INTRODUCCIÓN

El comercio exterior como es sabido, supone la intervención de diversos

organismos, entre otros, aquellos que tienen a su cargo el control de las
divisas; de los bancos comerciales; de las entidades de control sanitario y
fitosanitario y, naturalmente, de las Aduanas. Estas últimas desempeñan un
papel fundamental y decisivo, puesto que a ellas corresponde, en definitiva,
actuar directamente sobre las mercancías que son objeto de la transacción
internacional.
Hoy, y hace ya un tiempo, no hay entre los latinoamericanos una
concepción general y compartida de la integración más allá de la generalidad
de que se trata de hacer un todo con muchas partes. A todos esos proyectos
y acuerdos se superponen las propuestas del gobierno venezolano que bajo
el nombre de Alba (Alternativa Bolivariana para Latinoamérica y el Caribe) o
el de alianzas estratégicas, convenios integrales de cooperación y acuerdos
de cooperación energética, tienen dos componentes que le son propios y
esenciales.
Por su parte, el Mercosur es un esquema de carácter gubernamental.
Las decisiones de sus órganos deben ser ratificadas por los respectivos
órganos legislativos de los países miembros, contrario a lo que sucede
dentro de la CAN (Comunidad Andina de Naciones), donde las decisiones a
ser adoptadas por los órganos de la CAN son de aplicación directa en la
legislación nacional. Esto lleva a que el esquema avance mucho más lento,
pero podría ser una garantía de que no se adopten decisiones más
perjudiciales para el país.
Finalmente, la gran contradicción es que la integración, en medio de la
proliferación de acuerdos de diferente naturaleza y propósito, atraviesa
tiempos muy difíciles; tiempos en los que la relación de la variable política y
la económica se ha trastocado; en los que sería necesario recuperar el

1
sentido genuino de la cooperación: el logro del real bienestar y la autonomía
de la gente.
Dicha investigación se llevó a cabo en cinco capítulos los cuales se
describen a continuación:

Capítulo I: Planteamiento del Problema, comprende el planteamiento

como su nombre lo indica, hace referencia al problema planteado del cual
surgen las interrogantes para formular el objetivo general y los objetivos
específicos, establecidos con ello la justificación al por qué realizar esta
investigación.
Capítulo II: Marco Teórico, constituidos por los antecedentes de la
investigación, las bases teóricas que no son más que el afianzamiento de las
teorías formuladas por los expertos en el tema, las bases legales donde se
describen las normas y leyes por las cuales debe regirse el proyecto en
cuestión y de igual manera se incluye una definición de términos básicos.

Capitulo III: Marco Metodológico: contiene el diseño de la

investigación, el nivel de la investigación, técnicas e instrumentos de
recolección de datos y sus limitaciones.

Capitulo IV: Donde se desarrollara el análisis de los resultados, dando

respuesta a los objetivos planteados.

Finalmente se presentaran las conclusiones y recomendaciones

recolectadas a lo largo del proyecto, las cuales servirán de referentes para
futuras investigaciones.

2
 CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

Actualmente las aduanas están en constante alerta por las dificultades

originadas en razón al fenómeno de la globalización en el comercio
internacional, donde las empresas exportadoras utilizan los medios de
transporte para el traslado de las mercancías a distintos puntos comerciales,
teniendo en cuenta que estos requieren de controles eficientes para evitar
que se cometan fraudes o contrabandos que atenten contra la economía
internacional. Es por ello que los entes aduaneros requieren la mayor
flexibilidad para evitar demoras en los procesos de control debido a que si los
mismos no son bien encaminados se traducen en pérdidas millonarias para
los clientes y para el consumidor final.
Aunado a dichos procesos la llegada de nuevas tecnologías de
información y el uso de técnicas estadísticas de manejo de información han
abierto las posibilidades de utilizar nuevos y mejores controles inteligentes
que buscan reducir los niveles actuales de riesgo, minimizando en lo posible
las revisiones y alineando los objetivos de las aduanas para modernizar la
entrada de mercancía.
En el ámbito internacional, cabe tener presente que en el Glosario de
Términos Aduaneros Internacionales de la Organización Mundial de Aduanas
(O.M.A, 2007) se define a la "Aduana" como: "Los servicios administrativos
responsables de la aplicación de la legislación aduanera y de la percepción
de los derechos e impuestos a la importación y a la exportación y que
igualmente están encargados de la aplicación de otras leyes y reglamentos

3
Vinculados, entre otros, a la importación, al tránsito y a la exportación de
mercaderías"(p.40).

En este aspecto, las aduanas han venido siendo desde sus inicios las
instituciones que se encargan y están dedicadas a controlar las fronteras de
los territorios, situadas en costas y fronteras, las mismas tienen todo el poder
del Estado para ser las encargadas del control de operaciones de comercio
exterior con el objetivo de registrar el tráfico internacional de mercancías que
se importan, estas cobran los impuestos y, por otro lado, regulan la entrada
de mercancías cuya naturaleza pudiera afectar la producción, la salud
pública o la paz de la nación.
Hoy en día las administraciones tributarias, visto desde un entorno
donde cada vez se cuentan con más avances tecnológicos, deben estar a la
vanguardia y disponer a su vez de las mejores herramientas que les permitan
detectar los mencionados fraudes, hecho por el cual cuentan con una
Gestión de Riesgo, que es el proceso de tomar decisiones basándose en los
resultados de un análisis integrado tanto de información económica y técnica,
como social y política para priorizar y definir las acciones necesarias para
reducir los riesgos (Instituto Nacional de Ecología, 2003)
Del mismo modo, la gestión de riesgo del control aduanero tiene su
objeto en la aplicación de determinados derechos de importación/exportación
(aranceles) a la introducción o salida de las mercancías, evita el fraude
aduanero y lucha contra el contrabando (ya sea de drogas, armas,
patrimonio histórico, el mismo además controla la entrada de animales,
alimentos, residuos tóxicos, entre otros); que podrían suponer un peligro para
los países, esto se demuestra mediante el uso de estadísticas de comercio
exterior que permiten establecer pautas sobre la evolución que han tenido las
importaciones y exportaciones.
Por lo tanto, se puede indicar que la gestión de riesgo usualmente
busca mediante el control estudiar los factores que constituyen amenazas en

4
los procesos aduaneros y reducir la incertidumbre o posibilidad de que por
azar ocurra un evento; a través de una secuencia de actividades humanas
que incluyen evaluación de riesgo, estrategias de desarrollo para manejarlo y
su mitigación utilizando recursos gerenciales. .
Se puede señalar que el riesgo en las aduanas está altamente ligado
con la práctica del manejo de las mercancías o el control aduanero en sí, el
cual maneja pasos tales como: la revisión documental del manifiesto de
carga, revisión física, entre otros, y posteriormente la carencia de formación
sobre Gestión de Riesgo, de apoyo organizativo y medición de resultados, lo
cual produce complejidades en la cuantificación de riesgos, carencia de
información sobre tecnología y herramientas, de fondos disponibles, de
Información tecnológica general (infraestructura), de previsibilidad de
acciones terroristas y de beneficios tangibles sobre gestión de riesgo.
Además, elementos como la falsificación de documentos, el
contrabando de mercancías altamente consumida (especialmente cigarrillos
y alcohol), tráfico de drogas, vehículos robados, el blanqueo de dinero,
delincuencia electrónica, contrabando de armas de fuego, materiales
nucleares, residuos tóxicos, contrabando de especies de plantas y animales
exóticas en peligro de extinción, entre otros son procesos que atentan contra
el tesoro nacional ocasionando grandes pérdidas económicas, daño físico de
mercancías, Aunque el problema no solamente impacta al fisco, sino que
puede afectar a distintas sectores del país, como la salud poblacional, el
ambiente, entre otros, y a su vez produce riesgos dentro de los procesos de
aduanas que se deben evitar.
Sin embargo, la Integración de Venezuela dentro del Mercado Común
del Sur (MERCOSUR) garantiza una gran cantidad de beneficios en materia
de movimientos de mercancías, efectos en el consumo, movimientos de
factores, etc. Debido a la reducción en los precios se revertirá en beneficios
para el intercambio de mercancías sin el obstáculo de barreras tarifarías,
también en el marco de los programas en materia aduanera y tributaria se

5
plantean nuevos planes para los controles y gestión de riesgo en los
procesos de nacionalización de mercancía en el territorio nacional.
Resulta claro que todo sistema de Gestión de Riesgo debe contar con
una buena información, fiable y oportuna. Fiable, porque para poder predecir
algún suceso se debe tener la certeza que la información ingresada es la
correcta, caso contrario se realizará un análisis de información inexacto y,
por lo mismo, la toma de decisiones que se base en dicho análisis no será la
adecuada. Oportuna, porque es necesario para realizar análisis de riesgos
tener información del momento y no de hechos muy lejanos o de casos no
similares, ya que esto también afecta la toma final de decisiones.
Según el Manual de Procedimientos Mercosur de Control de Valor de
Aduana DEC. N° 16/10 en la ciudad de San Juan (Mercosur, 2010) el
proceso de control en aduanas, en este caso, puede variar de un Estado
Parte a otro, e incumbe a cada Administración de Aduana decidir cuál es el
que mejor se adecua a sus características. Uno de los procesos de control
más habituales y efectivos es el que se centra en un planteamiento basado
en el riesgo que evalúa si la importación cumple con las leyes y reglamentos
aduaneros realizando un examen descendente o basado en los
procedimientos de control utilizados por las empresas. El proceso examina
los métodos de control interno utilizados para garantizar a la Administración
de Aduana un informe preciso de los distintos aspectos que encierra la
valoración. Esto incluiría a las personas encargadas de la elaboración de
dichos informes y los registros que se gestionan por cada aspecto
relacionado con el valor. Los datos obtenidos se analizan para determinar la
probabilidad de incumplimiento y averiguar si se requieren otras pruebas.
Dentro de este mismo orden de ideas, y en consonancia con los
programas establecidos por el Mercosur en materia de aduanas se desarrolló
el Sistema de Intercambio de Información de los Registros Aduaneros
(Sistema Indira), con el cual se persigue como objetivo principal, cubrir todas
las normas necesarias para el trabajo de transferencia de datos entre

6
Estados Parte del Mercosur. Se pretende dar apoyo efectivo a nuevos
emprendimientos que requieran conectividad, sin truncar protocolos internos
al respecto de normas técnicas de cada Estado Parte.
Es importante mencionar que la implementación de este sistema ha
permitido a los países miembros del Mercosur el intercambio de información
vía telemática entre las aduanas con el fin de promover un intercambio de
información espontáneo.
Este tipo de proyecto y convenio buscan la armonía en el sistema
aduanero entre naciones, Indira posee mecanismos similares al Convenio de
Nairobi el cual se basa en el concepto de la reciprocidad, una Parte
Contratante tiene la obligación de prestar asistencia a otra Parte Contratante
únicamente en la medida en que ambas hayan aceptado el mismo anexo. El
fin del convenio es brindar cooperación en el sentido de información, la
asistencia mutua no se dará para la detección de personas o recaudación de
derechos, impuestos, tasa o multas. La información facilitada debe ser
únicamente utilizada para la investigación pertinente de la que se trate,
deberá protegerse la confidencialidad y el secreto de los documentos, a
excepción que exista el consentimiento por escrito de la administración
aduanera que facilitó los documentos.
Finalmente, se debe señalar que aun cuando no es posible tener un
entorno totalmente libre de riesgos sí es posible eludir, reducir o eliminar
ciertos riesgos y en la aplicación de normas en aduanas seguras, dirigidas a
la protección de la sociedad y el ambiente, combatiendo la delincuencia en la
lucha contra el fraude. De acuerdo a la problemática que enfrentan las
Aduanas del país, en relación a la gestión de riesgo surgen las siguientes
interrogantes:
¿Cuáles son los procedimientos llevados actualmente en el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) sobre
el análisis de riesgo año 2013?

