UNIVERSIDAD AUTÓNOMA GABRIEL RENÉ MORENO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES

“CONTROL INTERNO AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA”

INTEGRANTES: Sarai Denise Ribera Antelo 217042007

Diana Bethzabel Morales Carrillo 217033075
Duleyner Salcedo Salazar 217064477
José Antonio Condori Flores 216013682
DOCENTE: Carlos Padilla Ortuño
MATERIA: Auditoría Operativa
GRUPO: D

Santa Cruz – Bolivia

Junio 1, 2020
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INDICE
1. INTRODUCCIÓN

1.1. OBJETIVO GENERAL

1.2. OBJETIVO ESPECÍFICO

2. CONTENIDO

2.1. MARCO TEÓRICO

2.2. PROCEDIMIENTO

2.3. VENTAJAS Y DESVENTAJAS

2.4. TÉCNICAS

2.5. IMPORTANCIA

3. BIBLIOGRAFÍA
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1. INTRODUCCIÓN
Actualmente en las empresas utilizan el control interno, con el fin de evaluar y monitorear las
operaciones que cada entidad presenta. Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor
será la importancia de un adecuado control interno para poder elaborar una información
financiera válida y confiable. El control interno es un proceso muy importante llevado a cabo
por la alta dirección en una entidad, que debe estar correctamente diseñado para dar
seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos como la efectividad y eficiencia de
las operaciones, confiabilidad de la información financiera, acatamiento de leyes y regulaciones
aplicables.
Muchas empresas tienen mecanizada el área de créditos y cobranzas, donde algunas de sus
funciones son evaluar a los clientes para asignarle una línea de crédito adecuado, realizar el
seguimiento de los estados de cuenta de los clientes, ejecutar las cobranzas y cumplir con las
expectativas de la gerencia. Toda organización debe aplicar medidas o métodos con fin de
proteger los recursos que le han asignado para el desarrollo de sus actividades, por tanto, el
control interno es una herramienta esencial que debe ser aplicada en las instituciones públicas
o privadas, debido a que el mismo comprenden el plan de organización y la coordinación de
planes de ejecución, que verifiquen la exactitud y confiabilidad de los datos suministrados.
1.1. Planteamiento del problema
Las Cuentas por Cobrar son al igual que cualquier activo, recursos económicos propiedad de
una empresa u organización que le generaran un beneficio en el futuro. Forman parte del
activo circulante, se originan de las ventas a crédito, los préstamos personales. Este tipo de
cuenta tiene saldo deudor.
A nivel mundial las Cuentas por Cobrar son de gran importancia para las empresas, ya que la
mayor parte de las ventas que realizan las empresas o negocios en la actualidad son
realizados a crédito y en muchos casos respaldadas por facturas, las cuales ya sabemos que
están registradas desde el punto de vista de la contabilidad, dentro de las Cuentas por Cobrar.
Cabe destacar que las Cuentas por cobrar o créditos constituyen hoy en día la clave en el
desarrollo exitoso de los negocios, son dinero esperando a ser tomado, además es el activo de
mayor disponibilidad después del efectivo en caja y bancos, ya que a diferencia del inventario
estas no pasan por proceso de manufacturas, almacenaje. Traslado y colocación con los
clientes.
Algunas de las empresas cierran sus puertas por falta de conocimiento sobre el control interno
en las áreas administrativas y gerenciales, descontroles internos en el departamento de
cobranza trae como consecuencias retraso en el cobro y en la contabilidad de la empresa, se
pueden considerar como fallas graves en los manejos administrativos, los siguientes:
 Falta de datos necesarios en las facturas.
 Otorgación de créditos sin requisitos completos.
 No llevar el control del vencimiento de las facturas.
 No llevar un programa de cobros.
Debido a estos inconvenientes se debe implantar lineamientos en el control interno que sea
acorde con las exigencias del departamento, como también establecer nuevas políticas de
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cobros. Teniendo en cuenta el control interno, se puede definir un plan el cual puede mantener
estabilidad en la empresa y realizar satisfactoriamente las operaciones.
 La mejor manera de llevar a cabo este plan es:
 Enviar debidamente y sin retraso los estados de cuentas.
 Revisar mensualmente las facturas vencidas.
 La línea de crédito debe estar actualizado con respecto al historial de pago.
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2. OBJETIVOS

2.1. Objetivo general

 Establecer lineamientos del control interno de las cuentas por cobrar para el manejo
eficiente de los recursos financieros del departamento de administración de la empresa.
2.2. Objetivos específicos

