UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN

MARCOS
Universidad del Perú DECANA DE AMÉRICA

Facultad de Ciencias Contables

Área: Tributación

Tema:

Impacto de las normas internacionales de información financiera

en la tributación Caso: Perú-Chile

AUTORES :

PARI COÑES, ALONSO DANIEL

Celular: 999331032
Correo:palonsodaniel@gmail.com

2019
“Año de la lucha contra la corrupción e impunidad”
Dedicatoria

Este presente trabajo lo dedicamos a Dios

y a nuestros padres que día a día nos
ayudan en nuestro desarrollo para ser
grandes personas y profesionales.
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo analizar el impacto de las normas

internacionales de información financiera en la tributación. La implementación tiene como

objetivo esencial adoptar un estándar contable de carácter mundial que contenga

información comparable y de alta calidad en los estados financieros, con el fin de competir

en mercados internacionales y contribuir en la toma de decisiones de los diferentes

grupos de interés.

Las organizaciones de acuerdo con su naturaleza han iniciado su proceso de transición

hacia las NIIF, con el fin de cumplir con los nuevos estándares internacionales de forma

explícita y sin reservas, proceso que tiene inmerso entre varios aspectos la necesidad de

un cambio cultural, la modernización de los sistemas de información y al final del día lo

más importante un cambio en el análisis financiero.

En la medida en que avanza el proceso de transición, las empresas han comenzado a

entender que esto es más que un tema contable o tributario y no solo tendrá impactos

financieros, operativos y tecnológicos sino grandes implicaciones económicas, afirma el

comité de asesores IFRS de Ernst & Young Colombia.

El Perú y Colombia no ha sido ajeno a este fenómeno, en el presente trabajo se revisa el

impacto que la adopción por primera vez de las NIIF Full tuvo en el grupo de empresas

obligadas a reportar a la Superintendencia de Mercados de Valores (en adelante SMV).

A partir del año 2011 se han hecho más evidentes las diferencias entre las Normas

Contables (NIIF) y las Normas Tributarias. Estas diferencias, inevitables en tanto los fines

de ambos cuerpos regulatorios normalmente son opuestos, suelen ser fuente de

controversias entre la Administración Tributaria y los deudores tributarios.

Actualmente la transición hacia este nuevo estándar ha sido limitada, olvidando en

algunos casos considerar que sus decisiones deben tener en cuenta el entorno del sector

y del país, razón por la cual, nace la necesidad de evaluar si actualmente las

organizaciones están en la capacidad de realizar el análisis financiero bajo este nuevo

enfoque para sí mismas y si tienen la habilidad de aplicarlo sobre otras entidades que

difieren de su naturaleza y que simultáneamente están implementando las NIIF.

Las cuales los casos más complicados y cuestionados se presentan cuando existen

circunstancias en las que ante un vacío o deficiente tratamiento tributario se recurre a las

normas contables a fin de determinar la materia imponible del Impuesto a la Renta. 

La presente investigación busca identificar los temas donde existen tanto coincidencias

como tratamientos diferenciados -o vacíos-, a partir de una revisión documental

complementada con entrevistas y encuestas a expertos del sector público y del sector

privado.

Posteriormente, centrándose en los temas con mayor impacto contable-tributario, se

elaborará una propuesta de cambios en la legislación o la definición de criterios que

permitan que las instancias correspondientes (sector público y sector privado) puedan

motivar, previo análisis costo benefició y de pertinencia, la realización de cambios que

aporten a un tratamiento más simétrico y que coadyuven a mejorar la seguridad jurídica

de los contribuyentes.
 CAPÍTULO I

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. DESCRIPCIÓN DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA

En la actualidad, la realidad empresarial, muchos países de América Latina y el

Caribe se encuentran en procesos de mejora de la calidad de la información

contable, la mayoría ha optado por armonizarse con las NIIF emitidas por el IASB

para que obtengan una presentación razonable y real sus Estados Financieros y

así puedan optar por mejores decisiones en aspecto económico y financiero de la

empresa.