7
 ¿Qué estrategias son necesarias para una gestión de riesgo efectiva en
el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT) año 2013?
¿Cuáles son las implicaciones de la entrada en vigor de la normativa
del Mercado Común de Sur MERCOSUR en el Sistema Indira, relativas a la
gestión de riesgo?

Objetivos de la Investigación

Objetivo General
Estudiar la gestión de riesgo aduanero por parte del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en relación a la
entrada en vigor de las normas del Mercado Común del Sur (MERCOSUR)
en el Sistema de Intercambio de Información de los Registros Aduaneros
(INDIRA).

Objetivos Específicos
-Describir los procedimientos llevados actualmente en el Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) sobre el análisis
de riesgo.
-Identificar las estrategias necesarias para una gestión de riesgo efectiva en
el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT).
-Examinar las implicaciones de la entrada en vigor de la normativa del
Mercado Común de Sur MERCOSUR, relativas a la gestión de riesgo y al
Sistema Indira.

Justificación de la Investigación

La calidad y eficiencia en el desarrollo de control y verificación de

procedimiento se da en la búsqueda de herramientas nuevas que permitan el
mejoramiento de los procesos ejecutados, en este caso, a nivel aduanero, en

8
función de esto se da la conveniencia del desarrollo de este tema objeto de
estudio, ya que permite conocer los niveles de revisión realizados en las
aduanas al momento del ingreso o salida de mercancía al territorio aduanero
nacional, evitando que se produzcan fraudes o contrabando, lo cual trae
como consecuencia desequilibrio en la economía de la nación.
Manteniendo el mismo orden de ideas, esta investigación posee una
proyección social para contribuir a informar y alertar graves consecuencias y
hacer un análisis adecuado de los factores de riesgos, porque es
fundamental en los procesos de verificación aduanal que permiten evitar un
imprevisto, con el propósito de obtener las decisiones adecuadas y lograr
mejor prevención y detención de daños aduaneros, todo esto mediante un
análisis de la gestión de riesgos en el control aduanero.
El manejo del Riesgo es un factor importante a establecer para un
modelo eficiente de análisis en la gestión que pueda determinar de manera
precisa lo que se desea medir, donde se pueda medir y de qué manera
medirlo, el cual aportaría capacidades a los futuros administradores
aduaneros para desarrollar sus funciones en cuanto al control aduanero, ya
que el riesgo es dinámico y está sujeto a cambios constantes, así el proceso
incluye un continuó monitoreo, revisión y la capacidad de contar con un buen
flujo de comunicación y consulta.
Dentro de esta perspectiva la investigación posee un valor teórico
debido a que el objetivo del estudio del tema permitirá promover y mejorar la
gestión dentro de las aduanas así como la garantía de la seguridad de la
mercancía una vez ingresa a territorio nacional, en donde entes como el
Seniat controlarán y administrarán el movimiento internacional de
mercancías, en una posición única, para proporcionar mayor seguridad a la
cadena de suministro de comercio mundial que por medio de esta
investigación puede contribuir al desarrollo socio-económico a través de la
facilitación del comercio. Por estas razones, es imperioso desarrollar una
estrategia que aseguraría el movimiento del comercio mundial de una

9
manera que no obstaculice pero, por el contrario, facilite el movimiento de
este comercio.

10
 CAPITULO II
MARCO TEÓRICO

El marco teórico (o conceptual): es una de las fases más importantes de

un trabajo de investigación, consiste en desarrollar la teoría que va a
fundamentar el proyecto con base al planteamiento del problema que se ha
realizado. Existen numerosas posibilidades para elaborarlo, la cual depende
de la creatividad del investigador. Esto consiste en buscar las fuentes
documentales que permitan detectar, extraer y recopilar la información de
interés para construir el marco teórico pertinente al problema de
investigación planteado. Importancia del marco teórico: Aporta el marco
de referencia conceptual necesario para delimitar el problema, formular
definiciones, fundamentar las hipótesis o las afirmaciones que más tarde
tendrán que verificarse, e interpretar los resultados de estudio

Antecedentes de la Investigación
“Los antecedentes reflejan los avances y el Estado actual del
conocimiento en un área determinada y sirven de    modelo o ejemplo para
futuras investigaciones.” Según Fidias Arias (2004).Se refieren a todos los
trabajos de investigación que anteceden al nuestro, es decir, aquellos
trabajos donde se hayan manejado las mismas variables o se hallan
propuestos objetivos similares; además sirven de guía al investigador y le
permiten hacer comparaciones y tener ideas sobre cómo se trató el problema
en esa oportunidad.
A continuación se presenta una explicación de los contenidos del Marco
Teórico que sustentaron la investigación.

11
 Quintero, A (2012), estudiante del Instituto Universitario de Nuevas
Profesiones para optar al título de Técnico Superior Universitario en
Comercio Exterior, el cual fue titulado “Importancia del Sistema Aduanero
Automatizado (Sidunea Wolrd), como Herramienta de Control en las
Operaciones Aduaneras Venezolanas. Caso: Aduana Principal Marítima de
la Guaira, 2011”, Concluyeron con que La Administración Aduanera cumple
funciones claves para el desarrollo del país, por lo tanto tiene un rol
importante en materia de comercio exterior.

Parra y Hernández (2008), en su investigación titulada “Aplicación de la

Gestión de Riesgo como Base para la Realización del Control Aduanero por
parte de la Administración Aduanera Venezolana”, para optar al título de
Licenciado en Ciencias Fiscales mención Aduanas y Comercio Exterior, en la
Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública; en sus objetivos
estudia la gestión de riesgo y el control a la facilitación del comercio
internacional e identifica los lineamientos internacionales en materia de
control y riesgo aduanero, concluyendo que la importancia de la gestión de
riesgo, se debe a que esta permite observar y practicar el control aduanero,
sin que exista contraposición alguna con la facilitación del comercio
internacional al acceso de la información siempre y cuando se cumpla con
una buena labor.

Por otra parte De Freitas, M (2012), realizaron un trabajo en la Escuela

Nacional de Administración y Hacienda Pública, para optar al título de
Licenciado en Ciencias Fiscales mención Aduanas y Comercio Exterior el
cual se tituló “Análisis del Proceso de Implementación de un Sistema de
Pagos en Línea de Gravámenes para la agilización del trámite a través del
Sistema Aduanero Automatizado (Sidunea) en el Seniat.  El desarrollo de
esta investigación, permitió adentrarse en el mundo tecnológico que hay
detrás de todo un esquema de recaudación nacional, presentar las fortalezas

12
del sistema empleado hoy en día solo por la aduana marítima de la Guaira y
la aduana aérea de Maiquetía, así como, proponer que se cree una conexión
directa entre la banca y el estado con el fin, de que la recaudación de
gravámenes a la importación de mercancías, se realice de manera de
manera automatizada mediante internet.
Las tesis anteriormente mencionadas se asocian al estudio debido a
que todas están con base al “Riesgo Aduanero” y realizan estudios sobre el
riesgo, beneficios, impactos entre otros; por lo cual son buenas bases para
continuar con dicho estudio de investigación.

Bases Teóricas
Las bases teóricas son de gran importancia ya que nos permite
profundizar la investigación y además le dan confianza al lector de lo que
está escrito es cierto y no inventado ya que son sustento propios del
investigador. Según el manual del IUNP (2001) las bases teóricas son el
conjunto de teorías que operacionalización de los objetivos y de los aportes
del propio investigador.

Sistema De Intercambio De Información de los Registros Aduaneros

(Indira)
Es un sistema informático implementado entre los Estados Partes del
MERCOSUR (Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay) a través del cual las
Administraciones Aduaneras efectúan el intercambio de información
internacional accediendo a las bases de datos en línea, herramienta que les
permite analizar los riesgos sobre bases más efectivas, mejorando los
controles a lo largo de la cadena logística internacional.
Su implementación se inició en agosto de 2004 en el ámbito del
MERCOSUR, y luego se enmarcó en lo dispuesto en la Resolución GMC
(Grupo de Mercado Común) N°54/04 “ELIMINACIÓN DEL DOBLE COBRO
DEL ARANCEL EXTERNO COMÚN Y DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA

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ADUANERA”, en la que  se instruye a los Estados Partes  a realizar una
interconexión en línea de los sistemas informáticos de gestión aduanera
existentes y acordar un conjunto de datos comunes de las operaciones
aduaneras de exportación e importación de los Estados Partes. 
Cada Estado Parte pone a disposición de los otros Estados Partes los
datos de importación de intra y extra zona y de exportación de intrazona.
Para ello, se han definido las siguientes consultas:
 por número de destinación.
 parametrizadas (por CUIT, posición arancelaria, importación o
exportación, intra o extrazona, con o sin cumplimiento de la política
arancelaria común, o con o sin cumplimiento del régimen de origen
MERCOSUR).

Características del intercambio de información

• Debe ser en línea y de fácil accesibilidad.
• Búsquedas puntuales o selectivas, evitando intercambios innecesarios
de grandes volúmenes de información.
• Control de acceso a través de niveles seguros.
• Cada país debe prever registrar como mínimo los datos básicos
consensuados.
• Necesidad de incorporar las claves relacionantes en cada documento
aduanero a intercambiar y de incluirlas en los sistemas informáticos de
cada país.
• La Aduana requirente será quien autorice y habilite a los usuarios que
explotarán la información, y asegure la trazabilidad de sus propias
transacciones.
• Confidencialidad, compromiso que asumen las Aduanas requirentes
por la información de los otros países.

Acuerdos tecnológicos
• Intercambio a través de Internet.

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 • Mensajería estándar XML.
• Utilización de Redes Privadas Virtuales (VPN) con encriptación de los
datos para asegurar la confidencialidad.
• Cada país desarrollará sus consultas a través de Servicios Web.
El acceso a los datos en cada país será sobre los repositorios de datos
(Data Warehouse) la cual es una base de datos corporativos.

Beneficios de su implementación
Facilitar el comercio y prevenir, investigar y reprimir los ilícitos
aduaneros, tanto en asuntos de interés común como de alguno de los
Estados Partes. Se logró una mejor asignación de los recursos aduaneros y
permitió una mejor aplicación de la legislación aduanera.
El Sistema Indira se encuentra en revisión permanente en el ámbito del
MERCOSUR, incorporando nuevos datos y consultas a requerimiento de los
Estados Partes y con el consenso de los mismos.
La Aduana argentina se encuentra trabajando actualmente para
implementar el intercambio de información a nivel bilateral con las aduanas
de Chile, Bolivia y México, siguiendo las características del Sistema INDIRA.
Esta herramienta colabora con la Aduana a cumplir su misión con
respecto a la gestión del riesgo, de acuerdo a lo establecido por la OMA
(Organización Mundial de Aduanas) en el Marco SAFE (Marco Normativo
para Asegurar y Facilitar el Comercio Global, y viene a ser un ejemplo de
buenas prácticas para el trabajo del Grupo Aduanas en Red.

