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Impuesto a Personas Físicas

Sesión 5: De los demás Ingresos.


Requisitos de las deducciones y
Declaración anual
Contextualización

¿Sabías que si te perdonan deudas o las


pagan por ti otras personas, las debes
considerar ingresos?
Continuaremos con el estudio de los demás
ingresos percibidos por las personas fìsicas,
que como te darás cuenta se debe considerar
todos los ingresos para el pago de impuestos,
para lo cual también hay sus excepciones.
Aquí abordaremos el tema de los requisitos
para esas deducciones, antes de presentar la
declaración anual que tienen la obligación de
presentarla todas las personas fìsicas del
estudio en cuestión.
Introducción

En esta sesión estudiaremos el último


tema de los ingresos percibidos por
personas físicas, que son los demás
ingresos percibidos en territorio
nacional, además abordaremos el
tema de los requisitos de las
deducciones a que tienen derecho los
contribuyentes en cuestión, así como
lo referente a la presentación de la
declaración anual, que es una de las
obligaciones establecidas en el la Ley
del Impuesto Sobre la Renta.
De los demás ingresos que
obtengan las personas fìsicas
Este régimen fiscal de los demás
ingresos obtenidos por las personas
físicas, tiene un tratamiento fiscal
especial, ya que se consideran los
ingresos de cualquier otro tipo que
incrementen su patrimonio; todo lo
relacionado a este régimen se
encuentra establecido en el capítulo
IX, Título IV de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta (LISR) en vigor.

Te comento que en el artículo 142 se


establece lo se debe entender como
demás ingresos.
Reglas para el tratamiento del ingreso
obtenido por ganancia cambiaria e
Intereses
Las reglas para el tratamiento del
ingreso por ganancia cambiaria e
intereses se establecen en el artículo
143.
 Toda percepción obtenida por el
acreedor se entenderá aplicada
en primer término a intereses
vencidos.
 El perdón total o parcial del
capital o de los intereses
adeudados.
 Cuando provengan de
depósitos efectuados en el
extranjero.
Pagos Provisionales

 Efectuar dos pagos


provisionales semestrales a
cuenta del impuesto anual.

 Los pagos se enterarán en los


meses de julio del mismo
ejercicio y enero del año
siguiente.
Ingresos esporádicos y
periódicos
Ingresos esporádicos
Ingresos Periódicos
Cubrirán como pago provisional a
Efectuarán pagos provisionales
cuenta del impuesto anual, el
mensuales a cuenta del
monto que resulte de aplicar la
impuesto anual, a más tardar el
tasa del 20% sobre el ingreso
día 17 del mes inmediato
percibido, sin deducción alguna.
posterior.
El pago provisional se hará
El pago provisional se
mediante declaración que
determinará aplicando la tarifa
presentarán ante las oficinas
del artículo 96 de esta Ley a los
autorizadas dentro de los 15 días
ingresos obtenidos en el mes,
siguientes a la obtención del
sin deducción alguna.
ingreso.
Requisitos de las deducciones

 Que sean estrictamente


indispensables para la obtención de
los ingresos por los que se está
obligado al pago de este impuesto.
 Que se resten una sola vez, aun
cuando estén relacionadas con la
obtención de diversos ingresos.
 Estar amparada con el
comprobante fiscal y que los pagos
cuya contraprestación exceda de
$2,000.00.
 Debidamente registradas en
contabilidad.
 Entre otras.
Pagos no deducibles

La LISR en su artículo 148 considera


los que no son deducibles.
Mencionamos algunos:
 Los pagos por impuesto sobre la
renta a cargo del propio
contribuyente.
 Las cantidades provenientes del
subsidio para el empleo.
 Las inversiones en casas
habitación, en comedores que por
su naturaleza no estén a
disposición de todos los
trabajadores de la empresa.
 Entre otros…
Deducción de Inversiones

 5% para construcciones.

 10% para gastos de instalación.

 30% para equipo de cómputo


electrónico.