En el Perú desde el año 2011, el Consejo Normativo de Contabilidad viene

implementado las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF), de forma plena para todas las

compañías, con mayor obligación para aquellas empresas que son supervisadas

por Superintendencia de Mercado y Valores (antes conocida como CONASEV).

En Colombia el Gobierno Nacional, a través del Congreso de la República y en

cabeza de los Ministerios de Industria, Comercio y Turismo, de Hacienda y Crédito

Público, promulgó la Ley N °1314 de 2009 y ha reglamentado esta ley con unos

decretos desde el año 2012 hasta el 2016, con el fin de garantizar la

implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera de

forma gradual.
La base para la toma de decisiones, en la realidad peruana y colombiana,

tomando en cuenta el aspecto contable y tributario, viene mediante la adopción de

la las NIIFs que ofrece una mayor capacidad para tomar decisiones financieras de

manera informada, ya que elimina las diferencias que se darían respecto de la

forma de medir los resultados del desempeño de las distintas empresas.

Entre todos los factores reales, por lo tanto, observables, de la situación actual

empresarial, el impacto de la adopción por primera vez de las NIIF Full han hecho

más evidentes las diferencias entre las Normas Contables (NIIF) y las Normas

Tributarias.

Se determinó la existencias de diferencias inevitables, en tanto a los fines de

ambos cuerpos regulatorios, normalmente son opuestos, suelen ser fuente de

controversias entre la Administración Tributaria y los deudores tributarios, lo que

significa que, se presenten circunstancias en las que ante un vacío o deficiente

tratamiento tributario se recurre a las normas contables a fin de determinar la

materia imponible del Impuesto a la Renta. 

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.1.1. PROBLEMA PRINCIPAL
¿De qué manera influye la implementación de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) en las prácticas contables y tributarias en el
sector empresarial Peruano- Colombiana?
1.1.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS
 ¿De qué manera la implementación de las NIFF incide en la presentación razonable
de los Estados Financieros Peruanos y colombianos?
  ¿De qué modo los Estados Financieros realizados mediante la interpretación de las
NIFF, afecta el tratamiento contable-tributario para la toma de decisiones en el
Estado Peruano y colombiano?

1.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

1.2.1. Objetivo general
Determinar de qué manera influye la implementación de las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF) en las prácticas contables y

tributarias en el sector empresarial Peruano- Colombiana?

1.2.2 Objetivos específicos

Determinar de qué manera la implementación de las NIFF incide en la

presentación razonable de los Estados Financieros Peruanos y colombianos

Determinar de qué manera los Estados Financieros realizados mediante la interpretación

de las NIFF, afecta el tratamiento contable-tributario para la toma de decisiones en el

Estado Peruano y colombiano

1.3 HIPÓTESIS
La hipótesis es una guía que nos beneficia para una investigación. “Las hipótesis

son, en general suposiciones. Desde este punto de vista, son enunciados teóricos supuestos,

no verificados pero probables, referentes a variables o a la relación entre variables,

formulada a manera de proposición” (Sierra Bravo, 1999:348). Mientras que la Real

Academia Española (2014) considera que una hipótesis es una suposición de algo posible o

imposible para sacar de ello una consecuencia.

 Por su parte para Kerlinguer (2002) plantea que "una hipótesis es un enunciado

conjetural de la relación entre dos o más variables. Las hipótesis siempre se presentan en

forma de enunciados declarativos y relacionan, de manera general o específica, las

variables entre sí; y contienen implicaciones claras para probar las relaciones

enunciadas…"

1.3.1. Hipótesis General

La implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera

(NIIF) influye en las prácticas contables y tributarias en el sector empresarial

Peruano- Colombiana

1.3.1. Hipótesis Específicas

 La implementación de las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIFF) incide en la presentación razonable de los Estados

Financieros Peruanos y colombianos

 Los Estados Financieros realizados mediante la interpretación de las NIFF, afecta el

tratamiento contable-tributario para la toma de decisiones en el Estado Peruano y

colombiano

1.3. MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN

El método utilizado para la recopilación de información es el correlacional tienen

como objetivo describir relaciones entre dos o más variables en un momento

determinado.