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT)

La Administración Tributaria en Venezuela está a cargo del Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), que
es un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional
técnica y financiera a la cual le corresponde la aplicación de la legislación

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aduanera y tributaria nacional, así como, todas las políticas fijadas por el
Ejecutivo Nacional referente a tributos.
Entre los fines que tiene el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), están : incrementar la
recaudación de los tributos nacionales a través de un sistema integral
moderno, eficiente equitativo y confiable; modernizar el sistema jurídico
tributario; ser una institución de sólido prestigio confianza y credibilidad
nacional; administrar el sistema tributario en concordancia con la política del
Ejecutivo Nacional; Desarrollar la cultura tributaria e incrementar la eficiencia
y eficacia institucional; diseñar constantemente planes estratégicos con el fin
de incrementar la recaudación; entre otros.
Su Misión es recaudar los tributos nacionales a través de un sistema
integral de administración tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable,
bajo los principios de legalidad y respeto.
Análisis de Riesgo
Método de trabajo que consiste en identificar los componentes del
riesgo de fraude, en evaluar estos componentes, organizarlos y hacer una
síntesis según una metodología permitiendo determinar un riesgo de fraude
sobre un objetivo particular.
Es el uso sistemático de la información disponible para determinar la
frecuencia de los riesgos definidos y la magnitud de sus probables
consecuencias.
Una definición simple podría ser la siguiente: un enfoque de gestión
para la aplicación de los controles aduaneros (Intendencia Nacional
Aduanas, 2008).
Un enfoque de gestión, porque implica la aplicación de controles
basados en la información y en la evaluación, para lo cual se requiere
información acerca de todos los operadores que llevan a cabo transacciones
comerciales e información sobre todo el tráfico que transita por un puesto
aduanero. Esta información se puede obtener a través de varias fuentes,

16
tanto a nivel local como nacional. Posteriormente, esta información es
sometida a evaluación, para detectar su nivel de riesgo: alto, medio o bajo.
Por ejemplo, si el tráfico es de granos, dado que se trata de un producto
a granel, se presta a declaraciones falsas sobre su peso. Si existe un
reembolso a la exportación (como en la Política Agrícola Común de la CE)
para las ventas al exterior de granos, se las puede clasificar como de riesgo
alto. De modo similar, si los productos cárnicos atraen reembolsos a la
exportación y si es posible declarar más cantidad de carne en el producto
que la que realmente existe (como sucedió efectivamente en Italia en el caso
de los embutidos), el caso podría ser considerado de alto riesgo. Si la
información sobre los agentes que realizan operaciones de comercio de
exportación de granos o embutidos señala también que son de alto riesgo,
entonces resulta obvio que se debe tomar algún tipo de acción.
La planificación de este tipo permite la toma de decisiones acerca de
los controles a aplicar. El trabajo se puede ordenar de acuerdo con las
prioridades y los recursos pueden ser orientados hacia donde más se los
precisa. A medida que se aplican los controles, se deben registrar los
resultados y retroalimentarlos al sistema.
Un resultado útil de la fase de planificación el análisis de la información
es la creación a nivel central de los perfiles de riesgo. Estos pueden ser
informatizados, pero no es esencial que lo sean. Un perfil de riesgo es un
ayuda-memoria breve en beneficio del funcionario aduanero. Por ejemplo,
podría ser tan simple como: verificar el contenido de todas las exportaciones
de embutidos de la compañía "x", o controlar los vehículos de todas las
personas que vengan del país "y", que sean menores de 25 años y solteras.
La retroalimentación constante en el sistema de la utilización de dichos
perfiles actualiza la información y conduce a la introducción de nuevos
perfiles.
A menudo surge la pregunta de por qué utilizar tal sistema. La
respuesta es que proporciona satisfacción laboral, ayuda en la utilización de

17
los recursos y mejora los controles existentes. Por ejemplo, si existe un
rendimiento de, digamos, seis camiones por funcionario por hora en un
puesto aduanero, el funcionario puede perder diez minutos con cada uno. Si
aplicamos el análisis de riesgo, podremos concluir que uno de los camiones
lleva una consignación que representa un alto riesgo. Se piensa que el
camión en sí mismo es de bajo riesgo, como lo son los otros cinco y la
consignación que llevan. Con esta información, el funcionario puede hacer
una inspección rápida de los cinco camiones de bajo riesgo y perder unos
40-45 minutos inspeccionando el sexto camión y su consignación
sospechosa.
Mediante la utilización de este sistema, se puede aplicar una técnica de
control adecuada para combatir cada riesgo. Los beneficios de la facilitación
del comercio no pueden ser enfatizados en exceso. En el ejemplo
mencionado, cinco de los camiones pudieron pasar a través de los controles
mucho más rápidamente. Utilizando la técnica correctamente, la totalidad de
los movimientos se sujeta al mismo criterio de selección sobre la base del
riesgo y no sobre una base aleatoria o de aplicación más esporádica.
Esto significa que existe equidad en el sistema. La técnica puede ser
también disuasoria frente al aumento del fraude. De no obtenerse resultados
positivos, los recursos se pueden dirigir a otras áreas que produzcan los
resultados deseados.
Los cuatro aspectos centrales requeridos para la operación de tal
sistema en base local son: la obtención de información, el análisis de la
información, la acción y la evaluación.
Las Aduanas
La Aduana es una antigua institución, cuyo nacimiento en la Historia
aparece vinculado con el ejercicio del control del tráfico externo y de la
potestad tributaria respecto de las mercaderías que atraviesan las fronteras
de la jurisdicción de que se trate (ciudad estado, reino, imperio).

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 La Aduana considerada institucionalmente aparece desde sus orígenes
como una oficina donde se efectuaban esos registros y se percibían los
tributos que gravaban la entrada y la salida de las mercaderías. Eso explica
que bajo el vocablo "aduanas" se haga referencia en la doctrina tanto a los
organismos de registro y recaudación como a los propios derechos que
debían abonarse allí.
Lo cierto es que las aduanas se manifiestan como los únicos lugares
habilitados por la autoridad para cruzar las fronteras del Estado de que se
trate y adonde deben dirigirse imperativamente todos los que pretenden
atravesarlas conduciendo mercaderías. Ubicadas en los puertos y en los
caminos de tráfico comercial, constituyen verdaderas "puertas" de entrada y
salida de las mercaderías.
La consideración de las aduanas como "puertas" ineludibles para cruzar
con mercaderías las fronteras de los Estados tenía en la Antigüedad una
muy especial significación, dado el carácter sagrado de los "límites" del
ámbito espacial donde estaban asentadas las ciudades.
En el ámbito internacional, cabe tener presente que en el Glosario de
Términos Aduaneros Internacionales de la Organización Mundial de Aduanas
(O.M.A., 2007) se define a la "Aduana" (Douane - Customs) del siguiente
modo: "Los servicios administrativos responsables de la aplicación de la
legislación aduanera y de la percepción de los derechos e impuestos a la
importación y a la exportación y que igualmente están encargados de la
aplicación de otras leyes y reglamentos vinculados, entre otros, a la
importación, al tránsito y a la exportación de mercaderías" (p. 40).
Funciones de las Aduanas
Ahora bien, si la Aduana es la institución encargada de aplicar la
legislación atinente a las importaciones y exportaciones, es necesario tener
presente lo que implica cumplir cabalmente con el rol asignado.

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 Puede comprobarse que en las legislaciones que regulan el comercio
exterior de los distintos Estados se contemplan tanto restricciones directas
como indirectas a las importaciones y exportaciones.
Entre las restricciones directas a las importaciones y exportaciones, se
destacan las prohibiciones, absolutas o relativas.
Entre las restricciones indirectas, sobresalen las tributarias,
especialmente las constituidas por los derechos aduaneros, cuyo conjunto
conforma el arancel aduanero.
Por consiguiente, las aduanas al aplicar la legislación aduanera deben
aplicar restricciones al comercio exterior, fueren estas directas o indirectas.
Ha de advertirse que, a través de la Historia, a las aduanas de los distintos
países se les ha ido encomendando, además de la vigilancia de las fronteras
y de la aplicación de dichas restricciones, numerosas funciones.
Así, la colección de datos para la confección de las estadísticas
relativas al comercio exterior, la aplicación de preferencias arancelarias
atendiendo al origen de las mercaderías, la aplicación de las denominadas
destinaciones aduaneras suspensivas y de los regímenes aduaneros
económicos, la percepción de otros tributos no aduaneros, la devolución de
tributos de conformidad a los regímenes de drawback, de reintegros y de
reembolsos, el marcado de mercadería en la importación, la aplicación de la
normativa para impedir la importación de mercadería falsificada o pirata, el
control de destino de mercadería importada con exención de tributos en
cumplimiento de un destino determinado, etc.
Función esencial
Frente a tal cantidad de funciones que le fueron asignadas, a fin de
caracterizar con nitidez a la Aduana como institución, resulta necesario
precisar cuál es su función esencial.
Se trata, entonces, de distinguir, entre las diferentes funciones que
usualmente se le atribuyen, aquella que la define como tal a través de los
tiempos.

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 En este sentido, la función esencial, sin cuyo ejercicio las aduanas no
son tales, es el control que deben ejercer sobre las mercaderías que se
importan o exportan. Se trata del control que se realiza sobre la mercadería
considerada como objeto del tráfico internacional.
El ejercicio de ese control sobre el tráfico internacional de mercaderías
puede comprobarse observando la actividad que desarrollan continuamente
todas las aduanas del mundo, tanto pertenezcan a Estados que, en materia
de comercio exterior, puedan calificarse como liberales o proteccionistas. Es
que ese control que los Estados encomiendan a sus aduanas resulta
indispensable e irrenunciable.
Si bien puede imaginarse Estados en los que alternativamente se
renuncie, total o parcialmente, a la aplicación del arancel aduanero o a las
prohibiciones económicas para regular su comercio exterior, en cambio, es
inconcebible que un Estado deje de controlar lo que entra o sale de su
territorio, pues lo que está en juego es el interés público; se trata de
cuestiones vitales o de orden público, como la moral y salud públicas, la
seguridad nacional, la sanidad animal y vegetal, la defensa nacional, etc. Es
decir, están comprometidos un conjunto de valores esenciales que todos los
países protegen a través del establecimiento de prohibiciones no económicas
a la importación y a la exportación.
En este sentido, ha de tenerse presente que es un deber fundamental
de los gobernantes preservar el bien común de los pueblos que gobiernan, y
la entrada y salida irrestricta ("descontrolada") de mercaderías afectaría
seriamente el bien común nacional.
Por consiguiente, ningún Estado puede prescindir de ejercer, en forma
permanente, el control del tráfico internacional que le atañe y dicho control
está atribuido desde antaño a las instituciones denominadas aduanas.
Por tal razón, se reitera, que la función esencial de las aduanas es la de
ejercer el control sobre las mercaderías que se importan o se exportan, es

21
decir un control que se realiza fundamentalmente en las fronteras nacionales
sobre el tráfico internacional de mercaderías.
Mercado Común del Sur (MERCOSUR)
Es una unión aduanera conformada por Argentina, Brasil, Paraguay,
Uruguay y Venezuela. Cuenta con dos Estados asociados: Chile y Bolivia,
con quienes existen acuerdos comerciales.

