INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS

SINDICALES Y ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA

LICENCIATURA EN DERECHO BUROCRÁTICO

ENSAYO SOBRE:

COMO IMPACTAN LAS OBLIGACIONES FISCALES EN

TIEMPOS DE COVID-19

DOCENTE:
LIC. ADRIAN BAREÑO

MATERIA:
PRACTICA FORENSE DE DERECHO FISCAL

ELABORADO POR:
LIC. FABIOLA VIRAMONTES PEREZ
Ensenada, Baja California a 11 DE MAYO DEL 2020.
INTRODUCCION

La pandemia de Virus COVID-19 está teniendo un alto costo en vidas humanas,

causando gran sufrimiento y temor en todo el mundo, lo que no solo ha provocado
una gran crisis de salud pública, sino que también ha traído consigo una de las
crisis financieras, económicas y sociales más grandes del siglo XXI.

La ola de la rápida propagación del Virus COVID-19 ha logrado paralizar

rápidamente a Gobiernos, mercados financieros, producciones, y expectativas.

Como lo menciona Pascal Saint-Amans, director del Centro para la Política Fiscal
y Administración de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE), en su comunicado

“Coronavirus (COVID- 19) Acciones conjuntas para ganar la guerra” el mundo

necesita acciones decisivas y ambiciosas para mitigar la desaceleración
económica y proteger a los más vulnerables, y la política fiscal juega un papel
importante dentro de la respuesta inmediata de los gobiernos a nivel mundial ante
la pandemia del Covid-19.

Se menciona que la única forma de reactivar nuestras economías de manera

rápida y contundente es a través de acciones inmediatas, coordinadas y a gran
escala, por lo tanto se debe poner las acciones a seguir deben tener en cuentas
diferentes imperativas y horizontes temporales:

a) la necesidad inmediata de abordar la crisis de salud pública;

b) la necesidad posterior de reactivar la economía; y

c) la necesidad a más largo plazo de adoptar nuevas políticas para reparar el

daño y asegurar que estemos mejor preparados para futuras crisis.
CONTENIDO

La política fiscal juega un papel importante dentro de la respuesta inmediata de los

gobiernos, a nivel mundial, ante la pandemia del Covid-19, la prioridad económica
inmediata de las autoridades es responder rápidamente para brindar apoyo a los
hogares y mejorar el flujo de dinero de las empresas.

“A medida que navegamos por esta crisis global, una de las pocas certezas es que
la política fiscal desempeñará un papel importante en la respuesta inmediata de
los gobiernos para apoyar a las personas y las empresas, así como en futuras
rondas de acción de política, incluida la reconstrucción de nuestras economías,
que finalmente tendrá lugar una vez que se haya contenido la crisis de salud”.

La actividad económica se ha visto afectada por el avance rápido de casos de

coronavirus, lo cual ha hecho que gobiernos tomen medidas sin precedentes para
combatir el brote y la propagación del virus, como lo son restricciones a la libre
circulación de personas y bienes.

“El resultado (de estas medidas) es que la actividad económica ha caído

bruscamente en muchos países y el aumento de la incertidumbre global ha
erosionado aún más la confianza”.

La misma OCDE hace un llamado a los gobiernos a trabajar bajo cuatro vertientes:

1. Los gobiernos deberían garantizar una mayor cooperación internacional a la

hora de abordar este desafío sanitario. La coordinación que se está
llevando a cabo en el ámbito científico es admirable, pero debe
complementarse con medidas para garantizar que las vacunas y
tratamientos, una vez desarrollados y fabricados, lleguen a las personas lo
más rápido posible.
 2.  Los gobiernos deberían impulsar políticas de manera conjunta, en lugar de
abordarlas de forma descoordinada. Deberían proporcionar un colchón
financiero inmediato para que las economías amortigüen el impacto
negativo y acelerar la recuperación. Lo anterior comprende inversiones
inmediatas en:

a. Sanidad: pruebas exhaustivas; tratamientos para todos los pacientes,

con independencia de que estén asegurados o no; apoyo a los
trabajadores sanitarios; reincorporación de los sanitarios jubilados,
protegiendo al mismo tiempo a los grupos de alto riesgo; mejorar el
suministro de mascarillas, unidades de cuidados intensivos y
respiradores, entre otros;