Según Hernández, Fernández y Baptista. (Pg.23), en su libro de Metodología de la

investigación, la investigación Correlativa “comprende la utilidad y el propósito de

saber cómo se puede comportar un concepto o variable conociendo el

comportamiento de otras variables relacionadas“

Según Cancela y otros (2010), los estudios correlaciónales comprenden aquellos

estudios en los que estamos interesados en describir o aclarar las relaciones

existentes entre las variables más significativas, mediante el uso de los

coeficientes de correlación. Estos coeficientes de correlación son indicadores

matemáticos que aportan información sobre el grado, intensidad y dirección de la

relación entre variables.

La Investigación casual es aquella que estudia la relación que se encuentra entre

variables. Su objetivo es conocer el efecto positivo o negativo que puede producir

un cambio inesperado de las variables independientes en un producto o servicio.

(Spasova, Z., 2011).

1.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

La presente Investigación es del tipo correlativo-casual porque vamos a tomar en

cuenta el objetivo de describir las relaciones entre dos o más variables en un

momento determinado. En estos diseños lo que se mide es la relación entre

variables en un tiempo determinado.

1.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

El diseño correlacional el cual se aplicará en la presente investigación; se
puede definir como la técnica de diseño de investigación no experimental que
ayuda a los investigadores a establecer una relación entre dos variables
estrechamente relacionadas. Se requieren dos grupos diferentes para llevar a
cabo este método de diseño de investigación. No hay ninguna suposición al
 evaluar una relación entre dos variables diferentes y se utilizan técnicas de
análisis estadístico para calcular la relación entre ellas.

CAPÍTULO II

2. MARCO TEÓRICO

2.1.ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

Salvador, P (2017). El problema central reposa en la correcta elaboración y

presentación de los EE.FF. de las empresas en el Perú. En la actualidad un gran

porcentaje del sector empresarial, formulan su información financiera en base a la

normativa tributaria, siendo ya una práctica habitual y generalizada en las

empresas del país, la cual afecta considerablemente la presentación de la

información financiera y no permite mostrar razonablemente la situación

económica y financiera de la entidad.

Detalla que la investigación tiene como objetivo la praxis de aplicar las

normas tributarias, que se dan a causa de factores técnicos, económicos y

regulatorios, en relación al primer factor, obedece a la falta de capacitación,

calificación e idoneidad de los profesionales a cargo de las áreas de

contabilidad de las empresas, ya que en muchos casos, no tienen la

formación ni los conocimientos técnicos para formular los EE.FF en base a

NIIF. Lo cual los obliga, de cierta manera, a basarse en la norma tributaria,

siendo más práctica y económica su aplicación.

 La investigación se enmarca bajo el enfoque no experimental que permite

realizar sin manipular deliberadamente variables. Se basa

fundamentalmente en la observación de fenómenos tal y como se dan en su

contexto natural para analizarlos con posterioridad.

Finalmente, respecto al factor económico, es sabido que la adopción e

implementación de las NIIF, se requiere un cambio sustancial de la manera

en que se llevan los registros, medición y valoración de las transacciones

en las que incurre la empresa, en favor que ofrece una gran oportunidad

para mejorar la función financiera a través de una mayor consistencia en las

políticas contables, mejorando la eficacia y logrando beneficios potenciales

de mayor transparencia.

2.2.BASES TEÓRICAS
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/3098/1/palomino_ps.pdf

https://www.google.com.mx/search?hl=es-

419&ei=as6zXcTbNYbr5gKt36KwCA&q=tesis+sobre+implementacion+de+lass+niff+ene+el+per

