FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LEASING FINANCIERO

Autores 

Gonzales Altamirano Moisés

Gonzáles Díaz Mario Jossep Deybi

Gonzáles García Fredy

Danny Gutiérrez Vivero

Herrera Seopa Víctor Raulito

Docente  

José Alexander Ayala Bustamante

TARAPOTO – PERÚ

2020
 CASO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
CASO 03:
La Empresa “Princesita” S.A.C confeccionista de maletines de cuero con fecha
02 de Enero del 2013 firma un contrato de arrendamiento financiero con el
Banco Interbank, para la adquisición de una maquina cortadora de cuero. Para
el desarrollo del presente caso se ha supuesto un capital de S/.200, 000 en
efectivo, con la finalidad de mostrar el impacto que tendrá las operaciones
relacionadas con el arrendamiento financiero, tanto en el Estado de Situación
Financiera
- Balance General como en el Estado de Resultados- de la arrendataria.

Términos a utilizarse en el Arrendamiento Financiero – Leasing

 Arrendataria: Es arrendatario quien adquiere el uso de una cosa por un
periodo de tiempo determinado, a cambio del abono de un precio cierto.
Cuando lo que se arrienda es una vivienda también se le denomina
"inquilino".
 Arrendador: El arrendador es la persona que cede a otra el uso de una
cosa (Vivienda, finca, inmueble) por tiempo determinado y precio cierto.
 Datos: Tasa de Depreciación del 10% en razón que se ejercerá la opción
de compra y la vida útil del bien es de 10 años. De tomar la opción de
depreciar con una tasa mayor se generará diferencias temporales para
efectos del Impuesto a la Renta.

 Fecha del Contrato: 02.01.2013

 Plazo del Contrato: 6 años
 Periodicidad de las amortizaciones: anuales
 Número de Cuotas: 6 (n)
 Tasa de Interés anual: 15% (i)
 Vida útil del activo: 10 años
 Valor de la Maquinaria: S/. 300,000 (Valor Presente)
 Opción de Compra: S/. 3,000

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SE PIDE:
1. Determinar el Importe de las cuotas anuales utilizando el factor de
recuperación de capital.
2. Determinar el valor presente de la opción de compra.
3. Estructurar el correspondiente cronograma de pagos, separando la
amortización, los intereses y el Impuesto General a las Ventas
considerando el valor presente de los Pagos.
4. Registro Contable del contrato de arrendamiento financiero- leasing desde
el punto de vista de la arrendataria (usuario del bien).
5. Estado De Situación Financiera Al 02 De Enero Del 2013.
6. Cancelación de la primera cuota en los registros de la arrendataria.
7. Contabilizando la provisión por depreciación del Ejercicio.
8. Estado De Situación Financiera Al 31 De Diciembre Del 2013.
9. Cuanto es el Beneficio Tributario.

DESARROLLO

1. Determinar el Importe de las cuotas anuales utilizando el factor de

recuperación del capital.

Valor (1+i)n x i
Importe de la cuota = x
Presente (1+i)n-1

S/300,000.0
x
Importe de la cuota = 0 (1.15)6x0.15
(1.15)6-1

S/300,000.0
x
Importe de la cuota = 0 2.3130606x0.15
1.3130606

Importe de la cuota =

3
 S/300,000.0
x
0 0.346959
1.3130606

S/300,000.0
x
Importe de la cuota = 0 0.264223685

Importe total de la cuota = S/. 79,271

2.- Determinar el valor presente de la opción de compra.

3000.00
=
valor Presente (1+0.15)6

3000.00
=
valor Presente 2.3130606

=
valor Presente S/1,297.00

3.- Estructurar el correspondiente cronograma de pagos, separando la

amortización, los intereses y el Impuesto General a las Ventas
considerando el valor presente de los
Pagos.

Valor presente de
los Pagos = S/300,000.00 + S/1,297.00

Valor presente de
los Pagos = S/301,297.00

4
5
 Cronograma de pagos
Año Principal Interés 15% Amortización Total Valor de IGV 18% Importe Total
(principal) (Total Valor de la la Cuota a Pagar
Cuota-Interés)
2013 S/ 301,297.00 S/ 45,195.00 S/ 34,076.00 S/ 79,271.00 S/ 14,268.78 S/ 93,539.78

2014 S/ 267,221.00 S/ 40,083.00 S/ 39,188.00 S/ 79,271.00 S/ 14,268.78 S/ 93,539.78

2015 S/ 228,033.00 S/ 34,205.00 S/ 45,066.00 S/ 79,271.00 S/ 14,268.78 S/ 93,539.78

2016 S/ 182,967.00 S/ 27,445.00 S/ 51,826.00 S/ 79,271.00 S/ 14,268.78 S/ 93,539.78

2017 S/ 131,141.00 S/ 19,671.00 S/ 59,600.00 S/ 79,271.00 S/ 14,268.78 S/ 93,539.78

2018 S/ 71,541.00 S/ 10,730.00 S/ 68,541.00 S/ 79,271.00 S/ 14,268.78 S/ 93,539.78

2019 S/ 3,000.00 S/ 3,000.00 S/ 3,000.00 S/ 540.00 S/ 3,540.00

TOTAL S/ 177,329.00 S/ 301,297.00 S/ 478,626.00 S/ 86,152.68 S/ 564,778.68

6
4.- Registro Contable del contrato de arrendamiento financiero- leasing
desde el punto de vista de la arrendataria (usuario del bien)

