FLORES CORAZON

8. Semestre Grupo “A”

Fecha de entrega: 22 de junio de 2020

2.4.1. INFOGRAFÍA DE LOS ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY

2.4.2. EJERCICIO DE LA LEY ADUANERA. ....................................................... 8

2.5.1. TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN CELEBRADOS

TRATADOS INTERNACIONALES DE LIBRE COMERCIO CELEBRADOS POR

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

En la actualidad, el desarrollo político, económico, social y cultural de nuestro país

En México la gran diversidad y riquezas de nuestros recursos naturales, han

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

ASPECTOS RELEVANTES DE LA LEY

Las autoridades aduaneras están facultadas para

OBLIGACIONES DE LOS OPERADORES

Las personas que operen o administren:

Las personas físicas y morales que realicen ♦ El interesado deberá

Las siguientes actividades deben

Regular la entrada al territorio nacional y la

Las personas que introducen

El ordenamiento jurídico que rige a los

La Ley de los Impuestos Generales de Importación y

Las contribuciones se pagarán por los

Dichos pagos se deberán efectuar en

Datos: Fórmulas aplicables:

1 14,000 CHINA 2,128.00 42,900.48

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN VIGENTES EN MÉXICO 2020

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

TRATADOS INTERNACIONALES DE LIBRE COMERCIO VIGENTES EN MÉXICO 2020

Tiene como objetivo continuar sobre las bases

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

México es un país que en los últimos años ha experimentado diversas

CAMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (2018). OBTENIDO DE

DOF. (2004). PROMULGATORIO DEL CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

DOF. (2009). PROMULGATORIO DEL CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS

MÉXICO, G. D. (2019). ESTADO QUE GUARDAN LOS CONVENIOS FISCALES. CIUDAD

MORALES, A. R. (2 DE AGOSTO DE 2017). ISSUU. OBTENIDO DE

OFICIAL, D. (2018). PROMULGATORIO DEL ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS

PAK2GO. (8 DE ENERO DE 2020). PAK2GO. OBTENIDO DE

REYES, A. A. (2008). TRATADOS COMERCIALES. DISTRITO FEDERAL : CENTRO DE

SAT. (2013). SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. OBTENIDO DE

SAT. (3 DE OCTUBRE DE 2017). SERCIVIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA .

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

SCARBROUGH. (28 DE MARZO DE 2017). OBTENIDO DE

SECRETARIA DE ECONOMIA . (2018). OBTENIDO DE

SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA . (S.F.). OBTENIDO DE

PAOLA YULISSA MALDONADO TORRES

Potrebbero piacerti anche