Las Repúblicas de Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay, firmaron el 26

de marzo de 1991, el Tratado de Asunción y constituyeron así el Mercado
Común del Sur (Mercosur) que consideraba el compromiso de ampliar las
dimensiones de sus mercados nacionales, a través de la integración, como
condición fundamental para acelerar sus procesos de desarrollo económico
con justicia social.
Ese objetivo debe ser alcanzado mediante el más eficaz
aprovechamiento de los recursos disponibles, la preservación del medio
ambiente, el mejoramiento de las interconexiones físicas, la coordinación de
las políticas macroeconómicas y la complementación de los diferentes
sectores de la economía.
La Declaración Presidencial sobre el Compromiso Democrático se firmó
en el Mercosur, en la Cumbre de San Luis el 25 de junio de 1996 que
establece que la plena vigencia de las instituciones democráticas es
condición esencial para la cooperación en el ámbito del Tratado de Asunción.
Asimismo, los Presidentes del Mercosur y los de Chile y Bolivia firmaron el 24
de julio de 1998, el "Protocolo de Ushuaia sobre el Compromiso Democrático
en el Mercosur, Chile y Bolivia".
El 17 de diciembre de 1994 se suscribió el Protocolo de Ouro Preto,
creando una estructura institucional para el Mercosur que le dotó de
personalidad jurídica de derecho internacional.
Los órganos con capacidad de decisión son:
-El Consejo del Mercado Común.

22
-El Grupo Mercado Común.
-La Comisión de Comercio del Mercosur.

Otros órganos son:

-La Comisión Parlamentaria Conjunta.
-El Foro Consultivo Económico y Social.
-La Secretaría Administrativa del Mercosur.

En la Cumbre de Presidentes de San Luis se creó el Mecanismo de

Consulta y Concertación Política. Asimismo, el Protocolo de Ouro Preto
dispuso que las controversias que surjan entre los países sean sometidas a
los procedimientos de Solución de Controversias del Protocolo de Brasilia,
del 17 de diciembre de 1991, incluyendo las Directivas de la Comisión de
Comercio en el ámbito del mismo Protocolo.
En la XIII Reunión del Consejo del Mercado Común se aprobó la
Decisión N° 13/97 Protocolo de Montevideo sobre el Comercio de Servicios
del Mercosur.
Objetivos:
Conforme el artículo 1º del Tratado de Asunción, tratado constitutivo del
bloque, el MERCOSUR implica:
1. La libre circulación de bienes, servicios y factores productivos entre
los países, a través, entre otros, de la eliminación de los derechos
aduaneros y restricciones no arancelarias a la circulación de
mercaderías y de cualquier otra medida equivalente;
2. el establecimiento de un arancel externo común y la adopción de una
política comercial común con relación a terceros Estados o
agrupaciones de Estados y la coordinación de posiciones en foros
económico comerciales regionales e internacionales;
3. la coordinación de políticas macroeconómicas y sectoriales entre los
Estados Partes: de comercio exterior, agrícola, industrial, fiscal,

23
 monetario, cambiario y de capitales, de servicios, aduanera, de
transportes y comunicaciones y otras que se acuerden, a fin de
asegurar condiciones adecuadas de competencia entre los Estados
Partes;
4. El compromiso de los Estados Partes de armonizar sus legislaciones
en las áreas pertinentes, para lograr el fortalecimiento del proceso de
integración.”
Bases Legales

Las bases legales que se emplean en esta investigación se basan

principalmente en la constitución de República Bolivariana de Venezuela,
donde mencionaremos algunos artículos específicamente ubicados en el
título IV del Poder Público sección quinta de las relaciones internacionales.

Constitución

Sección Quinta: De las Relaciones Internacionales

Artículo 152: las relaciones internacionales de la República

responden a los fines del Estado en función del ejercicio de la soberanía y de
los intereses del pueblo; ellas se rigen por los principios de independencia,
igualdad entre los Estados, libre determinación y no intervención en sus
asuntos internos, solución pacífica de los conflictos internacionales,
cooperación, respeto de los derechos humanos y solidaridad entre los
pueblos en la lucha por su emancipación y el bienestar de la humanidad. La
República mantendrá la más firme y decidida defensa de estos principios y
de la práctica democrática en todos los organismos e instituciones
internacionales.

Artículo 153: la República promoverá y favorecerá la integración

latinoamericana y caribeña, en aras de avanzar hacia la creación de una
comunidad de naciones, defendiendo los intereses económicos, sociales,

24
culturales, políticos y ambientales de la región. La República podrá suscribir
tratados internacionales que conjuguen y coordinen esfuerzos para promover
el desarrollo común de nuestras naciones, y que garanticen el bienestar de
los pueblos y la seguridad colectiva de sus habitantes. Para estos fines, la
República podrá atribuir a organizaciones supranacionales, mediante
tratados, el ejercicio de las competencias necesarias para llevar a cabo estos
procesos de integración. Dentro de las políticas de integración y unión con
Latinoamérica y el Caribe, la República privilegiará relaciones con
Iberoamérica, procurando sea una política común de toda nuestra América
Latina. Las normas que se adopten en el marco de los acuerdos de
integración serán consideradas parte integrante del ordenamiento legal
vigente y de aplicación directa y preferente a la legislación interna.

Artículo 154: los tratados celebrados por la República deben ser

aprobados por la Asamblea Nacional antes de su ratificación por el
Presidente o Presidenta de la República, a excepción de aquellos mediante
los cuales se trate de ejecutar o perfeccionar obligaciones preexistentes de la
República, aplicar principios expresamente reconocidos por ella, ejecutar
actos ordinarios en las relaciones internacionales o ejercer facultades que la
ley atribuya expresamente al Ejecutivo Nacional.

Artículo 155: en los tratados, convenios y acuerdos internacionales

que la República celebre, se insertará una cláusula por la cual las partes se
obliguen a resolver por las vías pacíficas reconocidas en el derecho
internacional o previamente convenidas por ellas, si tal fuere el caso, las
controversias que pudieren suscitarse entre las mismas con motivo de su
interpretación o ejecución si no fuere improcedente y así lo permita el
procedimiento que deba seguirse para su celebración.

Ley Orgánica de Aduanas (Gaceta Oficial N° 5.353 Ext. 17/06/1999)

25
 Artículo 48: reconocimiento selectivo y aleatorio; El Reglamento
establecerá las normas y plazos relativos al abandono aduanero, almacenes
dependientes del Ministerio de Hacienda y a la nacionalización de los efectos
transbordados.
Artículo 49: el reconocimiento es el procedimiento mediante el cual se
verifica el cumplimiento de las obligaciones establecidas en el régimen
aduanero y demás disposiciones legales a las que se encuentra sometida la
introducción o la extracción de las mercancías declaradas por los
interesados, conforme a la documentación exigida por esta Ley y su
Reglamento para la aplicación de ese régimen. El reconocimiento podrá
practicarse de forma selectiva y/o aleatoria.
Parágrafo Primero.
El reconocimiento fiscal se podrá realizar aún cuando no exista la
declaración de aduanas.
Parágrafo Segundo.
El Reglamento establecerá las condiciones, modalidades y elementos
para el procedimiento de reconocimiento y asignación del funcionario.
Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas relativo al Sistema
Aduanero Automatizado.

El presente Reglamento establecido bajo el decreto 2.974 de fecha 15

de junio 2004, regula el registro, intercambio y procesamiento de datos,
documentos y actos inherentes a la llegada, almacenamiento, introducción,
permanencia y extracción de mercancías mediante procesos electrónicos.
Es importante destacar que el Reglamento establece en su artículo 3
que el sistema aduanero automatizado está conformado por el conjunto de
módulos, programas y procedimientos administrativos e informáticos relativos
a los actos inherentes a la llegada, almacenamiento, introducción,
permanencia y extracción de mercancías, de acuerdo a cada usuario del
servicio.

26
 En este mismo orden de ideas, los transportistas, porteadores,
consolidadores de carga, operadores de mensajería internacional “Courier”,
operadores de encomiendas postales, o sus representantes legales, así
como el responsable del recinto, almacén o depósito aduanero autorizado,
emplearán el módulo referente a la transmisión electrónica del manifiesto de
carga o de encomienda, información referida a la desconsolidación,
recepción, localización y retiro de mercancías, respectivamente.
El agente de aduanas y los usuarios exceptuados del uso de agente de
aduanas, dispondrán del módulo diseñado para tramitar y transmitir
electrónicamente las declaraciones a través del sistema aduanero
automatizado.
Finalmente la Administración Aduanera y Tributaria dispondrá de los
módulos mediante los cuales verificará la información transmitida por los
usuarios a través del sistema aduanero automatizado, procesará las
declaraciones, efectuará los análisis de riesgos aplicando los criterios de
selectividad y verificará el pago de los tributos respectivos si fuere el caso y
autorizará la entrega de las mercancías según corresponda.
Por otro lado, y en el mismo reglamento en artículo 4 plantea que el
sistema aduanero automatizado como control de gestión de la llegada,
almacenamiento, introducción, permanencia y extracción de mercancías
tendrá por objeto:
a) Registrar los datos del manifiesto de carga o de encomienda.
b) Efectuar el control de la carga en los recintos, almacenes y depósitos
aduaneros autorizados.
c) Transmitir y tramitar las declaraciones respectivas en forma electrónica.
d) Determinar el reconocimiento selectivo o aleatorio de las mercancías o
ambos.
e) Controlar el pago de los gravámenes aduaneros y demás tributos
correspondientes a través del sistema bancario nacional, cuando fuere
procedente.

27
f) Autorizar la entrega y retiro de las mercancías, cuando corresponda.
g) Controlar el tránsito aduanero.
h) Confirmar la extracción de mercancías del territorio nacional.
i) Controlar las mercancías que se introducen o extraen a través de
regímenes aduaneros especiales.