 10% para equipo y bienes


muebles tangibles, no
comprendidas en las fracciones
anteriores.
Declaración anual

¿Quiénes tienen que presentarla?  Deudas condonadas por el


Las personas fìsicas que perciban acreedor o pagadas por otra
ingresos por: persona
 Por la prestación de servicios  Inversiones en el extranjero
profesionales (honorarios)
 Intereses moratorios
 Por rentar bienes inmuebles
 Penas convencionales
 Por realizar actividades
 Préstamos, premios y donativos,
empresariales
que en lo individual o en su
 Por enajenar bienes conjunto excedan de $1’000,000.00
 Por adquirir bienes  Herencias o legados y por
 Por percibir salarios bajo ciertas enajenación de casa habitación, si
condiciones especiales la suma de los ingresos totales,
 Por intereses en condiciones contenidos en la declaración, es
especiales mayor a $500,000.00
Deducciones personales

SALUD:
 Honorarios médicos y dentales.
 Compra de lentes ópticos graduados
hasta por 2,500 pesos.
 Primas por seguros de gastos médicos
pagados de cualquier forma.
 Compra o alquiler de aparatos para
rehabilitación.
 Medicinas que expidan hospitales.
 Honorarios a enfermeras.
 Análisis y Estudios clínicos.
 Prótesis.
 Para ti, tu pareja y familiares en línea
recta. Pagado por transferencia
electrónica o tarjetas de crédito o
debito a nombre del contribuyente.
Deducciones Personales
EDUCACION:

Colegiaturas en instituciones
educativas privadas con validez
oficial de estudios:
 Preescolar: 14,200 pesos.
 Primaria: 12,900 pesos.
 Secundaria: 19,900 pesos.
 Profesional Técnico: 17,100
pesos.
 Bachillerato o su equivalente:
24,500 pesos.
 Transporte escolar obligatorio
que se incluya en la colegiatura
 La inscripción no entra.
 Pagar con cheque o medios
electrónicos.
Deducciones Personales
Además de los gastos mencionados
podrás deducir y pagar con cualquier
medio los siguientes:
 Gastos de funerales de tu pareja y
familiares en línea recta. Los gastos a
futuro se pueden deducir hasta el año en
que se utilicen.
 Donativos a instituciones autorizadas
 Intereses reales pagados por créditos
hipotecarios para casa habitación.
 Aportaciones complementarias de retiro
para planes personales o a la subcuenta
de aportaciones voluntarias.
 Impuestos locales por salarios, cuya tasa
no exceda 5%.
¿Cómo se calcula el impuesto
del ejercicio?
El artículo 152 dispone que las
personas físicas calcularán el
impuesto del ejercicio sumando, a
los ingresos obtenidos conforme a
los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y
IX y descontando las deducciones
a que tienen derecho estos
contribuyentes.

Al resultado se aplicará la tarifa de


anual del artículo 152.

Al final del curso elaboraremos una


declaración anual.
Conclusión

En esta sesión estudiamos los demás ingresos que obtienen las


personas físicas, que son distintos a los que vimos en las sesiones 1, 2,
3 y 4; y como puedes ver todos los ingresos se deben considerar para
efecto del pago del impuesto sobre la renta salvo sus raras excepciones.
Hemos abordado los artículos correspondientes a los temas de otros
ingresos, deducciones y la presentación de la declaración anual. No los
hemos visto a detalle, sólo consideramos algunos puntos de los artículos,
pero el objetivo también es que tú sepas dónde buscar la información en
caso de necesitarla. Te comento además que el estudio de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta es la que se encuentra vigente en 2015. Es
importante que si estudias esta clase en años venideros, revises la
vigencia de las leyes, ya que cada año tienen modificaciones.
Referencias

 H. Congreso de la Unión. Cámara de Diputados. (s.f.) Ley del


Impuesto Sobre la Renta.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/index.htm

 S.a. (s.f.) Declaración anual ISR: todo lo que necesitas saber.


Obtenido de: http://losimpuestos.com.mx/declaracion-
isr/#Personas_Fsicas

 SHCP. (s.f.) Deducciones personales. Consultado en:


http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/declaracion_anual/Doc
uments/2014/infografia_DeduccionesPersonales.pdf

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