 Establecer las funciones de cada uno de los integrantes del área de cuentas por cobrar
fijando las responsabilidades pertinentes a cada cargo.
 Formular los requisitos para la concesión de créditos de clientes y el valor máximo de
créditos.
 Establecer políticas de cobro para el departamento de cuentas por cobrar.
 Presentar formatos para el control de las actividades del departamento de cuentas por
cobrar.
 Aplicar un control interno para mejorar el funcionamiento del departamento de cuentas por
cobrar.
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3. MARCO TEÓRICO

3.1. Control interno del departamento de cobranza

Antecedentes Históricos del Control Interno
El origen del control interno empieza los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros,
observamos la contabilidad de partida simple. En la Edad Media aparecieron los libros de
contabilidad para controlar las operaciones de los negocios, es en Venecia en donde en 1494,
el Franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor conocido como Lucas di Borgo, escribió
un libro sobre la Contabilidad de partida doble.
Es en la revolución industrial cuando surge la necesidad de controlar las operaciones que por
su magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por varias personas. Se piensa que el
origen del control interno, surge con la partida doble, que fue una de las medidas de control,
pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocupan por formar y
establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.
El control interno es el sistema interior de una empresa que está integrado por el plan de
organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de cuentas e informas y
todas las medidas y métodos empleados para Proteger los activos. Obtener la exactitud y
confiabilidad de la Contabilidad y de otros datos e informes operativos.
Promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las actividades de
la empresa.
3.2. Funciones del departamento de cobranza
En las empresas la función que realiza el departamento de cobranza es indispensable para el
funcionamiento de la misma, para lograr la efectividad en la recuperación de la cartera es
necesario establecer un proceso adecuado que garantice el cumplimento de los objetivos
deseados.
Por lo que a continuación señalaremos algunas funciones del departamento de cobranzas en
una empresa.
Es importante mantener la organización y supervisión constante para que dé cumplimiento al
proceso de cobranzas establecido a cuentas por cobrar y verificar el registro de los valores
recaudados
Otra función es la elaboración de programas anuales de trabajo y la supervisión para lograr las
metas propuestas.
Plantear estrategias y proponer soluciones estableciendo los métodos más adecuados para
agilizar la recuperación de acuerdo a políticas de cobranza establecidas por la empresa.
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Diseñar y planificar la implementación de controles administrativos que con su desarrollo

permitan la disminución de cartera vencida,
Supervisar y validar notas de crédito a favor del cliente dar seguimiento a las mismas para que
puedan ser aplicadas o entregadas al cliente según las políticas de la empresa
Realizar la investigación crediticia a posibles clientes que solicitan el otorgamiento de crédito o
prestación de servicios.
Organizar, planificar, supervisar las actividades que realiza el personal del departamento de
cobranzas.
Tomar decisiones oportunas y plantear soluciones en relación a cuentas incobrables de alto
riesgo
Informar a la Gerencia General en forma conveniente, de todas las actividades relacionadas
con la cobranza
3.3. Relación del Departamento de Cobranza con los demás Departamentos
El departamento de cobranza trabaja estrechamente y se interrelaciona con otros
departamentos de la empresa debido a gestiones relacionados con las cobranzas. Algunas de
sus principales relaciones departamentales corresponden a: Contabilidad, Finanzas, Tesorería,
Ventas, Legal, Auditoria.
Contabilidad: El departamento de la contabilidad se encarga de registrar las ventas a crédito y
de realizar un reporte mensual donde muestra el saldo vencido y una lista detallada de las
facturas y créditos del mes.
Le corresponde al departamento de contabilidad presentar un estado mensual de los saldos de
las cuentas por cobrar, para que la organización aplique los procedimientos necesarios.
Finanzas: Luego que el departamento de finanzas analiza el informe presentado por el
departamento de cobranza, le permitirá tomar decisiones con respecto a los clientes morosos o
solventes dependiendo del resultado. El departamento otorgará mayor plazo de vencimiento,
descuento por pronto pago, exoneración de intereses, aumento del crédito o por el contrario
intereses de mora o la suspensión de crédito.
Tesorería: Es el encargado de la proyección y posterior distribución de los ingresos
provenientes en gran parte de la recaudación del departamento de cobranza.
Ventas: De todos los departamentos de una organización el departamento de venta es el que
está estrechamente relacionado puesto que, si no hay ventas a crédito no sería necesario un
departamento de cobranza, de igual manera si no hay una cobranza efectiva no hay gran
volumen de ventas.
Legal: Una vez que el cliente ha dejado de cumplir con las condiciones de pago del crédito, el
departamento de cobranza se encargará de realizar los estudios que determinará las causas
de dicha morosidad, conocida la razón será o no transferido el caso al departamento legal para
que realice los procedimientos correspondientes.
Auditoria: El departamento se encargará de velar y verificar que todas las transacciones
correspondientes a las ventas a crédito sean acordes a la cobranza realizada.
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De igual manera el departamento de auditoria al presentar el informe efectuado en el