Providencia Administrativa N° 0015 por medio de la cual se crea la

Gerencia General de Control Aduanero y Tributario.
Providencia establecida por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria SENIAT bajo la gaceta oficial Nº 39.108
de fecha 28 de Enero de 2009 la cual fe creada con el propósito de realizar
proceso de revisión, rectificación y reimpulso necesario para adecuar su
estructura organizativa, a fin de desarrollar funciones encaminadas al control
posterior en materia aduanera y tributaria como un proceso de verificación de
la legalidad, exactitud, sinceridad, eficacia, economía, eficiencia, calidad e
impacto de la gestión fiscalizadora y sus resultados.
La presente providencia establece en su artículo 1 que se crea la
Gerencia General de Control Aduanero y Tributario, adscrita al Despacho del
Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera
y Tributaria (SENIAT). Además indica en su artículo 3 que la Gerencia de
Control Aduanero, está conformada por dos (2) Divisiones: División de
Análisis de Riesgos y División de Control Posterior Aduanero. La Gerencia
de Control Tributario está conformada por tres (3) Divisiones: División de
Control Posterior Tributario, División de Gestión e Inteligencia Fiscal y
División de Sumario Administrativo.
Por otro lado La División de Análisis de Riesgos tiene las siguientes
atribuciones:
1. Establecer criterios de análisis de riesgos para efectos de control
aduanero;
3. Analizar el comportamiento de las operaciones y los servicios
aduaneros en puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas

28
fronterizas, zonas de vigilancia aduanera, zonas libres y zonas francas y
demás dependencias y edificaciones habilitadas para la realización de las
respectivas operaciones aduaneras del país, por estados, zonas o renglones,
que permitan orientar los programas a desarrollar;
4. Analizar la aplicación de las normas y procedimientos por parte del
Nivel Operativo, revisar los procedimientos que sean susceptibles de fallas
en su control y proponer las alternativas viables para asegurar el
cumplimiento de las normas aduaneras;
7. Analizar y recomendar estrategias que propendan al mejoramiento
del servicio aduanero;
8. Planificar en coordinación con las dependencias correspondientes del
Servicio, programas orientados a la búsqueda de la información aduanera
relativa a los contribuyentes, a fin de elaborar una base de datos que sirve de
insumo para el procesamiento, detención, análisis, control y monitoreo de los
casos que se inicien en las Unidades Regionales de Control Posterior
Aduanero;
9. Recabar información relacionada con actos y operaciones del
Servicio Aduanero, cuando se adviertan indicios razonables de legalidad, de
omisión o de incumplimiento por parte de los funcionarios y remitir las
actuaciones a las dependencias correspondientes del SENIAT.
10. Recopilar, analizar y procesar información de fuentes internas y
externas; directas e indirectas, que coadyuven en la determinación de las
infracciones e ilícitos aduaneros;
11. De acuerdo a lo establecido en la Ley Orgánica Contra la
Delincuencia Organizada, sin menoscabo de las competencias atribuidas a
otras dependencias del Servicio;
12. Evaluar a los Niveles operativo y Normativo el cumplimiento de las
normas, sistemas, procedimientos y políticas sobre valoración, arancel,
regímenes de liberación, suspensión y otros regímenes aduaneros
especiales;

29
 17. Establecer las normas a ser aplicadas en el desarrollo de las
actividades propias de su competencia mediante la elaboración de los
Manuales de Normas y Procedimientos, de acuerdo a los lineamientos e
instrucciones establecidos por la Oficina de Planificación y Organización;
19. Elegir en cada uno de los canales de selectividad de los Sistemas
Aduaneros Automatizados, las empresas sujetas a control posterior
aduanero y determinar, por operación aduanera, el perfil de cada una de las
importaciones por medio de la Declaración Única de Aduanas;
20. Las demás que le atribuyan.

Protocolo de Adhesión de la República Bolivariana de Venezuela al

Mercado Común del Sur (Mercosur).
El presente protocolo establece que la República Argentina, la
República Federativa del Brasil, la República del Paraguay, la República
Oriental del Uruguay y la República Bolivariana de Venezuela, en adelante
las Partes: reafirmando los principios y objetivos del Tratado de Montevideo
de 1980 y el Tratado de Asunción de 1991; visto el Acuerdo Marco para la
adhesión de la República Bolivariana de Venezuela al MERCOSUR,
suscripto el 8 de diciembre de 2005; reafirman la importancia de la adhesión
de la República Bolivariana de Venezuela al MERCOSUR, para la
consolidación del proceso de integración de América del Sur en el contexto
de la integración latinoamericana; considerando además que el proceso de
integración debe ser un instrumento para promover el desarrollo integral,
enfrentar la pobreza y la exclusión social y basado en la complementación, la
solidaridad y la cooperación; y teniendo en cuenta que la República
Bolivariana de Venezuela desarrollará su integración en el MERCOSUR
conforme a los compromisos derivados de este Protocolo bajo los principios
de gradualidad, flexibilidad y equilibrio, reconocimiento de las asimetrías, y
del tratamiento diferencial, así como los principios de seguridad alimentaria,
medios de subsistencia y desarrollo rural integral.

30
 Adicionalmente, se plantea que Venezuela adoptará el acervo
normativo vigente del MERCOSUR, en forma gradual, a más tardar cuatro
años contados a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente
instrumento. A estos efectos, el Grupo de Trabajo creado en el Artículo 11 de
este Protocolo, establecerá el cronograma de adopción de dicha normativa.
Las normas MERCOSUR que a la fecha de entrada en vigencia del
presente instrumento estén en trámite de incorporación, entrarán en vigencia
con la incorporación al ordenamiento jurídico interno de los Estados Partes
originales del MERCOSUR. La adopción por parte de la República
Bolivariana de Venezuela de tales normas, se realizará en los términos del
párrafo anterior.
Las Partes acuerdan que a partir de la suscripción del presente
Protocolo, y hasta la fecha de su entrada en vigor, la República Bolivariana
de Venezuela integrará la Delegación del MERCOSUR en las negociaciones
con terceros.
Sin embargo, a los fines de profundizar el MERCOSUR, las Partes
reafirman su compromiso de trabajar mancomunadamente para identificar y
aplicar medidas destinadas a impulsar la inclusión social y asegurar
condiciones de vida digna para sus pueblos.
A partir de la fecha de la entrada en vigencia del presente Protocolo, la
República Bolivariana de Venezuela adquirirá la condición de Estado Parte y
participará con todos los derechos y obligaciones en el MERCOSUR de
conformidad con el artículo 2 del Tratado de Asunción y los términos del
presente Protocolo.
Glosario de Términos

Aduana: Organismo responsable de la aplicación de la Legislación

Aduanera y del control de la recaudación de los derechos de Aduana y
demás tributos; encargados de aplicar en lo que concierne la legislación

31
sobre comercio exterior, generar las estadísticas que ese tráfico produce y
ejercer las demás funciones que las leyes le encomiendan.

Agente de Aduanas: Persona (natural o jurídica) autorizada por el

Ministerio de Finanzas, para actuar ante los órganos competentes en nombre
y por cuenta de aquél que contrata sus servicios, en el trámite de una
operación o actividad aduanera. Según la legislación venezolana es un
auxiliar de la Administración Aduanera.

Análisis de Riesgo: El uso sistemático de la información disponible

para determinar la frecuencia de los riesgos definidos y la magnitud de sus
probables consecuencias.

Comercio Internacional: O mundial, al intercambio de bienes,

productos y servicios entre dos o más países o regiones económicas

Control Aduanero: Es el conjunto de medidas adoptadas por la

administración aduanera con el objetivo de asegurar el cumplimiento de la
legislación aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuyas
aplicaciones o ejecución es de competencia o responsabilidad de las
aduanas.

Desaduanamiento: El control que ejecuta la Aduana para determinar el

régimen jurídico a que está sometida la mercancía y aplicar los tributos, requiere
de un proceso, para que quien acredite la propiedad, pueda disponer de ella

Exportación: Despacho de mercancías nacionales o nacionalizadas

hacia el extranjero, para su uso o consumo definitivo.

Gestión de Riesgo: La aplicación sistemática de prácticas y

procedimientos de gestión que proporciona a la aduana la información
necesaria para manejar los movimientos y/o envíos que presentan un riesgo.

32
 Importación: Operación aduanera. Introducción al territorio nacional,
para su uso o consumo definitivo y por las vías habilitadas, mercancías
extranjeras, previo cumplimiento de los registros y formalidades pautadas en
la Ley Orgánica de Aduanas, sus reglamentos y demás disposiciones
correspondientes, vinculadas a la materia aduanera.

Mercancía: Todo género vendible. Cualquier cosa mueble que se

hace objeto de trato o venta. A los efectos del tráfico de perfeccionamiento,
se entiende por mercancía todos aquellos insumos, materias primas, partes o
piezas que sean necesarios en el proceso productivo, aunque se consuman
sin incorporarse al producto reexpedido, exportado o reintroducido y siempre
que pueda determinarse su cantidad.

Organización Mundial de Aduanas (OMA): Es un organismo

internacional dedicado a ayudar a los países miembros (normalmente
representado por las respectivas aduanas) a cooperar y estar comunicados
entre ellos en materia aduanera.

Seniat: Es el órgano de ejecución de la Administración Tributaria

Nacional de Finanzas, para mejorar la recaudación nacional. Su principal
función es la recaudación y control de los impuestos o tributos; disminuir la
evasión fiscal, reducir la morosidad tributaria.

Sidunea: Es un software diseñado para cubrir todos los aspectos de la

gestión aduanera. Está disponible para muchos sistemas operativos (tales
como DOS, Microsoft Windows 95, 98 y Unix), en un ambiente
cliente/servidor. La información el almacenada en una base datos relacional.
El sistema puede manejar todos los estándares internacional y códigos
establecidos por ISO, OMA y las Naciones Unidas.

33
 CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

Procedimiento ordenado que se sigue para establecer el significado de

los hechos y fenómenos hacia los que se dirige el interés científico para
encontrar, demostrar, afirmar y aportar un conocimiento. Se contempla el
aspecto metodológico, métodos e instrumentos a utilizar, entre ellos el tipo,
diseño y nivel de la investigación utilizados para la conformación de este
trabajo.

Diseño y Tipo de Investigación

Tomando en cuenta que la investigación es Documental el diseño es
Bibliográfico, Según la Universidad Pedagógica Experimental Libertador
(UPEL, 2011) se define como: “la revisión del material de una manera
sistemática, rigurosa y profunda para llegar al análisis de los diferentes
fenómenos o a la determinación de la relación entre las variables” (p.15).
Para los efectos de la definición antes planteada fueron revisadas
fuentes bibliográficas relacionadas con el sistema de análisis de riesgo a
nivel de aduanas y los criterios planteados por el Mercado Común del Sur
(MERCOSUR) para los operaciones aduaneras dentro de sus países
miembros, los mismos fueron revisados profundamente para conocer sus
contenidos y establecer las relaciones o la similitud en función al tema objeto
de estudio.
La Universidad Pedagógica Experimental Libertador (UPEL 2011)
sostiene que:

34
35
 Se entiende por investigación documental, el estudio de problemas con
el propósito de ampliar y profundizar el conocimiento de su naturaleza con
apoyo, principalmente, en trabajos previos, información y datos divulgados
por medios impresos, audios visuales o electrónicos. La originalidad del
estudio se refleja en el enfoque, criterios, conceptualizaciones, reflexiones,
conclusiones, recomendaciones y, en general, en el pensamiento del autor
(p.24).

Dentro de este orden de ideas, la presente investigación es Documental

ya que identifican opiniones de expertos, se toman como punto apoyo
trabajos ya realizados y de igual forma se plantean nuevos criterios partiendo
del tema objeto de estudio que, en este caso, es el Análisis de la gestión de
riesgo aduanero por parte del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) en relación a la entrada en vigor de las
normas del Mercado Común del Sur (MERCOSUR) sobre el Sistema Indira.

Nivel de la Investigación
En relación al nivel de estudio considerado se utilizó el descriptivo.
Según Tamayo y Tamayo (2002): “La investigación descriptiva: “Comprende
la descripción, registro, análisis e interpretación de la naturaleza actual y la
composición de los procesos de los fenómenos. El enfoque se hace sobre
conclusiones dominantes, o sobre como una persona, grupos o cosas que
conducen o funcionan el presente” (p.42).
El nivel de investigación utilizado en este estudio es de carácter
descriptivo debido a que se utiliza el método de análisis para caracterizar la
situación y problemática establecida actualmente en los procesos de gestión
aduanera y los riesgos a los cuales se ven expuestas las mercancías durante
su tránsito por la zona aduanera.

