Martha Cristina Ochoa Gonzalez

Matrícula: 126156

Grupo: SB68

Procesos Contables en Instituciones

de Salud

Asesor: Mtro. Ana Elena García Alonso

Actividad de aprendizaje 3.
Reconocer las Reglas de Contabilidd
Aplicadas en las Operaciones Contables
llevadas a cabo en una Organización de
Salud.

Alcaldía Miguel Hidalgo, Ciudad de México; a 25 de mayo de 2020.

 Introducción
Acorde a lo que menciona Romero, A.J. (2010, p.281) se menciona el
concepto de cuenta como “Un registro donde se anotan en forma clara, ordenada
y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto
del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las transacciones
celebradas por la entidad, transformaciones internas y eventos de todo tipo que la
afectan”.
El libro diario está conformado por cinco columnas en donde podremos realizar el
proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios al cual se le
denomina asentar.
1. Se registra el número de orden de registro de la operación en la parte
superior del libro diario.
2. Se registra la fecha de la operación realizada en la primera columna (fecha)
del libro diario.
3. Se registra el nombre de la cuenta a cargar en la segunda columna (detalle)
del libro diario.
4. Se registra el nombre de la cuenta a abonar en la segunda columna
(detalle) del libro diario.
5. Se registra el número de la cuenta del catálogo de cuentas en la tercera
columna (referencia) del libro diario.
6. Se registra el importe del cargo en la cuarta columna (debe) del libro diario.
7. Se registra el importe del abono en la cuarta columna (haber) del libro
diario.
8. Se registra la redacción correspondiente de la operación (parte inferior del
asiento contable).

El libro mayor está conformado por cinco columnas en donde se realizará el

proceso del pase de diario a mayor de las operaciones o transacciones de un
negocio.
El proceso de registro del libro mayor se llevará a cabo de la siguiente manera:
1. Por cada cuenta registrada en el libro diario se abrirá un registro de forma
individual en el libro de mayor.
2. Se registra en la tercera columna de la hoja de la cuenta de mayor
correspondiente (debe) el importe de los cargos registrados en el libro
diario.
3. Se registra en la primera columna (fecha) la fecha del registro de la
operación en el libro diario, y en la segunda columna (referencia), el número
de orden del registro de la operación en el libro diario.
4. Se registra en la cuarta columna de la hoja de la cuenta de mayor
correspondiente (haber) el importe de los abonos registrados en el libro
diario.
 5. Se registra el importe del saldo (quinta columna) obtenido por las
operaciones realizadas en la cuenta correspondiente de mayor.
Por medio del libro mayor conoceremos el saldo de cada una de las cuentas que
aparecerán en los estados financieros.

Actividad 2

Elige una institución de salud en la cual puedas obtener la información

de al menos ocho transacciones financieras llevadas a cabo en un periodo
determinado.
Vamos a analizar la información contable y las transacciones financieras del
“Hospital la luz”
Asiento 1
Fecha Descripción Debe/Cargo Haber/Abono
Almacén $120, 000
Mayo-Agosto 2019 IVA por Acreditar $19,200
Proveedores $139,200
Se compra material de osteosíntesis a crédito por 120,000 más IVA, en el mes de que
comprende de mayo a agosto.

Asiento 2
Rentas $30,000
Mayo – junio 2019 IVA Acreditable $4,800
Bancos $34,800
Se realiza pago de mantenimiento del hospital por $30,000 más IVA en el mes de
mayo y junio
Asiento 3
Bancos $580,000
Mayo- septiembre Ventas $500,000
2019 IVA Causado $80,000
Se prestan servicios médicos de contado en el área de consulta externa por $500,000
más IVA durante mayo a septiembre
Asiento 4
Mayo- octubre 2019 Proveedores $139,200
Bancos $139,200
Se paga de contado el material de osteosíntesis que se compró a crédito por la
cantidad de $139,200 en 4 meses
Asiento 5
Bancos $300,000
Agosto 2019 Acreedores $300,000
 Bancarios
Otorgan un Crédito bancario por $300,000 con el interés anual del 5% a pagar en un
año
Asiento 6
Equipo de $150,000
Agosto- octubre 2019 Cirugía
IVA Acreditable $24,000
Acreedores $174,000
Diversos
Se compra a crédito equipo de cirugía por $150,000 más IVA por 3 meses
Asiento 7
Agosto 2019 Bancos $250,000
Capital Social $250,000
Por la aportación de $250,000 de los socios al capital social son depositados a la
cuenta de banco del Hospital Trinidad
Asiento 8
Almacén de $45,000
Septiembre 2019 Material
IVA Acreditable $7,200
Bancos $52,200
Se compra material de curación de contado por $45,000 más IVA

Identifica las cuentas que intervienen en cada una de las operaciones.

