ANÁLISIS DE CUENTAS Y ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS

TÉRMINOS BÁSICOS EN CONTABILIDAD.

A fin de proceder a la operatividad de la técnica contable analizaremos cuatro expresiones: ACTIVO, PASIVO y
de RESULTADOS (Pérdidas y Ganancias), elementos básicos en contabilidad, cuyo objetivo no es otro que el
agrupar conceptos que posteriormente se repetirán constantemente.

A continuación se detallan un conjunto de cuentas típicas representativas de los distintos grupos.

En este contenido, es de importancia recordar lo expresado a Derechos y Obligaciones que presenta la actividad
comercial, en lo que se refiere a lo que está A FAVOR =“Derechos” (Patrimonio), y lo que está EN CONTRA
= “Obligaciones” (Deudas).

Por otra parte, deberás aplicar la lógica para su conceptualización, si procedes en forma precipitada, esto es, sin
previo análisis, surgirán complejidades para el aprendizaje.

 CUENTAS DE ACTIVO: Conjunto de “bienes” y “derechos” que posee la empresa.

 Caja = Dinero efectivo.

 Banco = Depósitos en instituciones.
 Cuentas por cobrar = Créditos aceptados por clientes.
 Letras por cobrar = Créditos documentados.
 Mercaderías = Bienes de transacción.
 Materias Primas = Elementos básicos para elaborarlos
 Muebles y Útiles = Bienes necesarios para la explotación del negocio.
 Maquinarias = Bienes de operación.
 Bienes Raíces = Inmuebles destinados a la actividad Comercial.
 Vehículos = Material rodante propio de la actividad comercial.

 CUENTAS DE PASIVO: Conjunto de obligaciones que la empresa posee con personas externas a ella. 

 Cuentas por Pagar: Obligaciones de pago – créditos recibidos. 

 Letras por Pagar: Créditos documentados aceptados por la Empresa. 

 Facturas por Pagar: Documentos de créditos diferidos en el tiempo y que la empresa debe cancelar. 

 Proveedores: Créditos aceptados por compras de bienes o servicios. 

 Préstamos – Banco o Financieras: Deudas de créditos, para aumentar la disponibilidad de efectivo en

cuenta corriente. 

 Remuneraciones por Pagar: Obligaciones de la empresa, que debe cancelar a futuro por servicios
laborales recibidos.  

 CAPITAL: LO QUE LA EMPRESA ADEUDA AL PROPIETARIO O PROPIETARIOS QUE HAN

ENTREGADO DINERO O BIENES PARA QUE FUNCIONE.

CUENTAS DE RESULTADOS: Conjunto de cuentas que demuestran las PÉRDIDAS y GANANCIAS, que se

producen por la actividad comercial correspondiente a un período determinado.

CUENTAS DE PÉRDIDAS:

 Gastos Generales: Corresponden a egresos para cancelar por ejemplo: materiales de oficina,
 mantenciones, reparaciones, etc. Esta cuenta se utiliza cuando el movimiento por este rubro es bajo, por
lo cual se globaliza en una sola cuenta.  

 Remuneraciones Pagadas: Servicios pagados a los Trabajadores de la Empresa. 

 Honorarios Pagados: Corresponden a servicios prestados por personas ajenas a la empresa que son
cancelados a través de la modalidad honorarios, previa presentación de la boleta correspondiente. 

 Interés Pagado: Sumas canceladas por atraso en cumplimiento de créditos. 

 Comisiones Pagadas: Beneficio económico expresado en % y que aumenta un valor cancelado, ejemplo
Comisiones por ventas. 

 Arriendos Pagados: Uso de inmueble para la actividad comercial. 

 CUENTAS DE GANANCIAS: Son aquellas que entregan UTILIDADES A LA EMPRESA. 

 Ingresos por Ventas: Corresponden a la diferencia que se producen entre precio costo y precio de venta.
Utilidades en ventas. 

 Intereses ganados: Recargos expresados en % por incumplimientos de pagos oportunos en créditos, en

ventas y servicios. 

 Prestaciones de Servicios.

Las cuentas de Resultado afectan directamente al Capital, al término de un período comercial, en el sentido que:

 Las Pérdidas disminuyen el Capital

 Las Ganancias aumentan el Capital

Ejemplos:

Realizar los asientos respectivos utilizando los libros de contabilidad Inventario y balances, libro diario libro
caja. Libro mayor registro de ventas registro de compras y hacer análisis de gastos e ingresos basados en
porcentajes.