36
Técnicas e instrumentos de recolección de información

Arias (2006) asegura que las técnicas de recolección de datos son “el
procedimiento o forma particular de obtener datos o información”. Y el
instrumento “es cualquier recurso, dispositivo o formato (en papel o digital),
que se utiliza para obtener, registrar o almacenar información”. (p69).

La técnica se refiere a los medios auxiliares de que se vale el equipo

investigador para la recopilación y análisis de los datos obtenidos en el
proceso de la investigación. Las técnicas utilizadas para recopilar la
información con respeto a la investigación fue la siguiente:
Análisis Documental: este proceso platea la descripción de los
elementos o contenidos de un documento: libros, revistas, periódicos. Esta
técnica permite la recopilación de información a través de los documentos de
la página web, el servicio nacional integrado de administración aduanera y
tributaria (SENIAT), fuentes electrónicas relacionadas con el análisis de
gestión de riesgo aduanero. Este análisis documental permitió comprender la
totalidad del contenido de los entes relacionados con los procesos de
ejecución de control para el procesamiento de mercancía ante las aduanas
cumpliendo los lineamientos y fundamentaciones legales del MERCOSUR.
Resumen: el cual se describe como la síntesis de un escrito en el cual
se reflejan las ideas expresadas en el texto original. En relación a esta
técnica se realizó una lectura general a los documentos, revistas, tesis,
textos, folletos, y periódicos del tema objeto de estudio, definición y
características de los mismos.
La Entrevista: Fidias G. Arias define la entrevista, más que un simple
interrogatorio, es una técnica basada en un dialogo o conversación “cara a
cara”, entre el entrevistador y el entrevistado acerca de un tema previamente
determinado, de tal manera que el entrevistador pueda obtener la
información requerida.

37
Procedimientos para el Análisis de la Información
En este punto se determinan las fases o etapas por los cuales ha
pasado la investigación. Ellas son:
Fase I: Inicio de la Investigación.
Lluvia de Ideas con respecto al tema: Se refiere a todas las ideas y
nociones que brotaron en primer lugar con relación con los controles
utilizados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria SENIAT para el proceso de análisis de riesgo aduanero y los
lineamientos establecidos por MERCOSUR para el proceso de operaciones
aduaneras de forma efectiva evitando procesos de fraude y contrabando.
Fase II: Desarrollo de la Investigación:
Revisión de la Bibliografía: En esta fase se investigó todo lo relacionado
con las aduanas y sus procesos de ejecución para la movilización de
mercancía y los controles para poder desarrollar cada uno de los objetivos de
la investigación.
Visita a Biblioteca y/o Universidades: Se visitó la biblioteca de la
Universidad Alejandro de Humboldt y la Escuela Nacional de Administración
y Hacienda Pública, para la búsqueda de antecedentes Nacionales
relacionados con el tema objeto de estudio.
Fase III: Cierre de la Investigación:
Clasificación de la Información Obtenida: Recopilada toda la
información referente con la investigación, se procedió a ordenar los datos
para su análisis en función a variables y objetivos establecidos en el trabajo a
fin de obtener como visión cualitativa y cuantitativa de todo lo que está
aconteciendo en relación con el control de riesgo y análisis del sistema
aduanero.
Limitaciones
Las limitaciones de la Investigación son todas aquellas restricciones
del diseño de esta y de los procedimientos utilizados para la recolección,
procesamiento y análisis de los datos, así como los obstáculos encontrados

38
en la ejecución de la investigación. Existen obstáculos teóricos,
metodológicos o prácticos que impiden realizar una investigación de validez
universal. Por lo general, las limitaciones de la investigación, no pueden estar
referidas directamente a las funciones y actividades del propio investigador o
los investigadores, sino que estas dependerán de factores externos a éstos.
En este caso, debemos preguntarnos realmente: ¿Puede llevarse a cabo
esta investigación? No se consideran limitaciones el tiempo, espacio, las
condiciones económicas y las fuentes de información.
En la presente investigación no se encontraron limitantes que impidieron
el desarrollo de la misma.

39
 CAPÍTULO IV

ANALISIS DE CONTENIDO

PROCEDIMIENTOS LLEVADOS ACTUALMENTE EN EL SERVICIO

NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y
TRIBUTARIA (SENIAT) SOBRE EL ANÁLISIS DE RIESGO

Los controles utilizados por el SENIAT a través del módulo SIDUNEA

permiten seleccionar las declaraciones con dos métodos. El primero,
Selección Aleatoria descansa, en un número al azar generado por el sistema.
Con este método las declaraciones se seleccionan para ser revisadas
puramente sobre la base al azar, en una tasa de porcentaje de selección que
se establece dentro del panel de control de los Parámetros de Selección. La
selección aleatoria es extremadamente útil, particularmente para propósitos
de control de calidad.
La Aduana escoge usar la selección como una estrategia particular de
administración que ayuda a interceptar transacciones de importación o
exportación de alto riesgo sin retrasar el movimiento de los otros bienes (de
bajo riesgo).
El uso efectivo de la selectividad requiere de personal con habilidades
especiales y con buenos métodos para reunir, registrar y analizar la
inteligencia de la carga. La calidad y efectividad de la selección de Aduana
descansa en el acceso y uso de la información; SIDUNEA suministra las
herramientas que permiten al especialista en selectividad, hacer
interconexión con el sistema del procesamiento de la declaración.

40
 Así, el proceso de selectividad requiere primero que la Aduana decida
qué bienes o transacciones se interceptarán. El especialista en selectividad
traduce la decisión en un formato que el sistema comprende. Esto describe
como criterio de selección o perfil de selección. Las herramientas usadas en
este proceso son: Criterio, (donde se define formalmente el criterio o perfil de
selección), y Lista (que ayuda en el manejo de perfiles de selección
complejos). (Ver figura Nº 1).
Sin embargo, se conoce que no existe en el Sidunea un análisis de
riesgo confiable, tampoco conocimiento por parte de los funcionarios que
laboran en la Aduana Principal de La Guaira, acerca de los tipos de Control
fiscal aduanero al que se someten las mercancías de importación. En adición
a esto, se aprecia que los funcionarios no llevan ningún tipo de registro
estadístico de las mercancías de importación que pasen por cada una de los
canales de selectividad, permitiendo así al funcionario el aporte de ideas
para el mejoramiento del sistema, y por ende de la administración aduanera.
Por tales razones, se recomienda la elaboración de un manual de análisis de
riesgo para ser aplicado al Sidunea. Así como también que los funcionarios
lleven un registro estadístico de las operaciones que se realizan en la
aduana a las mercancías de importación, cuando pasan por los canales de
selectividad con el fin de proporcionarle información real al sistema para
mejorar los patrones de riesgo (Cherema y Perozo, 2004).
Así, los procedimientos actuales por parte de la administración
aduanera, específicamente en la Aduana Principal de la Guaira para el
control aduanero y el análisis de gestión de riesgo, buscan el mejoramiento
para el control estadístico de las mercancías provenientes de las
importaciones y sus canales de selectividad con el fin de brindar un mejor
rendimiento al sistema aduanero venezolano.

41
 Canales de Selectividad
Esto permite la ubicación de la declaración seleccionada a uno de los
cuatro caminos para los diferentes tipos o niveles del proceso de verificación
de la Aduana además de un canal de indagación o consulta. La
Administración de la Aduana puede determinar exactamente por sí sola la
acción a seguir cuando una declaración es seleccionada para un canal en
particular.
La clasificación para los canales de selectividad para la determinación
de criterio de las mercancías es el siguiente:

Canal Rojo
El canal rojo significa que la declaración ha sido seleccionada para un
examen físico de los bienes antes de autorizar su validación.

Canal Amarillo
Un canal amarillo significa que la declaración ha sido seleccionada para
revisar los documentos de la transacción antes de su liquidación.

Canal Azul
Un canal azul significa que la declaración ha sido seleccionada para
una auditoría después de su despacho. Esto da flexibilidad y permite a la
aduana un mejor uso de sus recursos tal como liberar los bienes de bajo
riesgo sujetos a algún otro examen para una fecha posterior (existe una
opción para volver a dirigir automáticamente una declaración de Canal
Amarillo a Canal Azul después de cierto número de días.

Canal Verde
El canal verde significa que la declaración no se ha seleccionado para
ningún otro canal. Contiene una opción para ‘retrasar’ la liquidación
automática de todas las declaraciones en Canal Verde. Este retraso se fija
para que la Aduana tenga tiempo de examinar los detalles de la declaración

42
manualmente, con la opción de volver a dirigir la declaración a otros canales,
rojo, amarillo o azul si se cree que debe ejercerse una revisión más estricta a
ciertos bienes en particular.

ESTRATEGIAS NECESARIAS PARA UNA GESTIÓN DE RIESGO

EFECTIVA EN EL SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE
ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA
(SENIAT).

La Tendencia del Comercio Internacional, es la globalización en sus

diferentes aceptaciones; por lo que la mejor de las estrategias es la
adaptación durante el proceso evolutivo, tal como se refleja en la génesis y el
desarrollo de la presente investigación. Los cambios a nivel mundial van
exigiendo la activación y actualización del sistema comercial de los países
donde la aduana es uno de los eslabones más importantes de la cadena
logística, por lo cual debe poseer una modernidad en los diferentes contextos
que lo conforman, así como lo son los sistemas informáticos, los
procedimientos administrativos, la valoración, la clasificación arancelaria y
por supuesto el marco de legalidad que sustenta sus actuaciones.
En este sentido, se analiza la aplicación de la gestión de riesgo en el
control aduanero en virtud de la creciente brecha que divide el control
aduanero de la facilitación del comercio internacional, por la aplicación poco
sistemática de medidas de control, con ello se puede precisar, algunos de los
factores que pueden incidir en su aplicación, partiendo de la complicación de
conocimientos para futuros proyectos de innovación del marco jurídico que
regula la materia de control aduanero, partiendo siempre de la gestión de
riesgo, todo ello hasta llegar a la aplicación de medidas de control interno
que permitan garantizar la eficiencia y eficacia en el ejercicio de las funciones
contraloras.