DEBE HABER

Inmuebles, Maquinaria y 301,297.0

33
Equipo 0
33.3 Maquinaria y Equipo 301,297.00
263,481.6
38 Cargas Diferidas
8
38.1 Intereses por Devengar 177,329.00
38.2. Otras cargas diferidas
86,152.68
(IGV)
46 Cuentas por Pagar Diversas 564,778.68
46.9. Otras Cuentas por
564,778.68
Pagar Diversas

Por el registro del contrato de arrendamiento

Financiero celebrado con el Banco Interbank el
02.01.2013

5.-Estado De Situación Financiera Al 02 De Enero Del 2013

Princesita S.A.C
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 02 DE ENERO DE 2013 (EXPRESADO EN SOLES)

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente S/. Pasivo Corriente S/.
Caja y Bancos 200,000.00 Cuentas por Pagar 93,539.78
Total Activo Corriente 200,000.00 Total Pasivo Corriente 93,539.78
 
Activo No Corriente Pasivo No Corriente
Inmueble Maquinaria y Equipo 301,297.00 Cuentas por Pagar 471,238.90
Cargas Diferidas 263,481.68 Total Pasivo Corriente 471,238.90
Intereses 177,329.00
IGV por Devengar 86,152.68
Total Activo no Corriente 564,778.68 Patrimonio
Capital 200,000.00
Total Pasivo y
Total Activo 764,778.68 764,778.68
Patrimonio

7
6.-Cancelación de la primera cuota en los registros de la arrendataria

DEBE HABER
4
93539.78
6 Cuentas por pagar Diversas

46.9 otras cuentas por pagar diversas 95539.78

1 93539.7
0 Efectico y Equivalente de Efectivo 8

10.4 Cuentas Corrientes 95539.78

Por el pago de la primera cuota de arrendamiento financiero al banco

Interbank del 31.12.2013

6
45195.00
7 Cargas Financieras

67.9 Otras Cargas Financieras 45195.00

4
14268.78
0 Tributos Por Pagar

401 Gobierno Central

401.1 IGV 14268.78

3 59463.7
8 Cargas Diferidas 8

38.1 Intereses por Devengar 45195.00

38.2 Otras Cargas Diferidas 14268.78

Para el registro del devengado de los intereses de la primera cuota del

contrato de arrendamiento financiero

9
7 Gastos Financieros 45195.00

8
 7 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y 45195.0
9 Gastos 0

Por el destino de los gastos financieros

7.-Contabilizando la provisión por depreciación del Ejercicio.

El monto a depreciar es el valor presente del activo neto del valor de opción de
compra en el presente caso, en razón de que la vida útil del bien es de 10 años
se deprecia con la tasa del 10% anual.
Costo = 301297.00

Opción de
Compra = 3000.00

Monto
Depreciable = 298297.00

Por lo tanto aplicando la tasa =298297 x 10 % = 29830

DEBE HABER
6 29830.0
8 Provisiones del Ejercicios 0

68 Depreciación de Inmuebles Maquinaria 29830.0

1 Y Equipo 0

3 29830.0
9 Depreciación Acumulada 0

39 Depreciación de Inmueble Maquinaria y 29830.0

3 Equipo 0

Por la Depreciación del Ejercicio

9 29830.
0 Costo de Producción 00

9
7
29830.0
9 Cargas Imputables a Cuentas de
0
Costos y Gastos

Por el Destino de los Gastos Financieros

8.- Estado De Situación Financiera Al 31 De diciembre Del 2013

Activos   2013 Pasivo y Patrimonio 2013

Activos Corrientes
Caja y Bancos
Total Activos corrientes
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar
106,460.22 comerciales 0.00
Crédito Fiscal IGV -14,268.78
Total pasivo corriente -14,268.78
106,460.22

 Pasivos no Corrientes
Activo no Corriente Cuentas por Pagar 471,238.90

TOTAL PASIVO 471,238.90

Inmueble maquinaria y
equipo
301,297.00  
Cargas
Diferidas 204,017.90 PATRIMONIO

intereses 132,134.00

IGV Por Pagar 71,883.90 CAPITAL 200,000.00

Depreciación del Periodo -29,830.00 Gastos por Intereses -45,195.00
Total Activos no
corrientes 475,484.90 Gastos por Depreciación -29,830.00
 
 
Total patrimonio 124975.00
TOTAL PASIVO y
TOTAL ACTIVOS 581,945.12 PATRIMONIO 581,945.12
 

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El beneficio tributario es el Impuesto a la Renta:
Gastos por intereses = 45,195.00
Gastos por Depreciación = 29,830.00
Total = 75,025
Impuesto a la Renta (30%)=22,508.00

En el Impuesto General a las Ventas, es el crédito fiscal por el pago de

las cuota al banco interbank. En el año 2013 se obtendrá un IGV
acumulado por los doce meses ya que la liquidación del IGV se realiza
de manera mensual, de S/. 14, 268.78

El ahorro tributario subió a S/. 36, 776.78

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