PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ESTUDIANTES:
DIANA CAROLINA BEJARANO ID 551915
NAZLY RENTERIA RODRIGUEZ ID 553307
YUSSY RENTERIA BENITEZ ID 554469
VICTOR MANUEL MENDOZA AGUADO ID 495604
ISAIAS CALDERON GOMEZ ID 519581

TUTOR
NICOLAS ESCOBAR MEJIA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURÍA PÚBLICA
IX SEMESTRE
REGIONAL SUROCCIDENTE
MAYO, 2020
 INTRODUCCIÓN

Por medio de este trabajo daremos a conocer cinco casos de Estudio sobre
declaraciones tributarias, corrección, firmeza y reserva de las declaraciones
tributarias, los cuales y basado en la norma se les dio una respectiva solución.

El procedimiento tributario, nos permite conocer y obtener conocimientos acerca de

las normas del estatuto tributario, las cuales nos sirven para poder realizar una
declaración tributaria de la mejor manera.
¿Por qué es necesario corregir una declaración tributaria cuando nos
damos cuenta de un error y antes de que la DIAN la solicite?

R/: Es necesario hacerlo porque la sanción que se paga es más barata (10%),
que si lo hace cuando la DIAN por medio de un requerimiento o
emplazamiento lo obliga a hacerlo que en este caso sería una sanción por
inexactitud (20%).

También es importante hacerla antes de que esta que en firme después de

los tres años siguiente a la fecha de vencimiento (Art. 714 E.T.), Y antes que
la DIAN la solicite (Art. 588 E.T.), porque después no se podrá corregir.
Cuando una declaración queda en firme, se convierte inmodificable para
ambas parte, es decir para la DIAN y para el Contribuyente, por efectos de
seguridad
Al hacer la corrección el contribuyente puede aumentar el impuesto o
disminuir el saldo a favor (Art. 588 E.T.). Como también puede disminuir el
valor a pagar o aumentar el saldo a favor (Art. 589 E.T.).

¿Cuándo es oportuno apelar a la firmeza en declaraciones tributarias?

Es oportuna la apelación antes de que la declaración quede en firme, porque

cuando ya queda en firme no se puede hacer nada, es decir ninguna de las
parte puede corregirla.

“La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años
siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha
notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya
presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de
la fecha de presentación de la misma”. (Art. 714, E.T.)
 1. La DIAN notifica a un contribuyente, persona natural, para que presente
la declaración de renta del año gravable 2015. Este la presenta 10 meses
y 15 días después del plazo legal, sin impuesto a cargo, ni saldo a favor.
Los ingresos brutos recibidos en ese periodo son de $353 850 000 y los
costos y deducciones son de $280 353 000.

Respuesta:

Ingresos $ 353.850.000

Tarifa $ 3.538.500 (353.850.000x1/100)

Tiempo 11 meses $ 38.923.500 (3.538.500x11)

Impuesto a cargo -

Sin exceder $ 35.385.000 (353.850.000 X 10/100)

Saldo a favor -

5000 VTE $ 178.035.000 (5000 x 35.607-UVT 2020)

Después de la notificación por parte de la DIAN el contribuyente deberá presentar

la declaración tributaria, sin impuesto a cargo, ni saldo a favor. Esta declaración se
liquida sobre los ingresos brutos del periodo, con una tarifa del 1%. Cuya sanción
es de $ 35.385.000, que equivalen al 10% de los ingresos como lo señala la norma.

“Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por

cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por
ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto
de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento
(10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere,
o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no
haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del
dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o
de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT
cuando no existiere saldo a favor”. (Art. 642, inciso 2 E.T.)

2. Un contribuyente, persona jurídica, con NIT 860.850.035-9, corrige su

declaración de renta del año gravable 2015 el 16 de mayo de 2016, la
cual había presentado dentro del vencimiento para declarar,
aumentando el valor a pagar del impuesto a cargo, sin que la DIAN haya
notificado emplazamiento para corregir o auto que ordene inspección
tributaria. Valor impuesto a cargo de la declaración inicial $529 580 000,
valor impuesto a cargo declaración corregida $691 800 000.

Respuesta:
Así como el contribuyente presenta voluntariamente la declaración inicial

declarando los valores a su arbitrio, al corregir también lo hace a su entera voluntad,

corrigiendo a voluntad.

En esta etapa no hay actuación administrativa de la Dian, de manera que el

contribuyente decide qué declarar y qué corregir.

Cuando el contribuyente no declara ni corrige, entonces llega la actuación de la Dian

y ya no procede la sanción por corrección sino la sanción por inexactitud.

En otras palabras, si el contribuyente actúa por las buenas y por sí mismo, paga la
sanción por corrección que es menor, pero es la Dian la que debe actuar para
determinar el impuesto correcto, la sanción es otra y más elevada.

El mayor impuesto a pagar surge cuando en la declaración de corrección se

determina un impuesto mayor al que se determinó inicialmente.
Como el contribuyente decidió corregir voluntariamente antes de que la Dian lo
emplazara a corregir, el porcentaje de Sanción es del 10%

Señala el numeral 1 del artículo 644 del estatuto tributario: «El diez por ciento (10%)

del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, según el caso, que se genere

entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando la

corrección se realice después del vencimiento del plazo para declarar y antes de

que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el artículo 685, o auto

que ordene visita de inspección tributaria.»