departamento de cobranza podrá realizar las recomendaciones pertinentes.

3.4. Definiciones del Control Interno

El control interno de las cuentas por cobrar es el de que la empresa se asegure del cobro
puntual y total de las sumas que le deben sus clientes y que los cobros ingresen en su
totalidad. Analizar las normas y procedimientos contables que rigen el sistema del activo
circulante.
Según ANTHONY & GOVINDARAJAN, El sistema de control interno es un conjunto de planes,
métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación; esto
significa que es un modelo de administración gerencial que comprende todo el conjunto de
directrices, técnicas y elementos gerenciales no solo de carácter financiero, sino administrativo.
Abarca, por tal motivo, todo el esquema organizacional y las diferentes instancias, facetas y
dependencias de la estructura administrativa (planeación, organización, dirección y control)
que constituyen e identifican a cada entidad.
Para ALVARADO, el control interno no prevé una seguridad absoluta sino razonable, como
producto de decisiones equivocadas o errores y fallas” razón por la que se hace necesario
darle una mayor relevancia al tratamiento de las ventas – ingresos, en especial cuando se trate
de ventas a crédito; en cuyo caso debe darse una correcta administración de las cuentas por
cobrar, a fin de evaluar constantemente la veracidad de los procesos llevados a cabo durante
las etapas de facturación y cobranza, de lo cual dependerá los flujos de efectivo disponibles
para el ejercicio de sus operaciones y la confiabilidad de la información generada.
Para CHILLIDA, Considera entre algunos riesgos a los cuales pueden enfrentarse; altos gastos
de cobranza e intereses, cuentas que pasan a ser incobrables por insolvencia del deudor, el
atraso o quiebra de los clientes; de igual modo, debe conocerse si los clientes están ubicados
en un sólo sector económico o en varios, ya que las variaciones en las condiciones
económicas del país se manifiestan más en algunos sectores que en otros.
Según MANTILLA, (COSO1992) el control interno significa cosas distintas para diferente gente.
Ello origina confusión entre personas de negocios, legisladores, reguladores y otros. Dando
como resultado malas comunicaciones y distintas perspectivas, lo cual origina problemas.
Tales problemas se entremezclan cuando el término, si no es definido claramente, se escribe
en leyes, regulaciones o reglas.
Controles Administrativos y Contables.
Los controles administrativos son procedimientos y métodos que se relacionan sobre todo con
las operaciones de una empresa y con las directivas, políticas e informes administrativos. El
control interno contable consiste en los métodos, procedimientos y plan de organización que se
refieren sobre todo a la protección de los activos y a asegurar que las cuentas y los informes
financieros sean confiables. El control contable comprende el plan de organización y los
procedimientos y registros que se relacionan con la protección de los activos y la confiabilidad
de los registros financieros.
3.5. ¿Que alcance debe tener la aplicación del control interno?
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El control interno es global e integrado, diseñado en forma específica para cada ámbito de
operación que tenga la empresa o ente público. Por tanto, abarca toda la estructura
organizacional, los sistemas administrativos y financieros, y todas las operaciones que ocurran
en todos los niveles de la organización o ente público, independientemente de donde estas se
realicen, y de quienes intervengan en los procesos y conducción de las mismas.
El control interno abarca toda la organización, es decir que nada fuera del mismo; esto quiere
decir que no hay operación que no se controle o que no se informe de su funcionamiento, ni
que se deje de medir sus resultados, incluyendo a las personas, quienes son las que hacen
bueno o malos los procesos.