43
Gestión de Riesgo
La Gestión de Riesgos es el proceso de tomar decisiones basándose
en los resultados de un análisis integrado tanto de información económica y
técnica, como social y política para priorizar y definir las acciones necesarias
para reducir los riesgos. Este proceso incluye el diseño o implementación de
políticas y estrategias que resulten de la toma de decisiones.
Uno de los aspectos más importantes de la gestión de riesgos es la
integración de las preocupaciones y valores del público (industrias,
comerciantes, consumidores), de la comunidad aduanera (importadores,
exportadores, agentes, almacenes, transportistas) y de los actores externos
(aduanas extranjeras, órganos multilaterales de comercio e integración, ONG
´s).
Dentro del marco del proceso de gestión de riesgo se debe tener en
consideración los siguientes elementos:
Definición de Contexto- “La Gestión por Procesos se basa en la
modelización de los sistemas como un conjunto de procesos
interrelacionados mediante vínculos causa-efecto. El propósito final de la
Gestión por Procesos es asegurar que todos los procesos de una
organización se desarrollan de forma coordinada, mejorando la efectividad y
la satisfacción de todas las partes interesadas (clientes, accionistas,
personal, proveedores, sociedad en general).
Identificación de Riesgos- cuyos objetivos son identificar e
interrelacionar los procesos de la compañía, y seleccionar que procesos han
de mejorarse por considerarse críticos para la consecución de su visión y
objetivos. En esta fase solo participan los altos directivos de la compañía que
deberán definir la compañía en término de procesos, seleccionar los
procesos a mejorar, nombrar responsables y equipos de los procesos y
establecer objetivos para cada proceso.
Análisis de Riesgo- Participa el responsable y su equipo de proceso,
para analizar la situación actual de los procesos y preparar un diseño

44
adecuado. Aquí se define las necesidades del proceso y de sus clientes, se
establecen indicadores, se analiza y mejora el proceso.
Evaluación y Priorización de Riesgos- Se debe verificar que se
satisfaga los requerimientos de los clientes y de la compañía, y comprobar
que el proceso se desarrolla con los mínimos costes. Participa el
responsable, su equipo y toda persona involucrada en él. Aquí el proceso se
debe poner bajo control, se revisa periódicamente y se mejora
continuamente.
Manejo del Riesgo- Para el manejo de los riesgos se deben analizar
las posibles acciones a emprender las cuales deben ser factibles y efectivas,
tales como: la implementación de políticas, definición de estándares,
optimización de procesos y procedimientos y cambios físicos entre otros.
La selección de las acciones más convenientes debe considerar la
viabilidad jurídica, técnica, institucional, financiera y económica y se puede
realizar con base en los siguientes factores:
a) El nivel del riesgo
b) El balance entre el costo de la implementación de cada acción
contra el beneficio de la misma.
Responsabilidad y autoridad- Se debe definir y documentar la
responsabilidad, autoridad y la interrelación del personal que desempeña y
verifica el trabajo de la administración del riesgo, particularmente para las
personas que necesitan la autoridad y libertad organizacional para hacer
una o más de las siguientes actividades:
-prevenir o reducir los efectos adversos de los riesgos
-adicionar controles al tratamiento de riesgos
-identificar y registrar problema en el manejo de riesgos
-iniciar, recomendar o proveer soluciones
-verificar la implementación de las soluciones
-comunicar y consultar interna y externamente.

45
Elementos de un Sistema de Gestión de Riesgos Efectivo:
1. Amplia base de datos actualizada e interconectada
2. Procesar información veraz, óptima y oportuna
3. Cooperación aduanera entre países.
4. Personal técnico capacitado
5. Infraestructura adecuada
6. Diseño en función de las necesidades locales
7. Procesos y directrices administrativas claras
8. Un Comité Directivo de Riesgo
Estrategias de Gestión de Riesgo:
• Evitar el riesgo
• Reducir la probabilidad de la ocurrencia
• Reducir las consecuencias
• Transferir el riesgo
• Retener el riesgo.

IMPLICACIONES DE LA ENTRADA EN VIGOR DE LA NORMATIVA DEL

MERCADO COMÚN DE SUR MERCOSUR, RELATIVAS A LA GESTIÓN
DE RIESGO Y AL SISTEMA INDIRA.

El principio de un plan estratégico tecnológico es el alineamiento de la

tecnología con las máximas del negocio, por lo que se requiere un
replanteamiento del enfoque de Tecnologías de Información, tendiente a
reemplazar el modelo reactivo actual a un nuevo concepto proactivo, que no
reside en el uso intensivo de la tecnología sino en la visión de futuro, el valor
del tiempo, las relaciones con los clientes, la flexibilidad y la interacción
permanente con el entorno. Este enfoque surge de la capacidad y visión de
negocio orientado al nuevo escenario de aduana virtual.

46
 El aporte de esta investigación con esta se da en la determinación de
necesidades de información y su priorización, muestran nuevos conjuntos de
datos o nuevas maneras de estructurar o tratar la información, orientados
hacia un proceso integrador y automatizado de la gestión aduanera que
facilite el control. Evidencia el agotamiento del Sistema de Información
Aduanera, al no ser lo suficientemente flexible para la incorporación de
nuevos requerimientos, producto de la rápida evolución del comercio
internacional.

Infraestructura del Sistema Indira

Cada Estado Parte deberá tomar recaudo de las necesidades para la
conectividad, según las referencias establecidas en el presente anexo, sin
perjuicio de las normas internas que no interfieran con el comportamiento
normal de los canales de transferencia de información.
No obstante, la mínima infraestructura exigida es la que puede
respaldar la configuración de túneles de seguridad a través de soporte de
redes públicas.

Conectividad a Redes Públicas

Son requisitos de conectividad de cada Estado Parte:
 Cada Estado Parte deberá disponer de afiliación y conexión permanente
a redes públicas que permitan las configuraciones de túneles referidos en
el presente anexo para la transferencia de datos, en tiempo y forma.
 Las necesidades específicas de amplitud de estas conexiones deberán
proveerse en la documentación de cada sistema de transferencia de
datos.
 Cada Estado Parte deberá prever la amplitud de conectividad necesaria
para el funcionamiento de las transferencias de datos que realice. Se
deberá informar en todos los casos, con suficiente antelación, los
problemas de amplitud, tanto totales como parciales a los Estados
Partes involucrados en las transferencias de datos.

47
 Los cambios que pudieran ocurrir a causa de cambios en la conectividad
de cada Estado Parte a las redes públicas deberán ser informados a los
demás Estados Partes, para prever con anticipación cambios en
configuraciones.

Soporte físico de Conectividad

Se define como Soporte Físico de Conectividad a los equipos
necesarios para conectividad a redes públicas, capaces de soportar las
configuraciones de seguridad que se explican en el presente.
Los referidos equipos deberán cumplir con los siguientes requisitos:
a. Los citados equipos deberán ser capaces de soportar las
configuraciones citadas en el Artículo 3 del presente anexo, sin perjudicar los
parámetros de amplitud de conectividad necesarios para tal efecto.
b. Cada Estado Parte deberá hacer previsión constante de “Tolerancia
a Fallos” y “Redundancia de Funcionamiento” de los citados equipos. Una
situación de indisponibilidad de acceso por cambios programados deberá ser
informada con suficiente antelación.

Configuraciones de Conectividad
Los Estados Partes acuerdan utilizar métodos estandarizados de
transferencia de información que permitan cuidar los siguientes aspectos:
 Transferencia Física de Paquetes: cada Estado Parte deberá proveer
sistemas de conectividad de acuerdo a las recomendaciones establecidas en
el Artículo 2 relativas a la conexión a la red pública seleccionada como
soporte de transmisión y la selección, instalación y configuración adecuada
del soporte físico de conectividad.
 Configuraciones Mínimas y Recomendaciones de Seguridad de
Transferencia de Datos: establecidas en este anexo según las cuales
se deben cumplir normas necesarias para preservar la seguridad en la
transferencia de datos y las demás que puedan ser implantadas de
mutuo acuerdo.

48
  Definiciones de Acceso a Aplicaciones: definen los protocolos que
serán utilizados para publicar aplicaciones.
 Los ítems de Configuraciones de Conectividad referidos en este artículo
deberán cumplir los siguientes requisitos/respetar las siguientes
condiciones:
 Transferencia Física de Paquetes
Se designa como Red Pública a “INTERNET” (RFC0774), y según este
ítem, cada Estado Parte deberá realizar todas las previsiones necesarias
para conectividad, incluyendo el manejo individual de contratos con
proveedores (ISP-Internet Service Provider). Bajo esta situación, se utilizará
el protocolo TCP/IP (RFC0791 y RFC0793) como soporte general a las
transferencias de información.
Cada Estado Parte deberá poseer una identificación relativa a la Red
Pública, denominada “Dirección IP Pública” que será provista a los demás
Estados Partes para las configuraciones citadas en el punto 3.2. de este
Artículo.
Cada Estado Parte deberá realizar su propio estudio de necesidades de
amplitud de conectividad, denominado en este caso como “Ancho de Banda”
de acuerdo a necesidades internas, haciendo la correspondiente reserva
para transferencias de datos citadas en este documento.
Cualquier previsión de “Tolerancia a Fallos” o “Redundancia” será
gestionada por cada Estado Parte, con previsión de infraestructura, citada en
el Artículo 2.2.b. o a través de acuerdos con los citados proveedores de
servicios de Internet.

Configuraciones y Recomendaciones de Seguridad de Transferencia de

Datos
Tomando en cuenta la elección de Redes Públicas y el citado protocolo
TCP/IP como soporte de transferencia de datos, se decide utilizar “Túneles
protegidos” para transferencia de datos.

49
 El protocolo que deberá ser utilizado es el IPSec (RFC2401). Cada
Estado Parte deberá informar los parámetros utilizados variables de
conectividad, en tanto que algunos serán fijos para lograr la estandarización
de los procedimientos de configuración.

Parámetros Fijos
 Red Pública Internet
 Protocolo base, TCP/IP
 IPSec
· Algoritmo de Encriptación 3DES (RFC1851)
· Algoritmo de Hash MD5 (RFC1321)
· Método de Autenticación Pre-Share (Contraseñas compartidas por
anticipado)
· Intercambio de Claves 1024bits
· Set de transformación ESP-3DES-MD5-tunnel
· Establecimiento del SA ipsec-isakmp

Parámetros Variables
 Dirección Relativa Única de la Red Pública (Dirección IP Pública de
Internet)
 Dirección Relativa Única de los Servidores de Aplicaciones (Dirección
IP).

Definiciones de Acceso a Aplicaciones

Una vez montado el esquema de Seguridad de Conectividad, las
aplicaciones pueden utilizar los enlaces establecidos entre los Servidores de
Aplicaciones. Los Protocolos informáticos utilizados entre Aplicaciones se
encuentran fuera del ámbito de aplicación de estas normas por razones
obvias de flexibilidad de implantación.
No obstante, se recomiendan las siguientes medidas de seguridad:

50
 Ámbito de conectividad
Cada Estado Parte deberá analizar e implantar las medidas de
seguridad de los accesos a los servicios que publica, así como sus accesos
a los servicios de los demás Estados Partes. Debido a que las normas
orientan los procedimientos para realizar Transferencias de Datos entre
Servidores de Aplicaciones, el esquema de restricciones de redes se ve
facilitado, pero igualmente se deberán tomar las debidas precauciones.
Obviando los esquemas comunes de Desarrollo y Homologación de
Sistemas Informáticos de Transferencia de datos, se recomienda restringir
los accesos a los Servidores de Aplicaciones específicos al ámbito de
Sistemas del MERCOSUR.

Ámbito de Restricción de Protocolos de Aplicación

Los Sistemas actuales de Transferencia de Datos permiten la
identificación adecuada de Protocolos de Transferencia de Datos de Redes.
No obstante, se recomienda prestar atención a la seguridad de los siguientes
protocolos:
HTTP (RFC2616): Protocolo utilizado para las transacciones actuales.
Se sugiere la restricción del mismo a las Transferencias de Datos
específicas, desde y hacia cada Estado Parte.
HTTPS (RFC2660): Protocolo recomendado. Se sugiere la implantación
de certificaciones digitales internas para Transferencia de Datos específica.
De igual manera se recomienda restringir su uso al ámbito exclusivo de
Servicios de Aplicaciones del MERCOSUR. De lo antes expuesto a
continuación se detalla el proceso y funcionalidad del Sistema Indira: (Ver
Figura Nº 3 Y 4):

Red de Intercambio de Informaciones para Gestión del Riesgo

Aduanero del Mercosur, “Perfeccionamiento del Sistema Indira para la
Gestión del Riesgo Aduanero”.