%C3%BA&oq=tesis+sobre+implementacion+de+lass+niff+ene+el+per%C3%BA&gs_l=psy-

ab.3...3355.6881..7328...0.0..0.156.1044.0j7......0....1..gws-

wiz.......33i10.zCrCJIvbvt8&ved=0ahUKEwjEuLmDjrnlAhWGtVkKHa2vCIYQ4dUDCAs&uact=5

https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/11056/ensayo%20final

%20especializacion%20finanzas%20y%20administracion

%20publica.pdf;jsessionid=843D954935DFB55E0F7E3A4682417801?sequence=1

https://revistas.javeriana.edu.co/files-articulos/CC/19-48%20(2018)/151557795008/
https://www.google.com.mx/search?hl=es-419&ei=St-

yXbj_KaHr5gKi44nwAw&q=IMPACTO+DE+LAS+NIIF+EN+COLOMBIA&oq=IMPACTO+DE+LAS+NIIF+E

N+COLOMBIA&gs_l=psy-

ab.3..0l2j0i22i30l8.112604.114050..114259...0.0..0.183.1235.0j8......0....1..gws-

wiz.MoHOzSCZMpU&ved=0ahUKEwi4zKX9qbflAhWhtVkKHaJxAj4Q4dUDCAs&uact=5

http://legal.legis.com.co/document.legis/la-aplicacion-de-las-niif-full-en-la-determinacion?

documento=rcontador&contexto=rcontador_45f5cc9c7f804d7181136c05a78d7769&vista=STD-PC

http://www.ifaperu.org/uploads/files/DelaVega_28-09-2017.pdf

https://www.google.com.mx/search?hl=es-

419&source=hp&ei=2NOyXfXGMc7Z5gLksZyIDA&q=APLICACI

%C3%93N+DE+LAS+NIIFS+FULL+EN+EL+PER%C3%9A+Y+SU+IMPACTO+EN+LA+TRIBUTACI

%C3%93N&oq=APLICACI%C3%93N+DE+LAS+NIIFS+FULL+EN+EL+PER

%C3%9A+Y+SU+IMPACTO+EN+LA+TRIBUTACI%C3%93N&gs_l=psy-

ab.3...514.514..1948...0.0..0.172.172.0j1......0....2j1..gws-

wiz.8Vuk7SNBsNc&ved=0ahUKEwj1kpyIn7flAhXOrFkKHeQYB8EQ4dUDCAY&uact=5

http://www.ulima.edu.pe/instituto-de-investigacion-cientifica/investigaciones/aplicacion-de-las-

niifs-full-en-el-peru-y-su
Los esfuerzos de armonización han generado la mejora de la información contable

producida, al menos por las grandes empresas, pero el impacto ha excedido este

aspecto, influenciando la tributación y la operación de las administraciones

tributarias.

Entre todos los factores reales, por lo tanto, observables, de la situación actual

empresarial,

A partir del año 2011 se han hecho más evidentes las diferencias entre las Normas

Contables (NIIF) y las Normas Tributarias. Estas diferencias, inevitables en tanto los fines

de ambos cuerpos regulatorios normalmente son opuestos, suelen ser fuente de

controversias entre la Administración Tributaria y los deudores tributarios.

Los casos más complicados y cuestionados se presentan cuando existen circunstancias

en las que ante un vacío o deficiente tratamiento tributario se recurre a las normas

contables a fin de determinar la materia imponible del Impuesto a la Renta. 

Esta ley también señaló las autoridades competentes, el procedimiento para su

expedición y determinó las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.

Posteriormente, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública presentó la dirección

estratégica relacionada con el proceso de convergencia de las mencionadas

normas en lineamiento con los estándares internacionales y estableció tres grupos

de usuarios, para iniciar la convergencia de forma gradual.

De esta manera, disminuye el riesgo de los inversores, reduce los costos

relacionados con la preparación de estados financieros, promueve una mayor

inversión internacional al facilitar una información preparada de modo uniforme y

facilita la asignación de recursos financieros a nivel mundial disminuyendo los

costos de capital.
Entonces en la actualidad las pequeñas y medianas empresas (PYMES) por

desconocimiento o por no tener una idea exacta no aplican dichas Normas

Internacionales de Información Financieras (NIIF); siendo su principal interés que

sus operaciones y su contabilidad cumpla con los requerimientos de la Normativa

Tributaria, es decir, lo que el Estado Peruano estipula bajo el ente encargado que

es Administración Tributaria (SUNAT). Dejando de lado toda normativa contable

(NIC –NIIF), para una presentación real y razonable de sus Estados Financieros.
procesos de mejora de la calidad de la información contable, la mayoría ha optado por

armonizarse con las NIIF emitidas por el IASB. En este proceso, los reguladores del

mercado de valores han tenido una fuerte influencia.