3.6. Riesgos en el Control Interno

Riesgo, es la probabilidad de que una situación a la que nos hemos expuesto tenga un
resultado indeseable, sin embargo, se considera que el riesgo no tiene que ser un destino, sino
una opción, una alternativa.
3.7. Origen de los riesgos
Pueden ser derivado por las amenazas externas y las debilidades internas, algunos
cuantificables y otros no originados específicamente por inadecuada estructura organizacional,
la competencia desleal, por la mala calidad de los productos, por exigencias exageradas de los
empleados, nuevos impuestos, liquidez, altas tasas de interés, aumento de precios de los
proveedores, por inadecuada auditoría externa e interna, o por autocontroles no aplicados, etc.
3.8. Cuentas por Cobrar
Según (CLUBENSAYOS, 2012) Suarez y Mujica (2006) en su libro Fundamentos de la
Contabilidad I dice: las cuentas por cobrar se originan cuando se realiza una venta a crédito y
representan el monto total que adeudan los clientes por concepto de las actividades operativas
propias de la empresa; están representadas por facturas. Aumentan por él debe y disminuyen
por el haber. Su saldo es deudor.
3.9. Clasificación de las Cuentas por Cobrar.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:
Provenientes de ventas de bienes o servicios.
No provenientes de venta de bienes o servicios.
Cuentas por Cobrar provenientes de Ventas de Bienes o Servicios. Este grupo de cuentas por
cobrar está formado por aquellas cuyo origen es la venta a crédito de bienes o servicios y que,
generalmente, están respaldadas por la aceptación de una "factura" por parte del cliente. Las
cuentas por cobrar provenientes de ventas a crédito son comúnmente conocidas como
"cuentas por cobrar comerciales" o "cuentas por cobrar a clientes" y deben ser presentadas en
el balance general en el grupo de activo circulante o corriente, excepto aquellas cuyo
vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, en la
mayoría de los casos, es de doce meses. Cuando el ciclo de operaciones de una empresa sea
superior a un año, y que, como se comentó anteriormente, este hecho permita presentar dentro
del activo circulante cuentas por cobrar con vencimiento mayor de doce meses, es necesario
que éstas aparezcan separadas de las que vencerán antes de un año. Si se hace caso omiso
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de esta norma y se presentan ambos grupos en una sola cuenta, este hecho debe ser revelado
mediante notas al balance.
3.10. Oportunidades de registro de las cuentas por cobrar.
En términos generales, las cuentas por cobrar se registran en el momento en que se hace el
traspaso de propiedad del bien vendido o en que se presta el servicio contratado. Sin embargo,
en las ventas a plazo con reserva de dominio, el registro de las cuentas por cobrar debe
hacerse en el momento en que se entrega la mercancía vendida, a pesar de que el comprador
no pasa a tener la propiedad definitiva de la mercancía hasta que haya terminado de pagada

3.11. Control interno de las cuentas por cobrar.

Ya se ha comentado que el grupo más importante de cuentas por cobrar es aquel proveniente
de las ventas de bienes o servicios. Ello Implica que las cuentas por cobrar es sólo un
elemento de todo el ciclo de operaciones que se denomina ciclo de Ingresos en el que están
íntimamente relacionadas las operaciones de:
 Ventas.
 Despacho.
 Facturación.
 Crédito y Cobranzas.
 Cuentas por cobrar.
 Caja.
3.12. El proceso de cuentas por cobrar
facturación para la venta de mercaderías que hay en el mercado que uno está comprando!
 Pagos
 Nota de Crédito
 Cuentas Incobrables
3.13. Facturación
Se inicia cuando se envía un pedido o cuando se completa la prestación de un servicio; y es
responsable de la asignación del precio y de la emisión de una factura al cliente.
3.14. Pagos
Es una actividad constante e importante del proceso de las cuentas por cobrar. Al final de las
actividades de cobranza de cada día, el departamento de crédito y cobranza determinara si ha
llegado o no al objetivo diario, planteado por la gerencia.
3.15. Auditoría de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa proveniente de las
operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas
de bienes o servicios. Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos
los movimientos referidos a estas cuentas, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo
debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ahí la
importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” el auditor establece los objetivos
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y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas

cuentas. Las Cuentas por Cobrar constituyen una función dentro del ciclo de ingresos que se
encarga de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas al
departamento que corresponda.
3.16. Objetivos de la auditoría de cuentas por cobrar
 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de
ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en
pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones
descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto
de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
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4. PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA AL DEPARTAMENTO DE COBRANZA

4.1. Respecto al Control Interno

El análisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los
solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito de la
empresa.
 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar.
 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
 Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a
las disposiciones legales.
 Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
4.2. Procedimientos
 Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
 Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por cobrar e
investigar cualquier irregularidad.
 Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en Empresas
Relacionadas.
 Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y
laboral, etc.
 Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados
con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
 Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las cuentas
por cobrar.
 Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar,
Deudores Varios.
4.3. Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.