En el caso se menciona que el contribuyente debió pagar más, por lo que la base

para liquidar la sanción por corrección es:

Valor pagado menos $162.220.000

Base para liquidar sanción $162.220.000

Concepto Valor

Declaración inicial $529 580.000

Declaración corregida $691.800.000

Diferencia $162.220.000

Sanción antes del emplazamiento $16.222.000

3. Un contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, persona
natural, con NIT 51.845.315, no obligado a llevar contabilidad; no liquidó
sanción de extemporaneidad en el momento de presentar su declaración el
22/10/2016 por el año gravable 2015, el impuesto a cargo $8 850 000. La DIAN
le impone sanción mediante resolución de fecha 15/09/2017, el declarante
aceptó los hechos y renunció al recurso de reconsideración. Calcular la
sanción.

Rata//
Sanción: 8.850.000 * 10% * 12
= $ 10.620.000

El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y

comprende:

1.Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines

especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el
artículo 11, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales,
en el patrimonio y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior.

2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las
ganancias ocasionales y en la transferencia*al exterior de rentas y ganancias
ocasionales, así como sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de
sociedades y entidades extranjeras.

El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no

obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por
todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso,
realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.
4. La empresa XYZ LTDA con NIT 800.017.218 obtiene $540 260 320 de
ingresos por ventas durante el año gravable 2016; además incurrió en costos
de ventas 50 % y 15 % de gastos, ambos del margen de ingresos. Determinar
el impuesto por pagar; presenta la declaración un mes y un día después del
plazo establecido, ¿cuáles serían las sanciones y el monto de cada una?

Rta// 540.260.320 ingreso total

540.260.320 * 0.50 = 270.130.160 costos de ventas
540.260.320 * 0.15 = 81.039.048 gastos
$ 189.091.112 impuesto por pagar

La sanción que se debe presentar es la de extemporaneidad

Y es por el valor de $ 18.909.111

Las declaraciones tributarias se deben presentar dentro de los plazos que el

gobierno ha fijado, y si no se hace en esos plazos hay lugar a la sanción por
extemporaneidad.
La presentación extemporánea de una declaración tributaria ocurre cuando es
presentada después de haber vencido el plazo máximo para su presentación fijado
por el gobierno anualmente mediante decreto.

5. La empresa ABC SAS con NIT 900.315.435 presenta la siguiente

información del año gravable 2016: ingresos totales $1 835 432 000, costos
de producción $835 432 000, gastos totales $345 530 000, anticipo 2015 $28
432 000, impuesto por pagar 2014 $123 835 000, retención en la fuente que le
practicaron por el año 2016 $63 435 000. La declaración de renta del 2016 es
el quinto año y la presentó 3 meses y 5 días tarde voluntariamente.

Rta// ingresos totales= $ 1.835.432.000

Costos de producción= $835.432.000
Gastos totales= $ 345.530.000
Anticipo= $ 28.432.000
Impuesto por pagar = $ 123.835.000
Retención fuente = $63.435.000
Declaración de renta= 458.768.000 * 5% * 4
= $ 87.753.600

“Si no se presenta en la fecha máxima del calendario tributario, se expone a una

sanción de extemporaneidad de 5% sobre el impuesto a cargo que resulte en la
declaración por cada mes o fracción de mes. Además, se sumarán los intereses
moratorios correspondientes. En todo caso, la sanción mínima para este año es de
10 UVT, es decir, $332.000”, indicó Cecilia Rico, directora de ingresos de la Dian.

Así, por ejemplo, el contador Luis Germán Zamora explica que si la persona la
presenta cinco meses después de su vencimiento, tendrá configurada una sanción
de 25% del impuesto a cargo. “Si este tributo fue de $30 millones, la sanción será
por mes de $1,5 millones y si son cinco meses, sumará un total de $7,5 millones
más los intereses moratorios”, manifestó.

En el caso de que no la presente, será la Dian la que mediante liquidación de aforo

determine el impuesto a pagar por el contribuyente más las correspondientes
sanciones. “La Dian tendrá un plazo de cinco años para ello”, dijo Rico.
 CONCLUSIÓN

Conocer y tener unos conocimientos claros acerca de lo que dicen los artículos del
estatuto tributario, es muy importante ya que son la base por el cual se guía para
poder desarrollar una declaración tributaria.

Es importante tener en cuenta que nos dice la norma al momento de desarrollar una
declaración tributaria correctamente, evitando perjuicios para el contribuyente, los
cuales podrían ser errores que lleven a una sanción, que en muchos casos llega a
hacer millonaria.
 BIBLIOGRAFÍA

Estatuto Tributario

Sanción por corrección en las declaraciones tributarias {en línea} Disponible en

https://www.gerencie.com/sancion-por
correccion.html#Base_para_liquidar_la_sancion_por_correccion