Los esfuerzos de armonización han generado la mejora de la información contable

producida, al menos por las grandes empresas, pero el impacto ha excedido este aspecto,

influenciando la tributación y la operación de las administraciones tributarias.

En la medida en que avanza el proceso, las empresas han comenzado a entender que

esto es más que un tema contable o tributario y no solo tendrá impactos financieros,

operativos y tecnológicos sino grandes implicaciones económicas, afirma el comité de

asesores IFRS de Ernst & Young Colombia.

El Perú y Colombia no ha sido ajeno a este fenómeno, en el presente trabajo se revisa el

impacto que la adopción por primera vez de las NIIF Full tuvo en el grupo de empresas

obligadas a reportar a la Superintendencia de Mercados de Valores (en adelante SMV).

A partir del año 2011 se han hecho más evidentes las diferencias entre las Normas

Contables (NIIF) y las Normas Tributarias. Estas diferencias, inevitables en tanto los fines
de ambos cuerpos regulatorios normalmente son opuestos, suelen ser fuente de

controversias entre la Administración Tributaria y los deudores tributarios.

Los casos más complicados y cuestionados se presentan cuando existen circunstancias

en las que ante un vacío o deficiente tratamiento tributario se recurre a las normas

contables a fin de determinar la materia imponible del Impuesto a la Renta. 

La presente investigación busca identificar los temas donde existen tanto coincidencias

como tratamientos diferenciados -o vacíos-, a partir de una revisión documental

complementada con entrevistas y encuestas a expertos del sector público y del sector

privado.

Posteriormente, centrándose en los temas con mayor impacto contable-tributario, se

elaborará una propuesta de cambios en la legislación o la definición de criterios que

permitan que las instancias correspondientes (sector público y sector privado) puedan

motivar, previo análisis costo benefició y de pertinencia, la realización de cambios que

aporten a un tratamiento más simétrico y que coadyuven a mejorar la seguridad jurídica

de los contribuyentes.
En Colombia, durante la globalización económica, se adoptó el modelo de la apertura

económica basado en lograr que el País entrara a competir en el mercado mundial, en

esta apertura económica se han firmado varios tratados de libre comercio y se ha

conocido a nivel mundial más de nuestros productos y servicios. Entre los cuales

encontramos: TLC entre Colombia, Canadá, Estados Unidos, Chile, Corea del Sur,

Panamá, Costa Rica y también ha firmado acuerdos de libre comercio con todos los

países de América del Sur exceptuando las Guayanas.

Es por esto, que se vio la necesidad de aplicar estándares internacionales de Información

financiera. Colombia decidió realizar la conversión bajo las normas IFRS, tomadas como

referencia de que las IFRS están siendo adoptadas por la mayoría de los Países.

A partir del año 2011 se han hecho más evidentes las diferencias entre las Normas

Contables (NIIF) y las Normas Tributarias peruanas. Estas diferencias, inevitables en tanto

los fines de ambos cuerpos regulatorios normalmente son opuestos, suelen ser fuente de
controversias entre la Administración Tributaria y los deudores tributarios. Los casos más

complicados y cuestionados se presentan cuando existen circunstancias en las que ante un

vacío o deficiente tratamiento tributario se recurre a las normas contables a fin de

determinar la materia imponible del Impuesto a la Renta. 

La presente investigación busca identificar los temas donde existen tanto coincidencias como

tratamientos diferenciados -o vacíos-, a partir de una revisión documental complementada con

entrevistas y encuestas a expertos del sector público y del sector privado. Posteriormente,

centrándose en los temas con mayor impacto contable-tributario, se elaborará una propuesta de

cambios en la legislación o la definición de criterios que permitan que las instancias

correspondientes (sector público y sector privado) puedan motivar, previo análisis costo benefició y

de pertinencia, la realización de cambios que aporten a un tratamiento más simétrico y que

coadyuven a mejorar la seguridad jurídica de los contribuyentes.