 b. Personas: planes de empleo a corto plazo, menos requisitos para beneficiarse
de la prestación por desempleo, ayudas directas a los trabajadores autónomos y
apoyo a los más vulnerables;

 c. Empresas: aplazamiento de los pagos de tasas e impuestos; reducciones o

moratorias temporales del IVA; mayores oportunidades de financiación mediante
líneas de crédito o avales públicos y paquetes de medidas especiales para pymes,
especialmente en los sectores del turismo y los servicios. Cuando se haya
superado el punto álgido de la crisis, se debería priorizar un programa de
inversiones planificado adecuadamente —coordinado entre los países— que se
centre sobre todo en la investigación y el desarrollo de las infraestructuras en el
sector de la salud.

3. Los bancos centrales ya han puesto en marcha acciones ambiciosas para

sostener la economía, pero la regulación y supervisión financiera es otra área
donde la coordinación podría generar mejores resultados. La perturbación
económica provocada por la crisis del COVID-19 está dañando el funcionamiento
de los mercados financieros, los resultados de los bancos y los balances. Un
enfoque coordinado a la hora de supervisar, diagnosticar tensiones emergentes y
adoptar medidas reguladoras arrojaría unos resultados mucho más positivos que
un conjunto de respuestas incoherentes y fragmentadas.

4. Por último, hoy más que nunca, es crucial aportar todos los medios y elementos
que sean necesarios para restablecer la confianza pública. Aunque la clave reside
en controlar el brote del virus, el abordar los factores que estaban minando la
confianza incluso antes de la aparición del COVID-19 también ayudaría,
incluyendo la retirada de las restricciones al comercio lado, algunas de las
medidas a seguir en materia fiscal serían:

Renunciar o diferir las contribuciones a la seguridad social de los trabajadores.

 Proporcionar concesiones fiscales para los trabajadores de la salud y otros

sectores relacionados con emergencias.
 Brindar más tiempo para tratar asuntos fiscales.
 Aplazamiento de pagos del IVA, aduanas o impuestos especiales por
artículos importados.
 Acelerar las devoluciones.
 Diferir o ajustar los pagos anticipados requeridos del ISR de las empresas

Hablando de México, el Gobierno juega el papel protagónico para minimizar lo

más posible la propagación del VIRUS dentro del territorio nacional, pero también
su actuar sin prudencia puede propiciar un acelerado declive económico, por lo
tanto y bajo la tormenta actual es crucial tomar medidas que permeen la lenta y no
autónoma recuperación de nuestra economía a través de un esfuerzo para
elaborar facilidades administrativas, estímulos fiscales, y previsiones económicas
adecuadas.

En materia de apoyo a los más de 77.4 millones de contribuyentes en México

(SAT, Informe Tributario y de Gestión. Cuarto Trimestre 2019. , 2020), lentamente
se están publicando algunas facilidades administrativas en el Caso de la Ciudad
de México, o iniciativas por parte de gremios o cámaras de comercio, y algún otro
anteproyecto de estímulos fiscales1 a la Cámara del Senado que a continuación
en mencionamos:
Ciudad de México.

El 20 de marzo de 2020 la jefatura de gobierno de la Ciudad de México ha

publicado en su gaceta oficial de la CDMX el Acuerdo por el que se suspenden los
términos y los plazos inherentes a los procedimientos administrativos y trámites y
se otorgan facilidades administrativas para el cumplimiento de las obligaciones
fiscales, mismo que surtirá efecto a partir del próximo 23 de marzo de 2020.

Acuerdo

La ley de procedimiento administrativo de la Ciudad de México establece que las

actuaciones y diligencias de orden administrativo de la administración pública
deberán ser ejecutadas en días hábiles, y que se consideran días inhábiles, entre
otros, aquellos en que se suspendan las labores de las dependencias, órganos
desconcentrados, alcaldías y entidades de la administración pública de la Ciudad
de México. El acuerdo publicado reconoce como días inhábiles los comprendidos
entre el 23 de marzo y el 19 de abril de 2020 para los siguientes efectos:

1. Declaración y Pagos: Se prorrogan los plazos para el cumplimiento de las

obligaciones fiscales contenidas en el código fiscal de la Ciudad de México,
consistentes en la presentación de declaraciones y pagos que deban
efectuarse durante el mes de abril del 2020, pudiendo realizarlas hasta el
30 de abril del mismo año. No obstante, si el contribuyente no desea tomar
la opción, todos los medios de pago electrónicos implementados por la
secretaría de administración y finanzas del gobierno de la Ciudad de
México permanecerán en funcionamiento.
2. Efecto legal y de presentación de trámites por particulares: Durante el
plazo mencionado, se suspenden los términos y plazos para la práctica de
actuaciones y diligencias en los procedimientos administrativos, órganos
desconcentrados, alcaldías y entidades de la administración pública de la
Ciudad de México, incluidos los de naturaleza fiscal, tales como: inicio,
substanciación, notificaciones, citatorios, emplazamientos, requerimientos,
 acuerdos, diligencias, resoluciones, recursos de inconformidad, revocación
o algún otro medio de defensa y demás actuaciones.

3. Asimismo, en el periodo referido en el párrafo anterior se suspenden los

siguientes trámites: recepción de documentos e informes, visitas de
verificación, atención al público en ventanilla, solicitudes de informes o
documentos, así como cualquier acto administrativo emitido por las
personas servidoras públicas que incidan o afecten la esfera jurídica de los
particulares.

4. Acceso a la Información Pública: La suspensión de términos y plazos

para efectos de recepción, registro, trámite, respuesta y notificación de las
solicitudes de acceso a la Información Pública y de datos personales que
ingresan o se encuentran en proceso a través de la plataforma nacional de
transparencia; de manera verbal o vía telefónica oficial de las unidades de
transparencia, por fax, por correo postal o telégrafo, correo electrónico, por
escrito o en forma personal.

5.Gestiones ante la Administración Pública: En caso de concretar la

presentación de cualquier actuación, promoción o solicitud ante la
administración pública de la Ciudad de México o en las alcaldías, esta
surtirá efectos hasta el día 20 de abril del presente ejercicio fiscal. Cuando
se cuente con plazo para la presentación de promociones comprendido
dentro de los días que se suspenden los términos en el presente acuerdo
sus efectos se prorrogarán hasta el día hábil siguiente.

Impuesto sobre la tenencia o uso de vehículos: El plazo del 31 de marzo de

2020 para la obtención del subsidio se amplía hasta el 30 de abril del mismo
año.
 5. Excepciones: Se exceptúa de la suspensión de términos y plazos, la
atención al público en las ventanillas y la realización de trámites que se
desarrollan ante las dependencias, órganos desconcentrados, alcaldías y
entidades de la administración pública de la Ciudad de México en materia
de desarrollo urbano, de la construcción y del sector inmobiliario, así como
las necesarias para el otorgamiento de instrumentos relacionados con
inmuebles ante notarios públicos siguientes: expedición de certificados de
existencia o inexistencia de gravámenes vía telemática, constancias de
adeudos de predial y agua, certificados únicos de zonificación de uso de
suelo, sábanas para acreditar el valor catastral, registro de avalúos
comerciales en SIGAPRED, consulta de instrumentos y expedición de
copias certificadas y testimonios y constancias de Folios. Por lo que la
actividad pública en estas materias seguirá operando con normalidad.

• Devolución de Saldos a Favor de ISR en 3 días

De acuerdo con la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODE con) el

Servicio de Administración Tributaria (SAT) agilizará la devolución de saldos a
favor de impuestos que resulten de la Declaración Anual 2019 por la pandemia del
coronavirus para devolver en un plazo de tres días los saldos a favor. Por lo que si
el 1 de abril del 2020 los contribuyentes presentan su declaración anual normal o
complementaria del ejercicio 2019, el saldo a favor autorizado les será depositado
el 3 de abril del 2020

(El Artículo 15 de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2020 (LIFF 2020) publicada el

25 de noviembre del 2019, menciona que durante el ejercicio fiscal de 2020, los contribuyentes a los que se

les impongan multas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas

a las obligaciones de pago, entre otras, las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes, con la

presentación de declaraciones, solicitudes o avisos y con la obligación de llevar contabilidad, así como

aquéllos a los que se les impongan multas por no efectuar los pagos provisionales de una contribución

independientemente del ejercicio por el que corrijan su situación derivado del ejercicio de facultades de

comprobación, pagarán el 50 por ciento de la multa que les corresponda si llevan a cabo dicho pago después

de que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobación y hasta antes de que se
le levante el acta final de la visita domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones, siempre y cuando,

además de dicha multa, se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios, cuando sea procedente.)