1. Inicio de Operaciones:
CARGO: Aumento de la cuenta de Bancos (+ACTIVO) por el
aumento de efectivo deposita en la cuenta de bancos de la empresa
por la aportación en efectivo de los socios de la institución de salud.
ABONO: Aumento de la cuenta de Capital Social (+C.C) por el
aumento de nuestra deuda por la aportación de efectivo de los
accionistas de la institución de salud.
2. Compra de Material de Curación a Crédito:
CARGO: Aumento de la cuenta de Almacén de materiales de
curación (+ACTIVO) por la entrada de materiales de curación en
nuestro almacén.
 ABONO: Aumento de la cuenta de Proovedores (+PASIVO) por el
aumento de nuestra deuda obtenida por la adquisición de mercancía
a crédito con nuestros proveedores.

3. Se prestan servicios médicos de contado:

CARGO: Aumento de la cuenta de ingresos (+ACTIVO) por el
registro de los servicios médicos de contado.
ABONO: Disminución de la cuenta de Álmacen de material de
curación (-ACTIVO) por la salida del almacén de material de
curación
4. Aprobación de un crédito bancario
CARGO: Aumento de la cuenta de Bancos (+ACTIVO) por el
aumento del efectivo depositado en la cuenta de bancos de la
empresa por el crédito bancario.
ABONO: Aumento de la cuenta de Acreedores (+PASIVO) por el
aumento del crédito bancario obtenido en efectivo por parte de
nuestros acreedores.
5. Se adquiere de contado equipo médico:
CARGO: Aumento de la cuenta de equipo de cómputo (+ACTIVO)
por el aumento de nuestro equipo médico.
ABONO: Disminución de la cuenta de Bancos (-ACTIVO) por la
salida de efectivo de nuestra cuenta de bancos para el pago del
equipo médico.
6. Se paga el material de curación que compramos a crédito
CARGO: Disminución de la cuenta de Proveedores (-PASIVO) por la
realización de la liquidación de nuestra deuda en efectivo con
nuestros proveedores.
ABONO: Disminución de la cuenta de Bancos (-ACTIVO) por la
salida de efectivo para el pago de nuestra deuda con nuestros
proveedores.
 7. Se paga el crédito bancario que nos aprobaron:
CARGO: Disminución de la cuenta de Acreedores (-PASIVO) por el
pago recibido a cuenta del préstamo otorgado con anterioridad.
ABONO: Disminución de la cuenta de Bancos (-PASIVO) por el pago
de efectivo realizado a nuestros acreedores debido al préstamo
adquirido con anterioridad.
8. Se prestan servicios médicos a crédito, incluyendo material de
curación:
CARGO: Aumento de la cuenta de clientes (+ACTIVO) por el
aumento de la deuda de nuestros clientes por la adquisición de
servicios médicos a crédito.
ABONO: Aumento de la cuenta de Ingresos (+RESULTADOS) por el
registro a precio de los servicios médicos.

Registra las transacciones realizadas por la empresa, de acuerdo a las

reglas del cargo y abono que corresponden a cada operación en los libros
de contabilidad de la entidad.
Una vez que identificamos los movimientos realizados en las operaciones,
los clasificamos y realizamos las cuentas T , procedemos a la realización de la
balanza de comprobación la cual se define como un estado contable interno que
se formula periódicamente, por lo general al fin de cada mes, y obligado al finalizar
el ejercicio fiscal, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la
totalidad de los abonos hechos en los sistemas contables (Guerrero, C. y Galindo,
J.:2014, p.219). La cual se obtiene del conjunto de saldos que arroja el libro
mayor; se representa del lado izquierdo a los débitos y del lado derecho a los
créditos, la diferencia de cargos con abonos puede dar un saldo deudor o uno
acreedor. En ambos casos la suma de movimientos deberá sumar igual y la de los
saldos también dará la misma sumatoria. La cual tiene como objetivo concentrar
los movimientos del libro mayor y comprobar el registro de todas las operaciones y
transacciones del ente han cumplido con la teoría de la partida doble, en si que la
suma de los débitos sean igual a la de los créditos; esta herramienta nos permite
encontrar errores dentro del periodo identificado y facilita su corrección a detalle.
Dentro de la balanza también podemos encontrar los ajustes los cuales según
Guerrero, C. y Galindo, J.20(14, p.220) Son los contables formulados para
modificar el saldo o los saldos de una o más cuentas que, por errores u omisiones
cometidos voluntaria o involuntariamente, no reflejan la realidad en un momento
determinado. En si los ajustes nos ayudan para anotar los saldos que como con
anterioridad mencionamos por alguna cuestión se nos olvido o se nos paso anotar
en las operaciones y que se puede ver reflejado al momento de la realización de la
balanza ;si el ajuste no afecta a una cuenta de ingresos o de egresos, no es un
asiento de ajuste.
A continuación se muestra la balanza general con los valores
proporcionados previamente en los ejemplos anteriores:

Registra las operaciones en cuentas “T” y elabora la balanza de

comprobación que te permita comprobar que los cargos y abonos de las
cuentas se hayan realizado correctamente.
Identidicando previamente los valores proporcionados de las operaciones
realizadas y asignándoles su nombre de donde provienen podemos proceder a la
realización de cuentas T; se asigna un número a cada operación y se nombra la
procedencia o la entidad que afecta directamente los movimientos o transacciones
realizadas ya sean activos, fijos, regulares, pasivos, capital contable, capital social,
etc. Teniendo siempre en cuenta las teorías de la cuenta y sobre todo de la
dualidad de la cuenta donde siempre habrá de intervenir 2 elementos del sistema.

Posteriormente, realiza como mínimo dos ajustes contables

correspondientes al periodo.
El 01 de febrero de 2020 se acordó con la empresa Cristies , S.A. de C.V.,
la prestación de servicio de aseo e higiene por 12 meses, pagando mensualmente
la cantidad de $10,000.00 pesos el día 10 de cada mes.
El 20 de abril del 2020 nos percatamos de la falta de registro del ingreso
devengado por los servicios de aseo e higiene prestados por Cristies , S.A. de
C.V., del mes de febrero.
 Registro del ajuste en el libro diario:
Fecha Detalle Referencia Debe Haber
31/04/202 Cliente Cristies 009 $10,000.00
0 Ingresos 010 $10,000.00
Registro de los ingresos pendientes por el cobro de aseo e higiene
10/02/2020

Registre del ajuste en el libro mayor: Clientes Cristies

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Saldo $20,000.00
31/04/2020 Ajuste 1 $10,000.00
Saldo $30,000.00
Ajustado

Registro del ajuste en el libro mayor: Ingresos

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Saldo $90,000.00
31/04/2020 Ajuste 1 $10,000.00
Saldo $1000,000.00
Ajustado

El 01 de febrero de 2020 se acordó con la empresa Rodríguez, S.A. de

C.V., la prestación de servicio de aseo e higiene por 12 meses, pagándonos por
anticipado con el cheque 30801 por la cantidad de $60,000.00.
Registro de pago anticipado en el libro diario
Fecha Detalle Referencia Debe Haber
01/02/2020 Bancos 010 $60,000.00
Anticipo de 011 $60,000.00
clientes
Registro de los ingresos pagados por anticipo por aseo e higiene
01/02/2020
 El 20 de abril del 2020 nos percatamos de la falta de registro del ingreso
devengado por los servicios de aseo e higiene prestados por el mes de febrero.
Registro del ajuste en el libro diario:
Fecha Detalle Referencia Debe Haber
20/04/2020 Anticipo de 010 $5,000.00
clientes
Ingresos 011 $5,000.00
Registro de los ingresos devengados de abril 2020

Registro del ajuste en el libro mayor: Anticipo de clientes.

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Saldo $10,000.00
20/04/2020 Ajuste 2 $5,000.00
Saldo 15,000.00
Ajustado

Registro del ajuste en el libro mayor: Ingresos.

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
Saldo $100,000.00
20/04/2020 Ajuste 2 $5,000.00
Saldo $105,000.00
ajustado
Los ajustes se llevarán a cabo respetando la partida doble.

Conclusión
Es de suma importancia llevar a cabo procesos contables desde la
identificación de las operaciones como la realización de las cuentas T y la balanza
general, pues estas nos permitirán observar movimientos o transacciones
realizados con la finalidad de conocer la situacion economica financiera de la
empresa y la salud financiera.

Bibliografía
 Guajardo, C. Gerardo (2008). Contabilidad Financiera en registro de las
tracciones (pp. 66). México: MCGraw Hill.
Romero, A. J. (2010). Principios Contabilidad, en reglas del cargo y el
abono (p. 292). México: McGraw Hill.
Romero, A. J. (2010). Principios de Contabilidad, en reglas del cargo y el abono.
México: McGraw Hill.
Romero, A. J. (2010). Principios de Contabilidad, en Estudio general de la cuenta.
México: McGraw Hill.
Moreno, J. (2014). Contabilidad báscia, en procedimiento de cierre y
obtención de estados financieros (p. 246). México: Patria.
Guerrero, C. y Galindo, J. (2014). Contabilidad para administradores (p.
216). México: Patria.