 Respecto a los Deudores Incobrables

 Verificar la ubicación física de documentos incobrables.
 Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que
se usaron todas las instancias para el cobro de éstos.
 Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de deudores
incobrables.
 Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales. Carlos
Hernández (Autor).
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5. VENTAJAS Y DESVENTAJAS.

5.1. Ventajas
- Al crear el Control Interno del departamento de Cobranzas se establecen protocolos
y procedimientos que el personal debe seguir lo cual estos procedimientos ayudan a
poner orden.
- Al establecerse el control interno del departamento de cobranza podemos evitar el
fraude o robo dentro del departamento mismo como por ejemplo en el departamento
de cobranza podemos evitar cobros con sobreprecio, estafas o malversación de los
fondos de las cuentas por cobrar.
- Nos ayuda también a separar las diversas tareas que tienen los empleados que
también ayudan a evitar el robo.
- Nos ayuda también a organizar la información del departamento de cobranza.
- El Control Interno del departamento de Cobranza nos ayuda a reducir errores que
puedan darse en los cobros los cuáles nos ayudan a ahorrar dinero.

5.2. Desventajas
- El empleo del Control Interno nos da un enfoque muy generalizado
- Es laborioso el estudio que se le da.
- Muchos resultados pueden pasar como intranscendentes debido a que no nos da
una respuesta clara a lo que buscamos.
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6. TÉCNICAS
La evaluación del control interno que prevalece en la entidad sujeta a auditoría se debe llevar a
cabo por el auditor para determinar el grado de confianza que va a depositar en él; asimismo,
para que pueda determinar la naturaleza, extensión o alcance, y oportunidad que va a dar en la
aplicación de los procedimientos de auditoría. Para llevar a cabo el proceso de este trabajo,
nosotros como estudiantes nos podemos apoyar en el uso de cualquiera de los siguientes
métodos
6.1. Método descriptivo
Este método consiste en la descripción de las actividades y procedimientos, en un sentido de
procesos, en el cual el personal desarrolla en la unidad administrativa, proceso o función sujeto
a auditoría; haciendo referencia, en su caso, a los sistemas administrativos y de operación, y a
los registros contables y archivos que intervienen. Esta descripción debe hacerse de manera
tal que siga el curso normal de las operaciones en todas las áreas o unidades administrativas
participantes; como en este caso se hace en el departamento de cobranza.
6.2. Método gráfico
Es el método mediante el cual se contempla, por medio de cuadros o gráficas, el flujo de las
operaciones a través de los puestos o lugares de trabajo donde se encuentran establecidas las
medidas o acciones de control para su ejecución. Permite detectar con mayor facilidad los
riesgos o aspectos donde se encuentren debilidades de control; aun reconociendo que el
auditor requerirá invertir más tiempo en la elaboración de los flujogramas, y habilidad para
desarrollarlos.
6.3. Método de cuestionarios
Este método consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor haya elaborado
previamente, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las
operaciones y transacciones, y quién tiene a su cargo las actividades o funciones inherentes.
Los formulará de tal manera que las respuestas afirmativas indiquen la existencia de una
adecuada medida o acción de control; mientras que las negativas señalen una falla o debilidad
en el sistema establecido.
El empleo de esta herramienta para el examen y evaluación del control interno es el más
generalizado en virtud de la rapidez en su aplicación.
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7. CONCLUSIONES
Saraí Denise Ribera Antelo: El control interno en el departamento de cobranzas es muy
importante ya que, algunas de las empresas cierran sus puertas por falta de conocimiento
sobre el control interno en las áreas administrativas y gerenciales, descontroles internos en el
departamento de cobranza trae como consecuencias retraso en el cobro y en la contabilidad
de la empresa, esto se pueden considerar como fallas graves en los manejos administrativos
por eso llevar un adecuado control interno nos dará las garantías necesarias para implantar
lineamientos en el control interno que sea acorde con las exigencias del departamento, como
también establecer nuevas políticas de cobros.
Diana Bethzabel Morales:
Duleyner Salcedo Salazar:
José Antonio Condori Flores:
Conclusión Grupal:
8. BIBLIOGRAFÍA
9. ANEXOS