Cuando los contribuyentes a los que se les impongan multas por las infracciones
señaladas en el párrafo anterior corrijan su situación fiscal y paguen las
contribuciones omitidas junto con sus accesorios, en su caso, después de que se
levante el acta final de la visita domiciliaria, se notifique el oficio de observaciones
o se notifique la resolución provisional, pero antes de que se notifique la resolución
que determine el monto de las contribuciones omitidas o la resolución definitiva,
los contribuyentes pagarán el 60 por ciento de la multa.

Medidas económicas / fiscales en México.

No se ha publicado ninguna medida federal hasta el 25 de marzo. Los términos y

plazos se suspenden del 23 de marzo al 19 de abril de 2020 en los procedimientos
administrativos que se llevan a cabo con la administración pública local (Ciudad de
México).

Los pagos de impuestos locales que deben realizarse en abril se extienden hasta
el 30 de abril de 2020.

Hay un anteproyecto en la Cámara de Senadores que consiste en pagar en tres

cuotas el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) correspondientes a los
meses de marzo, abril y mayo de 2020, así como deducir 100% de los nuevos
activos fijos inmediatamente del ISR, con ciertas restricciones.
CONCLUSION

Pascal Saint-Amans precisó que, si bien el enfoque inmediato de los estímulos

fiscales que han otorgado diversos países es brindar apoyo, una vez que se
alcance la contención de la pandemia los gobiernos deberán revaluar sus
estrategias fiscales a mediano y largo plazos.

“(Deberán) lograr un equilibrio entre el estímulo fiscal y la consolidación fiscal,

adaptándose a una nueva realidad que desafortunadamente aún se desconoce en
gran medida”.
Si el brote se prolonga y los impactos económicos son profundos, como se ha
visto en algunos países, las políticas para mantener la economía se vuelven más
costosas y menos efectivas.
Destacó que el enfoque de aquellos que formulan las políticas públicas comenzó a
cambiar para ver qué políticas de estímulos fiscales se pueden dar, ello para
reconstruir la confianza y estimular la actividad económica tras la pandemia.
Dijo que la OCDE, en trabajo conjunto con otras organizaciones internacionales,
desplegará todo su poder de recopilación de datos, capacidades analíticas y redes
de cooperación fiscal para facilitar la colaboración mundial.

¿Cuáles medidas destaca la OCDE?

 Renunciar o diferir las contribuciones a la seguridad social de los

trabajadores.
 Proporcionar concesiones fiscales para los trabajadores de la salud y otros
sectores relacionados con emergencias.
 Brindar más tiempo para tratar asuntos fiscales.
 Aplazamiento de pagos del IVA, aduanas o impuestos especiales por
artículos importados.
  Acelerar las devoluciones.
 Diferir o ajustar los pagos anticipados requeridos del ISR de las empresas.

BIBLIOGRAFIA

 CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. (25 de Noviembre de

2019). LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE
2020. Obtenido de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIF2020251119.pdf
 Diario Oficial de la Federación. (28 de Diciembre de 2019). Resolución Miscelánea Fiscal
para el 2020. Obtenido de dof.gob.mx/20191228-2.pdf 
Gaceta Oficial de la Ciudad de México. (20 de Marzo de 2020). Órgano de Difusión del
Gobierno de la Ciudad de México. Obtenido
de https://data.consejeria.cdmx.gob.mx/portal_old/uploads/gacetas/182dba042c9d9530cc
ac4e8d99f 81f73.pdf Gurría, A. (22 de marzo de 2020). Coronavirus (COVID-19):
Acciones conjuntas para ganar la guerra.
Obtenido de OCDE: http://www.oecd.org/about/Secretary-General/Coronavirus-COVID-
19-Acciones- conjuntas-para-ganar-la-guerra.pdf SAT. (2020). Informe Tributario y de
Gestión. Cuarto Trimestre 2019.

https://www2.deloitte.com/mx/es/pages/tax/ articles/facilidades-administrativas-
estimulosfiscales-por-COVID19.html https://www2.deloitte.com/mx/es/pages/tax/
articles/apoyos-estimulos-fiscales-otorgados-porestados-por-COVID19.html