La empresa LA BUENA VIDA SA con RUC 20451212100 inicia sus operaciones comerciales al 01 de enero
de 2015 se sabe que la mencionada empresa se dedica a la compra y venta de madera procesada.

Contando con la siguiente información según sus estados financieros al cierre del periodo (2014)

 Dinero en efectivo s/ 14,062.00

 Dinero en cuenta corriente por el valor de S/ 95,633.00
 Cuentas por cobrar comerciales por la suma de s/ 14,752.00
 Mercaderías en almacén valorizadas por S/ 74,562.00
 Equipos de procesamiento de datos por el valor de S/ 7.745.00
 Inmuebles valorizado en S/ 44.123.00 dólares americanos al tipo de cambio 3.55
 Estimación de cuentas por cobranza dudosa por el valor de S/ 8,105.00
 Depreciaciones acumuladas por el valor de S/-3520.00
 Tributos pendiente pago del ejercicio anterior s/ 500.00
 Sueldos y salarios por pagar S / 2.333.00
 Crédito hipotecario por el valor de S/ 65,233.00
 Capital suscrito y pagado en los registros públicos S/ 149.329.00
 Resultado acumulados S/ 76,518.65
 Utilidad del ejercicio S/ 68.649.97

Se realizó las siguientes operaciones en el mes

 1. Día 06: Se compra mercaderías: por el valor de 54,125.00, MAS IGV. El Proveedor La Fabril S.A., con
RUC 20457415968, emite la factura 003-10054.
2. Día 07 se recepciona los recibo de servicios básicos por el valor de 4,000.00 se paga en efectivo
3. EL 08 se realizó la venta de mercaderías valorizadas en S/ 5.152.00 gravada con el IGV del 18% de
la base imponible Al cliente la empresa CONSTRUTORA FERRESUR SAC. CON RUC
20745122125. por lo cual se emitió la factura 001-0004521

4. Día 15: Para impulsar las ventas de sus mercaderías, la empresa paga un aviso publicitario a diario
correo S.A., RUC 20105241872. El proveedor emite la factura 088-1475. Por el valor de 700.00 en
efectivo.
5. Día 16 se cobra el valor total de la venta efectuada según factura 001-0004521 a nuestro proveedor
CONSTRUTORA FERRESUR SAC.
6. el día 18 se realizó la venta de mercaderías valorizadas en S/ 80,000.00 exonerada del IGV por lo
cual se emitió la factura 002-00444 al cliente Manuel Gonzales con RUC 10472212788. Al
crédito.
7. EL 19: Se compra mercaderías valorizadas en S/ 110.233.00 Proveedor MADERERA VARGAS S.A.,
con RUC 204574151111, emite la factura 007-445
8. Día 23 Se compra suministros de limpieza para uso de la empresa a TAI KIN S.R.L., RUC
20536022117 por S/.800.00 más IGV, con factura 001-10045.
9. Día 24 se realizó la venta de mercaderías valorizadas en S/ 51.152.00 gravada con el IGV del 18% de
la base imponible Al cliente la empresa EL PORVENIR SAC. CON RUC 20151110212. por lo cual se
emitió la factura 002-00448.
10. EL 25 se realizó la venta de mercaderías valorizadas en S/ 94,125.00 exonerada del IGV por lo cual
se emitió la factura 001-004522. Al cliente la empresa VALLE SRL. con RUC 207451123307

11. El 31 se realiza la provisión depreciación del periodo 3% inmuebles y 10 % equipos de procesamiento

de datos.
12. El mismo día 31 la área contable de la empresa elabora la planilla de sueldos y salarios se sabe que
los trabajadores se encuentra afiliados al sistema nacional de pensiones (ONP)
- FIDEL ONOFRE RÍOS cargo Gerente general sueldo 4,000. Más los descuentos de ley 13 % ONP
Y 9 % ESSALUD
- TEODOMIRO ROJAS MUNGUÍA cargo administrador sueldo S/ 3,200.00 Más los descuentos de ley
13 % ONP Y 9 % ESSALUD
- MARIANA CHAVEZ BORJA cargo secretaria sueldo 800.00 Más los descuentos de ley 13 % ONP
Y 9 % ESSALUD
Se pide

Determinar el costo de ventas utilizando teniendo en cuenta la siguiente formula

INVENTARIO INICIAL DEL PERIODO + COMPRAS DEL MES –INVENTARIO FINAL DEL
PERIODO.

DATOS ADICIONALES:

Los gastos serán distribuidos de la siguiente manera:

Gastos administrativos 40%
Gastos de venta 60%
El inventario final de mercadería es S/ 8,491.00