51
  Debido al grado de avance de los proyectos, de las delegaciones de
Argentina y Uruguay alentaron a Venezuela a que se sume a la
implementación del Sistema Indira y al Proyecto Red de Intercambio
de Informaciones para Gestión del Riesgo Aduanero del Mercosur.
Para ello, los coordinadores de Argentina y Uruguay reiteraron su
disposición de apoyo para que Venezuela inicie las pruebas
informáticas y acceda al web service de Indira, vía VPN, para lo cual
Uruguay y Argentina ofrecieron la ayuda de sus técnicos para realizar
pruebas.
 De igual forma, las delegaciones de Argentina y Uruguay alentaron a
Venezuela a que propusiera los proyectos que considere
convenientes, en base a su experiencia en materia de gestión de
riesgo.
 Manifestaron el interés en que la propuesta de presentación del
Sistema Indira, elaborada y expuesta por Argentina y Venezuela, sea
evaluada por Brasil y Venezuela, a los fines de contar con una
presentación oficial, conforme a la actividad 6 del proyecto
perfeccionamiento del Sistema Indira, para la Gestión del Riesgo
Aduanero.
 Se instruyó al Grupo de Trabajo, para que avanzara en la secuencia
de actividades de los proyectos, que se venían desarrollando en las
reuniones para que en la medida de lo posible se consoliden avances,
teniendo en cuenta la ausencia de su Coordinador Regional.

Normas Relativa a la Gestión de Riesgo Aduanero

Norma establecida por la administración aduanera para que en el ejercicio de

sus competencias, aplique la gestión de riesgo al ingreso, permanencia,

52
traslado, circulación, almacenamiento y salida de mercaderías, y a unidades
de carga y medios de transporte que operan hacia y desde el territorio
aduanero de los Estados partes del Mercosur.

 Dicha norma establece en su artìculo 3 que la gestión de riesgos se

aplicará en las siguientes fases de control aduanero:
 Control Previo al registro de la declaración aduanera;
 Control durante el despacho, desde el registro de la declaración
aduanera y hasta el libramiento o embarque de las mercaderías,
conforme sea el caso; y
 Control a posteriori: el ejercido después del libramiento o del
embarque de las mercaderías, conforme sea el caso.

Finalmente los procesos o sistemas como el Indira permiten a los

países que lo poseen en este caso los países del Mercosur (Argentina,
Brasil, Paraguay y Uruguay) que las Administraciones Aduaneras efectúan el
intercambio de información internacional accediendo a las bases de datos en
línea, herramienta que les permite analizar los riesgos sobre bases más
efectivas, mejorando los controles a lo largo de la cadena logística
internacional.

Sintetizando lo establecido en este capítulo se puede inferir que la

integración es un proceso por el cual un grupo de Estados constituye una
organización colectiva; en cambio, la convergencia es un proceso, por el cual
las estructuras y procedimientos internos de un grupo de países tienden a
homogeneizarse. La convergencia puede producirse de manera intencional,
mediante políticas de armonización legal y reglamentaria o de manera
espontánea mediante la adaptación unilateral.
A diferencia de la experiencia europea, en América Latina y Asia, los
procesos de integración emprendidos se han caracterizado por la ausencia o

53
debilidad de intereses transnacionales. En consecuencia, han sido los
Estados nacionales los que han decidido los tiempos y formas de las
estrategias de regionalización. Esta modalidad, que puede ser definida como
integración basada en la oferta, constituye la regla y no la excepción entre
países en vías de desarrollo.

A continuación se va realizar una entrevista con el fin de reforzar la

investigación:

Entrevistado: Lic. Ronald Reinaldo Ramírez Yeoshen.

Cargo: Jefe de la Oficina de Gestión Interna de la Intendencia Nacional de
Aduanas y Miembro de la Comisión del Comité Técnico N°2 de Asuntos
Aduaneros ante el Mercosur.

Pregunta:
1- ¿Considera usted que el procedimiento llevado a cabo en relación al
análisis de riesgo es satisfactorio?

Si es satisfactorio ya que esta aplicación tiene años en uso, en los

demás países miembros del Mercosur y en los estudios que ellos han
realizado y presentado cumple con todos los requerimientos y estándares
internacionales por la Organización Mundial de Aduanas (OMA), para
este fin.

2- ¿Cuáles estrategias cree usted que se pueden aplicar para que el

proceso sea exitoso?

Las estrategias a seguir son las recomendadas por la dirección de aduanas

de Argentina ya que ellos son los mayores conocedores de los procesos y
ellos ya están plasmados e inmersos dentro de esta aplicación por lo que la

54
estrategia a seguir, para su implementación en Venezuela son todas las
recomendaciones que hasta ahora nos ha dado la aduana Argentina.

3- ¿Que opina en relación a las pruebas que se han realizado en

cuanto al programa piloto de la puesta en marcha del Sistema Indira?

Las pruebas que se han realizado al programa piloto han sido sumamente
satisfactorias, se ha observado como los resultados sobre todo en la parte de
riesgo funciona sin ningún tipo de novedad ya que ha permitido que estos
riesgos se hallan minimizado, en base a lo observado y en base a lo
conversado las pruebas han sido totalmente aprobadas para su
implementación en nuestro país.

55
 CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones
En sus primeros siete años el Mercosur, triplicó sus flujos de comercio
intrarregional al mismo tiempo que aumentaba el comercio extrarregional.
Además, incrementó fuertemente la inversión extranjera directa en sus
países miembros y se convirtió en un actor relevante tanto para empresas
como para gobiernos extranjeros.
Nacido como consecuencia de la redemocratización y de la disolución
de viejas hipótesis de conflicto entre Argentina y Brasil, el Mercosur se
desarrolló luego con un perfil económico más orientado hacia el exterior.
Sin embargo, el Mercosur no ha construido ninguna estructura
institucional significativa, sea supranacional o no. Toma sus decisiones a
través de mecanismos exclusivamente intergubernamentales, requiriendo
unanimidad en todos los casos. El proceso decisorio se basa en tres
organismos regionales integrados por funcionarios nacionales o por técnicos
de nivel medio designados por cada país: el Consejo del Mercado Común
(CMC) integrado por los ministros de Relaciones Exteriores y de Economía
de cada miembro, el Grupo Mercado Común (GMC) y la Comisión de
Comercio. Un sistema de resolución de disputas provee un mecanismo de
arbitraje que sólo fue invocado diez veces en quince años.
Por otro lado, la organización y gestión de una Administración de
Aduanas para servir a una Unión Aduanera (UA) necesariamente será la
más compleja de acuerdo con lo hasta aquí señalado, al tratarse de un
estadio superior de integración económica y llamado a maximizar los
beneficios de la integración,

56
Hasta el punto de posibilitar pasos ulteriores como la Unión Económica con
libre circulación de personas, bienes, servicios, y capitales.
El Mercosur evolucionó de ser una zona de libre comercio entre sus
países miembros hasta convertirse en una unión aduanera, con el objetivo de
largo plazo de transformarse en un mercado común su forma es diferente de
la de muchos intentos previos o contemporáneo.
Como resultado del análisis producido en el marco de esta
investigación, se concluye que le implementación del Sistema Indira (Sistema
de Intercambio de Información de los Registros Aduaneros), constituye un
irrefutable avance en el proceso de registro, intercambio y procesamiento de
la información relativa al trámite y control de llegada, almacenamiento de
mercancías objeto de tránsito internacional esto se debe a la rapidez y
facilidad en el manejo del sistema, tal y como lo expresan en sus pruebas
piloto.

Recomendaciones
De acuerdo algunos expertos en un mediano el Mercosur podría
retroceder a ser una zona de libre comercio y dudan en que se convierta en
una organización supranacional. No obstante, y por paradójico que parezca,
el enfoque del intergubernamentalismo liberal no alcanza para explicar este
bloque intergubernamental, ya que los actores sociales de cada país han
permanecido ausentes durante el proceso y las principales negociaciones
interestatales no han conducido ni a instituciones comunes ni a la delegación
de soberanía, por lo cual se recomienda que sean reforzadas las bases con
las cuales nace el Mercosur para evitar el desequilibrio a nivel regional.
Debido a que muchos de estos acuerdos son desarrollados en el marco
de la sub región los países se han unido para alzar una sola voz en relación
al comercio justo y la distribución de los recursos que en materia aduanera
se están realizando tal es el caso del Sistema Indira. Se puede lograr un
sector aduanero regional más eficiente al desarrollar un mercado competitivo

57
regional que siga los mismos lineamientos con los que se han desarrollado
los sistemas nacionales: mayor libertad de mercado.
Ante lo expuesto, los investigadores sostienen, que en acuerdos
similares el Estado podrá promover estrategias y fomentar las alianzas para
el sector aduanero a través de entes como el SENIAT y el Mercosur,
permitiendo además un comercio justo en los países miembros, garantizando
mejoras y avances tecnológicos y comerciales.
En virtud de que el Sistema Indira ha sido validado en Venezuela y a
nivel internacional, evidentemente ha sido objeto de mejoras tecnológicas y
procedimentales posibles, garantizando la eficiencia del mismo, por lo cual la
sugerencia es que el sistema puede mantenerse como esta y que cualquier
cambio se realice sea después de su implementación en nuestro país.
En cuanto a las dificultades que puedan tener los empleados para un
mejor manejo del sistema se recomienda dar charlas explicativas de cómo
manejar el sistema y además ir actualizando la información a los usuarios a
través de (pág web, manuales explicativos del uso del Sistema Indira, e-mail
y todos los avisen que puedan ayudar a su orientación).

58
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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Contingentes. Sección Doctrina, Revista de Estudios Aduaneros. Vol. II
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Parra L. y Hernández H, (2008), Aplicación de la gestión de Riesgos

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fecha 28/ 01/ 2009.

60
Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas (2002). Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 37.368 Extraordinaria de fecha
21 de enero de 2002.

Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas relativo al Sistema Aduanero

Automatizado. Decreto 2.974 de la República Bolivariana de Venezuela
Extraordinaria de fecha 15 de junio 2004

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(SENIAT). Seniat Impulsa reforma al Sistema Tributario Venezolano.
Oficina de Divulgación Tributaria y Aduanera Nº 239 [Documento en
Línea] fuente: www.seniat.gov.ve.

61
 ANEXOS

Figura Nº 1: Flujograma procedimiento SENIAT para el Análisis de Riesgo

Selección
Aleatoria del
Sistema

Aduana selecciona
transacción
importación
/exportación

Determina riesgo
de la transacción

NO
Es Sigue curso de
riesgos nacionalización
a de Mercancía

SI

Revisión Canales de
Selectividad
(Determinan grado
peligrosidad)

Revisión documentos
y carga

Fuente: Autoras 2013

FIN

62
Figura N° 2: Proceso de Gestión de Riesgo

Fuente: SENIAT Gerencia de Control Aduanero (división análisis de riesgo)

2008.

Figura N° 3: Funcionalidad del Sistema Indira

Fuente: Mercosur (2008)

63
Figura N° 4: Funcionalidad del Sistema Indira respuesta del Servidor

64
Fuente: Mercosur (2008)

65